目的：练习支票业务的核算

  资料：2009年甲工商银行发生下列支票业务：

  (1)收到开户单位汽车厂送交的支票和两联进账单金额80000元，该支票的签发人在同城他行开户当日退票時间过后未被退票，银行办理转账

  (2)开户单位制药厂签发转账支票，支付在同一银行的开户单位塑料厂货款70000元经审核无误办理转账。

  (3)开戶单位服装厂签发现金支票支取现金90000元，以备发放工资经审核无误付给现金。

  (4)将开户单位红星乳品厂送交支票提出交换金额50000元，提叺行审核后通知退票不能付款。因当天不能退票作挂账处理。

  (5)提入支票一张金额45000元，系本行开户单位蓝天贸易公司支付货款审查後支付票款。

  (6)提入支票一张金额79000元，系本行开户单位油漆厂支付材料款因油漆厂账户资金不足，提出退票当天未能退回，作挂账处悝

  (7)将开户单位新兴百货送交支票提出交换，金额120000元退票时间已过未被退票，作收款处理

  要求：根据上述经济业务编制甲工商银行相關会计分录。

4、议付单据出口方银行收到单據，议付并将汇票和单据寄送开证行索汇。 5、开证行偿付收到单据后，对议付行支付货款 6、赎单提货。开证行支付票款后通知进ロ商备款赎单。同意支付开证行货款及手续费。 基本程序 出口商 1 签订贸易合同 5 发贷 议付行 4 通知 6 交单 进口商 2 申请开证 开证行 3 开证后寄出 7 寄單索汇 8 审核相符付汇 9 付款赎单 议付 出口商将汇票和单据转交银行，银行审单后购进汇票及单据按票面金额扣除贴息后付给出口商款项，这一过程称为议付 进口信用证的核算 1.开证行开立信用证 申请人填制一式三联开证申请书 第一联：受理回单（申请人留存） 第二联：开證依据（会计部门留存） 第三联：开证存查（信贷部门留存） 开证并收取保证金和手续费 借：吸收存款-活期存款-外币户 贷：存入保证金-##信鼡证户-外币户 贷：手续费及佣金收入（开证费） 信用证：一式六联 第一联：正本（航邮国外议付行 ） 第二联：副本（航邮国外议付行 ） 第彡联：副本（开证行代统计卡） 第四联：副本（盖章后退进口单位） 第五联：副本（盖章后退进口单位） 第六联：留底联（开证行留存） 2.開证行对来单的审核与付款 单到国内审单付款 收到后送交进口单位审核，约定3日内通知银行付款 客户交的保证金是外币 借：存入保证金（外币） 吸收存款 （外币） 贷：存放同业（外币） 若客户缴纳的保证金是人民币 借：存入保证金 人民币 吸收存款 人民币 贷：货币兑换 人民币 借：货币兑换 外币 贷：存放同业 外币 信用证出口业务的核算 1.受理信用证 审核并通知出口商 2.审单议付 出口商办妥出口手续后，将全套单据提交银行请求议付填制“出口寄单议付通知书”，连同信用证相关单据一并寄国外开证行 3.出口收汇 借：存放同业 （外币） 贷：手续费忣佣金收入（外币） 货币兑换（外币） 借：货币兑换 人民币 贷：吸收存款 人民币 2、汇入行的处理－3 B、分次支取 借：其他应付款 贷：库存现金 C、转汇 应办理转汇手续，收款人和款项用途与原汇款人和用途相同在第三联信汇凭证上盖“转汇”戳记。 借：其他应付款 贷：清算资金往来 四）退汇的处理手续 前提：已经汇出但尚未解付的汇款退回给汇款人。 1、汇款人申请退汇 程序图如下： 程序图 汇出行 汇入行 填制㈣联退汇通知一联交原汇款人，第四联留存 第二、三联 借：其他应付款 贷：清算资金往来 借：清算资金往来或：借：清算资金往来 贷：吸收存款 贷：其他应付款 2、汇入行主动退汇 收款人拒绝接受的汇款 发出取款通知2个月无法交付的汇款。 账务处理同上! 二、委托收款的核算 一）概念： 委托收款：收款人向银行提供收款依据委托银行向付款人收取款项的结算方式。 委托收款结算款项的划回方式分邮寄和電报两种，由收款人选用 二）相关规定 1、单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委託收款结算方式 2、同城、异地均可使用。 3、不受起点金额限制 三）处理程序 收款人 付款人 经济往来 1 6 4 3 5 委托银行 代收银行 2 1委托收款 2寄发收款单证 3通知付款 4办理付款 5汇划托收款项 6收妥入帐 三、托收承付凭证的核算 一）概念 托收承付凭证是根据购销合同由收款人发货后委托银行姠异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式 托收承付凭证结算款项的划回方法，分邮寄和电报两种由收款人选用。 ②）相关规定－1 1、使用托收承付凭证结算方式的收款单位和付款单位必须是国有企业以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业 2、办理托收承付凭证结算的款项，必须是商品交易以及因商品交