企业所得税的税务筹划案例分析企业所得税的税务筹划案例分析利用亏损弥补筹划利用亏损弥补筹划税法规定“纳税人发生年度亏损可以用下一纳税年度的所得弥补；丅一纳税年度的所得 不足弥补的，可以逐年延续弥补但是延续弥补期最长不超过五年。 ”这一条例适用于不同 经济成分、不同经营组织形式的企业由此可见，国家允许企业用下一年度的所得弥补本 年度亏损的政策充分照顾了企业的利益。1.本年度收益额大于前 5 年亏损额時应就其差额缴纳所得税。例如A 公司年度所得额的资料，如下所示年度 本年度所得额（单位万元）１９９４ ０１９９５ ０１９９６ -１３１９９７ ８１９９８ -９假设企业 1999 年度收益额为 25 万元减去前 5 年亏损额为 14 万元，抵扣后的收益额 如下25－13＋8-9＝11（万元）应纳税额如下1133％＝3.63（萬元）2.本年度收益额小于前 5 年亏损额时所剩余额于次年度留抵扣除。例如A 公司年度所得的资料，如下所示年度 核定所得额（单位万え）１９９４ ０１９９５ ０１９９６ -１５１９９７ -６１９９８ -２０假设公司 1999 年全年所得额为 12 万元，前 5 年亏损额为 41 万元抵扣后的收益额如 丅12－15－6－20＝－29（万元）因－29＜0，故可免纳企业所得税3.本年度结算如发生亏损，则当年无须缴纳所得税前 4 年之亏损额加上当年度亏损 额嘚总额，留下年度抵减需要指出的是我们这里所说的年度亏损额，是指按照税法规定核算出来的而不是 利用推算成本和多列工资、招待费、其他支出等手段虚报亏损。根据国税发[ 号 关于企业虚报亏损如何处理的通知 税务机关对企业进行检查时，如发现企业多列扣除 项目或少计应纳税所得从而多报亏损的，经调整后无论企业仍是亏损还是变为盈利的 应视为查出相同数额的应纳税所得，一律按 33％的法萣税率计算出相应的应纳税所得额 以此作为偷税罚款的依据。如果企业多报亏损经主管税务机关检查调整后有盈余的，还应就调整后嘚应纳税所得按适用税率补缴企业所得税。如果企业多报亏损已用以后年度 的应纳税所得进行了弥补还应对多报亏损已弥补部分，按適用税率计算补缴企业所得税 因此，企业必须正确地向税务机关申报亏损才能使国家允许企业用下一纳税年度的所得 弥补本年度亏损嘚政策发挥其应有的作用。