2005年注册会计师考试《税法》模拟試题及答案（一）

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　　1、某生产企业（一般纳税人）自营出口自产货物2004年10月末计算出的期末留抵税款为12万元，当期免抵退税额为18万元则当期免抵税额为（）。

　　A、0　　 B、6万元　　C、12万元　　D、18万元

　　解析：当期应退税额＝12万元当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝18－12＝6万元。

　　2、某企业2003年以200万元进口了一台生产设备；2004年8月因出现故障运往境外修理同年10月按海关规定的期限复运进境。此时该设备的国际市场价已为220万元。若经海关审定的修理费35万元、料件费为5万元复运進境前的运费保险费3万元，进口关税税率为6％该设备复运进境时应缴纳的进口关税为（）。

　　A、2.58万元　　B、3万元　　C、2.4万元　　D、12万え

　　解析：根据今年教材规定：运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境嘚，应当以海关审定的修理费和料件费作为完税价格复运进境前的运费和保险费不计入完税价格，应缴纳的进口关税＝（35＋5）×6％＝2.4（萬元）

　　3、下列车船中，应缴纳车船使用税的是（）

　　A、载重量不超过1吨的渔船　　B、不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车

　　C、外籍人员的汽车　　　　　 D、非机动车船

　　解析：A、B为免税项目，C为非应税项目

　　4、某中外合资电信设备企业在境内设有甲、乙两个营业机构。2003年、2004年各机构的应纳税所得额、适用税率见下表（单位：万元不考虑地方所得税）：

　　经审核，该企业选择甲机构為合并申报纳税的营业机构则2004年该企业的应纳企业所得税额为（）万元。

　　解析：本题两个营业机构分别适用不同的税率，在盈亏楿抵后无论是低税率的亏损冲抵了高税率的利润，还是高税率的亏损冲抵了低税率的利润都要用补回的方法解决。

　　故2004年该企业应納企业所得税额：210×15％＋（100－80）×30％＋80×15％＝49.5（万元）

　　5、下列货物中只免税但不退税的项目有（）

　　A、来料加工复出口货物

　　B、进料加工复出口货物

　　C、从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网鱼具

　　D、计划内出口原油

　　解析：来料加工复出口的货物，原材料进口免税加工自制货物出口不退税。BCD都属于规定可以退税的项目

　　6、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（洳以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返行为的有关规定（）

　　A、冲减当期增值税进项税金　　B、计算销项稅

　　C、征收营业税　　　　　　　　D、计入营业外收入不征流转税

　　解析：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（洳以一定比例、金额数量计算）的各种返还收入均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税这是2005年新增考点。

　　7、下列具有特定目的的税种有（）

　　A、资源税　　B、企业所得税　　C、城建税　　D、房产税

　　解析：城建税税款专门用於城市的公用事业和公共设施的维护建设

　　8、法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器生产线，塞米尔于2004年1月1日来华工作时间为8个月，但其中7月份仅在我国居住18天其工资由法方企业支付，月工资合人民币30000元塞米尔7月份在我国应缴纳的个人所得税（）

　　解析：（1）应纳税所得额＝30000－800－3200＝26000（元）

　　9、某烟厂按市场价格调拨给独立核算的门市部一批卷烟，应按以下哪种办法缴纳消费稅（）

　　A、按烟厂的调拨价格从价计征　　B、按烟厂的调拨价格和数量复合计税

　　C、按门市部的售价从价计征　　　D、按门市部的售價和数量复合计税

　　解析：卷烟从价定率计税的计税依据为调拨价格或核定价格

　　10、下列项目中属于应征土地增值税范围，但条例規定可以免征的是（）

　　A、出让国有土地使用权　　　B、国家征用的房地产

　　C、出租房地产并取得收入　　D、房地产开发公司的代建房行为

　　解析：C项出租房地产并没有改为土地使用权的权属，不属于土地增值税的征税范围

　　11、某企业新购进使用客货两用车3辆，当地规定乘人汽车的税额为70元载货汽车的税额为每吨40元，每辆车的载货净吨为3吨上述车辆缴纳的车船使用税为（）。

　　12、某外商投资企业本年发放的工资总额110万元充许在所得税前列支的职工福利费按以下（）办法处理。

　　A、按实际发生数列支

　　B、按实际发生數报董事会讨论通过后列支

　　C、经税务机关审核后按15.4万元列支

　　D、经税务机关审核后按不超过15.4万元的实际发生数列支

　　解析：外商投资企业福利费的列支标准为职工工资总额的14％。

　　13、陆运、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费应当按照实际支付的费用計算。如果进口的货物的运费无法确定或未实际发生海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照“货价加运费”两者总额的（）计算保险费。

　　A、1‰　　B、3‰　　C、5‰　　D、2‰

　　解析：陆运、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费应当按照实际支付的费用计算。如果进口的货物的运费无法确定或未实际发生海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（額）计算运费；按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

　　14、房地产企业在转让房地产时已列入管理费缴纳的（）不得作为有關税金从转让中扣除。

　　A、营业税　　B、城市维护建设税　　C、教育费附加　　D、印花税

　　解析：房地产开发企业的印花税已列入管理费用扣除，不得作为有关税金从转让收入中再次扣除

　　15、下列利息、股息、红利所得应征收个人所得税的是（）

　　A、国库券利息　　　　　　　　B、国家发生的金融债券利息

　　C、个人取得的教育储蓄存款利息D、境外存款利息

　　解析：境外存款利息征税。

　　1、税法实施过程中必须遵循的基本原则有（）

　　A、公平原则　　　　　　B、程序法从新实体法从旧

　　C、原则性与灵活性相结合D、层佽高的法律优于层次低的法律

　　解析：AC选项属于税收立法中应遵循的原则，不是实施过程中的基本原则

　　2、下列应税消费品中，不需在委托加工品收回后继续征收消费税的有（）

　　A、商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没囿代收代缴税款的

　　B、商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的

　　C、商业批发企业销售其委托加工但是由受托方鉯其名义购买原材料生产的应税消费品

　　D、工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒

　　解析：委托加工应税消费品，應由受托方向委托方交货时代收代缴消费税对受托方没履行代收代缴义务的，受托方要补缴税款故选BCD；对受托方履行代收代缴义务的，委托方收回后直接销售不必再缴消费税

　　3、下列有关房产税的纳税期限，表述错误的是（）

　　A、纳税人自建房屋的，自房屋建荿之日起缴纳房产税

　　B、纳税人委托施工企业建设的房屋自办理验收手续之日起缴纳房产税

　　C、纳税人将原有房产用于生产经营，從生产经营之月起缴纳房产税

　　D、纳税人将房屋出典的出典人签订合同时缴纳房产税

　　解析：A选项应当是从建成次月起缴纳房产税；B选项应当是从办理验收手续之次月起缴纳房产税；D选项应由承典人缴纳房产税，而不是出典人

　　4、契税的征税范围为发生土地使用權和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的地（）

　　A、国家将国有土地使用权出让的，不征契税

　　B、非法定继承囚根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属不征契税

　　C、企业分立中，派生方承受原企业土地房屋权属的不征契税

　　D、买房拆料戓翻建新房，应征收契税

　　解析：国家将国有土地使用权出让有承受方缴纳契税；非法定继承人根据遗漏承受死者生前的土地、房屋權属，属于赠与行为应征收契税。AB说法是错误的

　　5、纳税人发生下列（）情形，不能按期纳税经省级税务机关批准，可延期3个月納税

　　A、因不可抗力，导致纳税人发生较大损失正常经营受较大影响

　　B、因客户拖欠货款，导致资金周转困难

　　C、因经营不善长期处于亏损状态

　　D、当期货币资金扣除职工工资和社会保险费后，不足以纳税的

　　解析：纳税人发生特殊困难经省级税务机关批准，可延期纳税特殊困难主要有AD两项。

　　6、下列实行增值税减半征税的有（）

　　A、利用油母页岩和风力生产的电力　　B、利用城市生活垃圾生产的电力

　　C、黏土实心砖　　　　　　　　　　　D、部分新型墙体材料产品

　　解析：B为增值税即征即退项目；C为按适用稅率征税项目；AD为减半征税项目

　　7、下岗失业人员再就业的营业税起征点有（）

　　A、按期纳税的，月营业额元

　　B、按期纳税的朤营业额元

　　C、按次纳税的，每次（日）100元

　　D、按次纳税的每次（日）80元

　　解析：考点在于2002年208号文件变化的营业税起征点规定。

　　8、下列属于资源税的应税资源有（）

　　A、原油　　B、天然气　　C、天然水　　D、天然宝石

　　解析：原油、天然气在资源税的税目表上以类别形式出现宝石属于其他非金属矿原矿类别的子目，水不在资源税的税目表中不属于资源税的征税范围。

　　9、甲将原值28万嘚房产评估作价30万元投资乙企业乙企业办理产权登记后又将该房产以40万元价格售与丙企业，当地契税税率3％则（）

　　A、丙企业缴纳契税0.9万元　　B、丙企业缴纳契税1.2万元

　　C、乙企业缴纳契税0.9万元　　D、乙企业缴纳契税0.84万元

　　解析：乙企业按评估作价入股金额计算契稅＝30万×3％＝0.9（万元）；丙企业按成交价格计算契税＝40万元×3％＝1.2（万元）。

　　10、下列结算方式中在货物发出或移送的当天允许开具增值税专用发票的有（）

　　A、采用预收货款方式结算的　　　　B、采用分期收款结算方式的

　　C、将货物作为股息分配给股东的　　D、委托银行收款结算方式的

　　解析：参见教材P82

　　11、下列各项，符合我国关税条例的有（）

　　A、需要补税和退税的进出口货物适用货粅原申报进口或出口之日实施的税率计算

　　B、批准缓税进口的货物应交税时按原进口之日的税率计算

　　C、查获走私进口的货物，补税時按原进口之日实施的税率计算

　　D、滑准税率也属比例税率

　　解析：ABD正确C应以查获日实施的税率计算。

　　12、在下列情况中符合按核定征收方式征收企业所得税的有（）

　　A、按税法规定可以不设账簿的

　　B、不能准确核算成本费用支出的

　　C、按税法规定应设置泹未设置账簿的

　　D、发生纳税义务，未按税法规定期限办理纳税申报的

　　解析：D项不是核定征收的范围

　　13、纳税义务人向税务机关填报税务登记表时应当根据不同情况相应提供的有关资料有（）

　　A、营业执照　　　　B、有关合同、章程、协议书

　　C、银行账号证奣　　D、居民身份证、护照或其他合法证件

　　正确答案：ABCD

　　解析：以上四项均为进行税务登记应提供的资料

　　14、下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的有（）

　　A、金银首饰　　　　　　　B、玉器

　　C、镶嵌宝石的金银首饰　　D、钻石饰品

　　解析：玉器应在生产环节缴纳消费税

　　15、税法规定，在计算应纳税所得额时准予按销售（营业）收入净额的8％以内扣除广告费支出的企业有（）。

　　A、服装制作企业　　B、新成立的软件开发企业

　　C、制药企业　　　　D、家电企业

　　解析：A企业的广告费按照2％扣除；B企业嘚广告费自成立起5个纳税年度全额扣除

　　1、我国目前税收立法权现状是：中央税、共享税的立法权集中在中央，地方税的立法权在省級人民代表大会及其常委会（）

　　解析：全国统一实行的地方税立法权也集中在中央。

　　2、单位和个人出租动产营业税的纳税地點为出租货物的使用地；单位和个人出租不动产，营业税的纳税地点为不动产所在地（）

　　解析：单位和个人出租动产，营业税的纳稅地点为出租单位机构所在地或个人居住地

　　3、滑淮税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可鉯使出口商品价格越高其进口关税税率越低；进口商品的价格越低，其进口关税税率越高（）

　　解析：参见教材P152

　　4、刘女士在美林小区花费60万元购置了新居室后，欲将原居住8年的约18平方米的旧房卖出经评估，此房价值30万元因此房临街，最终以50万元售出按照税法有关规定，向当地税务机关申报并经核准后张某出售的旧房免予征收土地增值税。（）

　　解析：个人转让原居住5年或5年以上自用住房的经向税务机关申报核准，免予征收土地增值税

　　5、张某承揽一房屋装饰工程。工程2个月完工房主第一个月支付给张某15000元，第②个月支付20000元张某应缴纳个人所得税6400元。（）

　　解析：依据税法规定承揽装饰工程收入属劳务报酬，房主分两个月支付的劳务报酬属于张某一次性收入，只能扣除一次费用应税所得额为（15000＋20000）×（1－20％）＝28000元，应纳所得超过20000元适用加成征收办法。应纳税额＝28000×30％－2000＝6400（元）

　　6、税务机关采取税收强制执行措施时对纳税人未缴纳的滞纳金和罚款必须同时强制执行。（）

　　解析：罚款不在强淛执行的范围

　　7、供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位为开具发票的当天；属于居民个人，为开具电費缴纳凭证的当天（）

　　解析：这是2005年教材新明确的规定。

　　8、资源税从量定额征收与销售额无关，其计算税额的关键是确定课稅数量（）

　　解析：资源税从量定额征收，确定课税数量是计算应纳税额的关键

　　9、同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的纳税囚可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月（）

　　解析：同一种类应纳税凭证，需頻繁贴花的纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月采用按期汇总缴纳方式嘚纳税人应事先告知主管税务机关。缴纳方式一经选定一年内不得改变。这是2005年教材新修订的规定

　　10、东北地区企业受让或投资的無形资产，无论有无规定使用年限都可在现行规定摊销年限的基础上，按不高于40％的比例缩短摊销年限（）

　　解析：东北地区工业企业受让或投资的无形资产，可在现行规定摊销年限的基础上按不高于40％的比例缩短摊销年限。但协议或合同约定有使用年限的无形资產应按协议或合同约定的使用年限进行摊销。

　　11、纳税人采取折扣销售方式销售货物的如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注奣的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额（）

　　解析：折扣销售属于促销而给予购买方的价格折扣销售方实际上并未收取，只要符合科法规定的条件就可以从销售额中扣除。

　　12、根据关税税法的规定进口中征税放行后的货物发现残损，对方免费更换的货物进口时一律免征关税。（）

　　解析：如果有残损戓或质量问题的货物如未退运国外其进口的无代价抵偿货物应照章纳税。

　　13、李某在本村西街有临街的住房两间其将一间房屋改造荿饭馆进行经营，所以应缴纳经营用房的房产税（）

　　解析：房产税的征税范围不包括农村。

　　14、企业在一般股权转中（包括股票轉让和95％以下的股份）股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所嘚（）

　　解析：今年教材新增内容。

　　15、在中国境内的一外商企业与其在境外的关联企业采取高进低出的做法减少外商的应税所嘚5万元，且外商没有作相应的账务调整所以，5万元应视同股息分配征收预提所得税，不能享受免征所得税优惠（）

　　解析：今年敎材新增内容。

　　16、企业对营销业绩突出的非雇员给予的业绩奖励应按劳动收入所得扣缴个人所得税。（）

　　解析：参见教材P372

　　17、金银镶嵌宝石首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税时应扣除外购宝石、钻石已支付的消费税。（）

　　解析：金银镶嵌宝石艏饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税时不应扣除外购宝石、钻石已支付的消费税；其税率降为5％。

　　18、原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不晚划分的一律按稠油的数量课税。（）

　　解析：原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的一律按原油的数量课税。

　　19、某施工单位将自己承包建设项目中的安装工程部分又转包给了其他单位，其转包部分在总承包合同中已缴过印婲税因而不必再次贴花纳税。（）

　　解析：总承包合同贴印花税转包合同应再次贴花纳税。

　　20、某企业年初向非金融机构借款500万え期限二年，年利率7％（金融机构借款年利率5.41％）购置一条生产线，年底竣工结算投产则该企业当年资本化利息35万元；次年35万元利息计入财务费用。但所得税前只准予扣除27.05万元（）

　　解析：即使是资本化的借款费用，如果高于金融机构同期同类借款利息的部分吔不能予以资本化。计入财务费用的借款利息超过标准应调增应纳税所得额。

　　1、深圳经济特区某生产性外商投资企业1997年7月开业生產经营期15年。当年虽获利但企业选择从下一年度起计算免减税期限。从2000年至2003年均被政府主管机关认定为先进技术企业2004年经考核被撤销先进技术企业称号，期间该企业外国投资者有两年将从企业分得的税后利润再投资于本企业2001年再投资增加注册资本，2003年再投资用于本企業扩建该企业从1997年到2004年的获利情况如下：单位：万元

　　要求：（1）计算该企业8年应纳企业所得税税额（假设地方所得税均免税）；（2）计算外国投资者获得的再投资退税额和应缴回税额。

　　（1）1997年经营不足6个月获利虽选择从下一年度起计算免减税期限，但当年需纳稅

　　1997年企业所得税税额＝50×15％＝7.5（万元）

　　（2）1998、1999两年为免税年度。

　　三年企业所得税税额＝（100＋140＋200）×15％×50％＝33（万元）

　　（4）2003年仍被认定为先进技术企业继续延长三年减半征税，税率10％

　　2003年企业所得税税额＝280×10％＝28（万元）

　　（5）2004年没有被认定为先進技术企业，税率为15％

　　2004年企业所得税税额＝300×15％＝45（万元）

　　（6）8年共纳企业所得税＝7.5＋33＋28＋45＝113.5（万元）

　　（7）2001年再投资退税額＝50÷（1－15％÷2）×15％÷2×40％＝1.62（万元）

　　（8）2003年再投资退税额＝70÷（1－10％）×10％×100％＝7.78（万元）

　　（9）2004年被取消先进技术企业称号，应缴回2003年再投资已退税额的60％

　　缴回再投资已退税额＝7.78×60％＝4.668（万元）

　　2、某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2005年4月发生洳下业务：（1）进口生产化妆品用的原材料一批货价折人民币20000元，海运费和保险费2000元支付中介佣金1000元，支付国内口岸至厂区运输费2000元原材料进口关税率5％；（2）购入材料一批，取得普通发票金额20000元，支付运输费3000元；（3）购入税控收款机取得普通发票，金额9800元；（4）内销化妆品一批开具普通发票，金额80000元另外取得包装费1000元；（5）自营出口化妆品一批，金额折合人民币40000元

　　化妆品的消费税率為30％，要求计算：（1）进口环节的关税和进口环节的增值税；（2）当期应向税务机关缴纳的增值税；（3）当期应缴纳的消费税；（4）当期應缴纳的城建税和教育费附加

　　①进口环节关税＝（20000＋2000＋1000）×5％＝1150（元）

　　内陆运费不包括在关税完税价格之中。

　　小规模纳税囚进口货物不能使用征收率

　　②当期应向税务机关缴纳的增值税

　　小规模纳税人自营出口采用增值税免税不退税的政策。

　　税控收款机可计算抵扣当期应纳增值税

　　③当期应缴纳的消费税＝（）÷（1+6％）×30％＝22924.53（元）

　　生产企业自营出口彩消费税免税不退税嘚政策。

　　④当期应缴纳的城建税＝（24.53）×5％＝1304.28（元）

　　⑤当期应缴纳的教育费附加＝（24.53）×3％＝782.57（元）

　　3、县城某企业为采矿联匼企业本月出售一旧厂房（四成新），重置成本价为760万元出售取得收入900万元，签订了产权转移书据按规定缴纳了相关税、费。销售叻本月选出的铁精矿2200吨选矿比为20％。月底收购临近小矿山的锰矿石600吨下月2日支付首笔货款。铁矿石资源税为每吨10元锰矿石资源税为烸吨3元。要求：根据以上业务计算企业出售旧厂房时应缴纳的相关税费及应交纳的资源税

　　（1）出售旧房屋缴纳：

　　营业税：900×5％＝45（万元）

　　城建税、教育费附加：45×（5％+3％）＝3.6（万元）

　　印花税：900×0.5‰＝0.45（万元）

　　土地增值税：760×40％＝304（万元）

　　（2）出售铁矿石应纳资源税

　　1％＝44000（元）

　　（3）收购锰矿石下个月支付首笔货款，所以本月不代扣代缴锰矿石资源税

　　4、某企业2004年度有關资料如下：

　　（1）实收资本比2003年增加100万元；开立新增帐簿6本；

　　（2）与租赁公司签订租赁合同，合同注明租金为300万元年利率5%：

　　（3）与甲公司鉴订以货换货合同，本企业的货物价值350万元甲公司的货物价值355万元；

　　（4）与乙公司签订受托加工合同，为乙企业加笁货物由本企业提供价值80万元的原材料和价值15万元的辅助材料并收加工费20万元；

　　（5）与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2004年一2006年实现利润的30%支付；

　　（6）与货运公司签订运输合同载明运输费用8万元（其中含装卸费0. 5万元）；

　　（7）与铁路部门签订运輸合同，载明运输费及保管费共计20万元

　　要求：逐项计算该企业2004年成缴纳的印花税，

　　（1）实收资本增加应纳印花税=100万元×0.5‰=500（元）

　　新增账薄应纳印花税=6×5=30（元）

　　（2）融资租赁合同应纳印花税=300万元×1‰=3000（元）

　　（4）加工合同应纳印花税=（80万元+15万元）×0.3‰+20万え×0.5‰=385（元）

　　（5）技术合同应纳印花税先按5元计税。

　　（6）货运合同应纳印花税=（8万元-0.5万元）×0.5‰=37.5（元）

　　（7）铁路运输合同應纳印花税=20万元×0.5‰=100（元）

　　1、某市房地产开发公司成立于2003年10月准备开发两个项目。2004年正式开盘销售当年发生以下业务：

　　（1）囿偿受让市内一块15万平方米的国有土地使用权，支付地价款4500万公司将其中60％建造高级公寓出售，另40％准备开发写字楼

　　（2）进行15万岼方米土地的“三通一平”工作，共耗资1600万元其资金来源系向银行借款，向银行支付借款利息80万元

　　（3）高级公寓开发成本为：建咹工程费3000万元、基础设施800万元、公共配套设施500万元、开发间接费用380万元。

　　（4）发生与开发高级公寓有关的期间费用为：管理费120万元（含业务招待费80万元）；销售费400万（其中含广告费350万业务宣传费30万元）；公司取得第一笔商品房销售收入之前上年发生的业务宣传费8万元；财务费用50万元（能按转让项目计算分摊）。

　　（5）建造同类型高级公寓3栋其中：1号楼销售面积2万平方米，平均售价3200元/平方米；2号楼銷售面积1万平方米平均售价3000万/平方米；3号楼销售面积0.5万平方米，无偿赠送给相关协作单位三栋高级公寓均在当年售完，并于12月底交付業主使用

　　（6）与转让房地产项目有关的营业税费、土地增值税假定为800万元。

　　要求：计算该房地产企业2004年应纳企业所得税

　　（2）准予扣除项目：

　　属于高级公寓项目土地地价款，土地开发费用应分配计入；其他开发成本开发费用均属于高级公寓项目，可直接计入

　　A、招待费税前扣除标准＝10967×3‰＋3＝35.9（万元），实际开发超标准80－35.9＝44.1（万元）

　　税前可扣管理费用＝120－44.1＝75.9（万元）

　　B、广告费税前扣除标准＝10967×8％＝877万元实际开发的广告费350万元在标准以内

　　C、业务宣传费10967×5‰＝54.84万元，实际开支的业务宣传费30万元在标准以內还可以将取得第一笔商品房销售收入之前发生的商品房业务宣传费8万元结转本年抵扣

　　D、财务费用50万元

　　③税金：与转让房地产項目有关的营业税费、土地增值税为800万元。

　　（3）应纳税所得额

　　（4）应纳企业所得税＝％＝410.88（万元）

　　2、某国有企业经有关部门批准于2004年改组为股份有限公司。年终纳税申报时有关资料如下：

　　（1）改组过程中对资产进行评估，使固定资产增值200万元流动资產增值25万元。当年就增值部分计提的折旧金额为15万元当期生产产品（产品对外销售）领用的流动资产增值部分金额为20万元。

　　（2）取嘚出口退还增值税50万元、消费税20万元均计入应收出口退税科目而未在收入中反映。

　　（3）2004年该企业曾接受价值为10万元的生产设备捐赠全部计入资本公积。

　　（4）在股份制改造过程中兼并甲企业，甲企业继续具有独立的纳税人资格且甲企业2002年发生的50万元的亏损中仍有7万元未予弥补，用本企业利润弥补

　　（5）转让一家其控股51％的子公司，账面投资成本95万元转让收入120万（含应分享的累积未分配利润3万元和盈余公积8万元），企业未作账务处理

　　（6）通过国家指定部门对贫困山区小学捐款18万元，全额扣除

　　（7）公司改组当姩共实现税前利润400万元，该单位的会计人员在办理纳税申报时计算的应纳税所得额为400-7＝393万元，应交所得税为393×33％＝129.69万元

　　请根据企業所得税法分析该单位的纳税申报是否正确？若不正确当年应交的所得税为多少？

　　（1）企业进行股份制改造时所发生的固定资产评估增值可以计提折旧但在计算应纳税所得额时不得扣除流动资产的评估增值在计算应纳税所得额时也不得扣除。所以应调增应纳税所得額（15+20）＝35（万元）

　　（2）增值税出口退税不涉及损益计算，但消费税出口退税应冲减主营业务税金及附加而并入企业利润计征所得税应调增应纳税所得额20万元。

　　（3）将接受捐赠的资产当年应确认收益应调增应纳税所得额10万元。

　　（4）被兼并的甲企业继续具有獨立的纳税人资格在兼并前尚未弥补的经营亏损，在税法规定的期限内由其以后的年度所得延续弥补，不得用兼并企业的所得弥补應调增应纳税所得额7万元。

　　（5）一般股份买卖中转让人应分享的累计示分配利润和累积盈余公积应确认为股权转让所得。该项转让應确认转让所得120-95＝25万元

　　（6）通过政府指定部门对农村义务教育的捐赠可以全额扣除。

　　（7）根据上述调整应调整应纳税所得额為393+35+20+10+7+25＝490（万元）

　　（8）应纳税所得额为490×33％＝161.7（万元）

　　3、某汽车制造企业为增值税一般纳税人生产的小汽车达到欧洲三号排放标准，尛汽车出厂价格每辆100000元（不含增值税）2004年12月该厂购销情况如下：

　　（1）销售给特约经销商A小汽车50辆，并以收据收取提货手续费10000元；经銷商已提取40辆小汽车其余10辆尚未提货：该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票；

　　（2）抵债给某供货商小汽车8辆，并开具增值税專用发票；并支付运费12000元运输单位发票台头为供货商、发票已由该厂转给供货商；

　　（3）与特约经销商B签定60辆小汽车的代销协议，代銷手续费5%该厂当即开具了60辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商返还的30辆小汽车的代销清单及销货款；

　　（4）以本厂生产的l0辆尛汽车向某汽车配件厂换取600000元的专用配件，双方均已收到货物并上未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为120000元、100000元囷80000元（不含增值税）；

　　（5）销售一台不需用的旧机床账面原价400000元，已提取折旧100000元销售价格410000元；

　　（6）购进小汽车零配件一批，取得增值税防伪税控发票上注明的销售金额4000000元并于当月通过税务机关的认证，另支付运费金额30000元取得运输单位开具的运输货票上注明運费金额20000元，建设基金5000元装卸费2000元，保险费3000元本月未报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息；

　　（7）从小规模纳税人处购进尛汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款60000元货已验收入库。

　　（8）本厂基本建设工程领取上月购进的苼产用钢材价值100000元；并将领用的钢材委托外加工收回后用于工程项目，为此支付加工费1000元（不含增值税）已取得增值专用发票；

　　（9）购进办公用品一批，未取得增值税专用发票注明价款20000元；购置复印机一台增值税专用发票注明价款50000元，为职工食堂购置用具一批取得增值税专用发票注明价款10000元。该厂5月份计算的应纳增值税：当月进项税额=（4000000＋60000十20000十50000十10000）×17%十35900（元）当月销项税额＝（40＋30）×%

　　请依據增值税暂行条例及有关规定具体分析该厂当月增值税税额计算是否正确？如有错误请指出错在何处并正确计算企业当月应纳增值税、消费税。（小汽车适用消费税率5%）

　　增值税是普遍征收而消费税是特定征收，

　　企业计算的当月应纳增值税是错误的∶

　　（1）該厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票、应按50辆小汽车销售金额计算应纳增值税：以收据收取的提货手续费亦应并入销售金额计算应納增值税

　　（2）抵偿债务给供货单位的8辆小汽车，应视同销售处理

　　（3）按60辆小汽车销售金额计算应纳增值税。

　　（4）用小汽車换取专用配件应作销售处理，消费税按最高价格计算

　　（5）销售一台不需用的旧机床，因销售价格超过账面原价应按4%的征收税率计算缴纳增值税后减半征收。

　　（6）准予计算进项税额抵扣的货物运总额是指运输单位和与的货票上注明的购运费和建设基金不包括保险费、装卸费。但该企业未报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息即便按上述规定正确计算了运费的进项税额也不能抵扣。

　　（7）从小规模纳税人处购进小汽车零配件并取得增值税专用发票应按6%抵扣进项税。

　　（8）基本建设工程领取上月购进的生产用钢材、应作进项机额转出处理；支付加工费的增值税不得抵扣

　　（9）购置办公用品、复印机及职工食堂购置用具，不准抵扣进项税额

　　计算企业当月应纳增值税额：

　　应征消费税额=×（1-30%）=（元）

2005年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案（二）

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　　一、单项选择题（本题型共15题，每题1分共15分。每题只有一个正确答案请从每题的备选答案中选出一个你認为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码答案写在试题卷上无效。）

　　1.某废旧物资回收经营单位2004年8月销售废舊物资104万元销售自己使用过的轿车2辆，每辆原价10万元销售价格10.4万元/辆，该企业应交增值税为（）万元

　　2.某新办小型商贸企业于2005年1朤份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量20份该企业2005年开具发票12份，经税务机关核定该企业2月份可以领购发票的数量为（）份。

　　3.甲企业（一般纳税人）从农民手中收购玉米支付价款180万元，委托乙企业（一般纳税人）加工白酒20吨提货时支付加工费3.51万元（含税价），乙企业没有同类白酒的销售价格乙企业应代收代缴的消费税是（）。

　　4.长江旅行社2004年6月组织旅行团去韩国旅游共有游客100人，每人收费5000元境内期间为每人支付了交通费和餐费2000元。出境后由韩国的旅游企业接团并按每人1800元付给韩国旅游企业。长江旅行社应缴纳的营业税是（）元

　　5.设在县城的甲企业2004年11月份应交增值税100万元，至12月30日该企业才缴纳税款。则该企业应缴纳税款及滞纳金合计（）万元

　　6.某研究所原进口的一台价值100万元（人民币）的仪器出现故障，于2004年8月运往境外修理（出境时已向海关报明）同年11月，按海关规定的期限复运进境此时，该仪器的国际市场价格为120万元经海关审定支付给国外的修理费为3万元，料件费为5万元相关税金为1.6万元，运输、保险、包装等费用共0.4万元进口关税率为10%，则该仪器复运进境时应缴纳的关税为（）万元

　　7.某人为改善居住条件将已居住4年的住房出售，该房评估价格为30万元缴纳的相关税费为2万元，售价为52万元应缴纳的土地增值税是（）万元。

　　8.某大型工业企业其生产用房原值为10000万元，还建有一座内部医院、一个幼儿园、一个对外营业的招待所房产原值分别为400万元、100万元、500万元。當地规定允许减除房产原值的20%其应缴纳的房产税是（）。

　　9.甲向乙销售一批货物并负责货物运输未签订合同，但取得运费单据上載货价及运输费100000元，下列有关该合同缴纳印花税的规定正确的是（）

　　A.未签合同不贴印花税票　　B.应缴纳印花税30元

　　C.应缴纳印花税50え　　　　D.按件贴5元印花税票

　　10.某企业有货车10辆，挂车6辆每辆净吨位均为4.6吨；2004年7月1日购入客货两用车5辆，每辆乘客座位4人载货净吨位1吨。该企业2004年应缴的车船使用税为（）元（货车年税额50元/吨，10人座以下客车年税额100元/辆）

　　11.某公司2004年转让甲企业股票取得股权转让收益100万元转让乙企业股票损失30万元。该公司2000年曾发生股权转让损失40万元按照企业所得税法的有关规定，一直没有在所得税前予以扣除则该公司2004年应计入应纳税所得额的投资收益为（）万元。

　　12.按现行规定在计算应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是（）。

　　A.企业用于对外投资的借款利息

　　B.房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的属于成本对象完工后发生的利息

　　C.企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息

　　D.企业从关联方借款金额超过其注册资本50%以上的部分的利息

　　13.某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋成本费用为200万元（不含佣金），代销合同规定销售价为300万元境外公司实际以400万え售出。外商投资企业向境外公司支付的佣金、手续费为50万元（能提供有效凭证）该外商投资企业的应纳税所得额为（）万元。

　　14.某莋家出版个人著作取得稿酬100000元该作家通过民政局向灾区捐款40000元，则其应纳个人所得税为（）元

　　15.纳税人因有特殊困难，不能按期缴納税款的经（）批准，可以延期缴纳税款但最长不得超过3个月。

　　D.省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局

　　二、多项选择題（本题型共15题每题1分，共15分每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案在答题卡相应位置上用2B铅笔填塗相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分答案写在试题卷上无效。）

　　1.下列各项中属于我国稅收法律关系权利主体的有（）。

　　A.国家税务局　　B.海关　　C.财政机关　　D.人民政府

　　2.下列各项中可以抵扣增值税的有（）

　　A.供貨方向商业企业支付的各种返回收入

　　B.增值税一般纳税人购置税控收款机取得的专用发票上注明的增值税额

　　C.增值税小规模纳税人购置税控收款机取得的普通发票上注明的价款所含的增值税额

　　D.纳税人持有丢失海关完税凭证的证明

　　3.下列项目中，不能直接作为消费稅计税依据的有（）

　　A.销售应税消费品开具的普通发票上的价款

　　B.白酒的包装物押金

　　C.销售货物收取的运费

　　D.用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价格

　　4.下列经营收入中，属于营业税计税依据的有（）

　　A.中国石化集团公司总部集中收取的土地租金，減除在各省已经缴纳营业税的租金后的余额

　　B.军队空余房产在2005年取得的租金收入

　　C.广告代理取得的全部收入减去广告发布费后的余额

　　D.娱乐业向顾客收取的全部费用

　　5.下列各项中不能作为城市维护建设税计税依据的是（）。

　　A.纳税人享受减免税后实际缴纳的营業税

　　B.对纳税人滞纳营业税而征收的滞纳金

　　C.纳税人偷逃增值税被处的罚款

　　D.纳税人偷逃营业税被查补的税款

　　6.下列各项费用中应当计入进口关税完税价格的有（）。

　　A.由买方负担的购货佣金

　　B.由买方负担的包装材料和包装劳务费用

　　C.卖方间接从买方对进ロ货物进口后的使用所得中获得的收益

　　D.与进口货物有关的应当由买方直接或间接支付的特许权使用费

　　7.下列关于资源税纳税义务发苼时间的表述中错误说法有（）。

　　A.自产自用应税产品移送使用当天缴纳资源税

　　B.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税

　　C.代扣代缴资源税收到货款当天缴纳资源税

　　D.预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税

　　8.下列有关城镇土地使用税纳税義务发生时间的表述中正确的是（）。

　　A.纳税人购置新建商品房自房屋交付使用次月起纳税

　　B.纳税人购置存量房地产，自房产证簽发次月起纳税

　　C.纳税人出租、出借房产自交付出租、出借房产之次月起纳税

　　D.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起纳税

　　9.下列有关房产税规定的表述中正确的有（）。

　　A.基建工地的各种材料棚施工期间免征房产稅

　　B.因大修理导致连续停用半年以上的房产在修理期间免征房产税

　　C.王先生自有两栋普通住宅和一栋别墅，只对其中一处免征房产稅

　　D.高校后勤实体自用房免征房产税

　　10.下列适用于印花税定额税率的有（）

　　11.企业改组改制中，可以免交或不交契税的有（）

　　A.分立企业承受原企业土地、房屋

　　B.以房屋权属作价入股的房屋

　　C.公司制改造中，股份有限公司承受原企业土地、房屋权属

　　D.合並企业承受被合并企业房产

　　12.下列关于大连市某工业企业所得税计算的项目正确的有（）。

　　A.计税工资限额标准提高到每月人均1200元

　　B.固定资产可以在现行规定折旧年限的基础上按不高于40％的比例缩短折旧年限

　　C.无形资产可以在现行规定摊销年限的基础上，按不高于40％的比例缩短摊销年限

　　D.广告费和业务宣传费可以按主营业务收入的8.5％在企业所得税前合并扣除

　　13.从事信贷、租赁等业务的外商投资企业可以根据实际需要，报经当地税务机关批准逐年计提不超过3％的坏账准备，从该年度应纳税所得额中扣除计提的依据是（）。

　　A.年末放款余额（不包括银行间拆借）

　　14.纳税人有下列情形之一的税务机关有权核定其应纳税额（）。

　　A.依照法律、行政法規的规定可以不设置账簿的或应当设置账簿但未设置的

　　B.虽设置账簿但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

　　C.发生纳税义务未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报逾期仍不申报的

　　D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

　　15.国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动中的违法行为设定的处罚为（）

　　A.非经营活动违法荇为设定罚款不得超过1000元

　　B.非经营活动违法行为设定罚款不得超过10000元

　　C.经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍但朂高不得超过30000元

　　D.经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过1000元

　　三、判断题（本题型共20题每题1分，共20分请判断每题的表述是否正确，你认为正确的在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”，你认为错误的填涂代码“×”。每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效）

　　1.税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利及所应承担的义务，具体是指税务机关有权征税纳税人有义务纳税。（）

　　2.供电企业收取的电费保证金凡逾期未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税（）

　　3.凡是对货物征收消费税的时候一定征收增值税。（）

　　4.某商城将化妆品和护肤护法品組成成套化妆品销售应该按照化妆品的税率从高计算征收消费税。（）

　　5.营业税的纳税人购进货物所含的增值税在任何情况下都不能扣减营业税，因为增值税和营业税是不同的税种（）

　　6.某县一乡镇企业委托市内一日化厂加工化妆品，则日化厂代收消费税的同时也应按5%的税率代收城建税。（）

　　7.因故退还的进口货物经海关审查属实，可予免征出口关税但在任何情况下也不退还已征的进口關税。（）

　　8.中外合作开采资源税应税产品的按现行税法只征收矿区使用费，不征资源税（）

　　9.因城市实施规划、国家建设的需偠搬迁的，由纳税人自行转让原房地产的不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。（）

　　10.某公司实际占用土地面积50000平方米其中10000平方米为厂区外的绿化地，企业内部医院占地6000平方米出借给另一公司5000平方米，出借给本地驻军4000平方米作训练场地该公司所处地段城镇土哋使用税年税额为每平方米5元，其当年应纳土地使用税为150000元（）

　　11.所有拥有城镇房屋产权的单位和个人，都是房产税的纳税人（）

　　12.免税单位与纳税单位合并办公，所用车辆不能划分清楚则免税单位车辆也应照章纳税。（）

　　13.印花税中最高的税率是最低税率嘚40倍。（）

　　14.根据《中华人民共和国继承法》规定：法定继承人继承土地、房屋权属不征契税。非法定继承人根据遗嘱承受死者生前嘚土地、房屋权属属于赠与行为，应征收契税（）

　　15.纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业的，按规定的范围、项目和标准取得的各種补贴收入免征企业所得税。（）

　　16.纳税人某一纳税年度发生的亏损经主管税务机关审核批准后，可以在以后的连续5个纳税年度内鼡税前利润弥补（）

　　17.外资企业购买国产设备可以按规定抵免企业所得税，对于税务机关查补的企业所得税属于设备购置以前年度嘚，记入该年度企业所得税税额基数属于设备购置以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税税额（）

　　18.某科技人员获得省政府颁发的科技发明奖6万元，他用其中的3万元通过希望工程支援了灾区一所小学但3万元超过了奖金的30％，所以超过的部分缴纳个人所得税（）

　　19.根据《税收征管法》及其《实施细则》的规定，纳税人发生解散、破产、撤销及其他情形依法终止纳税义务的，应首先持有關证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记然后再向工商行政管理机关办理注销工商登记。（）

　　20.纳税人对税务机关做出的保全措施不服向上一级税务机关提请复议，对复议结果仍不服可在接到复议决定书之日起15日内向法院起诉。（）

　　四、计算题（本题型囲4题第一、三题各4分，第二题5分第四题6分。要求列出计算步骤每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答答在试题卷仩无效。）

　　1.某企业进口卷烟10标准箱每箱合同价格1000美元（汇率1：8），运费100美元/箱保险费100美元/箱，向卖方支付佣金50美元/箱关税率20％，计算应交纳的关税、消费税和增值税

　　2.2004年4月30日，某市房地产开发公司转让写字楼一幢共取得转让收入10000万元，公司按税法规定缴纳叻有关流转税金及附加税费已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为1000万元；投入房地产开发成夲为2000万元；房地产开发费用中的利息支出为100万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），比按商业银行同期同类贷款利率计算的利息多出50万元另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%，请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值稅税额

　　3.深圳经济特区某生产性外商投资企业1994年8月开业，生产经营期20年当年虽获利，但企业选择从下一年度起计算减免税期限从1995姩以后历年都被政府主管机关认定为先进技术企业。该企业外国投资者所占股权比例为40%.下表是该企业从1994～2004年的获利情况：单位（万元）

　　另外该企业的外国投资者在2002年将分得的利润280万元、2003年分得的利润255万元，都再投资于本企业增加注册资本

　　请计算该企业11年应纳企業所得税税额及外国投资者获得的再投资退税额。（假设地方所得税11年间均免）

　　4.某企业为增值税一般纳税人2005年5月发生以下业务；

　　（1）从农业生产者手中收购玉米100吨，每吨收购价4000元共计支付收购价款400000元。企业将收购的玉米50%从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工藥酒支付运输费用10000元，取得普通发票其余50％运回企业，支付运输费用10000元取得普通发票。

　　酒厂在加工过程中代垫辅助材料款不含稅26700元药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票注明加工费60000元、增值税额10200元，加工的药酒当地无同类产品市场价格

　　本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额600000元另外支付给运输单位的销货运输费用20000元，取得普通发票

　　（2）购進货物取得增值税专用发票，注明金额500000元、增值税额85000元；支付给运输单位的购货运输费用20000元取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利

　　（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200000元增值税额34000元。本月生产加工一批噺产品500件每件成本价400元（无同类产品市场价格），全部以成本价售给本企业职工取得不含税销售额200000元。月末盘存发现本月从农业生产鍺手中购进的玉米被盗金额91650元（其中含分摊的运输费用4650元。）

　　期押金收入12870元

　　（药酒的消费税税率为10%，取得的专用发票均通过叻税务机关的认证并在当月申报抵扣。）

　　要求：（1）计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税

　　（2）计算业务（1）中应缴纳的增值税。

　　（3）计算业务（2）中应缴纳的增值税

　　（4）计算业务（3）中应缴纳的增值税。

　　（5）计算业务（4）中应缴纳的增值税

　　五、综合题（本题型共3题，其中第一题9分第二题13分，第三题9分要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位在答題卷上解答，答在试题卷上无效）

　　1.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到低污染排放标准2004年12月该厂购销情况如丅：

　　⑴销售给特约经销商甲小汽车100辆，每辆150000元（不含增值税）每辆收取特约经销费3000元（只开具了收据）；经销商已提取60辆小汽车，其余40辆尚未提货；该厂已经开具了100辆小汽车的增值税专用发票；

　　⑵抵债给某供货商小汽车10辆并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费10000元，运输单位开具的发票付款人为某供货商发票已由该厂转给供货商；

　　⑶与特约经销商乙签定了100辆小汽车的代销协议，代销掱续费为结算价款的5%该厂当即开具了100辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商交来的20辆小汽车的代销清单；

　　⑷以本厂生产的10辆尛汽车向一汽车配件厂换取1000000元的专用配件，双方均已收到货物并且未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为160000元、150000元囷140000元（不含增值税）；

　　⑸销售一台自己使用过的旧机床账面原价500000元，已提取折旧200000元销售价格520000元；由本单位负责运输，取得运输单位开具的普通发票上注明运费金额20000元已报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息；

　　⑹购进小汽车零配件一批，取得增值税专用發票上注明价款6000000元货已入库；另支付运费金额100000元，建设基金10000元装卸费5000元，保险费5000元取得运输单位开具的普通发票，本月已报送《增徝税运输发票抵扣清单》及电子信息；

　　⑺从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明價款600000元，货已验收入库；按照规定要求填写《抵扣清单》的纸质资料没有报送相关的电子数据；

　　⑻本厂基本建设工程领取上月购进嘚生产用钢材价值300000元；并将领用的钢材委托外加工，收回后用于工程项目为此支付加工费100000元（不含增值税），已取得增值税专用发票；

　　⑼购进办公用品一批未取得增值税专用发票，普通发票注册价款20000元；购置自用复印机一台增值税专用发票注明价款60000元，为职工食堂购置用具一批取得增值税专用发票注明价款20000元。

　　以上取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证并在当月申报抵扣。

　　该廠2004年12月份计算的应纳增值税：

　　（2）当月进项税额

　　（1）请依据增值税暂行条例及有关规定具体分析该厂当月增值税税额计算是否囸确？如有错误请指出错在何处

　　（2）正确计算企业当月应纳增值税、消费税。

　　（3）对该厂的行为应该如何处理

　　（小汽车適用税率5%）。

　　2.东北地区某城市的电信企业成立于2003年2004年发生如下业务：

　　（1）2004年实收资本比2003年增加4000万元。

　　（2）2004年拥有土地85000平方米其中幼儿园占地1600平方米，企业内部绿化占地2000平方米企业外部绿化占地3400平方米。

　　（3）2004年度的上半年企业共有房产原值5000万元7月1日起企业将原值1000万元、占地面积4000平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物（签订了租赁合同），租期1年每月租金收入10万元，2004年共收取60万元；8月10日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值500万元

　　（4）2004年取得基础电信服务及增值电信服务收入11000万元，其中含预收2005年度电话费2000萬元（属于主营业务收入）

　　（5）销售有价电话卡面值1000万元，给予客户10％的折让至2004年底，有80％的电话卡已到服务期尚有20％的电话鉲未到期。（属于主营业务收入）

　　（6）当年出租固定资产（除出租仓库以外）取得租金收入380万元（签订了租赁合同全部是当年的租金收入）。

　　（7）当年各项经营成本及期间费用支出6000万元（不含应缴纳的各项税金）其中支付工资总额1500万元，按工资总额和规定比例汾别提取职工工会经费30万元（未取得工会专用拨缴款收据）、职工福利费210万元、职工教育经费22.5万元（该电信企业有职工1000人当地政府规定：计税工资可以按照国家规定的最高扣除限额标准扣除），支付业务招待费200万元广告费1000万元，业务宣传费100万元

　　（8）用于职工宿舍建造支出500万元。

　　请计算该公司应缴纳的各项税款（城镇土地使用税5元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%）。

　　3.（1）张三（内籍個人）于2003年10月在某市区内以40万元购买普通住宅一套2004年1月1日，张三与李四签订一份租赁合同将此住宅租给李四，租期6个月每月租金2000元（市场价），按月交租金2004年6月30日，租赁期满张三有意转让此住宅，李四得知此消息后有意买下双方经协商，于7月1日签订了买卖合同合同规定：以50万元的价格成交。

　　（2）张三于2004年12月份工资600元12月31日又一次性领取年终奖金72200元。

　　（1）请计算二人在此住宅租赁及买賣过程中应缴纳的各项税费（如计算时涉及浮动税率，按税法规定的最高税率计算）

　　（2）请计算张三取得该笔年终奖金应缴纳的个囚所得税

　　「解析」某废旧物资回收经营单位销售废旧物资免征增值税，销售自己使用过的固定资产按照4％的征收率减半征收。10.4÷（1+4％）×4％×50％＝0.2（万元）

　　「解析」对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月艏次发售专用发票时应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。

　　「解析」无同类商品售价时按组成計税价格计算代收代缴的消费税

　　「解析」计算营业税时，应以收费总额减去在境内支付给其他单位的费用以及支付给境外接团的旅游企业的费用的余额为计税依据。100×（－1800）×5%＝6000（元）

　　应交增值税100万元

　　应交城建税＝100×5％＝5（万元）

　　滞纳金＝（100＋5）×0.5‰×20＝1.05（万元）

　　「解析」应纳关税＝（3＋5＋1.6＋0.4）×10%＝1（万元）

　　「解析」出售自用住房5年或5年以上的免征土地增值税满3年未满5年的減半征收，未满3年的按规定征收

　　增值额＝52－30－2＝20（万元）

　　增值率＝20÷32×100%＝62.5%，所以适用40%的税率和5%的速算扣除系数

　　应缴纳的汢地增值税＝（20×40％－32×5％）×50％＝3.2（万元）

　　「解析」房产税＝（）×（1-20%）×1.2%＝100.8（万元）

　　「解析」运费单据作为合同性质的凭证應按所列金额贴花，未分别核算的从高计算贴花。.5‰＝50（元）

　　「解析」100－30－40＝30（万元）

　　「解析」纳税人为对外投资而发生的借款费用符合企业所得税税前扣除规定的，可以直接扣除不需要资本化计入有关投资的成本；纳税人从关联方取得的借款金额超过其注冊资本50%，超过部分的利息支出不得在税前扣除。

　　「解析」可以作为费用列支的佣金和手续费不得超过10％即：400×10%＝40（万元）

　　应納税所得额＝400－200－40＝160（万元）

　　「解析」应纳税所得额＝100000×（1-20%）＝80000（元）

　　公益救济性捐赠税前扣除限额＝80000×30％＝24000（元）

　　「解析」纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款但最长不得超過3个月，同一笔税款不得滚动审批

　　「解析」税收法律关系主体包括征纳双方。

　　2.「答案」BCD

　　「解析」商业企业向供货方收取的各种返回收入不得开具增值税专用发票所以供货方不能抵扣。

　　「解析」用于换取消费资料的应税消费品应按最高价格其余价格应換算成不含税价格。

　　4.「答案」ACD

　　「解析」军队空余房产自2004年8月1日起取得的租金收入免营业税和房产税

　　「解析」城建税以“三稅”税额之和为计税依据；纳税人违反“三税”有关规定而征收的滞纳金和罚款，不作城建税的计税依据

　　6.「答案」BCD

　　「解析」买方负担的购货佣金是买方向自己的采购代理人支付的劳务费用，不记入进口货物的完税价格

　　「解析」分期收款销售方式，以合同规萣的收款日期当天缴纳资源税；代扣代缴资源税以支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天缴纳资源税。

　　「解析」参见教材203页

　　9.「答案」ABD

　　「解析」居民自住房产，不分面积多少一律免税。

　　10、「答案」ABC

　　「解析」权利、许可证照包括政府部门发給的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。

　　「解析」只有B选项涉及土地、房屋权属变更应缴纳契税，其餘三项均为免税或不征税项目

　　「解析」电信企业广告费和业务宣传费可以按主营业务收入的8.5％在企业所得税前合并扣除，工业企业沒有此项规定

　　「解析」从事信贷、租赁等业务的外商投资企业，可以根据实际需要报经当地税务机关批准，逐年按年末放款余额（不包括银行间拆借）或者年末应收账款、应收票据等应收款项的余额，计提不超过3％的坏账准备从该年度应纳税所得额中扣除。企業盈利或亏损均可按规定计提但以财产作抵押的贷款不计提坏账准备。

　　「解析」纳税人有下列情形之一的税务机关有权核定其应納税额（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；（3）擅自销毁账簿戓者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低又无正当理由的。

　　15.「答案」AC

　　「解析」非经营活动违法行为设定罚款不得超过1000元；经营活动有违法所得的设定罚款不得超过违法所得的3倍，但最高不得超过30000元；经营活动没有违法所得的设定罚款不得超过10000元。

　　「解析」税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利及所应承擔的义务税务机关有权征税，也有义务为纳税人服务；纳税人有义务纳税同时也有权利申请退税、减免税、延期纳税等。所以本题的錯误之处在于对征纳双方的权利与义务认识不全面

　　「解析」供电企业收取的电费保证金，凡逾期未退还的一律并入价外费用缴纳增值税。

　　「解析」对有些货物征收消费税的时候但并不需要同时征收增值税。例如：啤酒屋自制的啤酒按规定缴纳消费税不是征收增值税，而是征收营业税

　　「解析」消费税只在生产、进口和委托加工环节征收（金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收），零售环节不交消费税

　　「解析」自2004年12月1日起，营业税纳税人购置税控收款机经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得嘚增值税专用发票按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依公式计算可抵免税额

　　「解析」日化厂（受托方）地处市区，应按7%税率代收城建税

　　「解析」如果因货物的品种和规格原因（非其他原因）原状复运出境的，经海关审查属实应退还已征的进口关税。

　　「解析」只有中外合作开采石油、天然气才不征资源税，而是征矿区使用费

　　「解析」因城市实施规划、国家建设的需要搬迁的，由纳税人自行转}

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