中国青年报：取得软件著作权证书就可享税收优惠吗

张可 中国税务报记者 董泽斌 中国青年报·中国青年网记者 张均斌

??成立于2017年的数坤科技，是一家人工智能医疗科技公司依托大数据和人工智能技术，构建了智慧医疗、精准医疗和个性化醫疗健康平台

??目前，企业已经取得了软件著作权证书未来想申报享受软件企业的税收优惠。因此创始人马春娥很想了解一下，取得了软件著作权证书是否就可享受软件企业税收优惠？在享受税收优惠时又应注意什么？

??国家税务总局北京市朝阳区税务局货粅和劳务税科科长  曹长鑫：

??考虑到数坤科技目前已持有软件产品登记证书能否被认定为税收意义上的软件企业，最好咨询一下主管稅务机关的意见如果数坤科技属于软件企业，在符合相关条件的前提下其增值税实际税负超过3%的部分，国家实行即征即退什么时候享受政策

??不过，享受即征即退什么时候享受优惠的软件产品必须是软件企业自行开发生产的产品。同时需要取得软件产业主管部門颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》，并且证书中注明的取得方式须为“原始取得”，不能是“受让取得”此外，数坤科技还须相关检测证明材料该材料出具机构须为省级软件产业主管部门认可的软件检测机构。

??满足上述条件的前提下数坤科技应持《税务资格备案表》《计算机软件著作权等级证书》以及省级软件产业主管部门认可的检测證明材料，通过网上办税服务厅或窗口办理相关备案手续

??在具体业务层面，数坤科技应按备案的软件产品名称如实开具增值税发票、正确进行纳税申报。需要注意的是数坤科技如果涉及兼营业务，既销售计算机硬件设备、又销售嵌入式软件需要分别核算其销售收入。其中享受即征即退什么时候享受政策的软件产品收入，应填列在《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）主表的即征即退什么時候享受项目相关栏次

??进项税额的分摊也是数坤科技需要注意的内容。如果数坤科技在销售软件产品的同时销售其他货物或者应稅劳务的，对于无法划分的进项税额应按照实际成本或销售收入比例，确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设備及工具的进项税额不得进行分摊。数坤科技在选定分摊方式后须报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。

??国镓税务总局北京市朝阳区税务局所得税科副科长  张丽雪：

??在企业所得税方面数坤科技最值得关注的，是“两免三减半”优惠

??目前，根据《关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》（财政部、税务总局公告2019年第68号以下简称68号公告）第一条规定，依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税第三年至第伍年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止（以下简称“两免三减半”优惠）

??根据企业实际情况，计算“获利年喥”开始年度是数坤科技须首要关注的内容。68号公告第一条规定依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2018年12月31日前自獲利年度起计算优惠期享受“两免三减半”优惠。

??同时《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国镓税务总局公告2013年第43号）对获利年度进行了具体规定。软件企业的获利年度指软件企业开始生产经营后，第一个应纳税所得额大于零的納税年度包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度。如果开始享受“两免三减半”优惠数坤科技还需注意，软件企业享受定期減免税优惠的期限应当连续计算不得因中间发生亏损或其他原因而间断。

??另外如果数坤科技后续享受“两免三减半”优惠，须按規定提交后续管理资料根据《企业所得税优惠政策事项办理办法》（国家税务局总局公告2018年第23号，以下简称23号公告）在汇算清缴期结束前，向税务机关提交相关资料包括企业开发销售的主要软件产品列表或技术服务列表；企业职工人数、学历结构、研究开发人员及其占企业职工总数的比例说明，以及汇算清缴年度最后一个月社会保险缴纳证明等相关证明材料等

??如果涉及其他情况，建议数坤科技具体咨询主管税务机关并按照23号公告要求，留存相关资料备查

??张可 中国税务报记者 董泽斌 中国青年报·中国青年网记者 张均斌