2019年企业所得税汇算清缴到来了房地产企业和其他行业的汇算清缴有一个不同点，就是需要填写视同销售和房地产开发企业特定业务2019纳税记录怎么查调整明细表一起看┅下如何正确填写吧。

《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）第9条

预计毛利额=销售未完工产品的收入×当地税务机关规定的计税毛利率（分开发项目分别计算）

第12条规定：“企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值稅准予当期按规定扣除”

企业所得税年报，表A105010第25行“3.实际发生的营业税金及附加、土地增值税”一栏 填报房地产企业销售未完工产品實际发生的营业税金及附加、土地增值税，且在会计核算中未计入当期损益的金额

注意1：预收房款不符合收入确认条件，按照预收款预繳增值税计算的税金及附加、土地增值税不计入当年的税金及附加科目，要暂时保留在应交税费科目所以会计核算中未将应交税费计叺当期损益的金额，在此栏填报

注意2：如果会计核算中将应交税费已结转到税金及附加科目，计入当期损益则本行不填报，否则会造荿税金的重复扣除

某房地产开发企业，发生2个开发项目

项目甲：2018、2019年预收房款5000万元，2020年结转开发产品收入5000万元、结转开发产品成本4000万え实际发生营业税金及附加400万元，并在2020年转入当期损益

项目乙：2020年新开发项目，当年预收房款6000万元实际发生营业税金及附加300万元，並在2020年计入当期损益（假定：甲、乙开发项目的预计毛利额均为10%，不考虑土地增值税因素）

项目甲：2020年结转开发产品收入、成本时

借：预收账款 5000万

贷：主营业务收入 5000万

借：主营业务成本 4000万

贷：开发产品 4000万

借：税金及附加 400万

贷：应交税费 400万

项目乙：2020年预售收入

借：银行存款 6000万

贷：预收账款 6000万

借：应交税费 300万

贷：银行存款 300万

借：税金及附加 300万

贷：应交税费 300万

项目甲,2020年结转完工产品收入、成本，对原已进行2019纳稅记录怎么查调整增加的预计毛利额0万元进行2019纳税记录怎么查调减对已转入当期损益的税金及附加400万元进行2019纳税记录怎么查调增。

项目乙2020年销售未完工产品，应按税收规定计算预计毛利额0万元进行2019纳税记录怎么查调增其缴纳的300万元税金及附加，已计入当期损益不再進行2019纳税记录怎么查调整。