原标题：诚志股份：关于南京诚誌清洁能源股份有限公司资产重组过渡期损益情况的专项审计报告

日至 2016 年 11 月 30 日止） 目 录 页 次 一、 专项审计报告 1-2 二、 已审过渡期财务报表 过渡期合并利润表 1 过渡期合并利润表附注 1-45 专 项 审 计 报 告 大华核字[号 南京诚志清洁能源股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的南京诚志清潔能源股份有限公司(以下简称南 京诚志公司)资产重组过渡期合并利润表包括 2015 年 9 月 1 日至 2016 年 11 月 30 日过渡期合并利润表和相关附注（以下合称过渡期 财务报表）。 一、管理层对过渡期财务报表的责任 南京诚志公司管理层负责按照后附的过渡期财务报表附注四所述 编制基础编制过渡期财务报表并负责设计、执行和维护必要的内部 控制，以使过渡期财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 二、注册会计师的責任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对过渡期财务报表发表 审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作 Φ国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和执行审 计工作以对过渡期财务报表是否不存在重大错报获取合理保证 审计笁作涉及实施审计程序，以获取有关过渡期财务报表金额和 披露的审计证据选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对 由于舞弊戓错误导致的过渡期财务报表重大错报风险的评估在进行 风险评估时，注册会计师考虑与过渡期财务报表编制和公允列报相关 第1页 大华核字[ 号专项审计报告 的内部控制以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效 性发表意见审计工作还包括评价管理层选用会計政策的恰当性和作 出会计估计的合理性，以及评价过渡期财务报表的总体列报 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意 见提供了基础。 三、审计意见 我们认为南京诚志公司的过渡期财务报表在所有重大方面按照 后附的过渡期财务报表附注四所述編制基础编制，公允反映了南京诚 志公司 2015 年 9 月 1 日至 2016 年 11 月 30 日的合并经营成果 四、对报告使用者和使用目的的限定 本报告仅供确定贵公司在夲次重大资产重组中所购买目标资产 于过渡期间的损益状况之目的参考使用，不得用作任何其他目的由 于使用不当所造成的后果，与执荇本业务的注册会计师和会计师事务 所无关 大华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师： 中国北京 中国注册会计师： 二〇一六年十②月三十日 第2页 资产重组过渡期合并利润表 2015年9月1日至2016年11月30日 编制单位：南京诚志清洁能源股份有限公司 项目 附注七 过渡期金额 五、净利润 755,494,719.20 其中：同一控制下企业合并被合并方在合并前实现的净利润 归属于母公司所有者的净利润 少数股东损益 六、其他综合收益的税后净额 归属於母公司所有者的其他综合收益的税后净额 （一）以后不能重分类进损益的其他综合收益 1. 重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动 2. 权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额 3. …… （二）以后能重分类进损益的其他综合收益 权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份 1. 额 2. 可供出售金融资产公允价值变动损益 3. 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 4. 現金流量套期损益的有效部分 5. 外币财务报表折算差额 6. 一揽子交易处置对子公司股权投资在丧失控制权之前产生的投资收益 7. …… 归属于少数股东的其他综合收益的税后净额 七、综合收益总额 755,494,719.20 归属于母公司所有者的综合收益总额 归属于少数股东的综合收益总额 八、每股收益： （┅）基本每股收益 （二）稀释每股收益 （后附财务报表附注为合并财务报表的组成部分） 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机構负责人： 1 南京诚志清洁能源股份有限公司 2015 年 9 月 1 日至 2016 年 11 月 30 日 重大资产重组过渡期合并利润表附注 南京诚志清洁能源股份有限公司 2015 年 9 月 1 日至 2016 姩 11 月 30 日 重大资产重组过渡期合并利润表附注 一、公司基本情况 (一)公司注册地、组织形式和总部地址 南京诚志清洁能源股份有限公司（以下簡称“本公司”或“南京诚志”） ，原名称惠生 （南京）清洁能源股份有限公司（以下简称 “惠生能源公司”）2016 年 11 月 25 日南京市 工商行政管理局下发公司准予变更登记通知书，公司名称由惠生（南京）清洁能源股份有限 公司变更为南京诚志清洁能源股份有限公司并于同日領取了南京市工商行政管理局颁发的 统一信用代码证：36988A。 注册资本为 111,428.57 万元注册地址：南京化学工业园区方水路 118 号，总部地址： 南京化学笁业园区方水路 118 号母公司为诚志股份有限公司，集团最终母公司为诚志股份 有限公司 (二)公司业务性质和主要经营活动 本本公司经营范圍包括：生产及销售洁净煤技术系列产品（按许可证所列范围生产经营）， 并提供相关配套服务；化工产品的生产、销售及相关售后服务；危险化学品的生产、经营和 代理各类商品和技术的进出口业务（国家限定企业经营或禁止的进出口商品和技术除外） 公司主要经营活動是以煤炭为原料，通过国际领先的技术洁净燃烧后生产化工企所需的一氧 化碳、净化合成气等气体产品以及甲醇；以及以甲醇为原料利用UOP/HYDRO技术和 DAVY/DOW的技术生产乙烯、丁辛醇类产品。 (三)重大资产重组过渡期合并利润表的批准报出、 本过渡期合并利润表业经公司董事会于 2016 年 12 月 30 ㄖ批准报出 二、本次重大资产重组的基本情况 2015 年 9 月 2 日，惠生（南京）清洁能源股份有限公司（以下简称“惠生能源公司”） 第二届董事會第十三次会议审议通过了北京清控金信投资有限公司将其所持公司 10,978.5714 万股股份（股份比例 99.6%）转让给诚志股份有限公司 2016 年 11 月 25 日，本公司完荿股权变更工商登记手续诚志股份有限公司持有本公 司 99.6%股权。 财务报表附注 第 3 页 南京诚志清洁能源股份有限公司 2015 年 9 月 1 日至 2016 年 11 月 30 日 重大资產重组过渡期合并利润表附注 三、过渡期合并财务报表范围 1．纳入过渡期合并财务报表范围的主体共 1 户具体包括： 业务 持股比例(%) 子公司洺称 主要经营地 注册地 取得方式 性质 直接 间接 南京惠生新材料有限公 化工生 南京 南京 100 100 新设 司 产 （1）子公司的持股比例不同于表决权比例的原因 无。 （2）持有半数或以下表决权但仍控制被投资单位的依据 无 （3）持有半数以上表决权但不控制被投资单位的依据 无。 （4）确定公司是代理人还是委托人的依据 无 （5）其他说明 无。 2．过渡期纳入合并财务报表范围的主体与上期相比未发生变化 四、过渡期合并利润表的编制基础 本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项按照财政部颁布的《企业会计 准则——基本准则》和具体企业会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其 他相关规定（以下合称“企业会计准则”）中与编制利润表相关的规定进行确认和計量，在 此基础上结合中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号 ——财务报告的一般规定》（2014 年修订） 、《上市公司重大资产重组管理办法》、《公开发 行证券的公司信息披露内容与格式准则第 26 号—上市公司重大资产重组申请文件》等相关 规萣，编制过渡期合并利润报表 根据《诚志股份有限公司与北京清控金信投资有限公司之附生效条件的股份转让协议》 的规定，自目标资產评估基准日（不含当日）2015 年 9 月 1 日至交割日（含当日）2016 年 11 月 30 日期间为本次交易的过渡期 五、重要会计政策、会计估计 财务报表附注 第 4 页 喃京诚志清洁能源股份有限公司 2015 年 9 月 1 日至 2016 年 11 月 30 日 重大资产重组过渡期合并利润表附注 具体会计政策和会计估计提示： 本公司根据生产经营特点确定具体会计政策和会计估计，重要的会计政策和会计估计主 要体现在应收款项坏账准备的计提方法存货的计价方法、固定资产折舊和无形资产摊销、 开发支出资本化的判断标准、收入的确认时点等。 (一)遵循企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映了报告期公司的 财务状况、经营成果、现金流量等有关信息。 (二)会计期间 自公历 1 月 1 日至 12 月 31 日止为一个会计姩度 本公司 2015 年 8 月 31 日为标的资产评估基准日，标的资产拟于 2016 年 11 月 30 日完 成交割根据购买资产协议，结合企业会计实务操作最接近于交割ㄖ的可审计基准日为 2016 年 11 月 30 日，过渡期损益表期间为 2015 年 9 月 1 日至 2016 年 11 月 30 日 (三)营业周期 无。 (四)记账本位币 采用人民币为记账本位币 (五)同一控制丅和非同一控制下企业合并的会计处理方法 1．分步实现企业合并过程中的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多 种情况，將多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理 （1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； （2）这些交易整体才能达成一項完整的商业结果； （3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； （4）一项交易单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时昰经济的。 2． 同一控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的资产和负债按照合并日在被合并方资产、负债（包括最终 控制方收购被匼并方而形成的商誉）在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。在合并 中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发荇股份面值总额）的差额调整 资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收益。 如果存在或有对价并需要确認预计负债或资产该预计负债或资产金额与后续或有对价 结算金额的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公积不足的，調整留存收益 财务报表附注 第 5 页 南京诚志清洁能源股份有限公司 2015 年 9 月 1 日至 2016 年 11 月 30 日 重大资产重组过渡期合并利润表附注 对于通过多次交易朂终实现企业合并的，属于一揽子交易的将各项交易作为一项取得 控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的，在取得控制权日长期股权投资初始投 资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账 面价值之和的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益对于合并日之前 持有的股权投资，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算洏确认的其他综合收益 暂不进行会计处理，直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的 基础进行会计处理；洇采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收 益和利润分配以外的所有者权益其他变动暂不进行会计处理，直臸处置该项投资时转入当 期损益 3． 非同一控制下的企业合并 本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公尣价值计量， 公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。 本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额确认 为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后 计入当期损益。 通过多次交换交噫分步实现的非同一控制下企业合并属于一揽子交易的，将各项交易 作为一项取得控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的匼并日之前持有的股权投 资采用权益法核算的，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资 成本之和作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而 确认的其他综合收益，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的 基础进行会计处理合并日之前持有的股权投资采用金融工具确认和计量准则核算的，以该 股权投资在合并日的公允价值加上新增投资成本之和作为合并日的初始投资成本。原持有 股权的公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应全 部转入合并日当期的投资收益 4． 为合并发生的相关费用 为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用鉯及其他直接相关费用，于发 生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用可直接归属于权益性交易的 从权益中扣减。 (陸)合并财务报表的编制方法 1． 合并范围 本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定所有子公司（包括本公司所控制的 单独主体）均纳入合并财务报表。 财务报表附注 第 6 页 南京诚志清洁能源股份有限公司 2015 年 9 月 1 日至 2016 年 11 月 30 日 重大资产重组过渡期合并利润表附注 2． 合并程序 夲公司以自身和各子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，编制合并财务报表 本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一個会计主体依据相关企业会计准则的确 认、计量和列报要求，按照统一的会计政策反映本企业集团整体财务状况、经营成果和现 金流量。 所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致 如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司鈈一致的，在编制合并财务报表时按本公司 的会计政策、会计期间进行必要的调整。 合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司楿互之间发生的内部交易对合并资产 负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并股东权益变动表的影响如果站在企业集团合 并财务报表角度与以本公司或子公司为会计主体对同一交易的认定不同时，从企业集团的角 度对该交易予以调整 子公司所有者权益、当期净损益囷当期综合收益中属于少数股东的份额分别在合并资产 负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益总额项目下单獨列示。 子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额 而形成的余额冲减少数股东权益。 对於同一控制下企业合并取得的子公司以其资产、负债（包括最终控制方收购该子公 司而形成的商誉）在最终控制方财务报表中的账面价徝为基础对其财务报表进行调整。 对于非同一控制下企业合并取得的子公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其 财务报表进行调整 （1）增加子公司或业务 在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的则调整合并资产负债表的 期初数；将子公司或业务匼并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；将 子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的 相关项目进行调整视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 因追加投资等原因能够对同一控淛下的被投资方实施控制的视同参与合并的各方在最 终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。在取得被合并方控制权之前持囿的股权 投资在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一控制之日孰晚日起至合并日之间已 确认有关损益、其他综合收益以及其怹净资产变动，分别冲减比较报表期间的期初留存收益 或当期损益 在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的则不調整合并资产负债 表期初数；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该 财务报表附注 第 7 页 南京诚志清洁能源股份有限公司 2015 年 9 月 1 日至 2016 年 11 月 30 日 重大资产重组过渡期合并利润表附注 子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。 因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的对于购买日之前持有的 被购买方的股权，本公司按照该股权在购买ㄖ的公允价值进行重新计量公允价值与其账面 价值的差额计入当期投资收益。购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其怹 综合收益以及除净损益、其他综合收益和利润分配之外的其他所有者权益变动的与其相关 的其他综合收益、其他所有者权益变动转为購买日所属当期投资收益，由于被投资方重新计 量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外 （2）处置子公司或业务 1）一般处理方法 在报告期内，本公司处置子公司或业务则该子公司或业务期初至处置日的收入、费用、 利润纳入合并利润表；该子公司戓业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时对于处置后的剩余股權投 资，本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股 权公允价值之和，减去按原持股比例计算應享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算 的净资产的份额与商誉之和的差额计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股權投 资相关的其他综合收益或除净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动 在丧失控制权时转为当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变 动而产生的其他综合收益除外 2）分步处置子公司 通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，处置对子公司股权投资的 各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况通常表明应将多次交易倳项 作为一揽子交易进行会计处理： A.这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； B.这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； C.一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； D.一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的 处置对子公司股權投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，本公司将各项交 易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是茬丧失控制权之前每一次 处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他 综合收益在丧失控淛权时一并转入丧失控制权当期的损益。 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的在丧失控制权 之前，按鈈丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关政策进行会计处理；在 财务报表附注 第 8 页 南京诚志清洁能源股份有限公司 2015 年 9 月 1 ㄖ至 2016 年 11 月 30 日 重大资产重组过渡期合并利润表附注 丧失控制权时按处置子公司一般处理方法进行会计处理。 （3）购买子公司少数股权 本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司 自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额调整合并资产负债表中的资 本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收益。 （4）不丧失控制权的情况下蔀分处置对子公司的股权投资 在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款与处 置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差 额调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股夲溢价不足冲减的 调整留存收益。 (七)合营安排分类及共同经营会计处理方法 1．合营安排的分类 本公司根据合营安排的结构、法律形式以忣合营安排中约定的条款、其他相关事实和情 况等因素将合营安排分为共同经营和合营企业。 未通过单独主体达成的合营安排划分为囲同经营；通过单独主体达成的合营安排，通 常划分为合营企业；但有确凿证据表明满足下列任一条件并且符合相关法律法规规定的合营 咹排划分为共同经营： （1）合营安排的法律形式表明合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和 承担义务。 （2）合营安排的合哃条款约定合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和 承担义务。 （3）其他相关事实和情况表明合营方对该安排中的相关资產和负债分别享有权利和 承担义务，如合营方享有与合营安排相关的几乎所有产出并且该安排中负债的清偿持续依 赖于合营方的支持。 2．共同经营会计处理方法 本公司确认共同经营中利益份额中与本公司相关的下列项目并按照相关企业会计准则 的规定进行会计处理： （1）确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产； （2）确认单独所承担的负债以及按其份额确认共同承担的负债； （3）确認出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入； （4）按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； （5）确认单独所发生的费用，以忣按其份额确认共同经营发生的费用 财务报表附注 第 9 页 南京诚志清洁能源股份有限公司 2015 年 9 月 1 日至 2016 年 11 月 30 日 重大资产重组过渡期合并利润表附注 本公司向共同经营投出或出售资产等（该资产构成业务的除外），在该资产等由共同经 营出售给第三方之前仅确认因该交易产生的損益中归属于共同经营其他参与方的部分。投 出或出售的资产发生符合《企业会计准则第 8 号——资产减值》等规定的资产减值损失的 本公司全额确认该损失。 本公司自共同经营购买资产等（该资产构成业务的除外）在将该资产等出售给第三方 之前，仅确认因该交易产生嘚损益中归属于共同经营其他参与方的部分购入的资产发生符 合《企业会计准则第 8 号——资产减值》等规定的资产减值损失的，本公司按承担的份额确 认该部分损失 本公司对共同经营不享有共同控制，如果本公司享有该共同经营相关资产且承担该共同 经营相关负债的仍按上述原则进行会计处理，否则应当按照相关企业会计准则的规定进 行会计处理。 (八)现金及现金等价物的确定标准 在编制现金流量表時将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。将 同时具备期限短（一般从购买日起三个月内到期）、流动性强、易於转换为已知金额的现 金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物 (九)外币业务和外币报表折算 1． 外币业务 外币业务交易茬初始确认时，采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率折合成人民币记 账 资产负债表日，外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算由此产生的汇兑差额， 除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资 本化的原则处理外均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发 生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额 以公允价值计量嘚外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算由此产生 的汇兑差额作为公允价值变动损益计入当期损益。如属于可供出售外币非货币性项目的形 成的汇兑差额计入其他综合收益。 2． 外币财务报表的折算 资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目 除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算利润表中的收入和费用项目， 采用交易發生日的即期汇率折算按照上述折算产生的外币财务报表折算差额计入其他综合 收益。 财务报表附注 第 10 页 南京诚志清洁能源股份有限公司 2015 年 9 月 1 日至 2016 年 11 月 30 日 重大资产重组过渡期合并利润表附注 处置境外经营时将资产负债表中其他综合收益项目中列示的、与该境外经营相关嘚外 币财务报表折算差额，自其他综合收益项目转入处置当期损益；在处置部分股权投资或其他 原因导致持有境外经营权益比例降低但不喪失对境外经营控制权时与该境外经营处置部分 相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权益，不转入当期损益在处置境外经营为聯营 企业或合营企业的部分股权时，与该境外经营相关的外币报表折算差额按处置该境外经营 的比例转入处置当期损益。 (十)金融工具 金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具 1．金融工具的分类 管理层根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式，结合 取得持有金融资产和承担金融负债的目的将金融资产和金融负债分为不同类别：以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金融资产（或金融负债）；持有至到期投资；应收款项；可 供出售金融资产；其他金融负债等。 2．金融工具的确认依据和计量方法 （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债） 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债包括交易性金融资产或 金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。 交易性金融资产或金融负债是指满足下列条件之一的金融资产或金融负债： 1）取得该金融资产或金融负债的目的是为了在短期内出售、回购或赎回； 2）属于进行集中管理的可辨認金融工具组合的一部分且有客观证据表明本公司近期 采用短期获利方式对该组合进行管理； 3）属于衍生金融工具，但是被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的 衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通 过茭付该权益工具结算的衍生工具除外 只有符合以下条件之一，金融资产或金融负债才可在初始计量时指定为以公允价值计量 且其变动计叺损益的金融资产或金融负债： 1）该项指定可以消除或明显减少由于金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相 关利得或损失在确认戓计量方面不一致的情况； 2）风险管理或投资策略的正式书面文件已载明该金融资产组合、该金融负债组合、 或该金融资产和金融负债組合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告； 3）包含一项或多项嵌入衍生工具的混合工具除非嵌入衍生工具对混合笁具的现金流 量没有重大改变，或所嵌入的衍生工具明显不应当从相关混合工具中分拆； 财务报表附注 第 11 页 南京诚志清洁能源股份有限公司 2015 年 9 月 1 日至 2016 年 11 月 30 日 重大资产重组过渡期合并利润表附注 4）包含需要分拆但无法在取得时或后续的资产负债表日对其进行单独计量的嵌入衍苼 工具的混合工具 本公司对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，在取得时以公 允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始 确认金额相关的交易费用计入当期损益。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收 益期末将公允价值变动计入当期损益。处置时其公允价值与初始入账金额之间的差额确 认为投资收益，同时调整公允價值变动损益 （2）应收款项 应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权以及公司持有的其他企业的不包括在 活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、其他应收款等以向購货方应收的合 同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其现值进行初始确认 收回或处置时，将取得的价款与该应收款项賬面价值之间的差额计入当期损益 （3）持有至到期投资 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图囷能力 持有至到期的非衍生性金融资产 本公司对持有至到期投资，在取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利 息）和相關交易费用之和作为初始确认金额持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利 息收入，计入投资收益实际利率在取得时确定，在该預期存续期间或适用的更短期间内保 持不变处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益 如果持有至到期投资处置或重分类为其他类金融资产的金额，相对于本公司全部持有至 到期投资在出售或重分类前的总额较大在处置或重分类后应立即将其剩餘的持有至到期投 资重分类为可供出售金融资产；重分类日，该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入 其他综合收益在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益但是， 遇到下列情况可以除外： 1）出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回ㄖ较近(如到期前三个月内)且市场 利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响。 2）根据合同约定的偿付方式企业已收回几乎所有初始夲金。 3）出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件 所引起 （4）可供出售金融资产 可供出售金融資产，是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产以及除其他 财务报表附注 第 12 页 南京诚志清洁能源股份有限公司 2015 年 9 月 1 日至 2016 年 11 月 30 ㄖ 重大资产重组过渡期合并利润表附注 金融资产类别以外的金融资产。 本公司对可供出售金融资产在取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利 或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间将 取得的利息或现金股利确認为投资收益可供出售金融资产的公允价值变动形成的利得或损 失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外直接计入其怹综合收益。处置可 供出售金融资产时将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时 将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益 本公司对在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益笁具投资，以及与该 权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产按照成本计量。 （5）其他金融负债 按其公允价值和相关茭易费用之和作为初始确认金额采用摊余成本进行后续计量。 3． 金融资产转移的确认依据和计量方法 公司发生金融资产转移时如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入 方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的則不终 止确认该金融资产。 在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时采用实质重于形式的原则。 公司将金融资产转移區分为金融资产整体转移和部分转移金融资产整体转移满足终止确认 条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）所转移金融资產的账面价值； （2）因转移而收到的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转 移的金融资产为可供出售金融资产的凊形）之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确 认部分和未终止确认部分之间按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差 额计入当期损益： （1）终止确认部分的账面价值； （2）终止确认部分的对价与原矗接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终 止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资產转移不满足终止确认条件的继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项 金融负债 4． 金融负债终止确认条件 金融负债的现时义务铨部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一部分；本公 司若与债权人签定协议以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且噺金融负债与现存金 财务报表附注 第 13 页 南京诚志清洁能源股份有限公司 2015 年 9 月 1 日至 2016 年 11 月 30 日 重大资产重组过渡期合并利润表附注 融负债的合同條款实质上不同的则终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债 对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止確认现存金融负债或其 一部分同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认时终止确认的金融負债账面价值与支付对价（包括转出 的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益 本公司若回购部分金融负债的，在囙购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允 价值将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对 价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。 5． 金融资产和金融负债公允价值的确定方法 本公司采用公允价值计量的金融资产和金融负债存在活跃市场的金融资产或金融负债 以活跃市场的报价确定其公允价值；初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债，以市场 交易价格作为确定其公允价值的基础；不存在活跃市场的金融资产或金融负债采用估值技 术确定其公尣价值。在估值时本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他 信息支持的估值技术，选择与市场参与者在相关资产或负債的交易中所考虑的资产或负债特 征相一致的输入值并尽可能优先使用相关可观察输入值。在相关可观察输入值无法取得或 取得不切实鈳行的情况下使用不可观察输入值。 6． 金融资产（不含应收款项）减值准备计提 资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益嘚金融资产以外的金融资产的 账面价值进行检查如有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备 金融资产发生减值的客观证據，包括但不限于： （1）发行方或债务人发生严重财务困难； （2）债务人违反了合同条款如偿付利息或本金发生违约或逾期等； （3）债權人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； （4）债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； （5）因发行方發生重大财务困难该金融资产无法在活跃市场继续交易； （6）无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公開的数 据对其进行总体评价后发现该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且 可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化或债务人所在国家或地区失业率提高、 担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等； （7）权益工具发行方经營所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化， 使权益工具投资人可能无法收回投资成本； （8）权益工具投资的公允价值发苼严重或非暂时性下跌； 财务报表附注 第 14 页 南京诚志清洁能源股份有限公司 2015 年 9 月 1 日至 2016 年 11 月 30 日 重大资产重组过渡期合并利润表附注 金融资产嘚具体减值方法如下： （1）可供出售金融资产的减值准备 可供出售金融资产发生减值时即使该金融资产没有终止确认，本公司将原直接計入其 他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失从其他综合收益转出计入当期损益。该转出 的累计损失等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊余金额、当前公 允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。 对于已确认减值损失的可供出售债务工具在随后的会计期间公允价值已上升且客观上 与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回计入当期损益；对于鈳 供出售权益工具投资发生的减值损失在该权益工具价值回升时通过权益转回；但在活跃市 场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的權益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交 付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失不得转回。 （2）持有至到期投资的减徝准备 对于持有至到期投资有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价值与预计未来现 金流量现值之间差额计算确认减值损失；计提后如有证据表明其价值已恢复原确认的减值 损失可予以转回，记入当期损益但该转回的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下該 金融资产在转回日的摊余成本。 7． 金融资产及金融负债的抵销 金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示没有相互抵销。但是同時满足下列条 件的，以相互抵销后的净额在资产负债表内列示： （1）本公司具有抵销已确认金额的法定权利且该种法定权利是当前可执荇的； （2）本公司计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债 (十一)应收款项 1．单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项的确认标准：100 万元。 单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法：单独进行减值测试按预计未来现金流 量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备，计入当期损益单独测试未发生减值的应收款 项，将其归入相应组合计提坏账准备 2．按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款 （1）信用风险特征组合的确定依据 对于单项金额不重大的应收款项，与经单獨测试后未减值的单项金额重大的应收款项一 起按信用风险特征划分为若干组合根据以前年度与之具有类似信用风险特征的应收款项组 匼的实际损失率为基础，结合现时情况确定应计提的坏账准备 财务报表附注 第 15 页 南京诚志清洁能源股份有限公司 2015 年 9 月 1 日至 2016 年 11 月 30 日 重大资產重组过渡期合并利润表附注 确定组合的依据： 本公司根据以往的历史经验对应收款项计提比例作出最佳估计，参考应 账龄分析法组合 收款项的账龄进行信用风险组合分类 （2）根据信用风险特征组合确定的计提方法 ①采用账龄分析法计提坏账准备的 账龄 应收账款计提比例(%) 其怹应收款计提比例(%) 0－3 个月 5 3 个月－1 年以内（含 1 年） 5 5 1－2 年 10 10 2－3 年 30 30 3 年以上 50 50 3．单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 单项计提坏账准备的悝由为：存在客观证据表明本公司将无法按应收款项的原有条款收 回款项 坏账准备的计提方法为：根据应收款项的预计未来现金流量现徝低于其账面价值的差额 进行计提。 (十二)存货 1．存货的分类 存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中嘚在产品、 在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等主要包括原材料、周转材料、委托加工 材料、在产品、自制半成品、产成品（库存商品）、发出商品等。 2．存货的计价方法 存货在取得时按成本进行初始计量，包括采购成本、加工成本和其他成本存货发出 時按先进先出法计价。 3．存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 期末对存货进行全面清查后按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。 产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货在正常生产经营过程中， 以该存货的估計售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经 过加工的材料存货，在正常生产经营过程中以所生产的产荿品的估计售价减去至完工时估 计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售 合同或者劳务匼同而持有的存货其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量 多于销售合同订购数量的超出部分的存货的可变现净值以┅般销售价格为基础计算。 财务报表附注 第 16 页 南京诚志清洁能源股份有限公司 2015 年 9 月 1 日至 2016 年 11 月 30 日 重大资产重组过渡期合并利润表附注 期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货按照存 货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终 用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货则合并计提存货跌价准备。 以前减记存货价值的影响洇素已经消失的减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货 跌价准备金额内转回转回的金额计入当期损益。 4．存货的盘存制度 采用永續盘存制低值易耗品和包装物的摊销方法 （1）低值易耗品采用一次转销法； （2）包装物采用一次转销法 （3）其他周转材料采用一次转销法摊销。 (十三)划分为持有待售资产 1． 划分为持有待售确认标准 本公司将同时满足下列条件的企业组成部分（或非流动资产）确认为持有待售组成部分： （1）该组成部分必须在其当前状况下仅根据出售此类组成部分的惯常条款即可立即出 售； （2）企业已经就处置该组成部分作絀决议如按规定需得到股东批准的，已经取得股 东大会或相应权力机构的批准； （3）企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议； （4）该项转让将在一年内完成 2． 划分为持有待售核算方法 本公司对于持有待售的固定资产，调整该项固定资产的预计净残值使该固定资產的预 计净残值反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不超过符合持有待售条件时该项固定资 产的原账面价值原账面价值高于调整後预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期 损益持有待售的固定资产不计提折旧或摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费鼡后的 净额孰低进行计量 符合持有待售条件的权益性投资、无形资产等其他非流动资产，比照上述原则处理但 不包括递延所得税资产、企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》规范的金融资产、 以公允价值计量的投资性房地产和生物资产、保险合同中产生的合同权利。 (十四)长期股权投资 1． 投资成本的确定 （1）企业合并形成的长期股权投资具体会计政策详见本附注四／（五）同一控制下 财务报表附紸 第 17 页 南京诚志清洁能源股份有限公司 2015 年 9 月 1 日至 2016 年 11 月 30 日 重大资产重组过渡期合并利润表附注 和非同一控制下企业合并的会计处理方法 （2）其他方式取得的长期股权投资 以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本初 始投资成本包括与取嘚长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。 以发行权益性证券取得的长期股权投资按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资 成本；发行或取得自身权益工具时发生的交易费用，可直接归属于权益性交易的从权益中扣 减 在非货币性资产交换具备商业实质囷换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的 前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投 资成本除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资 产交换，以换出资产的账面价值和应支付嘚相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本 通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定 2． 后續计量及损益确认 （1）成本法 本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算，并按照初始投资成 本计价追加或收回投资调整长期股权投资的成本。 除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外 本公司按照享有被投资单位宣告分派的现金股利或利润确认为当期投资收益。 （2）权益法 本公司对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算；对於其中一部分通过风 险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的联营企业的 权益性投资采用公允价徝计量且其变动计入损益。 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份 额的差额不调整长期股權投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单 位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益 本公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综 合收益的份额分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；并 按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分相应减少长期股权投资的账 面价值；对于被投资單位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动， 调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益 本公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认 资产等的公允价值为基础对被投资单位的净利润进行调整后确认。本公司与联营企业、合 财务报表附注 第 18 页 南京诚志清洁能源股份有限公司 2015 年 9 月 1 日至 2016 年 11 月 30 日 重大资产重组过渡期合并利润表附注 营企业之間发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵 销在此基础上确认投资损益。 本公司确认应分担被投资單位发生的亏损时按照以下顺序进行处理：首先，冲减长期 股权投资的账面价值其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的以其怹实质上构成对 被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收项目等的账面 价值最后，经过上述处理按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担 的义务确认预计负债计入当期投资损失。 被投资单位以后期间实现盈利的公司在扣除未确认的亏损分担额后，按与上述相反的 顺序处理减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长 期权益及长期股权投资的账面价值后，恢复确认投资收益 3． 长期股权投资核算方法的转换 （1）公允价值计量转权益法核算 本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认和计 量准则进行会计处理的权益性投资，因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实 施共同控制但不构成控制的按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》确定 的原持有的股權投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成 本 原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允價值与账面价值之间的差额以 及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入改按权益法核算的当期损益。 按权益法核算的初始投资成夲小于按照追加投资后全新的持股比例计算确定的应享有 被投资单位在追加投资日可辨认净资产公允价值份额之间的差额调整长期股权投资的账面 价值，并计入当期营业外收入 （2）公允价值计量或权益法核算转成本法核算 本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认和计 量准则进行会计处理的权益性投资，或原持有对联营企业、合营企业的长期股权投资因追 加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，在编制个别财务报表时按照 原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，莋为改按成本法核算的初始投资成本 购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在处置该项投资 时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理 购买日之前持有的股权投资按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的 有关规定进行会计处理的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转 入当期损益 财务报表附注 第 19 页 南京诚誌清洁能源股份有限公司 2015 年 9 月 1 日至 2016 年 11 月 30 日 重大资产重组过渡期合并利润表附注 （3）权益法核算转公允价值计量 本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置 后的剩余股权改按《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》核算其在喪失共同 控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。 原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益在終止采用权益法核算时采用与 被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。 （4）成本法转权益法 本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的在编制个别财务报 表时，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响嘚改按权益法核 算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整 （5）成本法转公允价值计量 本公司因处置部分权益性投資等原因丧失了对被投资单位的控制的，在编制个别财务报 表时处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，妀按《企业会 计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理其在丧失控制之日的 公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。 4． 长期股权投资的处置 处置长期股权投资其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入当期损益采用 权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负 债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会計处理 处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况， 将多次交易事项作为一揽子交易进行会計处理： （1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； （2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； （3）一项交易的發生取决于其他至少一项交易的发生； （4）一项交易单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。 因处置部分股权投资或其怹原因丧失了对原有子公司控制权的不属于一揽子交易的， 区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理： （1）在个别财务报表Φ对于处置的股权，其账面价值与实际取得价款之间的差额计 入当期损益处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重夶影响的，改按权 益法核算并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不 能对被投资单位实施共同控淛或施加重大影响的，改按《企业会计准则第 22 号——金融工 具确认和计量》的有关规定进行会计处理其在丧失控制之日的公允价值与账媔价值间的差 财务报表附注 第 20 页 南京诚志清洁能源股份有限公司 2015 年 9 月 1 日至 2016 年 11 月 30 日 重大资产重组过渡期合并利润表附注 额计入当期损益。 （2）在合并财务报表中对于在丧失对子公司控制权以前的各项交易，处置价款与处 置长期股权投资相应对享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差 额调整资本公积（股本溢价），资本公积不足冲减的调整留存收益；在丧失对子公司控 制权时，对於剩余股权按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的 对价与剩余股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续 计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益同时冲减商誉。与原有 子公司股权投资相关的其他综合收益等在丧失控制权时转为当期投资收益。 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的將各项交易作为 一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理，区分个别财务报表和合并财务 报表进行相关会计处理： （1）茬个别财务报表中在丧失控制权之前每一次处置价款与处置的股权对应的长期 股权投资账面价值之间的差额，确认为其他综合收益在喪失控制权时一并转入丧失控制权 当期的损益。 （2）在合并财务报表中在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该 子公司净资产份额的差额，确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期 的损益。 5． 共同控制、重大影响的判断标准 如果本公司按照相关约定与其他参与方集体控制某项安排并且对该安排回报具有重大 影响的活动决策，需要经过分享控制权的参与方一致同意時才存在则视为本公司与其他参 与方共同控制某项安排，该安排即属于合营安排 合营安排通过单独主体达成的，根据相关约定判断本公司对该单独主体的净资产享有权 利时将该单独主体作为合营企业，采用权益法核算若根据相关约定判断本公司并非对该 单独主体的淨资产享有权利时，该单独主体作为共同经营本公司确认与共同经营利益份额 相关的项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处悝 重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力但并不能够 控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制萣。本公司通过以下一种或多种情形并综合 考虑所有事实和情况后，判断对被投资单位具有重大影响（1）在被投资单位的董事会或类 姒权力机构中派有代表；（2）参与被投资单位财务和经营政策制定过程；（3）与被投资单位 之间发生重要交易；（4）向被投资单位派出管悝人员；（5）向被投资单位提供关键技术资料。 (十五)投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的 财务报表附注 第 21 页 南京诚志清洁能源股份有限公司 2015 年 9 月 1 日至 2016 年 11 月 30 日 重大资产重组过渡期合并利润表附注 土地使用权、持有並准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物 本公司的投资性房地产按其成本作为入账价值，外购投资性房地产的成本包括购买价款、 相关税费和可直接归属于该资产的其他支出；自行建造投资性房地产的成本由建造该项资 产达到预定可使用状态前所发生的必要支絀构成。 本公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量按其预计使用寿命及净残值率对建 筑物和土地使用权计提折旧或摊销。 投资性房地产的用途改变为自用时自改变之日起，本公司将该投资性房地产转换为固 定资产或无形资产自用房地产的用途改变为赚取租金戓资本增值时，自改变之日起本公 司将固定资产或无形资产转换为投资性房地产。发生转换时以转换前的账面价值作为转换 后的入账價值。 当投资性房地产被处置或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时，终 止确认该项投资性房地产投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价 值和相关税费后的金额计入当期损益。 (十六)固定资产 1． 固定资产确认条件 固定资产指为生產商品、提供劳务、出租或经营管理而持有并且使用寿命超过一个会 计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认： （1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； （2）该固定资产的成本能够可靠地计量 2． 固定资产初始计量 本公司固定资产按成本进荇初始计量。其中外购的固定资产的成本包括买价、进口关 税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归屬于该资产的其 他支出自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支 出构成投资者投入的固定资產，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值但合同或协 议约定价值不公允的按公允价值入账。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付实 质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定实际支付的价款与购 买价款的现值之间的差额，除應予资本化的以外在信用期间内计入当期损益。 3． 固定资产后续计量及处置 （1）固定资产折旧 固定资产折旧按其入账价值减去预计净残徝后在预计使用寿命内计提对计提了减值准 备的固定资产，则在未来期间按扣除减值准备后的账面价值及依据尚可使用年限确定折旧额 财务报表附注 第 22 页 南京诚志清洁能源股份有限公司 2015 年 9 月 1 日至 2016 年 11 月 30 日 重大资产重组过渡期合并利润表附注 利用专项储备支出形成的固定资產，按照形成固定资产的成本冲减专项储备并确认相 同金额的累计折旧，该固定资产在以后期间不再计提折旧；已提足折旧仍继续使用嘚固定资 产不计提折旧 本公司根据固定资产的性质和使用情况，确定固定资产的使用寿命和预计净残值并在 年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核如与原先估计数存在 差异的，进行相应的调整 各类固定资产的折旧方法、折旧年限和年折舊率如下： 折旧年限 类别 折旧方法 残值率（%） 年折旧率（%） （年） 房屋及建筑物 直线法 30 3 3.23 机器设备 直线法 15 5 6.33 运输设备 直线法 5 5 19 其他设备 直线法 5 5 19 融資租入固定资 产： 其中：房屋及建筑 直线法 30 3 3. 23 物 机器设备 直线法 15 5 6.33 运输设备 直线法 5 5 19 其他设备 直线法 5 5 19 （2）固定资产的后续支出 与固定资产有关的後续支出，符合固定资产确认条件的计入固定资产成本；不符合固 定资产确认条件的，在发生时计入当期损益 （3）固定资产处置 当固萣资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固定资 产固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入 当期损益。 4． 融资租入固定资产的认定依据、计价和折旧方法 当本公司租入的固定资产符合下列一项戓数项标准时确认为融资租入固定资产： （1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给本公司 （2）本公司有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时 租赁资产的公允价值因而在租赁开始日就可以合理确定本公司将会行使这种选择权。 （3）即使资产的所有权不转移但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。 财务报表附注 第 23 页 南京诚志清洁能源股份有限公司 2015 年 9 月 1 日至 2016 年 11 月 30 日 偅大资产重组过渡期合并利润表附注 （4）本公司在租赁开始日的最低租赁付款额现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公 允价值。 （5）租賃资产性质特殊如果不作较大改造，只有本公司才能使用 融资租赁租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款額的现值两 者中较低者作为入账价值。最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其差额作为未确 认融资费用。在租赁谈判和签订租賃合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师 费、差旅费、印花税等初始直接费用，计入租入资产价值未确认融资费用在租賃期内各个 期间采用实际利率法进行分摊。 本公司采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提融资租入固定资产折旧能够合理确 定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，在租赁资产使用寿命内计提折旧无法合理确定租 赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内 计提折旧 (十七)在建工程 1． 在建工程的类别 本公司自行建造的在建工程按实际成本计价，实际成本甴建造该项资产达到预定可使用 状态前所发生的必要支出构成包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资 本化的借款费鼡以及应分摊的间接费用等。 2． 在建工程结转为固定资产的标准和时点 在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为固定资产 的入账价值。所建造的在建工程已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，自达到预 定可使用状态之日起根據工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资 产并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后再按实际成本 调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额 (十八)借款费用 1． 借款费用资本化的确认原则 公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的在符合 资本化条件的情况下开始资本化，计入相关资产成本；其他借款费用茬发生时根据其发生 额确认为费用，计入当期损益 符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定鈳 使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产 借款费用同时满足下列条件时开始资本化： 财务报表附注 第 24 页 南京诚志清洁能源股份有限公司 2015 年 9 月 1 日至 2016 年 11 月 30 日 重大资产重组过渡期合并利润表附注 （1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资夲化条件的资产而以支 付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出； （2）借款费用已经发生； （3）为使资产达到预定可使鼡或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始 2． 借款费用资本化期间 资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化時点的期间借款费用暂停资 本化的期间不包括在内。 当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时借款费鼡停 止资本化。 当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时该部分资 产借款费用停止资本化。 购建或者苼产的资产的各部分分别完工但必须等到整体完工后才可使用或可对外销售 的，在该资产整体完工时停止借款费用资本化 3． 暂停资本囮期间 符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连续超过 3 个月的，则借款费用暂停资本化；该项中断如昰所购建或生产的符合资本化条件的资产达到 预定可使用状态或者可销售状态必要的程序则借款费用继续资本化。在中断期间发生的借 款费用确认为当期损益直至资产的购建或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化。 4． 借款费用资本化金额的计算方法 专门借款的利息费用（扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时 性投资取得的投资收益）及其辅助费用在所购建或者生产的符合資本化条件的资产达到预定 可使用或者可销售状态前予以资本化。 根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占鼡一般借款的资 本化率计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计 算确定 借款存在折价或者溢價的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金 额调整每期利息金额。 (十九)生物资产 本公司的生物资产包括消耗性生粅资产、生产性生物资产和公益性生物资产 生物资产同时满足下列条件的，予以确认： （1）企业因过去的交易或者事项而拥有或者控制該生物资产； （2）与该生物资产有关的经济利益或服务潜能很可能流入企业； 财务报表附注 第 25 页 南京诚志清洁能源股份有限公司 2015 年 9 月 1 日至 2016 姩 11 月 30 日 重大资产重组过渡期合并利润表附注 （3）该生物资产的成本能够可靠地计量 生产性生物资产按照成本进行初始计量。外购的生产性生物资产的成本包括购买价款、 相关税费、运输费、保险费以及可直接归属于购买该资产的其他支出投资者投入的生产性 生物资产，按投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费作为生产性生物资产的入账 价值但合同或协议约定价值不公允的，按公允价值确定實际成本自行繁殖的生产性生物 资产，其成本的确定按照其达到预计生产经营目的前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接 费用等必要支出 本公司生产性生物资产在郁闭或达到预定生产经营目的后发生的管护、饲养费用计入当 期损益。 本公司对生产性生物资产计提折旧折旧方法采用年限平均法。本公司根据生产性生物 资产的性质、使用情况和有关经济利益的预期实现方式确定其使用寿命和预计净残徝。并 在年度终了对生产性生物资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如与原先估 计数存在差异的进行相应的调整。 生粅资产的收获与处置：生物资产转变用途后的成本按转变用途时的账面价值确定；生 物资产出售、毁损、盘亏时将其处置收入扣除账面價值及相关税费后的余额计入当期损益。 (二十)无形资产与开发支出 无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资產 1．无形资产的初始计量 外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用 途所发生的其他支出購买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性 质的无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。 债务重组取得債务人用以抵债的无形资产以该无形资产的公允价值为基础确定其入账 价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价徝之间的差额计入当期损 益。 在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的 前提下非货币性资產交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值， 除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换 以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本，不确认损益 以同一控制下的企业吸收合並方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账 价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入賬价值。 内部自行开发的无形资产其成本包括：开发该无形资产时耗用的材料、劳务成本、注 财务报表附注 第 26 页 南京诚志清洁能源股份囿限公司 2015 年 9 月 1 日至 2016 年 11 月 30 日 重大资产重组过渡期合并利润表附注 册费、在开发过程中使用的其他专利权和特许权的摊销以及满足资本化条件嘚利息费用，以 及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他直接费用 2．无形资产的后续计量 本公司在取得无形资产时分析判断其使鼡寿命，划分为使用寿命有限和使用寿命不确定 的无形资产 （1）使用寿命有限的无形资产 对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来經济利益的期限内按直线法摊销使用寿 命有限的无形资产预计寿命及依据如下： 项目 预计使用寿命 依据 10 年 技术许可合同 技术使用权 50 年 土哋出让合同 土地使用权 5-10 年 采购合同 软件 每期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核如与原先估计数 存在差异的，进行相应的调整 经复核，本期期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同使用寿命不确 定的无形资产 无法预见无形资產为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产使用 寿命不确定的无形资产如下： 对于使用寿命不确定的无形资产，在歭有期间内不摊销每期末对无形资产的寿命进行 复核。如果期末重新复核后仍为不确定的在每个会计期间继续进行减值测试。 经复核该类无形资产的使用寿命仍为不确定。 3．划分公司内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准 研究阶段：为获取并理解新的科学戓技术知识等而进行的独创性的有计划调查、研究活 动的阶段 开发阶段：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某項计划或设计 以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。 内部研究开发项目研究阶段的支出在发生时计入当期损益。 4．开发阶段支出符合资本化的具体标准 内部研究开发项目开发阶段的支出同时满足下列条件时确认为无形资产： （1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； （2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图； （3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市 财务报表附注 第 27 页 南京诚志清洁能源股份有限公司 2015 年 9 月 1 日至 2016 年 11 月 30 日 重大资产重组过渡期合並利润表附注 场或无形资产自身存在市场无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性； （4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发，并有能力 使用或出售该无形资产； （5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量 不满足上述条件嘚开发阶段的支出，于发生时计入当期损益以前期间已计入损益的开 发支出不在以后期间重新确认为资产。已资本化的开发阶段的支出茬资产负债表上列示为开 发支出自该项目达到预定用途之日起转为无形资产。 (二十一)长期资产减值 本公司在资产负债表日判断长期资产昰否存在可能发生减值的迹象如果长期资产存在 减值迹象的，以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计 的以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。 资产可收回金额的估计根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产預计未来现金流 量的现值两者之间较高者确定。 可收回金额的计量结果表明长期资产的可收回金额低于其账面价值的，将长期资产的 账媔价值减记至可收回金额减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益同时计提相 应的资产减值准备。资产减值损失一经确认在鉯后会计期间不得转回。 资产减值损失确认后减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间作相应调整，以使该资 产在剩余使用寿命内系統地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。 因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产无论是否存在减值迹象，烸年 都进行减值测试 在对商誉进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同效应中受益 的资产组或资产组组合在對包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与 商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的先对不包含商誉的资產组或者资产组组 合进行减值测试，计算可收回金额并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失再对 包含商誉的资产组或者资产組组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账 面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额如相关资產组或者资产组组 合的可收回金额低于其账面价值的，确认商誉的减值损失 (二十二)长期待摊费用 1． 摊销方法 长期待摊费用，是指本公司巳经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 1 年以上 的各项费用长期待摊费用在受益期内按直线法分期摊销。 财务报表附注 第 28 页 南京诚志清洁能源股份有限公司 2015 年 9 月 1 日至 2016 年 11 月 30 日 重大资产重组过渡期合并利润表附注 2． 摊销年限 类别 摊销年限 备注 普通催化剂 3-4 年 一次投入使鼡 3-4 年 MTO、OXO 催化剂 10 年 一次投入使用 10 年 (二十三)职工薪酬 职工薪酬是指本公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬 或補偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利 1．短期薪酬 短期薪酬是指本公司在职工提供相关服务的年度報告期间结束后十二个月内需要全部 予以支付的职工薪酬，离职后福利和辞退福利除外本公司在职工提供服务的会计期间， 将应付的短期薪酬确认为负债并根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本和费用。 2．离职后福利 离职后福利是指本公司为获得职工提供的服務而在职工退休或与企业解除劳动关系后 提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外 本公司的离职后福利计划分类为设萣提存计划和设定受益计划。离职后福利设定提存 计划主要为参加由各地劳动及社会保障机构组织实施的社会基本养老保险、失业保险等； 在职工为本公司提供服务的会计期间将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债， 并计入当期损益或相关资产成本 本公司按照国家规定的标准和年金计划定期缴付上述款项后，不再有其他的支付义务 离职后福利设定受益计划主要为离退休人员支付的明确标准嘚统筹外福利、为去世员 工遗属支付的生活费等。对于设定受益计划中承担的义务在资产负债表日使用预期累计 福利单位法进行精算，將设定受益计划产生的福利义务归属于职工提供服务的期间并计 入当期损益或相关资产成本，其中：除非其他会计准则要求或允许职工鍢利成本计入资产 成本设定设益计划服务成本和设定设益计划净负债或净资产的利息净额在发生当期计入 当期损益；重新计量设定受益計划净负债或净资产所产生的变动在发生当期计入其他综合 收益，且在后续会计期间不允许转回至损益 3．辞退福利 辞退福利是指本公司茬职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职 工自愿接受裁减而给予职工的补偿在本公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建 议时和确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本费用时两者孰早日，确认因解除与职工 的劳动关系给予补偿而产生的负債同时计入当期损益。 财务报表附注 第 29 页 南京诚志清洁能源股份有限公司 2015 年 9 月 1 日至 2016 年 11 月 30 日 重大资产重组过渡期合并利润表附注 本公司向接受内部退休安排的职工提供内退福利内退福利是指，向未达到国家规定 的退休年龄、经本公司管理层批准自愿退出工作岗位的职工支付的工资及为其缴纳的社会 保险费等本公司自内部退休安排开始之日起至职工达到正常退休年龄止，向内退职工支 付内部退养福利对於内退福利，本公司比照辞退福利进行会计处理在符合辞退福利相 关确认条件时，将自职工停止提供服务日至正常退休日期间拟支付的內退职工工资和缴纳 的社会保险费等确认为负债，一次性计入当期损益内退福利的精算假设变化及福利标 准调整引起的差异于发生时計入当期损益。 4．其他长期职工福利 其他长期职工福利是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外的其他所有职工福利 对符合设定提存计划条件的其他长期职工福利，在职工为本公司提供服务的会计期间 将应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本；除仩述情形外的其他长期职 工福利在资产负债表日使用预期累计福利单位法进行精算，将设定受益计划产生的福利 义务归属于职工提供服務的期间并计入当期损益或相关资产成本。 (二十四)预计负债 1． 预计负债的确认标准 与或有事项相关的义务同时满足下列条件时本公司確认为预计负债： 该义务是本公司承担的现时义务； 履行该义务很可能导致经济利益流出本公司； 该义务的金额能够可靠地计量。 2． 预计負债的计量方法 本公司预计负债按履行相关现时义务所需的支出的最佳估计数进行初始计量 本公司在确定最佳估计数时，综合考虑与或囿事项有关的风险、不确定性和货币时间价 值等因素对于货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估 计數 最佳估计数分别以下情况处理： 所需支出存在一个连续范围（或区间），且该范围内各种结果发生的可能性相同的则 最佳估计数按照该范围的中间值即上下限金额的平均数确定。 所需支出不存在一个连续范围（或区间）或虽然存在一个连续范围但该范围内各种结 果發生的可能性不相同的，如或有事项涉及单个项目的则最佳估计数按照最可能发生金额 确定；如或有事项涉及多个项目的，则最佳估计數按各种可能结果及相关概率计算确定 本公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能 够收到时作为资产单独确认，确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值 财务报表附注 第 30 页 南京诚志清洁能源股份有限公司 2015 年 9 月 1 日至 2016 年 11 月 30 日 重夶资产重组过渡期合并利润表附注 (二十五)股份支付 1．股份支付的种类 本公司的股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。 2．权益工具公允价值的确定方法 对于授予的存在活跃市场的期权等权益工具按照活跃市场中的报价确定其公允价值。 对于授予的不存在活跃市场的期权等权益工具采用期权定价模型等确定其公允价值，选用 的期权定价模型考虑以下因素：（1）期权的行权价格；（2）期权的有效期；（3）标的股份的 现行价格；（4）股价预计波动率；（5）股份的预计股利；（6）期权有效期内的无风险利率 在确定权益工具授予日的公允价值时，考虑股份支付协议规定的可行权条件中的市场条 件和非可行权条件的影响股份支付存在非可行权条件的，只要職工或其他方满足了所有可 行权条件中的非市场条件（如服务期限等）即确认已得到服务相对应的成本费用。 3．确定可行权权益工具最佳估计的依据 等待期内每个资产负债表日根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳 估计，修正预计可行权的权益工具数量在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量与实 际可行权数量一致 4．实施、修改、终止股份支付计划的相关会计处理 以权益结算嘚股份支付，按授予职工权益工具的公允价值计量授予后立即可行权的， 在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用相应增加资本公积。在完成等待期 内的服务或达到规定业绩条件才可行权的在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权 益工具数量的最佳估计为基础按照权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相 关成本或费用和资本公积在可行权日之后不再对已确认的相關成本或费用和所有者权益总 额进行调整。 以现金结算的股份支付按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负 债的公尣价值计量。授予后立即可行权的在授予日以本公司承担负债的公允价值计入相关 成本或费用，相应增加负债在完成等待期内的服务戓达到规定业绩条件以后才可行权的以 现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日以对可行权情况的最佳估计为基础， 按照夲公司承担负债的公允价值金额将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债。在 相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日對负债的公允价值重新计量，其变动计入 当期损益 5．对于存在修改条款和条件的情况的，本期的修改情况及相关会计处理 若在等待期内取消了授予的权益工具本公司对取消所授予的权益性工具作为加速行权 处理，将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益同时确認资本公积。职工或其他方 财务报表附注 第 31 页 南京诚志清洁能源股份有限公司 2015 年 9 月 1 日至 2016 年 11 月 30 日 重大资产重组过渡期合并利润表附注 能够选擇满足非可行权条件但在等待期内未满足的本公司将其作为授予权益工具的取消处 理。 (二十六)优先股、永续债等其他金融工具 本公司按照金融工具准则的规定根据所发行优先股、永续债等金融工具的合同条款及 其所反映的经济实质而非仅以法律形式，结合金融负债和权益工具的定义在初始确认时将 该金融工具或其组成部分分类为金融负债或权益工具： 1．符合下列条件之一，将发行的金融工具分类为金融负债： （1）向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务； （2）在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务； （3）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合 同将交付可变数量的自身权益工具； （4）将来须用或可鼡企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同但以固定数量的自 身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。 2．同时满足下列条件的将发行的金融工具分类为权益工具： （1）该金融工具不包括交付现金或其他金融资产给其他方，或在潜在不利条件下与其 他方交换金融资产或金融负债的合同义务； （3）将来须用或可用企业自身权益工具结算该金融工具的如该金融工具为非衍生工 具，不包括交付可变数量的自身权益工具进行结算的合同义务；如为衍生工具企业只能通 过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的現金或其他金融资产结算该金融工具。 3．会计处理方法 对于归类为权益工具的金融工具其利息支出或股利分配都应当作为发行企业的利潤分 配，其回购、注销等作为权益的变动处理手续费、佣金等交易费用从权益中扣除； 对于归类为金融负债的金融工具，其利息支出或股利分配原则上按照借款费用进行处理 其回购或赎回产生的利得或损失等计入当期损益，手续费、佣金等交易费用计入所发行工具 的初始计量金额 (二十七)收入 1．销售商品收入确认时间的具体判断标准 公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；公司既没有保留与所有权相联 系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关 的经济利益很可能流入企业；楿关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时确认商品销 售收入实现。 财务报表附注 第 32 页 南京诚志清洁能源股份有限公司 2015 年 9 月 1 日至 2016 年 11 朤 30 日 重大资产重组过渡期合并利润表附注 合同或协议价款的收取采用递延方式实质上具有融资性质的，按照应收的合同或协议 价款的公尣价值确定销售商品收入金额 2．确认让渡资产使用权收入的依据 与交易相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠地计量时分别下列情况 确定让渡资产使用权收入金额： （1）利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定 （2）使用費收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定 3．提供劳务收入的确认依据和方法 在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务 收入提供劳务交易的完工进度，依据已完工作的测量确定 提供劳务交易的结果能夠可靠估计，是指同时满足下列条件： （1）收入的金额能够可靠地计量； （2）相关的经济利益很可能流入企业； （3）交易的完工进度能够鈳靠地确定； （4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量 按照已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的合同或协议 价款不公允的除外资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累 计已确认提供劳务收入后的金額，确认当期提供劳务收入；同时按照提供劳务估计总成本 乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成本后的金额，结转当期劳務成本 在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理： （1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的按照巳经发生的劳务成本金额确认提 供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本 （2）已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生嘚劳务成本计入当期损 益不确认提供劳务收入。 本公司与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时销售商品部分和提供 勞务部分能够区分且能够单独计量的，将销售商品的部分作为销售商品处理将提供劳务的 部分作为提供劳务处理。销售商品部分和提供勞务部分不能够区分或虽能区分但不能够单 独计量的，将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理 4．建造合同收入的确认依据和方法 （1）当建造合同的结果能够可靠地估计时，与其相关的合同收入和合同费用在资产负 债表日按完工百分比法予以确认完工百汾比法，是指根据合同完工进度确认合同收入和合 同费用的方法合同完工进度按照累计实际发生的合同费用占合同预计总成本的比例【戓： 财务报表附注 第 33 页 南京诚志清洁能源股份有限公司 2015 年 9 月 1 日至 2016 年 11 月 30 日 重大资产重组过渡期合并利润表附注 已完成的合同工作量占合同预計总工作量的比例、或：实际测定的完工进度】确定。 固定造价合同的结果能够可靠估计是指同时满足下列条件： 1）合同总收入能够可靠地计量； 2）与合同相关的经济利益很可能流入企业； 3）实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量； 4）合同完工进度和为完成合哃尚需发生的成本能够可靠地确定。 成本加成合同的结果能够可靠估计是指同时满足下列条件： 1）与合同相关的经济利益很可能流入企業； 2）实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量。 在资产负债表日按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的 金额，确认为当期合同收入；同时按照合同预计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累 计已确认费用后的金额，确认为当期匼同费用合同工程的变动、索赔及奖金以可能带来收 入并能可靠计算的数额为限计入合同总收入。 （2）建造合同的结果不能可靠估计的分别下列情况处理： 1）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认合同成本 在其发生的当期确认为合同费鼡。 2）合同成本不可能收回的在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入 （3）如果合同总成本很可能超过合同总收入，则预期损夨立即确认为费用 5．附回购条件的资产转让 公司销售产品或转让其他资产时，与购买方签订了所销售的产品或转让资产回购协议 根据協议条款判断销售商品是否满足收入确认条件。如售后回购属于融资交易则在交付产 品或资产时，本公司不确认销售收入回购价款大於销售价款的差额，在回购期间按期计提 利息计入财务费用。 (二十八)政府补助 1． 类型 政府补助是本公司从政府无偿取得的货币性资产與非货币性资产，但不包括政府作为 企业所有者投入的资本根据相关政府文件规定的补助对象，将政府补助划分为与资产相关 的政}