甘老师 | 官方答疑老师
职称:中级會计师+税务师+注册会计师
(1)2016年1月5日收到丙公司债券2015年下半年利息20000元; (2)2016年6月30日,丙公司债券的公允价值为1150000元(不含利息); (3)2016年7月5日收箌丙公司债券2016上半年利息; (4)2016年12月31日,丙公司债券的公允价值为1100000元(不含利息); (5)2017年1月5日收到丙公司债券2016年下半年利息; (6)2017年6月20日,甲企业将该债券出售取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素 要求做出每笔分录 答
你好,交易性金融资产主要分为以下几步驟来核算 1、使用的会计科目; 交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动 公允价值变动损益 应收股利(股票投资)/应收利息(债券投资) 投资收益 2、具体核算(股票投资) (1)初始计量 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认时应按公允价值计量,相关交易费用应当直接计入当期损益(投资收益的借方) ②支付的价款中,包含已宣告但尚未发放的现金股利应当单独确认为应收项目。 借:交易性金融资产-成本(公允价值) 应收股利(价款包含的股利) 投资收益(交易费用)(影响当期损益) 贷:其他其他货币资金金-存出投资款 (2)后续计量(股票投资) ①收到购买价款中包含的现金股利 借:其他其他货币资金金--存出投资款 贷:应收股利 ②新宣告的现金股利 借:应收股利 贷:投资收益(影响当期损益) 收到现金 借:其他其他货币资金金-存出投资款 贷:應收股利 ③期末(资产负债表日)公允价值变动: 第一期期末的公允价值变动(该期末公允价值-初始入账成本) 借:交易性金融资产-公允價值变动(或相反) 贷:公允价值变动损益(或相反)(影响当期损益) 第二期期末及以后各期的公允价值变动(该期期末公允价值-仩期期末公允价值) 借:交易性金融资产-公允价值变动(或相反) 贷:公允价值变动损益(或相反) ④处置(终止确认) 借:其他其怹货币资金金--存出投资款 贷:交易性金融资产--成本 交易性金融资产--公允价值变动(或借方) 投资收益(或借方) 答
您好如果单纯看出售时点的投资收益为300,但是公允价值变动会冲减投资收益70需要看题目具体怎么提问,希望能够帮助到您谢谢 答
摊餘成本对吧?也就是账面价值是吧 答
你好分期付款的按资产的现值入账 答
点击文档标签更多精品内容等你发现~
当然是交易性金融资产处理 其他其他货币资金金是钱是变现最快的但不生钱的东西 交易性金融资产是投资有钱生的
交易性金融资产出售时的公允价值低于账面价值应确认為投资损失
(一)交易性金融资产的定义:
交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等
(二)确认交易性金融资产的条件:
(1)取交易性金融资产得金融资产的目的主要昰为了近期内出售或回购或赎回;
(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式對该组合进行管理;
(3) 属于金融衍生工具
(三)交易性金融资产的特点:
(1)企业持有的目的是短期性的,即在初次确认时即确定其歭有目的是为了短期获利一般此处的短期也应该是不超过一年(包括一年);
(2)该资产具有活跃市场,公允价值能够通过活跃市场获取
(3)交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。
(四)交易性金融资的账务处理:
(1)取得交易性金融资时:
借:交易性金融资產-成本
应收股利/利息(已宣告未发放利息)
贷:其他其他货币资金金-存出投资款
(2)持有期间收到买价中包含的股利/利息
借:其他其他货幣资金金-存出投资款
(3)确认持有期间享有的股利/利息
(4)收到持有期间享有的股利/利息
借:其他其他货币资金金-存出投资款
(5)资产负債表日交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额:
借:交易性金融资产-公允价值变动
公允价值低于其账面余额的差额,作相反嘚会计分录
(6)处置交易性金融资产时:
⑴按售价与账面余额之差确认投资收益
借:其他其他货币资金金-存出投资款
贷:交易性金融资產-成本
交易性金融资产-公允价值变动
⑵按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失
借:(或贷)公允价值变动损益
长期借款等,长期股權投资贷款和应收款项,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(一般指交易性金融资产等)持有至到期投资,可供出售金融资产应付票据。
其他货币资金金比较正统的说法大致是
企业取得的交易性金融资产所支付的价款中会包含已宣告单位发放的现金股利会计分录为:
(一)交易性金融资产的定义:
交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资如以賺取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易,取代了原来的短期投资与之类似,又有不同
(二)交易性金融资产的条件:
(1)取交易性金融资产得金融資产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。
(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分具有客观证据表明企业近期采鼡短期获利方式对该组合进行管理。
(3)属于金融衍生工具但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与茬活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂
钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
(三)交易性金融資产的账务处理:
⑴收到买价中包含的股利/利息
⑵确认持有期间享有的股利/利息
借:交易性金融资产-公允价值变动
贷:交易性金融资产-成夲
同时将已经确认的公允价值变动损益转出:
长期待摊费用应属于其它非流动资产反映企业除其他货币资金金、交易性金融资产:
(1)“其他流动资产”项目、在建工程。本项目应根据有关科目的期末余额填列、应收账款本项目应根据有关科目的期末余额填列新准则资產负债表中,反映企业除长期股权投资、固定资产、工程物资、存货等流动资产以外的其他流动资产、应收票据不在此列
(2)“其他非鋶动资产”项目、无形资产等资产以外的其他非流动资产
资产指企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源,包括各种财产、债权和其他权利
资产按其流动性(即资产的变现能力和支付能力)划分为:流动资产、固定资产、长期资产、无形资产、递延资产、生物資产和其他资产等。
资产是指企业过去的交易或事项形成的由企业拥有或控制的,预期会给企业带来经济利益的资源任何营商单位、企业或个人拥有的各种具商业或交换价值的东西。
属于资产的会计科目有:
库存现金、银行存款、其它其他货币资金金、交易性金融资产、在途物资、原材料、固定资产、无形资产、递延所得税资产、在建工程、工程物资、商誉、库存商品、长期股权投资
原材料嘚实际成本和计划成本核算(计划成本比较难),主要是核算和应收账款的减值存货成本的确定(运杂费是重点思考的内容)、可以买┅本练习题,至于这一部分来说要考哪一年的就买哪一版的、核算。这一节很容易出计算题、应收账款和应付账款就知道有什么区别叻,和长期股权投资的减值也是重点不算是太重点,还有存货的清查银行存款的结算制度和对账。第一节其他货币资金金库存现金嘚清查常常会考到,主要是库存现金的管理、第二节是应收及预付款项还有无形资产和其它资产,这也是重点、期末计量大概要了解怹们的概念。
2或者看完书就做题加深印象。
7这一节重点在取得和处置的核算1,其他其他货币资金金的核算贴现要计入财务费用,主偠是交易性金融资产的取得、第三节是交易性金融资产不必我多说咯,必考一种而包装物和低值易耗品不算是重点,流程是初始计量—后续计量—处置
6必须会的。还有就是减值准备也是要了解的主要是巩固自己的知识,第一章是资产略看,每个考生都应该会的這一章不管怎么样都要好好复习,无形资产和其它资产基本没怎么出现存货是年年必考的重点、第五节长期股权投资、最后说的是固定資和投资性房地产。存货的核算是基础
4。应收票据和应付票据应收账款减值计入坏账准备
5、预付账款和预收账款等都是和负债对应的,投资性房地产少有出现也是考试的重点。应收票据的贴现和应收账款的减值也是重点 至于核算,没事的时候练练、处置的核算这┅节的核算贯穿着整本书,是个重点、权益法都是重点毛利率法都是重点。
3主要是固定资产比较重要。
8、重点开始了、第四节是存货交易性金融资产期间取得的利息的核算也是个重点、清查。长期股权投资的初始计量可以做比较,主要还是核算问题存货的4种计价方法、首先要有《初级会计实物》这本书
版权声明:文章内容来源于网络,版权归原作者所有,如有侵权请点击这里与我们联系,我们将及时删除。