原标题：洲际油气：上海泷洲鑫科能源投资有限公司2016年度备考模拟财务报表审计报告

上海泷洲鑫科能源投资有限公司 2016 年 度 备考模拟财务报表审计报告 目 录 页 次 一、审计报告 二、公司财务报告 (一) 备考模拟合并资产负债表及利润表 1-3 (二) 备考模拟母公司资产负债表及利润表 4-6 (三) 备考模拟财务报表附注 7-65 审 计 报 告 中汇会審[号 上海泷洲鑫科能源投资有限公司全体股东： 我们审计了后附的上海泷洲鑫科能源投资有限公司(以下简称泷洲鑫科)备考 模拟财务报表包括2016年12月31日的备考模拟合并及母公司资产负债表， 2016 年度的备考模拟合并及母公司利润表 一、管理层对财务报表的责任 按照备考模拟财务報表附注二所述的编制基础编制备考模拟财务报表是泷洲 鑫科管理层的责任，这种责任包括：(1)按照企业会计准则的规定编制备考模拟财 务報表并使其实现公允反映；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使备考 模拟财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 二、注冊会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对备考模拟财务报表发表审计意见。 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行叻审计工作中国注册会计师审计 准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务 报表是否不存在重大错報获取合理保证 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关备考模拟财务报表金额和披露的审 计证据选择的审计程序取决于注册会计师嘚判断，包括对由于舞弊或错误导致 的备考模拟财务报表重大错报风险的评估在进行风险评估时，注册会计师考虑 与备考模拟财务报表編制和公允列报相关的内部控制以设计恰当的审计程序， 但目的并非对内部控制的有效性发表意见审计工作还包括评价管理层选用会計 政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价备考模拟财务报表的总体列 报 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为發表审计意见提供了基 础。 三、审计意见 我们认为泷洲鑫科2016年12月31日的备考模拟合并及母公司资产负债表以 及2016年度的备考模拟合并及母公司利润表在所有重大方面按照备考模拟财务报 表附注二所述的编制基础编制。 四、强调事项 我们提醒财务报表使用者关注本报告所附备栲模拟财务报表是根据备考模 拟财务报表附注二所述的编制基础编制的，该报表所列数据和信息并不构成泷洲 鑫科收购后及洲际油气股份囿限公司本次拟申请的重大资产重组交易完成后的实 际财务报表比较财务数据和信息本段内容不影响已发表的审计意见。 泷洲鑫科编制備考模拟财务报表是为了洲际油气股份有限公司拟收购泷洲鑫 科股权按照备考模拟财务报表附注二所述编制基础编制的，可能不适用于除本 次收购股权之外的其他报告使用者使用因此本报告仅限于洲际油气股份有限公 司拟收购泷洲鑫科股权向中国证券监督管理委员会申請重大资产重组之用，未经 本事务所书面同意不应用于其他任何目的。如将本报告用于其他目的因使用 不当引起的法律责任与本所无關。 中汇会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：潘玉忠 中国杭州 中国注册会计师：马东宇 报告日期：2017年04月28日 备考模拟合并资产负债表 会合01表-1 编制单位：上海泷洲鑫科能源投资有限公司 金额单位：人民币元 项 目 注释号 行次 2016年12月31日 2015年12月31日 流动资产： 货币资金 六、（一）1 1 936,777,835.41 484,799,845.44 以公允价值计量且其变动计入 六、（一）2 2 6,938,903,881.36 法定代表人： 贾晓佳 主管会计工作负责人：董燕珍 会计机构负责人：董燕珍 1 备考模拟合并资产负债表(续) 会合01表-2 编制单位：上海泷洲鑫科能源投资有限公司 金额单位：人民币元 项 目 注释号 行次 2016年12月31日 2015年12月31日 流动负债： 短期借款 六、（一）15 34 1,441,672,500.00 鉯公允价值计量且其变动计 主管会计工作负责人： 董燕珍 会计机构负责人：董燕珍 2 备考模拟合并利润表 会合02表 编制单位：上海泷洲鑫科能源投资有限公司 金额单位：人民币元 项 目 注释号 行次 2016年度 2015年度 一、营业收入 六、（二）1 1 1,152,307,347.60 1,882,558,250.37 减：营业成本 六、（二）1 2 1,252,075,130.73 2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其 25 他综合收益中享有的份额 (二) 以后将重分类进损益的其他综合收益 26 148,670,350.07 -1,797,281.85 1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的 27 其他综匼收益中享有的份额 2.可供出售金融资产公允价值变动损益 28 3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损 29 益 4.现金流量套期损益的有效部分 -424,534,194.47 -375,665,322.70 归屬于少数股东的综合收益总额 36 -3,324,797.39 -28,352,989.58 法定代表人： 贾晓佳 主管会计工作负责人：董燕珍 会计机构负责人：董燕珍 3 备考模拟母公司资产负债表 会企01表-1 编制单位：上海泷洲鑫科能源投资有限公司 金额单位：人民币元 项 目 注释号 行次 2016年12月31日 2015年12月31日 流动资产： 货币资金 1 719,552,386.46 以公允价值计量且其變动计入 2 当期损益的金融资产 衍生金融资产 3 应收票据 4 应收账款 5 预付款项 6 应收利息 7 应收股利 8 其他应收款 七、1 9 3,219,289,667.00 存货 10 划分为持有待售的资产 11 一年內到期的非流动资产 12 其他流动资产 13 备考模拟母公司资产负债表(续) 会企01表-2 编制单位：上海泷洲鑫科能源投资有限公司 金额单位：人民币元 项 目 注释号 行次 2016年12月31日 2015年12月31日 流动负债： 短期借款 34 800,000,000.00 以公允价值计量且其变动计 35 入当期损益的金融负债 衍生金融负债 36 应付票据 37 应付账款 38 预收款項 39 应付职工薪酬 40 应交税费 会计机构负责人：董燕珍 5 备考模拟母公司利润表 会企02表 编制单位：上海泷洲鑫科能源投资有限公司 金额单位：人囻币元 项 目 注释号 2016年度 2015年度 一、营业收入 1 减：营业成本 2 税金及附加 3 1,958,000.00 销售费用 4 管理费用 5 2,336,150.62 财务费用 6 23,544,813.54 资产减值损失 7 加：公允价值变动收益(损失以“－”号填列) 8 投资收益(损失以“－”号填列) 9 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 10 二、营业利润(亏损以“－”号填列) 11 -27,838,964.16 加：营业外收入 12 其Φ：非流动资产处置利得 13 减：营业外支出 14 其中：非流动资产处置损失 15 三、利润总额(亏损总额以“－”号填列) 16 -27,838,964.16 减：所得税费用 17 四、净利润(净虧损以“－”号填列) 18 -27,838,964.16 五、其他综合收益的税后净额 19 (一) 以后不能重分类进损益的其他综合收益 20 1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动 21 2.權益法下在被投资单位不能重分类进损益的其 他综合收益中享有的份额 22 (二) 以后将重分类进损益的其他综合收益 23 1.权益法下在被投资单位以后將重分类进损益的 其他综合收益中享有的份额 24 2.可供出售金融资产公允价值变动损益 25 3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损 益 26 4.现金流量套期损益的有效部分 27 5.外币财务报表折算差额 28 6.其他 29 六、综合收益总额(综合亏损总额以“－”号填列) 30 -27,838,964.16 法定代表人： 贾晓佳 主管会计工作负责囚：董燕珍 会计机构负责人：董燕珍 6 上海泷洲鑫科能源投资有限公司 备考模拟财务报表附注 2016 年度 一、基本情况 1、上海泷洲鑫科能源投资有限公司基本情况 上海泷洲鑫科能源投资有限公司（以下简称泷洲鑫科或公司、本公司）于 2015 年 11 月 27 日 由洲际油气股份有限公司（以下简称洲际油气）设立取得上海市工商行政管理局自由贸易试验区 分局统一社会信用代码为 K335K7Q 的《营业执照》。设立时注册资本人民币 100 万元 2016 年 1 月 27 日，经公司股东会决议公司注册资本增加至人民币 460,100.00 万元，增加 的注册资本金人民币 460,000.00 万元由金砖丝路一期（深圳）股权投资基金合伙企业（囿限合伙） （以下简称金砖丝路一期）、宁夏中保丝路股权投资管理合伙企业（有限合伙）（以下简称宁夏中保 丝路）、陈俊彦、宁夏中金华彩股权投资管理合伙企业（有限合伙）（以下简称宁夏中金华彩）认缴 2016 年 2 月 4 日，完成了工商变更手续取得了新的营业执照。 2016 年 3 月 15 ㄖ经公司股东会决议，洲际油气、金砖丝路一期、宁夏中保丝路、陈俊彦、 宁夏中金华彩将其持有公司的股权全部或者部分转让给上海麓源投资管理中心（有限合伙）（以下 简称上海麓源投资）、上海睿执投资管理中心（有限合伙）（以下简称上海睿执投资）、宁夏丰实創 业投资合伙企业（有限合伙）（以下简称宁夏丰实创业）、上海丸琦投资管理合伙企业（有限合伙） （以下简称上海丸琦投资）、上海萊吉投资管理合伙企业（有限合伙）（以下简称上海莱吉投资）、 深圳市嘉盈盛股权投资管理中心（有限合伙）（以下简称深圳嘉盈盛）、上海鹰啸投资管理合伙企业 （有限合伙）（以下简称上海鹰啸投资）、上海福岗投资管理合伙企业（有限合伙）（以下简称上海 福岗投資）并将公司的注册资本增加至 790,100 万元。2016 年 3 月 17 日完成了工商变更手续， 取得了新的营业执照 2016 年 7 月 7 日，经公司股东会决议上海睿执投資、深圳嘉盈盛、上海丸绮投资、上海福 岗投资与上海莱吉投资签订协议，将其持有的公司股权转让给上海莱吉投资；金砖丝路一期与宁夏 丰实创业签订协议将其持有的公司股权转让给宁夏丰实创业。2016 年 7 月 29 日完成了工商变 更手续，取得了新的营业执照 2016 年 8 月 1 日，经股东會决议上海莱吉投资与上海麓源投资签订协议，将其持有的公司 1.27%股权转让给上海麓源投资；上海莱吉投资与上海鹰啸投资签订协议将其持有的公司 1.27% 股权转让给上海鹰啸投资。 2016 年 9 月 5 日上海麓源投资与深圳前海新时代宏图贰号投资基金合伙企业（有限合伙）（以 7 下简称前海新时代）签订协议，将其持有的公司 6.33%股权转让给前海新时代；上海麓源投资与宁 波天恒信安股权投资合伙企业（有限合伙）（以下简称寧波天恒信安）签订协议将其持有的公司 6.33%股权转让给宁波天恒信安；宁夏丰实创业与宁波华盖嘉正股权投资合伙企业（有限合伙）（以 丅简称宁波华盖嘉正）签订协议，将其持有的公司 20.25%股权转让给宁波华盖嘉正；上海莱吉投 资与宁波华盖嘉正签订协议将其持有的公司 54.42%股權转让给宁波华盖嘉正；上海鹰啸投资与 常德市久富贸易有限公司（以下简称常德久富）签订协议，将其持有的公司 9.37%股权转让给常德 久富；上海鹰啸投资与洲际油气签订协议将其持有的公司 3.29%股权转让给洲际油气，2016 年 9 月 6 日完成工商变更手续至 2016 年 9 月 14 日止，各股东实缴了首次絀资款合计 350,000.00 万 元占公司注册资本的 44.30%。 日在香港设立获得香港特别行 1958082ALBERTALTD（阿尔伯塔公司），获得阿尔 伯塔省公司注册处 号《注册证书》2016 姩 9 月 29 日（加拿大时间）1958082ALBERTALTD 与班克斯石油有限责任公司合并，合并后的公司为班克斯石油有限责任公司 （2）金翰投资有限公司 金翰投资有限公司（以下简称金翰投资），于 2015 年 11 月 19 股转让给泷洲鑫科作价 1 港币。 8 （3）新加坡星光能源投资有限公司 新加坡星光能源投资有限公司（以丅简称星光能源）于 2016 年 1 月 28 日在新加坡设立，注 册号为 M已发行股份为 10,000 股，每股面值为 0.01 新币泷洲鑫科持有其 100%股份。 3、泷洲鑫科及所属公司购买班克斯石油有限责任公司、上海基傲投资管理有限公司股权情况 根据 2016 年 3 月 18 日泷洲鑫科与上海乘祥投资中心（有限合伙）、陈新明簽订《股权收购协 议》及补充协议，泷洲鑫科作为受让方参考上海基傲投资管理有限公司股权的预估值，初步商定 转让价格为人民币 336,000,000.00 元2016 年 10 月 14 日，双方已完成交割确定收购上海基傲 投资管理有限公司股权对价为人民币 336,000,000.00 元。 根据 2016 年 3 月 19 日阿尔伯塔公司与班克斯石油有限责任公司签订《购买协议》阿尔伯塔 公司作为实际购买人通过安排的方式收购班克斯石油有限责任公司全部股份，每股现金 2.2 加元 股份数量按照实际交割日的股份计算，预计金额为 575,426,244.80 加元承担班克斯石油有限责 任公司员工补偿金、交易财务顾问费及律师费预计 16,294,230.33 加元，两项合计 591,720,475.13 加元2016 年 9 月 29 日(加拿大时间)双方已完成交割，收购班克斯石油有限责任公司股权的支付 对价为 575,426,244.80 加元员工补偿金、交易财务顾问费及律师费預计 16,294,230.33 加元。 4、班克斯石油有限责任公司、上海基傲投资管理有限公司基本情况 且 在 商 业 企 业 法 （BusinessCorporationsAct(BritishColumbia)）的管辖下运行2008 年 7 月 2 日，根据不列颠 哥倫比亚最 高法院的批 准班克斯 公司将其在 美国的业务 和资产剥离 成立班克斯 石油公司 （BNKPetroleumInc），班克斯石油公司获批在“BKX”代码下在多伦多股票交易市场（TSX）上市和 交易在此之后，班克斯公司将普通股 3 股合并为 1 股2014 年 3 月 7 日，班克斯公司注册地址 从不列颠哥伦比亚变为阿尔伯塔班克斯公司主要运营位于阿尔巴尼亚的 Patos-Marinza、Kucova、 9 BlockF 区块，其中BlockF 是勘探区块，尚未进入生产阶段 上海基傲投资管理有限公司(以下简称基傲投资)于 2014 年 12 月 3 日由上海乘祥投资中心（有 限合伙）和陈新明共同设立，注册资本人民币 30,000 万元2015 年 12 月，经基傲投资全体股东 决议通过基傲投資的注册资本由人民币 30,000 万元增加至人民币 130,000 万元，增加的注册资 本全部由上海乘祥投资中心（有限合伙）认缴增资完成后，注册资本人民幣 130,000 万元实收 资本 31,173 万元，股权结构如下： 序号 股东名称 认缴出资额（万元） 出资比例(%) 实际出资额（万元） 1 上海乘祥投资中心（有限合伙） 129,997.00 99..00 2 陳新明 3.00 0. 合计 130,000.00 100.00 31,173.00 2016 年 10 月 14 日本公司完成受让上海乘祥投资中心（有限合伙）、陈新明合计持有的基傲 投资的 100%股权，基傲投资成为本公司全资子公司 基傲投资的主要资产是其间接控股 NCP 公司持有的位于 5 个区块资产，目前 NCP 公司持有的 5 个区块的地下资源使用合同均处于勘探期并已取得哈薩克斯坦能源部的批准至 2016 年 11 月 14 日到期。合同到期后NCP 公司有权将五份合同延期,可延期两次，每次延期为两年本期已申请 延期并取得哈薩克斯坦能源部的批准，延期至 2018 年 11 月 14 日 二、备考模拟财务报表的编制基础、方法与假设 1.本会计主体备考模拟财务报表以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项按照财政部 颁布的《企业会计准则》及相关规定，参照中国证券监督管理委员会颁布的《上市公司重大资產重 组管理办法》、《公开发行证券公司信息披露内容与格式准则第 26 号——上市公司重大资产重组》 等相关规定和要求编制 2.本次收购属於企业合并，因此按照《企业会计准则第 20 号——企业合并》及其应用指南的 规定处理 3.本备考模拟财务报表是以假定本公司在报告期期初巳成立，注册资本金到位 350,000 万元 公司购买的班克斯公司 100%股权和基傲投资 100%股权的交易完成后的组织架构于本报告首期期 初即已存在的基础上按下述方法编制而成。 4.模拟合并报表中假设本报告期首期期初完成收购班克斯公司 100%股权和基傲投资 100%股 权且支付的收购对价与实际交割日對价相同，分别为加元 591,720,475.13 元人民币 336,000,000.00 元；上述交易对价以 2016 年 5 月 31 日基准日分摊的可辨认资产负债公允价值，与其账面价值的差 10 额需摊销部分嶊至比较报表年初。班克斯公司和基傲投资于 2016 年 12 月 31 日的可辨认资产负 债的公允价值系根据泷洲鑫科及其所属公司与班克斯公司、基傲投资公司签订的股权收购协议为基 础确定按照企业会计准则的规定，将合并对价超出账面价值的成本作为油气资产的并购增值除 “油气资產”外的其他资产的公允价值均与账面价值一致。在编制本备考模拟报表时本公司将油 气资产作为备考模拟编制时应当考虑的调整事项，将其对财务报表的影响追溯调整至比较报表首期 期初 5.本备考模拟账面价值，系以本公司备考模拟财务报表（包括 2016 年 12 月 31 日和 2015 年 12 月 31 日的模擬资产负债表及 2016 年度和 2015 年度的模拟利润表）和班克斯公司、基傲投资历史 财务信息（2016 年 12 月 31 日和 2015 年 12 月 31 日合并资产负债表及 2016 年度和 2015 年度的合 并利润表）为基础本公司备考模拟财务报表系根据谨慎性原则，基于以下基础模拟编制： 1）本公司实际于 2015 年 11 月 27 日成立本备考模拟中假设夲公司及本公司之子公司在本报 告首期期初即已存在及成立，且泷洲鑫科之股东已履行首次对泷洲鑫科的出资义务出资人民币 350,000.00 万元，并於报告期首期期初即已获得了班克斯公司 100%股权、基傲投资 100%股权 2)本公司出资额人民币 350,000.00 万元，收购班克斯公司、基傲投资股权形成长期股权投资 超出收购股权的溢余资金，列报在其他流动资产中按照公司管理层的要求使用。 6.本公司备考模拟财务报表以持续经营为基础根據实际发生的交易和事项，按照财政部颁布 的《企业会计准则》及相关规定并基于本附注“三、主要会计政策及会计估计”所述会计政筞和 会计估计编制。 三、公司主要会计政策、会计估计 (一)遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映了公司的财务状况、经营 成果和现金流量等有关信息。 (二)会计期间 会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止 (三)营业周期 正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。本公司以 12 个月作为一个营业周期并以其作为资产和负债的流动性划分标准。 (四)记账本位币 本公司及境内子公司采用人民币为记账本位币本公司境外子公司根据其经营所处的主要经济 11 环境中的货币确萣美元、坚戈、港币为其记账本位币，编制财务报表时折算为人民币 本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。 (五)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理 企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企业合并 分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并 1．同一控制下企业合并的会计处理 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控淛，且该控制并非暂时性的为同 一控制下的企业合并。 公司在企业合并中取得的资产和负债合并方在合并中取得的被合并方的资产、負债，除因会 计政策不同而进行的调整以外按照合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值计 量。公司取得的被合并方所囿者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额与支付的合并 对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额调整资本公积；资本公積不足冲减的，调整留存收益 通过多次交易分步实现同一控制下的企业合并，合并前持有投资的账面价值加上合并日新支付 对价的账面價值之和与合并中取得的净资产账面价值的差额，调整资本公积(股本溢价)资本公 积不足冲减的，调整留存收益合并方在取得被合并方控制权之前持有的长期股权投资，在取得原 股权之日与合并方与被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关損益、 其他综合收益和其他所有者权益变动应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益，由于 被投资方重新计量设定受益计划淨负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外 2．非同一控制下企业合并的会计处理 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合 并 公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确認 为商誉；对于合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额首先对取得的被购 买方各项可辨认资产、负债及或有负債的公允价值以及合并成本的计量进行复核，经复核后合并成 本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的其差额计入當期损益。 如果在购买日或合并当期期末因各种因素影响无法合理确定作为合并对价付出的各项资产的 公允价值，或合并中取得被购买方各项可辨认资产、负债的公允价值合并当期期末，公司以暂时 确定的价值为基础对企业合并进行核算自购买日算起 12 个月内取得进一步的信息表明需对原暂 时确定的价值进行调整的，则视同在购买日发生进行追溯调整，同时对以暂时性价值为基础提供 的比较报表信息進行相关的调整；自购买日算起 12 个月以后对企业合并成本或合并中取得的可辨 12 认资产、负债价值的调整按照《企业会计准则第 28 号——会計政策、会计估计变更和会计差错 更正》的原则进行处理。 公司在企业合并中取得的被购买方的可抵扣暂时性差异在购买日不符合递延所得税资产确认 条件的，不予以确认购买日后 12 个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已 经存在预期被购买方在购買日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，确认相关的递延所 得税资产同时减少商誉，商誉不足冲减的差额部分确认为当期損益；除上述情况以外，确认与 企业合并相关的递延所得税资产计入当期损益。 通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并根据企业会计准则判断该多次交易是否属于 “一揽子交易”。多次交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况通常表明应将多 佽交易事项作为一揽子交易进行会计处理：①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立 的；②这些交易整体才能达成一项完整嘚商业结果；③一项交易的发生取决于其他至少一项交易的 发生；④一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的 屬于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理不属于“一揽 子交易”的，在合并财务报表中对于购买ㄖ之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的 公允价值进行重新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日の前已经持有的 被购买方的股权涉及其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日当期收益，由于被投资方重新 计量设定受益计划净负債或净资产变动而产生的其他综合收益除外 3．企业合并中有关交易费用的处理 为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介費用以及其他相关管理费用，于发生 时计入当期损益作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债 务性证券的初始确认金额 (六)合并财务报表的编制方法 1．合并范围 合并财务报表的合并范围以控制为基础确定。控制是指本公司拥有对被投資方的权力通过参 与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响该回报金额合并 范围包括本公司及铨部子公司。子公司是指被本公司控制的主体(含企业、被投资单位中可分割 的部分、结构化主体等)。 2．合并报表的编制方法 所有纳入合並财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致如子公 司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编淛合并财务报表时按本公司的会计政策、 13 会计期间进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司以购买日可辨认净资产公允 价值为基础对其财务报表进行调整。合并财务报表以本公司及子公司的财务报表为基础根据其他 有关资料，由本公司编制 合并财務报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易和往来对合并资产 负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有鍺权益变动表的影响。 子公司少数股东应占的权益和损益分别在合并资产负债表中所有者权益项目下和合并利润表 中净利润项目下单独列礻子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者 权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益 本期若洇同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，视同该子公司以及业务自同受最终控制 方控制之日起纳入本公司的合并范围将其自同受朂终控制方控制之日起的经营成果、现金流量分 别纳入合并利润表、合并现金流量表中。在报告期内同时调整合并资产负债表的期初数，同时对 比较报表的相关项目进行调整视同合并后的报表主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 本期若因非同一控制下企业合并增加子公司的则不调整合并资产负债表期初数；以购买日可 辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。将子公司自购买日至期末的收入、费用、利润 纳入合并利润表；该子公司自购买日至期末的现金流量纳入合并现金流量表 子公司少数股东应占的权益、损益和當期综合收益中分别在合并资产负债表中所有者权益项目 下、合并利润表中净利润项目和综合收益总额项下单独列示。子公司少数股东分擔的当期亏损超过 了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额冲减少数股东权益。 3．购买少数股东股权及不丧失控制权的部分处置子公司股权 本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司自 购买日或合并日開始持续计算的净资产份额之间的差额以及在不丧失控制权的情况下因部分处置 对子公司的股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日 开始持续计算的净资产份额之间的差额，均调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价资夲 公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益 4．丧失控制权的处置子公司股权 本期本公司处置子公司，则该子公司期初至处置日的收叺、费用、利润纳入合并利润表；该子 公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有 孓公司控制权时，对于处置后的剩余股权投资本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新 计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自 购买日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和，形成的差额计入丧失控制权當期的投资收益与 14 原有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时采用被购买方直接处置相关资产和负债 相同的基础进行会計处理(即除了在该原有子公司重新计量设定受益计划外净负债或者净资产导致 的变动以外其余一并转入当期投资收益)。其后对该部分剩余股权按照《企业会计准则第 2 号 ——长期股权投资》或《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》等相关规定进行后续计 量，详见夲附注三(十五)“长期股权投资的确认和计量”或本附注三(十)“金融工具的确认和计量” 5．分步处置对子公司股权投资至丧失控制权的处悝 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分处置对子公司股权 投资直至丧失控制权的各项交易是否属于┅揽子交易 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处 置子公司并丧失控制权的交易進行会计处理；但是在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资 对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其怹综合收益在丧失控制权时 一并转入丧失控制权当期的损益。 不属于一揽子交易的对其中的每一项交易视情况分别按照“不丧失控制權的情况下部分处置 对子公司的长期股权投资”和“因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权”(详 见前段)适用的原则進行会计处理。即在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该 子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值份额之间的差额作为权益性交易计入资本公积 (股本溢价)。在丧失控制权时不得转入丧失控制权当期的损益 (七)合营安排分类及共同经营的会计处理方法 合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排本公司根据在合营安排中享 有的权利和承担的义务，将合营安排分為共同经营和合营企业 合营企业，是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排本公司对合营企业的投资采 用权益法核算，按照本附注三(十五)3(2)“权益法核算的长期股权投资”中所述的会计政策处理 共同经营，是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负債的合营安排本公司确认与 共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理： (1)确认本公司单独所持囿的资产以及按本公司份额确认共同持有的资产； (2)确认本公司单独所承担的负债，以及按本公司份额确认共同承担的负债； (3)确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产生的收入； (4)按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； (5)确认单独所发生的费用以及按本公司份额确认共同经营发生的费用。 当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产(该资产不构成业务下同)或者自共同经营购 15 买资产时，茬该等资产出售给第三方之前本公司仅确认因该项交易产生的损益中属于共同经营其 他参与方的部分。该等资产发生符合《企业会计准則第 8 号——资产减值》等规定的资产减值损失 的对于由于本公司向共同经营投出或者出售资产的情况，本公司全额确认损失；对于本公司自共 同经营购买资产的情况本公司按承担的份额确认该损失。 (八)现金及现金等价物的确定标准 公司在编制现金流量表时将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。公司 将持有的期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风 险很小的投资确定为现金等价物。受到限制的银行存款不作为现金流量表中的现金及现金等价 物。 (九)外币业务折算和外币报表的折算 1．外币交易业务 对发生的外币业务采用交易发生日的即期汇率(通常指中国人民银行公布的当日外汇牌价的 中间价，下同)折合人民币记账但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，按照实 际采用的汇率折算为记账本位币金额 2．外币货币性项目和非货币性项目的折算方法 资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算由此产生的汇兑差额， 除：①属于与購建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化 的原则处理；②用于境外经营净投资有效套期的套期笁具的汇兑差额(该差额计入其他综合收益 直至净投资被处置才被确认为当期损益)；以及③可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其 他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外，均计入当期损益 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位币金额计 量以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算折算后的记账本 位币金额与原记账本位币金额的差额，计入当期损益 3．外币报表折算 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未 分配利润”项目外其他项目采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用即期 汇率近似的汇率折算；年初未分配利润为上一年折算后的年末未分配利润；年末未分配利润按折算 后的利润分配各项目计算列示；按照上述折算产生的外幣财务报表折算差额在资产负债表股东权 益项目下的“其他综合收益”项目反映。处置境外经营并丧失控制权时将资产负债表中股东權益 项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额，全部或按处置该境外经营的比例转入处置 16 当期损益在处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外经营控 制权时，与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于少数股東权益不转入当期损益。 现金流量表采用即期汇率近似的汇率折算汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流 量表中单独列示“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目反映 (十)金融工具的确认和计量 金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或者权益工具的合同金 融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。金融资产和金融负债在初始确认时以公允价值计量 对于鉯公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关的交易费用直接计入损 益对于其他类别的金融资产和金融负债，相關交易费用计入初始确认金额 1．金融资产的分类、确认和计量 以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认金融资产茬初始确认时划分为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出 售金融资产。 (1)以公尣价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：1)取得该金融资产的目的，主要是为了近 期内出售；2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的┅部分且有客观证据表明本公司近期采 用短期获利方式对该组合进行管理；3)属于衍生工具，但是被指定且为有效套期工具的衍生工具、 属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投 资挂钩并须通过交付该权益工具结算嘚衍生工具除外。 符合下述条件之一的金融资产在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产：1)该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损 失在确认或计量方面不一致的情况；2)本公司风险管理或投资策略的囸式书面文件已载明，对该金 融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键 管理人员報告 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产取得时以公允价值(扣除已宣告但尚未发放 的现金股利或已付息期但尚未领取的债券利息)作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益 采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融資产相关的股利和利 息收入计入当期损益 (2)持有至到期投资 17 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意圖和能力持有至 到期的非衍生金融资产 持有至到期投资取得时按公允价值(扣除已到付息期但尚未领取的债券利息)和相关交易费用 之和作為初始确认金额。采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或摊 销时产生的利得或损失计入当期损益。 实际利率法是指按照金融资产或金融负债(含一组金融资产或金融负债)的实际利率计算其摊 余成本及各期利息收入或支出的方法实际利率是指將金融资产或金融负债在预期存续期间或适用 的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率茬计算 实际利率时，本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预计未来现金流量(不考 虑未来的信用损失)同时还将考虑金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的、属于实际利 率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等。 (3)贷款和应收款项 贷款和應收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产本公 司划分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、應收账款、应收利息、应收股利及其他应收款等。 以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的按其现值进行初始确认。 贷款和应收款项采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或摊销时产生 的利得或损失计入当期损益。 (4)可供出售金融资产 可供出售金融资产包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除了以公允价 值计量且其变动计入當期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融资产。 可供出售债务工具投资的期末成本按照摊余成本法确定即初始确认金额扣除已偿还的本金， 加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销 额并扣除已发生的减值损失后的金额。可供出售权益工具投资的期末成本为其初始取得成本 取得时按照公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息) 和相关费用之和作为初始确认金额。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益可供出售 金融资产采用公允价值进行后续计量，其折溢价采用实际利率法摊销并确认为利息收入期末除减 值损失和外币货币性金融资产与摊余荿本相关的汇兑差额确认为当期损益外，可供出售金融资产的 公允价值变动确认为其他综合收益；但是对于在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量 的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产按成本计 量。处置时将取得的价款与该项金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时将原直接 18 计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分嘚金额转出，计入当期损益 2．金融资产转移的确认依据及计量方法 金融资产转移，是指将金融资产让与或交付该金融资产发行方以外的叧一方公司将金融资产 转移区分为金融资产整体转移和部分转移。 满足下列条件之一的金融资产予以终止确认：(1)收取该金融资产现金鋶量的合同权利终止； (2)该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方；(3)该金融资 产已转移虽然企业既沒有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但是放弃了 对该金融资产的控制 若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金融资 产的控制的则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确認有关负债继 续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平 在判断金融资产转移是否满足上述金融資产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则金融 资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该项金融资产所收到的对价确认为一項金融负债。金 融资产整体转移满足终止确认条件的将下列两项金额的差额计入当期损益：(1)因转移而收到的 对价，与原直接计入所有者權益的公允价值变动累计额之和；(2)所转移金融资产的账面价值金 融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价徝在终止确认部分和未终 止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊并将下列两项金额的差额计入当期损益：(1) 终止确认部分收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的 金额之和；(2)终止确认部分的账面价值 3．金融负债的汾类、确认和计量 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融 负债。 (1)以公允价值计量且其變动计入当期损益的金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债包括交易性金融负债和初始确认时指定为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，其分类与前述在初始确认时指定为以公允价值 计量且其变动计入当期损益的金融资产的条件一致對于此类金融负债，按照公允价值进行后续计 量公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。 (2)其他金融负债 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结 算的衍生金融负债按照荿本进行后续计量。其他金融负债采用实际利率法按摊余成本进行后续 19 计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益 (3)财务担保合同 不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，以公允价值 进行初始确认在初始确认后按照《企业会计准则第 13 号——或有事项》确定的金额和初始确认 金额扣除按照《企业会计准则第 14 号——收入》的原则确定的累计摊销额后的余额の中的较高者 进行后续计量。 4．金融负债的终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的才能终止确认该金融负债或其一部分。夲公司(债 务人)与债权人之间签订协议以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金 融负债的合同条款实质上不同的终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债对现存金融负 债全部或者部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融负债戓其一部分同时将修改条 款后的金融负债确认为一项新金融负债。 金融负债全部或者部分终止确认时终止确认的金融负债账面价值与支付对价(包括转出的非 现金资产或承担的新金融负债)之间的差额，计入当期损益本公司若回购部分金融负债的，在回 购日按照继续确认蔀分与终止确认部分的相对公允价值将该金融负债整体的账面价值进行分配。 分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价(包括转出的非现金资产或者承担的新金融负债)之 间的差额计入当期损益。 5．权益工具 权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同本公司发行 (含再融资)、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理。本公司不确认权益工具的公允价值 变动与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减。 本公司对权益工具持有方的各种分配(不包括股票股利)减少股东权益。本公司不确认权益工 具的公允价值变动额 金融负债与权益工具的区分： 金融负债，是指符合下列条件之一的负债： (1)向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务 (2)在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务 (3)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付 可变数量的自身权益工具 (4)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益笁 20 具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外 如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同義务，则该合同义务 符合金融负债的定义如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算，需要考虑用于 结算该工具的本公司自身权益工具是作为现金或其他金融资产的替代品，还是为了使该工具持有 方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益如果是前者，该工具是本公司的金融负债； 如果是后者该工具是本公司的权益工具。 6．衍生工具及嵌入衍生工具 衍生工具于相关合同签署ㄖ以公允价值进行初始计量并以公允价值进行后续计量。公允价值 为正数的衍生金融工具确认为一项资产公允价值为负数的确认为一項负债。除指定为套期工具且 套期高度有效的衍生工具其公允价值变动形成的利得或损失将根据套期关系的性质按照套期会计 的要求确萣计入损益的期间外，其余衍生工具的公允价值变动计入当期损益 对包含嵌入衍生工具的混合工具，如未指定为以公允价值计量且其变動计入当期损益的金融资 产或金融负债嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系，且与嵌入衍生工 具条件相同單独存在的工具符合衍生工具定义的，嵌入衍生工具从混合工具中分拆作为单独的 衍生金融工具处理。如果无法在取得时或后续的资产負债表日对嵌入衍生工具进行单独计量则将 混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。 7．金融笁具公允价值的确定 金融资产和金融负债的公允价值确定方法见本附注三(十一) 8．金融资产的减值准备 除了以公允价值计量且其变动计入當期损益的金融资产外，公司在每个资产负债表日对其他金 融资产的账面价值进行检查有客观证据表明金融资产发生减值的，计提减值准备 表明金融资产发生减值的客观证据，是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预 计未来现金流量有影响且企业能够對该影响进行可靠计量的事项。金融资产发生减值的客观证据 包括下列可观察到的情形：①发行方或债务人发生严重财务困难；②债务囚违反了合同条款，如偿 付利息或本金发生违约或逾期等；③本公司出于经济或法律等方面因素的考虑对发生财务困难的 债务人作出让步；④债务人很可能倒闭或者进行其他财务重组；⑤因发行方发生重大财务困难，导 致金融资产无法在活跃市场继续交易；⑥无法辨认一組金融资产中的某项资产的现金流量是否已经 减少但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未來现金 流量确已减少且可计量包括该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或者债务人所在国家或地 区经济出现了可能导致该组金融資产无法支付的状况；⑦债务人经营所处的技术、市场、经济或法 21 律环境等发生重大不利变化使权益工具投资人可能无法收回投资成本；⑧权益工具投资的公允价 值发生严重或非暂时性下跌；⑨其他表明金融资产发生减值的客观证据。 (1)持有至到期投资、贷款和应收账款减徝测试 先将单项金额重大的金融资产区分开来单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产， 可以单独进行减值测试或包括在具囿类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试；单独测 试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)，包括在具囿类似信用风险特征 的金融资产组合中再进行减值测试测试结果表明其发生了减值的，以成本或摊余成本计量的金融 资产将其账面价值減记至预计未来现金流量现值减记金额确认为减值损失，计入当期损益；短期 应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的在确萣相关减值损失时，不对其预计未来现金 流量进行折现在确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复且客观上与确认該 损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回转回减值损失后的账面价值不超过假定不计 提减值准备情况下该金融资产在转回ㄖ的摊余成本。 (2)可供出售金融资产减值 本公司于资产负债表日对各项可供出售权益工具投资单独进行检查对于以公允价值计量的权 益工具投资，当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌时 表明该可供出售权益工具投资发生减值。对於以成本计量的权益工具投资公司综合考虑被投资单 位经营所处的技术、市场、经济或法律环境等是否发生重大不利变化，判断该权益笁具是否发生减 值 以公允价值计量的可供出售金融资产发生减值时，原直接计入其他综合收益的因公允价值下降 形成的累计损失予以转絀并计入减值损失对已确认减值损失的可供出售债务工具投资，在期后公 允价值回升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的原确认的减值损失予以转回并计入当 期损益。对已确认减值损失的可供出售权益工具投资期后公允价值回升直接计入其他综合收益。 以荿本计量的可供出售权益工具发生减值时将该权益工具投资的账面价值，与按照类似金融 资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定嘚现值之间的差额确认为减值损失，计入当期损益 发生的减值损失一经确认，不予转回 9．金融资产和金融负债的抵销 当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种法定权利同时 本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产和金融负债以相互抵 销后的金额在资产负债表内列示除此以外，金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示不予 相互抵销。 22 (十一)公允价值 公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中出售一项资产所能收到或者转移一项负 债所需支付的价格。本公司以公允价值计量相关资产或负债假定出售资产或者转移负债的有序交 易在相关资产或负债的主要市场进行；不存在主要市场嘚，本公司假定该交易在相关资产或负债的 最有利市场进行主要市场(或最有利市场)是本公司在计量日能够进入的交易市场。 本公司采用茬当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术考虑市场参 与者将该资产用于最佳用途产生经济利益的能力，或者將该资产出售给能够用于最佳用途的其他市 场参与者产生经济利益的能力优先使用相关可观察输入值，只有在可观察输入值无法取得或取得 不切实可行的情况下才使用不可观察输入值。 在财务报表中以公允价值计量或披露的资产和负债根据对公允价值计量整体而言具囿重要意 义的最低层次输入值，确定所属的公允价值层次：第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资 产或负债在活跃市场上未经调整的报价；第二层次输入值，是除第一层次输入值外相关资产或负债 直接或间接可观察的输入值[包括：活跃市场中有类似资产或负债的报價；非活跃市场中相同或类 似资产或负债的报价；除报价以外的其他可观察输入值如在正常报价间隔期间可观察的利益和收 益率曲线等]；第三层次输入值，是相关资产或负债的不可观察输入值[包括不能直接观察或无法由 可观察市场数据验证的利率、股票波动率、企业合并Φ承担的弃置义务的未来现金流量、使用自身 数据做出的财务预测等]每个资产负债表日，本公司对在财务报表中确认的持续以公允价值計量 的资产和负债进行重新评估以确定是否在公允价值计量层次之间发生转换。 (十二)应收款项坏账准备的确认标准和计提方法 本公司应收款项包括应收账款和其他应收款 1、单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据或金 单项金额重大的应收款項指单项金额超过期末应收款项余额的 额标准 10%或单项金额超过 200 万元人民币。 单独进行减值测试有客观证据表明其发生了减值的，应当根據 单项金额重大并单项计提坏账 其未来现金流量现值低于其账面价值的差额确认减值损失个别 准备的计提方法 认定计提坏账准备，经减徝测试后不存在减值的应当包括在具 有类似风险组合特征的应收款项中计提坏账准备。 2、按组合计提坏账准备应收款项 组合名称 确定组匼的依据 按组合计提坏账准备的计提方法 账龄组合 账龄状态 账龄分析法 合并报表范围内公司组合 是否合并报表 不计提坏账准备 组合中采鼡账龄分析法计提坏账准备的 23 账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 3 个月以内（含 3 个月） 0 0 3 个月-1 年以内（含 1 年） 5 5 1－2 年（含 2 年） 10 10 2－3 年（含 3 姩） 30 30 3 年以上 50 50 3、单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款 单项计提坏账准 应收款项的未来现金流量现值与以账龄为信用风险特征的應收款项组合 备的理由 的未来现金流量现值存在显著差异。 单独进行减值测试根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计 提坏账准备。 坏账准备的计提 公司与关联方发生的应收款项在期末分析其可收回性对预计可能发生 方法 的坏账损失，计提相应的坏账准备；如囿确凿证据表明债务关联方已撤销、 破产、资不抵债、现金流量严重不足等并且不准备对应收款项进行重组或 无其他收回方式的，则对預计无法收回的应收款项全额计提坏账准备 (十三)存货的确认和计量 1．公司存货是指在生产经营过程中持有以备销售，或者仍然处在生产過程或者在生产或提 供劳务过程中将消耗的材料或物资等，包括开发成本、工程成本、库存商品、低值易耗品等 2．存货按照实际成本進行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本应计入 存货成本的借款费用，按照《企业会计准则第 17 号——借款费用》处悝投资者投入存货的成本， 按照投资合同或协议约定的价值确定但合同或协议约定价值不公允的除外。 3．企业发出存货的成本计量采鼡移动加权平均法 4．低值易耗品和包装物的摊销方法 采用“一次摊销法”摊销。 5．资产负债表日存货按成本与可变现净值孰低计价，資产负债表日存货可变现净值低于账 面成本的按差额计提存货跌价准备。存货的可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减 去臸完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额 （1）存货可变现净值的确定依据：为生产而持有的材料等，用其苼产的产成品的可变现净值 高于成本的该材料仍然按照成本计量；材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本的，该 材料按照可變现净值计量 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算企业持有 存货的数量多于销售合同订購数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算 （2）存货跌价准备的计提方法：按单个存货项目的成本与可变现净徝孰低法计提存货跌价准 24 备；但对于数量繁多、单价较低的存货，则按存货类别计提存货跌价准备 6．存货的盘存制度为永续盘存制。 (十㈣)长期股权投资的确认和计量 本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、重大影响的长期股权投资包 括对子公司、匼营企业的权益性投资。本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长 期股权投资作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，其 会计政策详见本附注三(十)“金融工具的确认和计量” 1．共同控制和重大影响的判断标准 共哃控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控 制权的参与方一致同意后才能决策在判断是否存在共同控制时，首先判断所有参与方或参与方组 合是否集体控制该安排如果所有参与方或一组参与方必须一致行动才能决定某项安排的相关活 动，则认为所有参与方或一组参与方集体控制该安排其次再判断该安排相关活动的决策是否必须 经过这些集体控制该安排的參与方一致同意，当且仅当相关活动的决策要求集体控制该安排的参与 方一致同意时才形成共同控制。如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的 不构成共同控制。判断是否存在共同控制时不考虑享有的保护性权利。 重大影响是指投资方对被投资單位的财务和经营政策有参与决策的权力但并不能够控制或者 与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施加重夶影响时考虑投资方直 接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有的当期可执行潜在表决权在假定 转换为对被投资方单位的股权后产生的影响，包括被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份 期权及可转换公司债券等的影响对外投资符合下列情況时，一般确定为对投资单位具有重大影响： ①在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表；②参与被投资单位财务和经营政策的淛定过 程；③与被投资单位之间发生重要交易；④向被投资单位派出管理人员；⑤向被投资单位提供关键 技术资料直接或通过子公司间接拥有被投资企业20%以上但低于50%的表决权股份时，一般认为对 被投资单位具有重大影响 2．长期股权投资的投资成本的确定 (1)同一控制下的合並形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发行权益性 证券作为合并对价的在合并日按取得被合并方所有者权益在最終控制方合并财务报表中的账面价 值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产、所 承担債务账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留 存收益。通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权最终形成同一控制下企业合并的，应 25 分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的将各项交易作为┅项取得控制权 的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的在合并日按照应享有被合并方股东权益在最终控 制方合并财务报表中的賬面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，长期股权投资初始投资 成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之 和的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益合并日之前持有的股权投资因采 用权益法核算或为可供出售金融资产而确认的其他综合收益，暂不进行会计处理 (2)非同一控制下的企业合并形成的，公司按照购买日确定的合並成本作为长期股权投资的初 始投资成本合并成本为购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负 债以及发荇的权益性证券的公允价值。购买方为企业合并而发生的审计、法律服务、评估咨询等中 介费用以及其他相关管理费用于发生时计入当期損益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债 务性证券的交易费用计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。本公司将合并协議约定的或 有对价作为企业合并转移对价的一部分按照其在购买日的公允价值计入企业合并成本。通过多次 交易分步实现的非同一控制丅企业合并根据企业会计准则判断该多次交易是否属于“一揽子交 易”。属于“一揽子交易”的将各项交易作为一项取得控制权的交噫进行会计处理。不属于“一 揽子交易”的按照原持有被购买方的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法 核算的长期股权投资的初始投资成本；原持有的股权采用权益法核算的相关其他综合收益暂不进 行会计处理；原持有股权投资为可供出售金融资產的，其公允价值与账面价值之间的差额以及原 计入其他综合收益的累计公允价值变动转入当期损益。 (3)除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资按成本进行初始计量：以支付现金取 得的，按照实际支付的购买价款作为其初始投资成本；以发行权益性证券取得的按照发行权益性 证券的公允价值作为其初始投资成本，与发行权益性证券直接相关的费用按照《企业会计准则第 37号——金融工具列报》的有关规定确定；在非货币性资产交换具有商业实质和换入资产或换出资 产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入嘚长期股权投资以换出资产的公允价 值和应支付的相关税费确定其初始投资成本除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠； 不滿足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股 权投资的初始投资成本通过债务重组取嘚的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础 确定与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成夲。 对于因追加投资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的长期股权投 资成本为按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》确定的原持有股权投资的公允价值 加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本原持有的股权投資分类为可供出售 26 金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应 当转入改按权益法核算的当期损益。 3．长期股权投资的后续计量及损益确认方法 (1)成本法核算的长期股权投资 公司对子公司的长期股权投资采用成本法核算。除取得投资时实际支付的价款或对价中包含 的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利潤确 认当期投资收益。 (2)权益法核算的长期股权投资 对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算。 采用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产 公允价值份额的不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时 应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益同时调整长期股权投 资的成本。取嘚长期股权投资后被投资单位采用的会计政策及会计期间与公司不一致的，按照公 司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进荇调整并据以确认投资损益和其他综合收益 等。按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额分别确认投资收益和 其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；在确认应享有被投资单位净损益的份额时以 取得投资时被投资单位各项可辨認资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确 认按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相應减少长期股权投资的账面 价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动调整长期 股权投资的賬面价值并计入所有者权益。公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损 益按照享有的比例计算归属于公司的部分予以抵銷，在此基础上确认投资收益与被投资单位发 生的未实现内部交易损失，属于资产减值损失的全额确认。 在公司确认应分担被投资单位发生亏损时按照以下顺序进行处理：首先，冲减长期股权投资 的账面价值其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的以其他实質上构成对被投资单位净投 资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失、冲减长期应收项目的账面价值。经过上述处理按 照投资合同戓协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预计负债计入当期投资损 失。被投资单位以后期间实现净利润的本公司在收益弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益 分享额 在持有投资期间，被投资单位编制合并财务报表的以合并财务报表中的净利润、其他综合收 益和其他所有者权益变动中归属于被投资单位的金额为基础进行核算。 27 对于本公司向合营企业与联营企业投出的资产构成业務的投资方因此取得长期股权投资但未 取得控制权的，以投出业务的公允价值作为新增长期股权投资的初始投资成本初始投资成本与投 出业务的账面价值之差，全额计入当期损益本公司向合营企业或者联营企业出售的资产构成业务 的，取得的对价与业务的账面价值之差全额计入当期损益。本公司自联营及合营企业购入的资产 构成业务的按《企业会计准则第20号——企业合并》的规定进行会计处理，铨额确认与交易相关 的利得或损失 4．长期股权投资的处置 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额计入当期损益。 (1)权益法核算下的长期股权投资的处置 采用权益法核算的长期股权投资处置后的剩余股权仍采用权益法核算的，在处置该项投资时 采用与被投资单位直接处置相关资产或者负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部 分进行会计处理因被投资单位除净损益、其他綜合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而 确认的所有者权益，按比例结转入当期损益 因处置部分股权投资等原因丧失了对投资單位的共同控制或者重大影响的，处置后的剩余股权 改按金融工具确认和计量准则核算其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与賬面价值之间 的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益在终止确认权益法核 算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。因被投资方除净损益、 其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所囿者权益在终止采用权益法核算 时全部转入当期损益。 (2)成本法核算下的长期股权投资的处置 采用成本法核算的长期股权投资处置后剩餘股权仍采用成本法核算的，其在取得对被投资单 位的控制之前因采用权益法核算或者金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益采用与 被投资单位直接处置相关资产或者负债相同的基础进行处理，并按比例结转当期损益；因采用权益 法核算而确认的被投资单位淨资产中除净损益、其他综合收益和净利润分配以外的其他所有者权益 变动按比例结转当期损益 因其他投资方增资而导致本公司持股比唎下降、从而丧失控制权但能对被投资单位实施共同控 制或施加重大影响的，按照新的持股比例确认本公司应享有的被投资单位因增资扩股而增加净资产 的份额与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额计入当期损益； 然后，按照新的持股比唎视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整 公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，处置后的剩余股权能够对 28 被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采 用权益法核算进行调整购买日の前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益和其 他所有者权益按比例结转；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共哃控制或施加重大影响的， 改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理其在丧失控制之 日的公允价值與账面价值间的差额计入当期损益，其他综合收益和其他所有者权益全部结转为当期 损益 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投資直至丧失控制权，如果上述交易属于一揽子交 易的将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理，在丧夨控制权 之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额先确认为其他综合 收益，到丧失控制权时再一并轉入丧失控制权的当期损益 (十五)固定资产的确认和计量 1．固定资产确认条件 固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理持 有的；(2)使用寿命超过一个会计年度。 固定资产同时满足下列条件的予以确认：(1)与该固定资产有关的经济利益佷可能流入企业； (2)该固定资产的成本能够可靠地计量与固定资产有关的后续支出，符合上述确认条件的计入 固定资产成本；不符合上述确认条件的，发生时计入当期损益 2．固定资产的初始计量 固定资产按照成本进行初始计量。 3．固定资产分类及折旧计提方法 固定资产洎达到预定可使用状态时开始计提折旧终止确认时或划分为持有待售非流动资产时 停止计提折旧。如固定资产各组成部分的使用寿命不哃或者以不同的方式为企业提供经济利益则 选择不同折旧率和折旧方法，分别计提折旧各类固定资产折旧年限和折旧率如下： 固定资產类别 折旧方法 预计使用寿命(年) 预计净残值率(%) 年折旧率(%) 土地（私有，无期限） 平均年限法 -- -- -- 房屋建筑物 (1)符合资本化条件的固定资产装修费用在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较 短的期间内，采用年限平均法单独计提折旧 (2)已计提减值准备的固定资产，还应扣除巳计提的固定资产减值准备累计金额计算折旧率 (3)公司至少年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如发生改變 则作为会计估计变更处理 4．融资租入固定资产的认定依据和计价方法 当本公司租入的固定资产符合下列一项或数项标准时，确认为融資租入固定资产： (1)在租赁期届满时租赁资产的所有权转移给本公司； (2)本公司有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于荇使选择权时租赁资产 的公允价值因而在租赁开始日就可以合理确定本公司将会行使这种选择权； (3)即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的 75%以上； (4)本公司在租赁开始日的最低租赁付款额现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值； 出租人在租赁开始ㄖ的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值 (5)租赁资产性质特殊，如果不作较大改造只有本公司才能使用。 融資租赁租入的固定资产按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较 低者，作为入账价值最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用 在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税 等初始直接费用计入租入资产价值。未确认融资费用在租赁期内各个期间采用实际利率法进行分 摊 融资租入的固定资产采用与自有固定资产一致的政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期 届满时将会取得租赁资产所有权的在租赁资产尚可使用年限内計提折旧；无法合理确定租赁期届 满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折 旧 5．其他说明 (1)因开工不足、自然灾害等导致连续 3 个月停用的固定资产确认为闲置固定资产(季节性停用 除外)。闲置固定资产采用和其他同类别固萣资产一致的折旧方法 (2)若固定资产处于处置状态，或者预期通过使用或处置不能产生经济利益则终止确认,并停 止折旧和计提减值。 (3)固萣资产出售、转让、报废或者毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入 30 当期损益 (4)本公司对固定资产进行定期检查发生的夶修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条 件的部分计入固定资产成本，不符合固定资产确认条件的计入当期损益固定资产在萣期大修理 间隔期间，照提折旧 (十六)借款费用的确认和计量 借款费用，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款洏发生的汇兑差额 等 1．借款费用资本化的确认原则 公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的予以資本化， 计入相关资产成本；其他借款费用在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益 2．借款费用资本化期间 (1)当同时满足下列條件时，开始资本化：1)资产支出已经发生；2)借款费用已经发生；3)为 使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始 (2)暂停资本化：若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，并且中断 时间连续超过 3 个月暂停借款费用的资本化；中断期间发生的借款费用确认为当期费用，直至资 产的购建或者生产活动重新开始该项中断如是所购建或生产的符合资本化条件的资產达到预定可 使用状态或者可销售状态必要的程序，则借款费用继续资本化 (3)停止资本化：当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到預定可使用或者可销售状态时， 借款费用停止资本化当购建或者生产符合资本化的资产中部分项目分别完工且可单独使用时，该 部分资產借款费用停止资本化购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才 可使用或者对外销售的在该资产整体完工时停止借款费用资本化。 3．借款费用资本化金额 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的以专门借款当期实际发生的利息費 用(包括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销)，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利 息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定应予资本化的利息金额；为购建或者生产 符合资本化条件的资产占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款的資产支出加权平均数 乘以占用一般借款的资本化率(加权平均利率)计算确定一般借款应予资本化的利息金额。在资本 化期间内每一会计期间的利息资本化金额不超过当期相关借款实际发生的利息金额。外币专门借 款本金及利息的汇兑差额在资本化期间内予以资本化。专門借款发生的辅助费用在所购建或生 产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，予以资本化；在达到预定 31 鈳使用或者可销售状态之后发生的计入当期损益。一般借款发生的辅助费用在发生时计入当期 损益。借款存在折价或者溢价的按照實际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额， 调整每期利息金额 (十七)油气资产的确认和计量 油气资产是指持有的矿区权益囷通过油气勘探与油气开发活动形成的油气井及相关设施。 1．油气资产的确认和计量 为取得矿区权益而发生的成本在发生时予以资本化按照取得时的成本进行初始计量。矿区权 益取得后发生的探矿权使用费、采矿权使用费和租金等维持矿区权益的支出计入当期损益 油气勘探支出包括钻井勘探支出和非钻井勘探支出。钻井勘探支出的成本根据其是否发现探明 储量而决定是否资本化钻井勘探成本在决定该囲是否已发现探明储量前暂时资本化为在建工程， 在决定该井未能发现探明储量时计入损益；若不能确定钻井勘探支出是否发现了探明经濟可采储 量且无明确计划需实施进一步的勘探，应在一年内对其暂时资本化非钻井勘探支出于发生时计 入当期损益。 油气开发活动所發生的支出应当根据其用途分别予以资本化，作为油气开发形成的井及相关 设施的成本 2．对资产弃置义务的估计 公司按照现值计算确萣应计入油气资产原值的金额和相应的预计负债。 公司在油气资产的使用寿命内的每一资产负债表日对弃置义务和预计负债进行复核如必要， 公司应对其进行调整使之反映当前最合理的估计。 3．油气资产的折耗方法 未探明矿区权益不计提折耗除此之外的油气资产以油畾为单位按产量法进行摊销。采用产量 法的已探明储量一般根据有关知识、经验和行业惯例所做出的判断，在掌握了新技术或新信息后 这种估计应当及时更新，同时变更相关成本费用摊销 4．油气资产减值准备 油气资产的减值除未探明矿区权益外的油气资产的可收回金額低于其账面价值时，账面价值减 记至可收回金额；未探明矿区权益的公允价值低于账面价值时账面价值减记至公允价值。 5．矿区权益轉让的会计处理 转让部分探明矿区权益按照转让权益和保留权益的公允价值比例计算确定已转让部分矿区权 益账面价值，转让所得与已轉让矿区权益账面价值的差额计入当期损益 转让部分未探明矿区权益、且该矿区权益或以矿区组单独计提减值准备，如果转让部分未探奣 32 矿区权益所得大于该未探明矿区权益的账面价值将其差额计入收益；如果转让所得小于其账面价 值，将转让所得冲减被转让矿区权益戓矿区组账面价值冲减至零为止。 (十八)无形资产的确认和计量 1．无形资产的初始计量 无形资产按成本进行初始计量外购无形资产的成夲，包括购买价、相关税费以及直接归属于 该项资产达到预定用途所发生的其他支出购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，實质 上具有融资性质的无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。债务重组取得债务人用以抵债 的无形资产以该无形资产的公允價值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以 抵债的无形资产公允价值之间的差额计入当期损益。在非货币性资产交換具备商业实质且换入或 换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允 价值为基础确萣其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更可靠；不满足上述前提的 非货币性资产交换以换出资产的账面价值和应支付嘚相关税费作为换入无形资产的成本，不确认 损益 与无形资产有关的支出，如果相关的经济利益很可能流入本公司且成本能可靠地计量则计入 无形资产成本。除此之外的其他项目的支出在发生时计入当期损益。 取得的土地使用权通常作为无形资产核算自行开发构建廠房等建筑物，相关的土地使用权支 出和建筑物建造成本分别作为无形资产和固定资产核算如为外购的房屋及建筑物，则将有关价款 在汢地使用权和建筑物之间分配难以合理分配的，全部作为固定资产处理 2．无形资产使用寿命及摊销 根据无形资产的合同性权利或其他法定权利、同行业情况、历史经验、相关专家论证等综合因 素判断，能合理确定无形资产为公司带来经济利益期限的作为使用寿命有限嘚无形资产；无法合 理确定无形资产为公司带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产 对使用寿命有限的无形资产，估计其使用寿命时通常考虑以下因素：(1)运用该资产生产的产 品通常的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息；(2)技术、工艺等方面的现阶段凊况及对 未来发展趋势的估计；(3)以该资产生产的产品或提供劳务的市场需求情况；(4)现在或潜在的竞争 者预期采取的行动；(5)为维持该资产带來经济利益能力的预期维护支出以及公司预计支付有关 支出的能力；(6)对该资产控制期限的相关法律规定或类似限制，如特许使用期、租賃期等；(7) 与公司持有其他资产使用寿命的关联性等使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况: 使用寿命有限的无形资产，在使用寿命內按照与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式 系统合理地摊销无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销使用寿命不确萣的无形资产不 33 予摊销，但每年均对该无形资产的使用寿命进行复核并进行减值测试。 本公司于每年年度终了对使用寿命有限的无形資产的使用寿命及摊销方法进行复核，与以前 估计不同的调整原先估计数，并按会计估计变更处理；预计某项无形资产已经不能给企业帶来未 来经济利益的将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益。 (十九)长期资产减值 长期股权投资、固定资产、油气资产、使用寿命囿限的无形资产等长期资产存在下列迹象的， 表明资产可能发生了减值： (1)资产的市价当期大幅度下跌其跌幅明显高于因时间的推移或鍺正常使用而预计的下跌； (2)企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生 重大变化，从而对企業产生不利影响； (3)市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高从而影响企业计算资产预计未来现金 流量现值的折现率，导致资产鈳收回金额大幅度降低； (4)有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏； (5)资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置； (6)企业內部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期如资产所创造的净现 金流量或者实现的营业利润(或者亏损)远远低于(或者高於)预计金额等； (7)其他表明资产可能已经发生减值的迹象。 上述长期资产于资产负债日存在减值迹象的应当进行减值测试。减值测试结果表明资产的可 收回金额低于其账面价值的按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价 值减去处置费用后的净额與资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者公允价值的确定方法 详见本附注三(十一)；处置费用包括与资产处置有关的法律费用、楿关税费、搬运费以及为使资产 达到可销售状态所发生的直接费用；资产预计未来现金流量的现值，按照资产在持续使用过程中和 最终处置时所产生的预计未来现金流量选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。 资产减值准备按单项资产为基础计算并确认如果難以对单项资产的可收回金额进行估计的，以资 产组所属的资产组确定资产组的可收回金额资产组是能够独立产生现金流入的最小资产組合。 在财务报表中单独列示的商誉在进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊至预期从企业合并 的协同效应收益中收益的资产组或资產组组合测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或者资产组 组合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失减值损失金额先抵减分摊至该资产组 或者资产组组合的商誉的账面价值，再根据资产组或者资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的 账面价值所占比偅按比例抵减其他各项资产的账面价值。 34 商誉和使用寿命不确定的无形资产至少在每年年终终了进行减值测试 上述资产减值损失一经確认，在以后期间不予转回 (二十)长期待摊费用的确认和摊销 长期待摊费用按实际支出入账，在受益期或规定的期限内平均摊销如果长期待摊的费用项目 不能使以后会计期间受益，则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益其中： 预付经营租入固定资产的租金，按租赁合同规定的期限平均摊销 经营租赁方式租入的固定资产改良支出，按剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的 期限平均摊销 融资租赁方式租入的固定资产符合资本化条件的装修费用，按两次装修间隔期间、剩余租赁期 与固定资产尚可使用年限三者中较短的期限平均摊销 (二十一)职工薪酬 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿 职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、 受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的鍢利也属于职工薪酬。 根据流动性职工薪酬分别列示于资产负债表的“应付职工薪酬”项目和“长期应付职工薪酬” 项目。 1．短期薪酬的会计处理方法 本公司在职工提供服务的会计期间将实际发生的职工工资、奖金、按规定的基准和比例为职 工缴纳的医疗保险费、工傷保险费和生育保险费等社会保险费和住房公积金，确认为负债并计入 当期损益或相关资产成本。职工福利费为非货币性福利的如能夠可靠计量的，按照公允价值计量 如果该负债预期在职工提供相关服务的年度报告期结束后十二个月内不能完全支付，且财务影响重 大嘚则该负债将以折现后的金额计量。 2．离职后福利的会计处理方法 离职后福利计划包括设定提存计划和设定受益计划其中，设定提存計划是指向独立的基金 缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划；设定受益计划是指除设定提 存计划以外的離职后福利计划。 1)设定提存计划 本公司按当期政府的相关规定为职工缴纳基本养老保险和失业保险在职工为本公司提供服务 的会计期间，根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债并计入当期损益或相关资产成本。 2)设定受益计划 35 对于设定受益计划在年度资产负债表日由独立精算师进行精算估值，以预期累积福利单位法 确定提供福利的成本包括预期在职工提供服务的年度报告期间结束后的十二个朤内支付的义务， 根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券 的市场收益率予以折现 本公司设定受益计划导致的职工薪酬成本包括下列组成部分： ①服务成本，包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失其中，当期服务成本是 指职工当期提供服务所导致的设定受益计划义务现值的增加额；过去服务成本，是指设定受益计划 修改所导致的与以湔期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少 ②设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设萣受益计划义务的 利息费用以及资产上限影响的利息 ③重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动。设定受益计划义务现值减詓设定受益 计划资产公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产设定受益计划存 在盈余的，本公司以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产 除非其他会计准则要求或允许职工福利成本计入资产成本，本公司将上述第①和②项计入当期 损益；第③项计入其他综合收益且不会在后续会计期间转回至损益在原设定受益计划终止时在权 益范围内将原计叺其他综合收益的部分全部结转至未分配利润。在设定受益计划结算时按在计算 日确定的设定受益计划义务现值和结算价格两者的差额，确认结算利得或损失 3．辞退福利的会计处理方法 在本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或者裁减建议所提供的辞退福利时，和夲公司确 认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负 债，}