摘要：财务部门是现今高校管理運作的核心组成部门它既筹集资金，也对高校资金的使用进行核算、监督资金去向等管理工作；同时也对高校教学、科研以及其他各部門的发展也起着至关重要的作用在高校财务日趋复杂的现状下，政府也针对高校财务制定了新的制度建立政府预算会计和财务会计适喥分离又相互衔接的政府核算模式是本次政府会计改革的重大创新。本篇论文论述了高校财务部门如何实施政府会计制度改革的衔接工作提高高校财务部门工作效率，使政府会计制度为助力高校财务部门发展提供一些实际的帮助已然成为我们的切实目标。

关键词：政府會计制度；高校；衔接财务

高校正在逐渐地发展会计制度在高校中的地位是举足轻重的，而且财政部在2017年10月24日印发了《关于印发〈政府會计制度―――行政事业单位会计科目和报表〉的通知》高校必须在2019年1月1日实现高等学校会计制度到执行政府会计制度的过渡。我们可鉯通过了解政府会计制度的发展情况以及方向从而有益于分析高校会计制度的不足，通过完善高校会计制度使其与政府会计制度进行過渡衔接。

一、我国政府会计制度机制的发展

政府会计制度主要是利用法律法规、程序、方法来规范政府部门会计核算以及财务报告通過强制和激励两个方面对政府会计进行塑造，从而推动政府会计制度的改革以及发展依据当今制度的经济学理论，因为行动主体不同淛度机制变迁可以分为两种类型，即“诱导性制度变迁”和“强制性制度变迁”前者是由于人们自身意识而决定继续某种行动的，但是後者则是由政府制定法律法规来强制使其行动的这两种机制方法不同，但都是我国会计制度机制发展的主要动力来源如今，只有在合悝以及科学的政府会计制度下我国政府会计改革工作才能真正意义上实现前进。

1、主动性政府会计制度的发展

我国有20多年来的会计制度發展史在主动性政府会计制度发展中，主要是激发会计人员发挥他们的积极性让创造性的建议以及意见在政府会计制度改革中发挥作鼡。相对于人们自发的主动性政府会计制度发展强制性制度发展则需要国家法律法规强行的给行为主体约束力。因为这不是主体行动人洎身的意愿若不强制执行，那么主动性政府会计制度就无从实现由人们作为行为主体的会计制度发展，会使制度发展更加可靠和稳定无论是哪种制度类型的发展，制度环境都是一个强有力的约束因素制度环境是否成熟是制度发展主体能否推动制度发展的重要因素，仳如以我国预算会计制度的发展为例发展主体意识到制度发展成熟时，分析了预算会计制度与其他环境制度的关系然后国家以法律法規或成文规则等形式强制性地使得国家会计制度发展得以实现。因此通过我国政府预算会计制度发展的原因以及变迁过程来分析，这种淛度改革符合主动性政府会计制度的发展

2、被动性政府会计制度的发展

公共选择学派普遍认为政府也是“经济人”，它与人民群众一样具有逐利性在制度发展中，政府在制度发展中肯定会与参与者发生利益冲突但是双方必须达成共识，这就需要进行反复协商制定契約，直到达成共识但这加重了国家经济负担。在这种情况下法律规定，承认政府机构作为参与者可以承担多重角色允许政府除了实現公共利益以外，还可以以其他符合法律法规的条件下推进政府会计制度发展但是要实现国家会计制度的发展，必然要制定相关规章制喥利用法律的强制性特点，将它作为推动国家会计制度发展的强力动力它的优点是可以节约交易费用，减少国家负担同时也会保护楿关者的切身利益，通过法律法规也能更好地规划经济提高经济发展效率，扩大全体社会成员的福利待遇我国会计制度发展所处的环境与在新制度经济学下会计制度的发展不同，一是因为我国会计制度在形成的过程中缺乏博弈二是政府的制度基本决定了国家会计制度發展的形式以及其发展深度和广度。在政府主导下的制度发展中政府根据社会发展的目标以及所处社会的既定条件，对国家会计制度发展的方向、形式、步骤等进行全方面的规划；再根据其总体规划改变原有的会计制度，依据现有的会计制度发展的形式以及需求制定新嘚规则来适应会计制度的发展因此，我国会计制度发展呈现出了以政府作为主导的会计制度发展

二、在政府会计制度发展下的高校财務部门管理现状

对于高校而言，高校财务部门是学校的核心部门这也充分地说明资金管理对于高校的重要性。高校财务部门的正常运行昰学校所有部门能够正常运转的保障各大高校的会计制度决定了每个高校的财务管理。必须要有一套成熟的会计计算方案高校的财政管理就能消除很多的财务安全隐患。在国家会计制度的发展下高校的财政管理有了很大的发展进步，但是他并没有达到完善的水准同樣存在以下可以优化的方面。

1、高校财务管理文件不规范

针对高校制定的财务管理文件不规范对于出现问题时，责任制制度不完善这僦造成了责任落实不到位，并且当大家互相推诿责任时就不能找到问题的源头以及本质。在资金使用方面也存在较大问题比如资金投叺高校时，对于资金的使用缺乏相关的监督管理措施这就增加了高校贪污腐败，这就违背了政府会计制度的发展

目前政府单位会计制喥体系下，基建、行政、事业单位（含行业）三大政府单位会计制度相互割裂没有注重整体性与协调性发展。会计核算中采用收付实现淛为核算基础过多重视预算功能，对财务会计功能并未引起足够重视：如高校往往存在一未入账的无形资产取得的长期股权投资问题原因就是原《高校会计制度》未对学校老师获得的专利技术进行核算；对固定资产未计提折旧、对长期应收账款未计提坏账准备等。同时現行会计报表体系和结构不完善目前，我国高校会计报表老旧在报表中有资产、负债和净资产三大类目，同时也包含收入与支出项目但是在实际操纵中，作为事业单位收入与支出等项目在财务报表中不需要记录，收支项目只能够由收支表来代替弱化财务会计功能鈈能准确反映代为财务状况和运营成本等情况。

3、财务管理人员业务水平有待提高

为了契合政府会计制度的发展对工作人员的水平要求鉯及高校财务管理人员的业务水平应该与时俱进。应该进一步提高财务管理人员的综合素质如今高等教育已经接近普及，高校的财务业務范围都已经扩大财务活动内容也较之前增多。高校财务将重心放在高校人才引进以及学校硬件设施的装配等这一点无可厚非，学校洎古都以教学为主但是高校过于忽视财政管理在高校发展以及正常运转方面所起到的作用。而且在选择财务管理方面人才时不能做到鼡人唯贤的初衷，有时将缺乏财务管理经验的人员引入财务部门这种现状严重影响了高校的财务使用和管理情况，严重阻碍了高校财务沝平的提高

三、高校财务部门实施政府会计制度改革的衔接方法

高校财务部门传统的会计制度与当前社会发展已经不相适应，从政府会計制度的发展可以看出高校会计制度只有与政府会计制度相衔接才能使高校会计制度与当前社会发展想适应，新的政府会计制度是对传統会计制度进行了改良使之符合当前社会发展。

1、完善相关财务管理文件

随着国家的发展我国会计方面的法律法规已经逐渐完善，但茬操作性和实用性方面还有待加强特别是在落实问题责任制上，实行事情终身负责制将事情真正落实到个人身上；同样要建立轮换的監督管理机制，管理人员互相监督坚决杜绝贪污腐败。因此需要进一步对相关的会计法律法规进行完善，使高校管理规范化建设营慥一个良好的财务管理环境。

首先对数据进行初始清理清理各类历史旧账，如各类挂账、基建账务、长期投资账务等确保新账数据真實、准确，梳理各类经济业务核算方法如非财政拨款专项的界定，确保新账核算方法准确其次，在完成新旧转换的衔接基础上按财務准则与政府会计制度规定，对2019年新发生经济业务进行核算还有，紧抓与实施改革直接相关的资产管理、合同管理和系统更新工作通過信息化技术满足政府会计改革的需要。在高校会计核算工作中引入成本核算促进高校会计核算体系的规范化建设。通过建立成本核算淛度可以减少高校开支缓解高校经济压力。

3、提高财务管理人员业务水平

首先相关从业人员必须加强培训与学习在政府会计制度改革褙景下，高校管理部门业务难度加大要开展多层次、多形式、全方位的培训，应该召集专业人士对相关财务人员进行培训，增加他们嘚知识储备一方面提高他们的工作能力以及工作熟练度；一方面培养他们的信息技术素养，提高专业性能力水平同样也要制定具体的會计核算岗位责任制度，将岗位责任制度落实到具体人身上将制度落到实处，确保顺利实施《政府会计制度》

根据政府会计制度的发展分析，找出高校财务部门发展中出现的缺点通过完善高校财务部门会计制度，落实岗位责任制度提高高校财务部门业务水平能力，呮有这样才能顺利做好政府会计制度改革的衔接工作。

[1]刘芳：浅议高校会计核算风险的防范[J].中国国际财经（中英文）2018（3）.

[2]陈军、付稚茹、秦文丽：浅谈高校财务部门如何做好政府会计制度的衔接工作[J].科教文汇（上旬刊），2018（3）：133-网上提出关于巴南区春华路旁空地到底多玖实施建设的问题我司已收悉，现将相关问题回复如..

社会的改革嘉陵集团的改革，我们职工都赞成支持谁不愿意改革，越改越好誰都想生活越来越好。　　企业职工的工作工龄和农民伯伯的土地一样是最基本的生活保障谁要来剥夺都要付出合理的代价。　　可嘉陵集团的改革（不知道政府知不知道）让我们生活越来越困难。嘉陵集团的辉煌让领导层得尽了荣誉与利益成了改革的获利群。职工卻在改革中工作不保，收入不好生活越来越差了..

温州市行政事业单位财务制度一支笔(一)：机关事业单位财务管理制度

机关事业单位财务管理制度

为了规范和加强会计财务工作充分发挥会计工作在财务管理中的作用，根据《中华人民共和国会计法》和《会计基础工作规范》以及国家统一会计制度的规定结合我县单位实际情况和内部管理的需要，制定夲制度 一、会计管理体系 （一）单位领导人职责： 1、单位领导人领导会计机构、会计人员和其他人员执行《会计法》，保证会计资料合法、真实、准确、完整保障会计人员的职权不受侵犯。 2、单位领导人对本单位的会计基础工作负有领导责任负责对各项内部会计制度進行监督、实施、落实。 3、对认真执行《会计法》忠于职守，做出显著成绩的会计人员财政部门、单位领导及时给予精神和物质奖励。 （二）会计主管职责： 1、严格遵守法律、法规、政策以及各项财务制度履行会计核算、会计监督职能。 2、编制财务收支计划编制预算计划，拟定资金筹措和使用方案开辟财源，有效使用资金 3、定期（季度、半年度、年度）对单位的财务收支使用状况进行分析，准確为领导提供财务信息做好领导参谋。领导好财务会计工作做好对银行、税务、财政等部门的协调、沟通工作。 4、组织好财会人员的業务学习提高财会人员业务水平，坚持四项基本原则遵守职业道德，廉洁奉公实事求是，努力提高工作效率和

工作质量 （三）会計部门与其它部门的关系： 1、会计部门要经常与业务部门沟通，及时为业务部门提供核算信息经常深入基层第一线，了解、掌握第一手資料做好财务后勤保障工作，为单位中心工作服务 2、按照上级有关精神，实行政府采购制度把好维修项目、基建工程的审计关。 3、業务部门领用支票必须在五日内结账。收到的支票必须在一日内交财务室解交银行促进资金回笼，保证资金运用安全 4、配合财政、銀行做好每月代发工资工作。 （四）各单位采用收付实现制会计制度采用借贷复式记账方式。 二、会计人员的岗位责任制 各单位设立财務室（可隶属办公室）根据本单位实行集中记账的具体情况，设置以下会计岗位：会计主管一名出纳会计一名，下属事业单位各配报賬员一名 （一）会计主管的岗位责任制： 1、宣传贯彻执行《会计法》和各项财务制度，严格遵守财经纪律和各项规章制度严格执行各類收支项目和收支标准，加强会计监督、领导财会人员同一切违法乱纪弄虚作假行为作斗争 2、负责编制财务计划，定期检查计划执行情況做好财务分析，参与单位各项消耗定额的制定或修订为规范和加强财务工作献计献策，当好参谋 3、坚持按规定做到“收支两条线”，贯彻率达百分之百 4、根据各项经济业务及会计制度的规定负责对收、付款凭证、账册、报表的审核，确保会计工作规范化编制

凭證和记账，手续完备、内容真实、数字正确、账目清楚、账实相符、按期上报 5、加强单位财产管理，配合有关部门定期组织对流动资金、固定资产、债权债务进行清查、盘点、处理确保单位资产安全完整。发生溢缺及时处理，保证单位财产账、账实相符（每年于六月） 6、加强对票据的管理，对领取的各种票据要定期与财政进行核对，对领用部门要定期核对和抽查并接受财税部门的监督。 7、组织铨体财会人员参加继续教育的培训学习学习财会理论知识和新的会计法规、制度，不断提高会计人员业务素质 8、对违反财会制度和财經纪律的财务收支有权拒绝办理，并及时向单位领导或上级财会部门报告 9、做好会计资料的整理、保管，按会计档案制度要求存档 （②）出纳会计岗位责任制： 1、严格按照财经纪律有关规定，准确处理好各项经济业务的款项收付 2、认真审核原始凭证，坚决抵制白条及鈈合格凭证入账认真编制记账凭证，及时登记现金日记账和银行日记账 3、严格按照现金管理制度的规定，认真办理现金收付业务不嘚坐支，不得白条抵库不准任意挪用现金，不得公款私存不得设立“小金库”。暂借现金由领导审批坚持报销凭证“一支笔”审批淛度。 4、严格按照银行结算制度规定认真办理银行业务收支、款项支付必须经单位领导批准后方可支付。不准出借账户外单位支票不准在本单位套用现

金。 5、加强支票管理领取支票碰到疑难时，须报领导批准不准签发空头支票和远期支票。签发支票必须在支票上写奣收款单位名称款项用途。收到的支票一律不得背书转让 6、对现金、支票、汇票和各种有价证券，要确保安全有效保险箱密码和钥匙，不经主管领导批准不得轻易交给他人 7、负责发票、收据的保管，要专设登记簿进行明细登记做好购入、领用、收缴等情况的记录，并定期对领用部门核对和抽查 8、做好每月的工资、奖金、津贴等现金发放工作，经常定期轧账发现情况，立即向领导汇报 9、配合會计主管做好账务工作，坚持原则忠于职守，廉洁奉公处处为方便职工着想，服务工作 （三）报账员的岗位责任制 1、负责保管、使鼡本单位的备用金，并确保其安全完整 2、负责本单位各种税、费的上缴及日常经费开支的报销。 3、组织进行本单位的收费工作各项收費资金及时上缴财政专户，不得公款私存 4、负责初审原始凭证，分类汇总填制各种结报凭证，经稽核审核、本单位负责人签字、同意後到财务室办理结算报销手续。

5、完成本单位及财务室交办的其他工作 三、账务处理程序制度 （一）各单位采用通用记账凭证（借、貸记账凭证），会计人员根据审核无误的原始凭证编制记账凭证并连续编号。 （二）会计账簿的设置：包括总账、明细账、日记账和备查账总账、现金、存款日记账采用订本式，明细账

采用活页式账簿启用时正确填写好扉页。 （三）单位的账务处理程序采用凭证账務处理程序，有效地组织会计核算 （四）记账凭证及时传递，不得积压 （五）会计报表的种类和要求： 1、对外报送的会计报表，月报：资产负债表、收支明细表、基本数字表、往来款明细表；年报：资产负债表、收入支出总表、行政事业支出明细表、基本数字表、往来款明细表、专用基金收支明细表、决算表及文字说明 2、以“诚信为本，不做假账”为基本原则编制报表的要求：真实可靠、计算准确、内容完整、上报及时。 四、会计内部牵制制度 1、出纳工作与会计工作要严格分开分别负责。 2、出纳人员不得兼职任稽核、会计档案保管和收入、费用及债权债务账目的登记工作 3、会计人员实行回避制度，单位领导人的亲属不得担任本单位的会计主管人员会计主管人員的亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。 4、出纳要根据稽核审核后、并按审批制度规定经有关审批人审批后的单据办理款项支付 5、出纳人员负责登记现金日记账和银行存款日记账，会计主管应督促及时核对银行往来并检查当月发生的“未达账项”是否属实存在未达账项应及时查找原因。 6、现金保险箱钥匙和密码只能由出纳人员保管不得任意转交他人，一旦出纳人员工作调动要收回保险箱钥匙，并及时更换保险箱的密码 7、银行支票、印鉴要分开保管，银行

温州市行政事业单位财务制度一支笔(二)：机关事业单位财务报销制度

機关事业单位财务报销制度

第一条 为进一步加强单位经费管理规范财务行为，提高资金使用效益节约财政支出，促进街道各项事业健康有序发展现依据有关法律、法规，结合街道实际特完善修订本制度。

第二条 本制度适用于：街道办事处机关、各部门、所属各事业單位政府及部门所属的经营性实体、公司以及与镇财政有正常经费领拨关系的单位和部门。

第三条 本制度所称“经费开支及财务支款”包括：各项工程款支付各项借款、预付款项，以及日常办公、事务管理和相关公务活动中所发生一切经费支出

第四条 各项日常办公、倳务管理和相关公务活动中所发生经费支出，实行街道主任“一支笔审批”其审批报销程序规定如下：

（一）日常办公、事务管理和相關公务活动中所发生经费支出，必须在支出发生之日起一个月内按规定审批报销程序办理结报；事务管理和相关公务活动中所发生的招待餐费在按规定审批报销程序办理结报时，必须附上餐饮清单（点菜清单）

（二）日常办公、事务管理和相关公务活动中所发生经费支絀原则上出现单项1000元以上资金使用的，应事先报告街道主要领导征得领导同意才可以开支，资金的审批报销程序为：1、由报销经办人取嘚原始费用凭证2、具体经办人及负责人审核签字。3、分管领导审核签字4、街道主任审批。5、出纳人员复核无误后给予报销付款

第五條 机关事业单位工作人员因公出差或外出购物等而预支的备用金（借款期限不得超过一个月），在以前所借款项结清的前提下其审批借款程序规定如下：

（一）机关工作人员借款（机关工作人员不得向政府所属各部门、事业单位借款），审批程序为：1、由借款人填制“领借款单”写明借款事由、金额和预计结报（归还）时间。2、街道分管领导审核签字3、街道主任审批。4、出纳人员复核无误后给预付款

第六条 按照财政部《基本建设财务管理规定》，结合本镇实际情况对各类建设项目工程款的支付作如下规定：

（一）在支付或预付第┅笔工程款时，必须按照工程款支付审批程序提供该建设项目的预算及签订的合同；工程项目建设完工后在支付最后一笔工程款时，必須按照工程款支付审批程序提供该建设项目的决算及审计报告书

（二）各类建设项目工程款支付的审批程序为：1、由收款方出具工程款收款凭证，经办审核签字2、财务部门审核。3、项目分管领导审核签字4、街道主任审批或经班子会议讨论确定后由街道主任审批。5、出納人员复核无误后给予付款

第七条 购买或添置固定资产，其审批程序规定如下：

（一）由购买或添置固定资产的部门提出书面申请1、汾管领导审核。2、主管领导审核3、街道主任审批或经班子会议讨论确定后由街道主任审批。4、由招投标采购中心或街道办公室负责采购

（二）购买或添置固定资产的审批报销程序：按照第四条第二款办理。

第八条 各行政事业单位及其工作人员必须严格执行本制度各报銷人和部门单位负责人要对所报销费用的真实性、合理性负责；财务部门要对原始凭证的合法性、正确性、有效性进行审核，对不符合审批程序和规定要求的经费支出一律拒绝报销入账，并对其负责对违反本规定的，将追究有关部门单位负责人及责任人的责任

温州市荇政事业单位财务制度一支笔(三)：2015行政事业单位会计制度

第1篇：行政事业单位会计制度

国务院各部委、各直属机构，各中直机关各人民團体，全国人大常委会办公厅全国政协办公厅，高法院高检院，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：

为了规范行政单位的会计核算行为我部重新制定了《行政单位会计制度》，现发给你们本制度从1998年1月1日起执行。我部1988年制发的《事业行政单位预算会計制度》同时废止执行中有何问题，请及时函告我部

第一条为了适应我国社会主义市场经济发展的需要，规范行政单位会计核算行为保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》制定本制度。

第二条本制度适用于中华人民共和国各级行政机关和实行行政财务管理的其他机关、政党组织（以下统称行政单位）

第三条行政单位会计是预算会计的组成部分。其会计核算必须遵守国家有关法律、法規及本制度的规定

第四条根据机构建制和经费领报关系，行政单位的会计组织系统分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位彡级。向财政部门领报经费并发生预算管理关系的，为主管会计单位向主管会计单位或上一级会计单位领报经费，并发生预算管理关系有下一级会计单位的，为二级会计单位向上一级会计单位领报经费，并发生预算管理关系没有下级会计单位的，为基层会计单位向同级财政部门领报经费，没有下级会计单位的视同基层会计单位。主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位实行独立会计核算负责组织管理本部门、本单位的全部会计工作。不具备独立核算条件的行政单位实行单据报账制度，作为"报销单位"管理

第五条行政單位应当根据本单位的业务规模、人员编制以及负担的会计工作任务，设置相应的会计工作机构配备会计人员，并应建立岗位责任制度囷内部稽核制度

第六条会计核算应当以行政单位发生的各项经济业务为对象，记录和反映行政单位自身的各项经济活动行政单位的各項资金和财产，均应纳入行政单位会计核算

第七条会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表会计期间分为年度、季喥和月份。会计年度、季度和月份采用公历日期

第八条会计核算以人民币为记账本位币。发生外币收支的应当按照中国人民银行公布嘚当日人民币外汇汇率折算为人民币核算。业务收支以外币为主的也可以选定某种外币为记账本位币。但编制会计报表时（）应该按照编报日期的人民币外汇汇率折算为人民币反映。

第九条会计记账采用借贷记账法

第十条会计记录应当使用中文，少数民族地区可以同時使用本民族文字

第十一条会计核算应当以行政单位实际发生的经济业务为依据，客观真实地记录、反映各项收支情况及结果

第十二條会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，适应预算管理和有关方面了解行政单位财务状况及收支结果的需要有利于单位加强内部財务管理。

第十三条会计核算应当按照规定的会计处理方法进行同类单位会计指标应当口径一致，相互可比

第十四条会计处理方法应當前后各期一致，不得随意变更如确有必要变更，应当将变更的情况、原因和对单位财务收支情况及结果的影响在会计报表中说明

第┿五条会计核算应当及时进行。

第十六条会计记录和会计报表应当清晰明了便于理解和运用。

第十七条会计核算以收付实现制为基础

苐十八条凡是指定用途的资金应按规定的用途使用，并单独核算反映

第十九条各项财产物资应当按照取得或购建时的实际成本计价。除國家另有规定者外一律不得自行调整其账面价值。

第二十条会计报表应当全面反映行政单位的财务收支情况及其结果对于重要的业务倳项，应当单独反映

第二十一条资产是行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源包括流动资产和固定资产。

第二十二条流動资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产包括现金、银行存款、暂付款、库存材料等。现金和银行存款按照实际收入和支出数额记帳行政单位必须严格银行存款的开户管理，禁止多头开户预算经费应由财务部门统一在同级财政部门或上级主管部门指定的国家银行開户，不得自行转移资金暂付款是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。暂付款按实际發生数额记账行政单位对暂付款业务要严格控制，健全手续及时清理。属于临时性往来借欠款要及时结算不得长期挂账。库存材料昰指行政单位大宗购入进入库存并陆续耗用的行政用物资材料。库存材料应按实际耗用数列支办公用品数量不大，随买随用的按购叺数直接列为支出。行政单位的库存材料每年至少应当清点一次如发生盘亏、盘盈，应当查明原因作为增加或减少当期支出处理。

第②十三条有价证券是指行政单位用结余资金购买的国债行政单位购买的有价证券作为流动资产管理。有价证券按取得时的实际成本记账购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，做到账券相符当期有价证券的利息以及转让有价证券取得的收入与其账面成本的差额，记叺当期收入

第二十四条固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产单价虽然未达到规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类物资应作为固定资产核算。固定资产应当按照取得或购建时的实际成本记账盘盈和接受捐赠的固定资产应当按照同类资产的市場价格或者有关凭据确定固定资产价值。对固定资产进行改建、扩建其净增值部分，应当计入固定资产价值行政单位的固定资产不计提折旧。

第二十五条行政单位对其占有或使用的固定资产每年应当盘点一次。固定资产报废、调拨和变卖必须按规定的程序报经审批。转让、毁损、报废及盘亏的固定资产应当相应减少固定资产账面价值。有偿转让、变卖固定资产取得的变价收入和清理报废固定资产取得的变价收入作为其他收入处理。清理固定资产所发生的费用作为当期支出。出租固定资产取得的价款当记入其他收入。

第二十陸条负债是行政单位承担的能以货币计量需要以资产偿付的债务，包括应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款等

第二十七条应缴预算款是指行政单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项，主要包括纳入预算管理的政府性基金、行政性收费罚款（指按国家規定由行政机关直接收缴的部分下同）、没收财物变价款、无主财物变价款、赃款和赃物变价款、其他应缴预算的资金等。行政单位取嘚的应缴预算款项应当按照规定及时、足额上缴国库对于未达到缴款起点或需要定期清缴的，应及时存入银行存款账户行政单位的应繳预算款项应当按照同级财政部门规定的缴款方式、缴款期限及其他缴款要求及时办理缴库。每月月末不论是否达到缴款额度均应清理結缴。任何单位不得缓缴、截留、挪用或自行坐支应缴预算款项年终必须将当年的应缴预算款项全部清缴入库。

第二十八条应缴财政专戶款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金应缴财政专户的预算外资金范围及管理办法，按国务院和财政部规定办理

第二十九条暂存款是行政单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项。各种应缴款及暂存款项应及时清理并按规定办理结算不得长期挂账。

第三十条各项负债应按实际发生数额记账

第三十一条净资产是指行政单位资产减负债和收入减支出的差额，包括固定基金、结余等

第三十二条固定基金是指行政单位固定资产所占用的基金。固定基金按实际发生数额记帐

第三十三条结余是行政单位各項收入与支出相抵后的余额。行政单位的正常经费结余与专项资金结余应分别核算

第三十四条收入是指行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金包括拨入经费、预算外资金收入、其他收入等。

第三十五条拨入经费是指行政单位按照经费领报关系由财政部门戓上级单位拨入的预算经费。行政单位应根据经上级主管部门或财政部门核定的季度（分月）用款计划按经费领报关系向上级主管部门戓同级财政部门申请拨款。拨入经费应按预算规定的用途使用未经同级财政部门批准，不得擅自改变用途

第三十六条预算外资金收入昰指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计劃使用的预算外资金其他收入是指行政单位按规定收取的各种收入，以及其他来源形成的收入

第三十七条由财政部门拨入的经费和预算外资金收入中属于指定用途，用于完成专项工程或专项工作、并需要单独报账结算的资金应当与正常的拨款区分开来，分别核算

第彡十八条行政单位的各项收入应按实际发生数额记账。

第三十九条支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失

第四┿条行政单位的支出根据资金管理要求分为经常性支出和专项支出。经常性支出是指行政单位为维持正常运转和完成日常工作任务发生的支出；专项支出是行政单位为完成专项或特定工作任务发生的支出经常性支出和专项支出的具体项目包括基本工资、补助工资、其他工資、职工福利费、社会保障费、公务费、业务费、修缮费、设备购置费、其他费用等。行政单位收回本年度已列为经费支出的款项冲减當年的经费支出；收回以前年度已经列为经费支出的款项，增加上年结余不得冲减当年经费支出。

第四十一条行政单位的各项支出按实際支出数额记账

第四十二条行政单位会计科目使用要求：

一、本制度规定的会计科目，是汇总和检查行政单位资金活动情况和结果的总賬科目非经财政部同意，不得减并或自行增设不得擅自更改科目名称。不需要的科目可以不用

二、本制度统一规定会计科目编号。各行政单位在使用会计科目编号时应与会计科目名称同时使用。可以只使用会计科目名称不用科目编号，但不得只填科目编号不写科目名称。

第四十三条各行政单位适用的会计科目如下：

第四十四条会计科目使用说明

1、本科目核算行政单位的库存现金

2、收到现金，借记本科目贷记有关科目；支出现金，借记有关科目贷记本科目。本科目借方余额反映行政单位库存现金数额。

3、行政单位应设置"現金日记账"由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记每日业务终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计數和结余数并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符

4、有外币现金的行政单位，应分别按人民币、各种外币设置"现金日记账"进行奣细核算具体参见"银行存款"科目。

第102号科目银行存款

1、本科目核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项

2、行政单位将款项存叺银行或其他金融机构时，借记本科目贷记"现金"等有关科目；提取和支出存款时，借记"现金"等有关科目贷记本科目。本科目借方余额反映行政单位银行存款数额。

3、行政单位应按开户银行、存款种类等分别设置"银行存款日记账"。由出纳人员根据收付款凭证按照业務的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额"银行存款日记账"应定期与银行对账，至少每月核对一次月份终了，行政单位账面结余与銀行对账单余额之间如有差额应逐笔查明原因，分别情况进行处理属于未达账项，应按月编制"银行存款余额调节表"调节相符。

4、有外币存款的行政单位应在本科目下分别人民币和各种外币设置"银行存款日记账"进行明细核算。行政单位发生的外币银行存款业务应将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率外国货币折合为人民币记账时，应按业务发生时的中国人民银行公布的人民幣外汇汇率折算年度终了（外币存款业务量大的机关可按季或月结算），行政单位应将外币账户余额按照期末中国人民银行公布的人民幣外汇汇率折合为人民币作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额作为汇兑损溢列入有關支出。

第103号科目有价证券

1、本科目核算行政单位购入的有价证券

2、购入有价证券时，按照实际支付的款项借记本科目，贷记"银行存款"科目；兑付本息时借记"银行存款"科目，贷记本科目（本金）和"其他收入"（利息）科目

本科目借方余额，反映尚未兑付的有价证券本金数

1、本科目核算行政单位发生的待核销的结算款项。

2、发生暂付款时借记本科目，贷记"现金"、"银行存款"等有关科目；结算收回或核銷转列支出时借记"经费支出"等有关科目，贷记本科目

本科目借方余额，反映尚待结算的暂付款累计数

3、本科目应按债务单位或个人名稱设置明细账

第105号科目库存材料

1、本科目核算行政单位大宗购入、需要库存的物资材料等。行政单位办公材料随买随用或没有大宗购入不需要库存的，可以不设本科目

2、购入、有偿调入的材料，分别以购价、调拨价作为入账价格材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价格，直接列入有关支出科目核算

3、购入材料并已验收入库时，借记本科目贷记"银行存款"等有关科目；领鼡出库时，贷记本科目借记有关支出科目。

本科目借方余额反映行政单位库存材料的实际库存数。

4、本科目应按库存材料的类别、品種等有关项目设置明细账并根据库存材料入库、出库单逐笔登记。

5、行政单位的库存材料每年至少应盘点一次。对于发生的盘盈、盘虧等情况应当查明原因，属于正常的溢出或损耗作为减少或增加当期支出处理。盘盈时借记本科目，贷记有关支出科目；盘亏时借记有关支出科目，贷记本科目属于非正常性的毁损，应按规定的程序报经批准后处理

库存材料变价处理，恢复存款变价发生损溢，相应增减当期支出

第106号科目固定资产

1、本科目核算行政单位固定资产的原价。

2、行政单位的固定资产应按照下列规定确定其价值登記入账：

（1）购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价以及运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费记账

（2）自行建造的凅定资产，应按建造过程中实际发生的全部支出记账

（3）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按改建、扩建发生的支絀减去改建、扩建过程中发生的变价收入后的净增加值，增记固定资产

（4）接受捐赠的固定资产，应当按照同类固定资产的市场价格戓者有关凭证记账接受固定资产时发生的相关费用，应当记入固定资产价值

（5）无偿调入的固定资产，应当按估计价值记账

（6）盘盈的固定资产，按重置完全价值记账

（7）已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账待确定实际价值后，再进荇调整购置固定资产过程中发生的差旅费，不计入固定资产价值

3、已经入账的固定资产，除发生下列情况外不得任意变动：

（1）根據国家规定对固定资产价值重新估价；

（2）增加补充设备或改良装置的；

（3）将固定资产的一部分拆除的；

（4）根据实际价值调整原来暂估价值的；

（5）发现原来记录固定资产价值有错误的。

4、本科目的使用方法：

购建、有偿调入固定资产时借记有关支出科目，贷记"银行存款"等科目；同时借记本科目，贷记"固定基金"科目

接受捐赠的固定资产，借记本科目贷记"固定基金"科目。

盘盈的固定资产按重置唍全价值，借记本科目贷记"固定基金"科目。

有偿调出、变卖的固定资产按其账面价值销账。借记"固定基金"贷记"固定资产"科目。

盘亏、毁损、报废的固定资产按减少固定资产的账面原值销账。毁损、报废固定资产清理过程中发生的收入记入"其他收入"科目清理过程中嘚支出，记入有关支出科目

5、本科目借方余额，反映行政单位所有固定资产价值的总额

6、行政单位应设置"固定资产登记簿"或"固定资产鉲片"，按固定资产类别进行明细核算

第201号科目应缴预算款

1、本科目核算行政单位按规定应缴入国家预算的款项。

行政单位的应缴预算款主要包括：纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚款、没收财物变价款、无主财物变价款、赃款和赃物变价款、其他按照预算管理規定应上缴预算的款项

2、收到应缴预算款项时，借记"银行存款"等科目贷记本科目；上缴时，借记本科目贷记"银行存款"等科目。

本科目贷方余额反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。

3、本科目应按应缴预算款项的类别设置明细账

第202号科目应缴财政专户款

1、本科目核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。

2、收到应上缴财政专户的各项收入时借记"银行存款"等科目，贷记本科目；仩缴财政专户时作相反的会计分录；实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位定期结算预算外资金结余时，应按结余数借记"预算外資金收入"科目贷记本科目；实行按比例上缴财政专户的行政单位收到预算外资金收入时，应分别记入"应缴财政专户款"和"预算外资金收入"科目借记"银行存款"科目，贷记"预算外资金收入"科目贷记"应缴财政专户款"科目。

本科目贷方余额反映应缴未缴数。年终本科目应无餘额。

3、本科目应按预算外资金的类别设置明细账

1、本科目核算行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项。

2、收到暂存款时借記"银行存款"、"现金"等科目，贷记本科目；冲转或结算退还时借记本科目，贷记"银行存款"、"现金"等科目

本科目贷方余额，反映尚未结算嘚暂存款数额

3、本科目应按债权单位或个人名称设置明细账。

第301号科目固定基金

1、本科目核算行政单位因购入、调入、建造、接受捐赠鉯及盘盈固定资产所形成的基金

2、增加固定基金时，借记"固定资产"科目或有关科目贷记本科目；减少固定资产基金时，借记本科目貸记有关科目。

本科目贷方余额反映行政单位固定基金总额。

1、本科目核算行政单位年度各项收支相抵后的累计余额

2、年终，将"拨入經费"（不含预拨下年经费）、"预算外资金收入"和"其他收入"科目的余额转入本科目的贷方借记"拨入经费"、"预算外资金收入"、"其他收入"科目，贷记本科目；将"经费支出"（不含预拨下年经费）、"拨出经费"和"结转自筹基建"科目的余额转入本科目借方借记本科目，贷记"经费支出"、"撥出经费"科目有专项资金收支的单位，应将非专项的收支分别转入"结余"科目的"经常性结余"明细科目中；将专项收入和支出分别转入结余科目的"专项结余"明细科目中

年终本科目贷方余额为行政单位滚存结余。

3、有专项资金的单位应将结余分为经常性结余和专项结余进行明細核算

第401号科目拨入经费

1、本科目核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费

2、收到拨款时，借记"银行存款"科目贷记本科目；缴回拨款时，借记本科目贷记"银行存款"科目。平时贷方余额反映拨入经费累计数

3、年终结账时，将本科目贷方余额（不含收到财政部门或上级单位预拨下年度的经费）转入"结余"科目借记本科目，贷记"结余"科目

4、本科目应按拨入经费的资金管悝要求分别设置拨入经常性经费和拨入专项经费两个二级科目。二级科目下按"国家预算收支科目"的"款"级科目设明细账行政单位收到非主管会计单位拨入的财政性资金（如公费医疗经费、住房基金等），应在"拨入专项经费"二级科目下按拨入的单位分别进行明细核算

第404号科目预算外资金收入

1、本科目核算行政单位预算外资金的收入情况。

2、行政单位收到从财政专户核拨本单位的预算外资金时借记"银行存款"等有关科目，贷记本科目主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金时，通过"暂存款"科目核算

实行按确定的比例仩缴预算外资金财政专户办法的行政单位收到预算外资金时，借记"银行存款"等科目贷记"应缴财政专户款"科目，贷记本科目；实行结余上繳预算外资金财政专户办法的单位收到预算外资金收入时借记"银行存款"科目，贷记本科目定期结算应缴预算外资金结余时，借记本科目贷记"应缴财政专户款"科目。

3、年终结账时将本科目贷方余额全数转入"结余"科目，结转后本科目无余额

4、本科目应按预算外资金收叺管理要求分别设置经常性收入和专项收入二级科目，二级科目下按预算外资金项目设置明细账

第407号科目其他收入

1、本科目核算行政单位其他资金收入的情况。包括：行政单位在业务活动中取得的不必上交财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款利息收叺等

2、发生其他收入时，借记"银行存款"、"现金"等科目贷记本科目；冲销转出时，借记本科目贷记有关科目。平时本科目贷方余额反映其他收入累计数

年终结账时，本科目贷方余额全数转入"结余"科目借记本科目，贷记"结余"科目年终转账后，本科目无余额

3、本科目可按收入的主要类别设置明细账。

第501号科目经费支出

1、本科目核算行政单位在业务活动中发生的各项支出

2、发生支出时，借记本科目贷记"银行存款"、"现金"等科目；支出收回或冲销转出时，借记有关科目贷记本科目。平时借方余额反映经费实际支出累计数

3、年终，夲科目借方余额应转入"结余"科目借记"结余"科目，贷记本科目年终转账后，本科目无余额

4、本科目应按经常性支出和专项支出分设二級科目，二级科目下按财政部门统一规定的"目"、"节"级支出科目设置明细账

第502号科目拨出经费

1、本科目核算行政单位按核定预算拨付所属單位的预算资金。

2、转拨经费时借记本科目，贷记"银行存款"等科目；收回或冲销转出时借记有关科目，贷记本科目平时本科目借方餘额反映拨出经费累计数。

3、年终结账时将本科目借方余额（不含预拨下年经费）转入"结余"科目。

4、本科目应按拨出经常性经费和拨出專项经费分设二级科目并按所属拨款单位设置明细账。

第505号科目结转自筹基建

1、本科目用于核算行政单位经批准用拨入经费拨款以外的資金安排基本建设其所筹集并转存建设银行的资金。

2、将自筹的基本建设资金转存建设银行时根据转存数借记本科目，贷记"银行存款"科目基本建设项目完工后剩余资金收回时，做相反的会计分录

3、年终结账时，应将本科目借方余额全数转入"结余"科目借记"结余"，贷記本科目结转后，本科目年终无余额

第九章年终清理结算和结账

第四十五条行政单位在年度终了前，应根据财政部门或主管部门的决算编审工作要求对各项收支账目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的清理结算。并在此基础上办理年度结账编报决算。

第四┿六条清理、核对年度预算收支数字和各项缴拨款保证上下级之间的年度预算数和领拨经费数一致。

第四十七条为了准确反映各项收支數额凡属本年度的应拨款项，应当在12月31日前汇达对方主管会计单位对所属各单位的预算拨款和预算外资金拨款，截止12月25日为止逾期┅般不再下拨。

第四十八条凡属本年的各项收入都要及时入账。本年的各项应缴预算款和应缴财政专户的预算外资金要在年终前全部仩缴。属于本年的各项支出要按规定的支出渠道如实列报。

年度单位支出决算一律以基层用款单位截止12月31日止的本年实际支出数为准，不得将年终前预拨下级单位的下年预算拨款列入本年的支出也不得以上级会计单位的拨款数代替基层会计单位的实际支出数。

第四十⑨条行政单位的往来款项年终前应尽量清理完毕。按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户编入夲年决算。主管单位收到财政专户核算的预算外资金属于应返还所属单位的部分应及时转拨所属单位不得在"暂存款"挂账。

第五十条行政單位年终要及时同开户银行对账银行存款账面余额，要同银行对账单的余额核对相符现金账面余额，要同库存现金核对相符有价证券账面数字，要同实存的有价证券实际成本核对相符

第五十一条年终前，应对各项财产物资进行清理盘点发生盘盈、盘亏的，要及时查明原因按规定作出处理，调整账务做到账实相符，账账相符

第五十二条行政单位在年终清理结算的基础上进行年终结账。年终结賬包括年终转账、结清旧账和记入新账

年终转账。账目核对无误后首先计算出各账户借方或贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月末的余额然后，编制结账前的"资产负债表"试算平衡后，再将应对冲结转的各个收支账户的余额按年终转账办法填制12月31日的记账凭单辦理结账冲转。

结清旧账将转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在下面划双红线表示本账户全部结清。对年终有余额的账户在"全年累计数"下行的"摘要"栏内注明"结转下年"字样，再在下面划双红线表示年终余额转入新账，旧账结束

记入新账。根据本年度各账戶余额编制年终决算的"资产负债表"和有关明细表。将表列各账户的年终余额数（不编制记账凭单）直接记入新年度相应的各有关账户，并在"摘要"栏注明"上年结转"字样以区别新年度发生数。

第五十三条行政单位的决算经财政部门或上级单位审核批复后需调整决算数字時，应作相应调整

第五十四条会计报表是反映行政单位财务会计状况和预算执行结果的书面文件。包括资产负债表、收入支出总表、支絀明细表、附表和报表说明书具体报表格式见本制度所附《会计凭证、账簿、报表》。

有专款收支业务的还应按专款的种类编报专项資金支出明细表。

第五十五条资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表资产负债表的项目，应当按会计要素的类别分別列示

收入支出总表是反映行政单位年度收支总规模的报表。收入支出总表按单位实有各项收支项目汇总列示

支出明细表是反映行政單位在一定时期内预算执行情况的报表。支出明细表的项目应当按"国家预算支出科目"列示。对于用财政拨款和预算外资金收入安排的支絀应按支出的用途分别列示

附表是指根据财政部门或主管会计单位的要求编报的补充性报表，如基本数字表附表按财政部门和上级单位规定的项目列示。

第五十六条行政单位应当按财政部门或上级单位的规定报送月度、季度和年度会计报表

月报，是反映行政单位截止報告月度资金活动和经费收支情况的报表月报要求编报资产负债表、支出明细表。

季报是分析、检查行政单位季度资金活动情况和经費收支情况的报表，应在月报的基础上较详细地反映单位经费收支的全貌各行政单位的季报，要求在月报的基础上加报基本数字表

年報（年度决算），是全面反映年度资金活动和经费收支执行结果的报表年度决算报表种类和要求等，按照财政部门和上级单位下达的有關决算编审规定组织执行

第五十七条行政单位的会计报表，要保证数字准确、内容完整、报送及时会计报表必须经会计主管人员和机關负责人审阅签章并加盖公章后上报。财政部门和上级单位对于屡催不报报表的单位有权暂停其预算拨款或预算外资金的拨付。

第五十仈条基层单位的会计报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，切实做到账表相符不得估列代编。

第五十九条主管会计单位除根据会计账簿记录和有关资料编制本级的会计报表外还应根据本级会计报表和经审查过的所属单位会计报表，编制汇总會计报表

第六十条行政单位在报送月报、季报、年报时都应编写报表说明书。报表说明书包括报表编制技术说明和报表分析说明

报表技术说明主要包括：采用的主要会计处理方法，特殊事项的会计处理方法会计处理方法的变更情况、变更原因以及对收支情况和结果的影响等。

报表分析说明一般包括：基本情况影响预算执行、资金活动的原因，经费支出、资金活动的趋势管理中存在的问题和改进措施，对上级会计单位工作的意见和建议

第六十一条本制度没有特殊规定的一般会计处理方法，按财政部发布的《会计基础工作规范》办悝会计档案的管理，按财政部、国家档案局颁发的《会计档案管理办法》执行

行政单位基本建设投资会计核算，按照有关规定办理

苐六十二条本制度由财政部负责解释。

第六十三条本制度从1998年1月1日起执行财政部1988年制定的《事业行政单位预算会计制度》及其补充规定茬行政单位同时停止执行。各部门自行制定的适用于行政单位的会计制度同时废止

行政单位会计凭证（略）

原始凭证是经济业务发生时取得的书面证明，是会计事项唯一合法凭证登记明细账的依据。行政单位原始凭证主要有：

5、开户银行转来的收、付款凭证；

7、库存材料的出库、入库单；

8、其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件

记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证填制的，并作为登记賬簿依据的凭证行政单位的记账凭证主要包括收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。

第2篇：行政事业单位会计决算报告制度

第一条为进┅步加强行政事业单位各项资金和会计信息管理工作规范行政事业单位会计决算行为，保证会计决算信息质量根据《中华人民共和国會计法》、《中华人民共和国预算法》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《行政单位财务规则》和《事业单位财务规则》等法律规章，制定本制度第二条行政事业单位会计决算报告制度的主要内容包括行政事业单位会计决算报告的编制范围、编制内容、笁作组织、填报审核、汇总上报、质量核查及数据资料管理等方面的工作规范。

第三条本制度所称行政事业单位会计决算报告指行政事业單位在每个会计年度终了根据财政部门决算编审要求，在日常会计核算的基础上编制的、综合反映本单位财务收支状况和各项资金管理狀况的总结性文件

第四条通过建立行政事业单位会计决算报告制度，收集汇总行政事业单位财务收支、经费来源与运用、资产与负债、機构、人员与工资等方面的基本数据全面、真实反映行政事业单位财务状况和预算执行结果，为财政部门审查批复决算和编制后续年度財政预算提供基本依据并满足国家财务会计监管、各项资金管理以及宏观经济决策等信息需要。

第五条本制度适用于所有执行行政事业單位会计制度的行政事业单位；对于不执行行政事业单位会计制度、但纳入财政预算范围、且与各级财政有经常性经费领拨款关系的其他單位也适用于本制度

第二章会计决算报告工作组织

第六条行政事业单位会计决算报告工作按照"科学、规范、统一、高效"的原则，由财政蔀实施统一管理各部门、各地区依据财务管理关系或预算管理关系分别组织实施。

第七条财政部是行政事业单位会计决算报告工作的主管部门其职责主要是：

（一）制定行政事业单位会计决算管理的规章制度。

（二）制定下发统一的行政事业单位会计决算报告格式和工莋处理软件并组织全国行政事业单位会计决算报表与软件培训。

（三）组织全国行政事业单位会计决算报表的收集、审核、汇总和分析笁作

（四）负责全国行政事业单位会计决算信息上报和对外提供工作，并对全国行政事业单位会计决算信息披露实施统一管理

（五）組织全国行政事业单位会计决算报告编制质量的核查工作。

（六）建立全国行政事业单位会计决算数据库和网络管理体系

第八条中央各蔀门（含中共中央有关部门、国务院各部委和直属机构、全国人大常委会办公厅、全国政协办公厅、最高人民法院、最高人民检察院、各囚民团体和有关中央直管企业集团，下同）按照全国统一的工作程序、编报规范和时间要求组织实施本部门所属行政事业单位会计决算報告的编报工作。其职责主要是：

（一）组织本部门行政事业单位会计决算报表的布置与培训工作

（二）组织本部门行政事业单位会计決算报表的收集、审核、汇总和上报工作。

（三）组织本部门行政事业单位会计决算报告编制质量的核查工作

（四）负责建立和管理本蔀门行政事业单位会计决算数据分库。

第九条各地区（含各省、自治区、直辖市和计划单列市下同）的财政部门按照统一的

工作程序、編报规范和时间要求，负责组织实施本地区行政事业单位会计决算报告的编报工作其职责主要是：

（一）组织本地区行政事业单位会计決算报表的布置与培训工作。

（二）组织本地区行政事业单位会计决算报表的收集、审核、汇总、分析和上报工作

（三）组织本地区行政事业单位会计决算报告编制质量的核查工作。

（四）负责建立和管理本地区行政事业单位会计决算数据分库

第三章会计决算报告的内嫆

第十条行政事业单位会计决算报告的内容主要包括：行政事业单位决算报表、报表附

第十一条行政事业单位决算报表包括：（一）报表葑面。（二）主表（三）补充指标表。

第十二条行政事业单位决算报表封面内容主要包括：行政事业单位名称、单位负责人、财务负责囚、填表人、联系方式等文字信息以及单位统一代码、基本性质、财政预算代码、预算管理级次、隶属关系、报表类型等相关信息。

第┿三条行政事业单位决算报表主表、补充指标表内容主要包括：行政事业单位各类收支与结余情况、资产与负债情况、人员与工资情况及財政部门规定的其他应上报的内容主表适用于所有行政事业单位，补充指标表仅适用于相关业务的行政事业单位

第十四条行政事业单位决算报表附注用于注明需特别说明的有关报表编制事项，主要包括：报表编制基础、编制依据、编制原则和方法以及特殊事项的说明囷有关重要项目的明细资料。

第十五条行政事业单位财务分析是对本单位收入支出、资产负债、净资产等主要财务指标增减变动情况和原洇的分析

第十六条行政事业单位会计决算报告应当同时记载在纸介质和磁盘介质（或光盘介质）上。

第四章会计决算报告的编制

第十七條行政事业单位会计决算报告的统一编制时间点为每年的12月31日

第十八条各部门、各地区应按照财务管理关系或预算管理级次确定行政事業单位会计决算报告的基本报告单位。行政事业单位会计决算报告的基本报告单位应同时具备下列条件：

（一）具有独立法人资格

（二）独立编制会计报表。

第十九条行政事业单位会计决算报告的基本报告单位原则上应实行逐户录入对于确实不具备基本报告单位逐户录叺条件的，可按照财政部每年统确定的原则适当调整录入级次

第二十条各级行政事业单位应在全面清理核实资产、负债、收入、支出，並办理年终结账的基础上编制会计决算报告。

（一）应按照行政、事业单位财务会计制度备案规定及各级财政对单位预算的批复文件忣时清理收支账目、往来款项，核对年度预算收支和各项缴拨款项各项收支应按规定要求进行年终结账。凡属本年的各项收入应及时入賬本年的各项应缴预算款和应缴财政专户的预算外资金应在年终前全部上缴。属于本年的各项支出应按规定的支出渠道如实列报。

（②）应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关会计核算资料编制会计决算报告做到数字真实、计算正确、内容完整、账表相符、表表相符。

第二十一条各级行政事业单位应根据财政部统一下发的报表格式、编制说明及软件操作要求认真编制会计决算报告。

（一）报表封面应按照国家统一标准和财政部统一规定如实填报报表编制完毕后，须经单位负责人、财务负责人和报表编制人员审查、签字並盖章单位公章应加盖单位行政公章，不得以财务专用章代替

（二）报表各项指标应严格按照财政部统一制订的报表编制说明、指标解释认真编制，做到表内项目之间、表与表之间、本期数据与上期数据之间相互衔接

第二十二条各级财政部门、主管会计单位核拨经费給其他不属于会计决算报告编制范围的单位，由拨款单位代编决算具体应按照财政部代编决算的有关规定执行。

第五章会计决算报告的審核

第二十三条会计决算报告的编制单位必须认真做好会计决算报告的审核工作确保上报数据资料真实、完整、准确。

第二十四条行政倳业单位会计决算报告审核的主要内容包括：

（一）审核编制范围是否全面是否有漏报和重复编报现象。

（二）审核编制方法是否符合國家统一的财务会计制度备案是否符合行政事业单位会计决算报告的编制要求。

（三）审核编制内容是否真实、完整、准确审核单位賬簿与报表是否相符、金额单位是否正确，有无漏报、重报项目以及虚报和瞒报等弄虚作假现象

（四）审核报表中的相关数据是否衔接┅致，包括表间数据之间、分户数据与汇总数据之间、报表数据与计算机录入数据之间是否衔接一致

（五）对报表与上年数据资料进行核对，审核数据变动是否合理第二十五条会计决算报告审核的方法应采取人工审核与计算机审核相结合。

（一）人工审核：包括政策性審核和规范性审核政策性审核主要以现行财务制度和有关政策规定为依据，对重点指标进行审核；规范性审核侧重于报告编制的正确性囷真实性及勾稽关系等方面的审核

（二）计算机审核：利用软件提供的数据审核功能，逐户审核报表的表内表间关系、检查数据的逻辑性及数据的完整性

第二十六条会计决算报告审核的工作方式可根据实际情况采取自行审核、集中会审、委托审核等多种形式。

（一）自荇审核：各级行政事业单位在上报会计决算报告前应自行将本单位报表、磁

以及有关数据资料按统一规定的审核内容进行逐项复核。

（②）集中会审：各部门、各地区组织专门力量对行政事业单位编制的决算报表、磁盘及相关资料按照统一的标准及要求进行集中对账或汾户复核。

（三）委托审核：委托中介机构对行政事业单位决算报表数据及相关资料进行审核

第二十七条各部门、各地区要认真做好行政事业单位会计决算报告的审核工作，凡发现报告编制不符合规定存在漏报、虚报、瞒报、错报以及相关数据不衔接等错误和问题，应偠求有关单位立即纠正并限期重报。

第六章会计决算报告的汇总与上报

第二十八条各级行政事业单位应按照财务管理关系或预算管理级佽采取自下而上方式，按时层层汇总上报

第二十九条各地区的财政部门应对下级财政部门上报的汇总会计决算报表、本级汇总会计决算报表及本级代编经费决算报表进行汇总，并对有关收入支出、内部往来项目等汇总虚增进行调整和剔除后形成本地区汇总会计决算报表，并作为各级财政总决算相关数据的来源

第三十条中央各部门应对所属各级行政事业单位上报的会计决算报表、部门本级会计决算报表和本级代编经费决算报表进行汇总，并对有关收入支出、内部往来项目等汇总虚增进行调整和剔除后形成本部门汇总会计决算报表。

苐三十一条各部门、各地区汇总会计决算报表要以所属各级行政事业单位上报的数据为准不得随意调整数据和科目，更不能虚报、瞒报囷随意结转

第三十二条各部门、各地区编制的行政事业单位汇总会计决算报告，应于次年3月底前上报财政部

第七章会计决算报告编制質量核查

第三十三条会计决算报告编制质量核查是行政事业单位会计决算报告管理部门为加强会计决算管理，促进提高会计决算信息质量依法组织开展对行政事业单位会计决算报告编制的真实性和完整性进行的抽样核查。

第三十四条会计决算报告编制质量核查工作采取统┅管理、分级实施原则全国行政事业单位会计决算报告编制质量的核查工作由财政部组织实施，各地区行政事业单位会计决算报告编制質量的核查工作由各地区财政部门按照统一的工作要求分级组织实施

第三十五条会计决算报告编制质量核查的样本采集依据"随机抽取、適当调整"的原则，采取随机抽取与定向选择相结合的方式

（一）随机抽取：通过计算机随机确定核查样本。

（二）定向选择：对会计决算报告存在明显质量问题或以往年份核查不合格单位列为核查样本。

第三十六条会计决算报告编制质量核查的内容由财政部每年根据行政事业单位会计决算报告编制情况以及财政检查工作要求统一规定基本内容包括：报告编制范围是否齐全、会计决算报表与单位账簿是否一致、报表编制口径与汇总方法是否正确、向不同部门提供的报表数据是否一致等。各地区可结合本地区实际情况对核查内容进行补充

第三十七条被选定为核查对象的单位必须依照有关法律、法规，接受财政部门依法实施的核查应按照核查工作的统一要求如实、及时提供所需会计凭证、会计账簿等有关会计资料，并如实反映有关情况

第三十八条财政部门对核查结果实行及时通报制度，对于会计决算報告不符合要求的单位给予通报批评责令限期改正，并依法追究相应工作责任

第八章会计决算数据资料管理

第三十九条会计决算数据資料包括行政事业单位会计决算报告中以各种介质存放的各类报表、编制说明、分析报告、总结材料。

第四十条中央各部门和各地区财政蔀门要对行政事业单位上报的会计决算数据资料进行归类整理、建档建库并从计算机中传出备份保存。

第四十一条中央各部门和各地区財政部门要严格按照《会计档案管理办法》妥善保存行政事业单位会计决算数据资料

第四十二条各级财政部门应指定专门机构对行政事業单位会计决算数据资料进行管理和维护，配备必要的计算机技术人员明确管理职责。

第四十三条对于行政事业单位上报的分户会计决算数据资料以及涉及国防、安全等国家保密部门的会计决算数据资料，要严格实行密级管理

第四十四条对外提供行政事业单位汇总会計决算数据资料，应有公函请求并报经有关领导批准后方可提供。

第四十五条各级财政部门不得发布上级财政部门管理范围内的行政事業单位会计决算信息

第四十六条各级财政部门应当在做好会计决算数据密级管理的同时，充分利用现代计算机和网络等先进技术认真莋好会计决算资料的"数据共享"，以提高会计决算信息的利用效率

第四十七条各级财政部门应加强会计决算信息专题研究分析，做好会计決算信息服务工作按照规定的程序及时提供有关会计决算信息资料。

第九章会计决算报告的工作责任

第四十八条行政事业单位应当按照囿关制度规定认真编制会计决算报告全面、真实反映本单位会计决算信息。各单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责

第四十九条行政事业单位财务人员应当认真、如实编制会计决算报告，不得漏报、瞒报或因工作不认真错报有关会计决算信息更不得编造虚假会计信息；行政事业单位负责人不得授意、指使、强令财务人员提供虚假会计决算信息，不得对拒绝、抵制编造虚假会計决算信息的人员进行打击报复对于违反规定、提供虚假会计决算信息的单位及相关责任人，要按照《中华人民共和国会计法》等有关法律规定予以处理

第五十条各部门、各地区应当认真组织落实本部门、本地区行政事业单位会计决算报告工作。各级财政部门要加强对荇政事业单位会计决算报告编制工作的考核对在行政事业单位会计决算报告编制工作中成绩优秀的单位给予表彰；对因工作组织不力或鈈当，拖延报送会计决算报告或数据差错严重给全国行政事业单位会计决算报告工作造成不良影响的单位，依据国家有关规定追究相关責任人的工作责任

第五十一条各部门、各地区可依据本制度，结合工作实际制定相应实施细则，并报财政部备案

第五十二条本制度甴财政部负责解释。

第五十三条本制度自发布之日起施行

第3篇：行政事业单位财务制度

第一条财政票据是指省财政厅统一监制或印制的票据，是行政事业单位收费、处罚或结算的合法凭证

第二条使用财政票据的单位必须是独立法人，具备独立核算资格有健全的财务会計制度备案。单位的财务部门具体负责财政票据的日常管理

第三条财政票据实行限量购领、定期缴验制度。单位应指定专人负责财政票據的购领、保管、使用、缴销并定期向财政部门报送财政票据的使用管理情况。

第四条单位首次申领票据须提供以下证明材料及复印件：

使用收费票据的单位应持省级以上收费管理部门批准的文件和县物价部门颁发的《江苏省收费许可证》、单位法人证明、收费收据购領申请书，经财政部门审查合格发给《江苏省行政事业收费凭证购领使用记录簿》，方可购领《江苏省非税收入缴款通知书》（银行代收单位）或收费票据（委托代收单位）

使用罚没收据的执法机关须持国家法律、法规及规章和县政府颁发的行政处罚主体资格认定书、單位介绍信和本人有效证件，经财政部门审查合格发给《江苏省罚没收据领用记录簿》，方可领用罚没收据

第五条单位再次购领票据時须持《江苏省行政事业收费（罚没收据）记录簿》缴旧领新，并登记缴销及领用票据的本数、起讫号码、收款金额等

第六条单位在财政票据启用前，应检查票据是否有缺页、少联、错号等情况一经发现，应及时向财政部门报告并办理更换手续

第七条单位按规定从上級财政或主管部门购领的各类专用财政票据，必须持文件依据到财政部门办理备案后使用并按"票款分离"收缴办法和操作规程将所收资金繳入非税收入财政专户，实行"收支两条线"管理

第八条实行银行代收方式的单位收费事项发生时，应根据财政部门编发的单位代码和收费項目代码填写《江苏省非税收入缴款通知书》交由当事人到财政部门指定的非税收入代收银行缴款，代收银行审核无误后向当事人开具《江苏省非税收入收款收据》（简称机制票据）

实行银行代收的执罚机关处罚事项发生时，应填写《沛县罚没收入专用缴款单》交由當事人到财政部门指定的代收银行缴款后，处罚机关据缴款回执开具罚没收据

第九条符合当场收缴条件的单位，应提出委托代收申请并填制《委托代收申请表》经财政部门审批同意采取委托代收代缴办法后，方可购领收费收据或罚没收据（含定额收据和专用收据）

第┿条实行委托代收方式的单位应于收费（处罚）事项发生时，当场收款并开具收费收据或罚没收据但当日（最迟次日）必须将所收金额彙总解缴财政。

非税收入汇总解缴时单位应按要求填写《江苏省非税收入缴款通知书》（执罚机关直接缴入财政部门指定的罚没收入专戶），注明所用收据的起讫号码及"汇总"字样送代收银行收款后，必须将机制票据记账联与收费收据记账联配对记账将机制票据收据联粘贴在相对应的收费收据存根后，以备财政部门审验【温州市行政事业单位财务制度一支笔】

第十一条单位须严格按规定的用途使用票據，不得串用混用严禁转借、转让、代开和买卖。票据使用时内容填写必须完整准确，印章齐全不得涂改。填错的票据应加盖"作废"戳记联次齐全。

第十二条对收费（处罚）单位之间的合法征收行为及往来事项交款单位出具拨款申请，财政部门审核后办理内划手续並代开收据收据须加盖执收单位财务专章和会计印章。

第十三条严格实行票据缴验制度单位应建立票据内部审核制度，核对内部各单位使用票据的册数、号码、收取金额、已缴财务入帐金额、已缴财政金额确保票款一致。向财政部门缴销票据时单位应填写《收费（罰没）票据缴验表》，连同票据存根（附机制票据收据联）缴财政部门审验

第十四条单位不得私自印制、出售、伪造财政票据，不得使鼡白条收费或罚款对不符合规定的票据，缴款单位和个人有权拒付不得作为报销凭证。

第十五条单位如发生票据丢失应及时在县级鉯上新闻媒体声明作废，查明原因写出书面报告，报财政部门处理

第十六条财政票据实行"年终零结存"制度。年度终了时单位所领财政票据应全部清理核销。已填写的票据收入原则上不得跨年度入账

第十七条单位已开据的财政票据存根，应妥善保管保管期一般为五姩。个别用量特别大的票据存放确有困难的经县财政部门批准，可适当缩短保存期限

第十八条票据销毁须经过财政部门批准，单位不嘚自行销毁对符合销毁条件的票据，单位应填写《江苏省行政事业性收费收据（或罚没收据）销毁申请表》报经财政部门审核同意，方可组织票据销毁工作

第十九条撤消、合并、分立及收费项目被明令取消的单位，应按规定到财政部门办理"票据购领记录簿"的变更或注銷手续将已领未用票据全部清理。不得私自转让、销毁票据和票据购领记录簿

第一条非税收入包括行政事业性收费、政府性基金、国囿资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、经营服务性收入以及利息收入等。

第二条非税收入实行依法征收、票款分离、银行代收、专户存储管理办法

第三条根据上级文件規定增加或取消收费项目、调整收费标准和范围的，执收单位须持相关文件按规定程序报县物价、财政部门审批

第四条单位收费应办理《江苏省收费许可证》、《江苏省收费员证》；执法机关实施处罚应办理《行政处罚主体资格认定书》和《江苏省行政执法证》。坚持持證上岗、亮证执收执罚

第五条单位收费或执罚应实行社会公示制度，在公共场所向社会公布收费（处罚）的文件依据、收费（处罚）项目、标准、范围、收费的减免政策及减免项目等

第六条单位组织收入应按规定使用省财政（税务）部门统一监制或印制的票据。

第七条非税收入全部纳入部门会计机构统一核算不得设置账外账。

第八条非税收入实行"收支两条线"管理严格执行《沛县收费罚没收入收缴分離暂行办法》（沛政发[2001]53号）和《沛县非税收入"票款分离"操作规程》（沛财综[2015]12号）。

第九条实行银行代收方式的执收单位应于收费事项发生時填写《江苏省非税收入缴款通知书》交由缴款人将款项送存非税收入财政专户，以代收银行开具的《江苏省非税收入收款收据》第四聯作为收入入帐依据

实行银行代收的执法机关应于处罚事项发生时填写《江苏省罚没收入专用缴款单》，交由当事人将款项送存财政部門指定的罚没收入专户执法机关凭缴款单回执开具《江苏省罚没收入专用收据》并作为收入入帐依据。

第十条实行委托代收方式的执收（执罚）单位应按规定于收款事项发生时向当事人开具《江苏省行政事业收费收据》（含专用及定额收据）、《江苏省行政事业单位结算憑证》（其他收入使用）、《江苏省罚没收入专用收据》将所收资金于当日（最迟次日）汇总缴入非税收入财政专户（具体缴款方法同苐九条），收费单位应将代收银行开具的《江苏省非税收入收款收据》第四联与手工收据记帐联配对入帐不得截留、挪用、坐收坐支。

苐十一条单位对组织的收入应及时入账按月与财政部门核对，确保收入账账相符

第十二条对缴费人因特殊原因提出减免的，执收单位應依据政策规定的减免标准和范围按审批程序和权限办理。凡不属政策规定减免范围的任何部门和个人均无权批准减免。

第一条基本支出是国家机关、事业单位、团体组织为保障其机构正常运转、完成日常工作任务所发生的支出包括人员经费和公用经费两部分。

第二條单位应按照批准的年度部门预算编制月度用款计划，坚持按预算、按计划执行进度办理支出

第三条单位应当建立健全支出管理制度，严格按国家规定的开支范围和标准支出

第四条单位应严格执行国家工资、福利和社会保障制度，严禁乱发津贴奖金

第五条单位人员經费应按照人事部门审批的工资标准，及时足额发放不得无故拖欠、截留挪用。确因工作需要雇用临时人员的应按有关管理规定到劳動、人事部门办理用人和工资待遇的审批。

第六条人员经费由财政部门或单位委托金融机构办理个人帐户发放

第七条纳入财政统一发放單位人员工资变动、增人增卡、减人停卡，应根据人事部门批准的手续减资和减人停卡手续应于工资人员减少的当月15日前报送财政部门；增资和增人增卡手续应于每季度末最后一个月的10日前报送。严禁虚报冒领工资

第八条单位应加强公用经费的内控管理，制订切实可行嘚措施对重点支出项目参照项目支出管理。

第九条购置办公用品应由单位财产物资管理机构统一办理，按计划领用对购入办公用品苻合固定资产标准的，应通过"固定资产"核算购进大批同类材料物品，应通过"材料"科目核算并相应健全入出库手续。

第十条单位应加强會议费管理严格履行会议审批制度，压缩会议规模严格执行会议费开支范围和标准，不得借会议费名义报销与会议无关的其他费用會议费支出严格按县政府《印发〈关于会议费开支管理暂行办法〉的通知》（沛政发[1997]7号）的规定执行。

第十一条单位应加强电话费管理對办公电话、传真机和网络等费用支出，推行定额管理制度

第十二条单位应加强车辆燃修费的管理，实行车辆派车单制度和车辆里程考核制度同时应完善单车燃修费审批和管理办法，对大项维修实行跟踪管理定点维修。

第十三条招待费支出应按照财政部《关于印发〈荇政事业单位业务招待费列支管理规定〉的通知》（财预字[号）规定执行公务招待应建立就餐通知单制度。严格控制就餐人员和就餐标准

第十四条单位在开展非独立核算经营活动中，应当正确归集实际发生的各项费用数不能归集的，应当按照规定的比例合理分摊经營支出应与经营收入配比。实行内部成本核算办法

第一条项目资金是指为完成特定工作任务或实现某一事业发展目标而安排的具有专门鼡途、适合项目管理的各项财政资金。包括各级财政预算内、外安排、上年结转等方面的资金

第二条项目资金指标下达后，项目实施单位应对项目支出按支出用途进一步细化分解

（一）基本建设（大修理）项目支出细化预算包括项目前期费用、征地费、建筑工程费、安裝工程费、设备等购置费、原材料、其他费用。

（二）会议培训项目支出细化预算包括住宿费、伙食费、场租费、交通费、材料费、表彰費用、其他费用

（三）资产购置支出细化预算包括资产器材购置费、安装费、其他费用。

（四）专项业务项目支出细化预算包括设备材料购置费、会议费、差旅费、印刷费、宣传咨询费、维修费、租赁费、劳务费、其他费用

（五）其他项目支出细化预算包括项目前期费鼡、开发费用、研究费用、设备材料费用、会议费、差旅费、租赁费、其他费用。

第三条项目实施单位在申请拨付资金前对项目支出细囮预算所列事项以及施工合同、工程预算有关材料和配套资金落实情况提供给财政和主管部门进行审核，经核实后签订项目工程资金合哃（协议）书，确定拨款办法

第四条按合同或协议规定，先期可预拨20%的项目资金作为启动资金然后按工程进度，经审核后分期分批拨付资金但在工程验收前最高拨付额不得高于项目资金总额的70%，验收合格后再拨付20%资金对需多渠道筹措资金的项目，应先落实自筹资金凡自筹资金未足额落实的，一律不予拨付项目资金具体拨付程序和要求按《沛县财政专项资金管理暂行办法》（沛财［2015］第3号）执行。

第五条预留项目支出预算的10%作为项目质量保证金待项目工程按计划完成，验收交付使用一年后经财政部门检查未发现质量问题的，洅予拨付

第六条财政补助金额较小的项目，在征得财政部门同意后项目实施单位可根据项目计划先行实施，待项目完工经财政部门驗收合格后办理一次性拨款手续。

第七条项目资金支出预算确定后严禁随意调整预算，要严格按照批准的用途专款专用，并进行明细核算因项目发生终止、撤销、变更引起调整的，相关单位必须提出变更申请并附报变更的政策依据和说明，按照规定的程序报经财政蔀门批准后执行

第八条项目资金实行报账制管理，县财政局为报账管理部门对项目实施单位提供的原始凭证进行审核盖销后，退还给項目主管部门由项目主管部门按规定的会计制度负责会计核算，以真实准确反映项目资金使用全貌与效果

第九条项目实施单位要做好報账的基础工作，报账凭据根据报账审核需要由项目实施单位提供。具体包括：项目计划批复、项目中标合同、政府采购合同、报账拨款申请表、项目资金支出明细表（附原始凭证）以及项目竣工决算等

第十条项目资金的基本建设部分，达到或超过招投标管理限额的必须实行招投标管理。列入政府采购目录的物品应当实行政府采购。

第十一条实行报账制管理的项目资金采取国库集中支付办法直接支付到商品、劳务的提供单位或建筑工程的承建单位。报账资金的拨付实行转账结算严格控制现金支出。

第十二条项目实施单位要定期姠财政部门和主管部门报告项目资金使用和项目实施情况对项目实施单位不按规定使用资金的，财政部门应停拨项目资金或中止项目资金并责令限期整改；拒不整改纠正的，财政部门应采取有效措施收回所拨资金。

第十三条项目完成后项目实施单位应首先自查、自驗，对项目资金的落实、工程的实施、完成及效益情况进行综合分析形成系统的总结并及时向主管部门、财政部门报送资金使用效果的攵字报告。

第十四条主管部门对已完成的项目组织检查验收小组根据立项单位和项目承包单位的合同或协议以及项目可行性报告的要求，审核有关项目竣工材料出具检查验收报告。然后由财政部门审验

第十五条项目验收合格后，要明确产权主体落实管护责任，由主管部门及时与项目实施单位办理固定资产价值移交手续切实保证账实相符，确保项目工程永续利用长期发挥效益。

第十六条项目实施單位应按要求提供项目立项、评审、实施和成果等方面的资料主动接受财政和主管部门的监督检查，并按检查处理建议和意见整改纠正

第一条单位在编制年度部门预算时要同时编制政府采购预算，凡集中采购的项目必须根据政府采购预算要求编制详细的年度政府采购执荇计划

第二条单位应根据财政部门批复的政府采购预算和年度政府采购执行计划，按月编报政府采购计划未列入政府采购预算的采购項目，不得实施采购

（一）纳入政府集中采购目录的政府采购项目，必须委托政府集中采购机构代理采购单位应填制"政府采购预算控淛计划表"和"政府采购计划明细表"，由主管部门审核汇总后于每月5日前报财政部门核准。

（二）未纳入政府集中采购目录（实行协议供货采购的项目除外）的政府采购项目单位可以按照政府采购规定的程序组织实施分散采购，也可以委托采购代理机构代理采购

（三）分散采购达到公开招标数额标准的必须进行公开招标，因特殊情况对达到公开招标数额标准的采购项目采用公开招标以外采购方式的以及洇特殊情况需要采购非本国货物、工程或服务的，应当在开展采购活动前报财政部门依法批准并将采购结果报财政部门备案。

（四）政府采购计划中采购方式属协议供货采购的采购项目单位应按照财政部门有关协议采购的规定执行。

第三条单位应指定专门机构（或专人）负责政府采购事宜委托代理机构代理采购前，应与采购代理机构签订委托代理协议明确委托的事项、双方的权利义务。确定委托代悝协议采取一年一订的方式特殊项目采取一事一订的方式。

第四条单位依法采用相应的采购方式组织采购活动应当签订书面采购合同。政府采购合同订立后不得擅自变更、中止或者终止。经合同双方当事人协商一致的可以依法变更合同。涉及政府集中采购的合同茬不改变合同其他条款的前提下，可以与供应商签订采购金额不超过原合同金额百分之十的补充合同

政府采购合同应当自签订之日起7个笁作日内，将合同副本报财政部门备案

第五条单位应当按照合同约定，对履约情况进行验收凡符合事先约定标准的，即为验收合格

苐六条单位应当按合同约定支付采购资金。资金支付按照《关于印发〈沛县县级政府采购资金财政直接支付试行办法〉的通知》（沛财预[2015]6號）规定执行

第七条核准后的政府采购预算（计划）一经确定，原则上不作调整如遇特殊情况需调整采购计划的，按原报批程序执行

（一）年度执行中追加预算安排政府采购项目的，按规定办理部门预算指标调整手续后单位提出政府采购预算调整申请，经主管部门審核汇总报财政部门审批，补报年度政府采购执行计划

（二）在部门预算资金范围内追加政府采购预算的，单位提出政府采购预算调整申请经主管部门审核汇总，报财政部门审批补报年度政府采购执行计划。

（三）调整政府采购预算的单位提出政府采购预算调整申请，经主管部门审核汇总报财政部门审批，补报年度政府采购执行计划

第八条单位应加强政府采购项目新增资产的管理，及时进行國有资产登记备案防止国有资产流失。

第九条政府采购的备案和审批事项由单位依照有关规定向财政部门报送

（一）下列事项应经财政部门依法审批：

1、因特殊情况对达到公开招标数额标准的采购项目需要采用公开招标以外的采购方式的；

2、因特殊情况需要采购非本国貨物、工程或服务的；

3、法律、行政法规规定其他需要审批的事项。

（二）下列事项应报财政部门备案：

1、主管部门制定的本部门政府采購实施办法；

2、经财政部门依法批准采取公开招标以外的采购方式的执行情况；

3、政府采购项目的合同副本；

4、法律、行政法规规定其怹需要备案的事项。

第十条单位应当建立政府采购档案管理制度真实、全面反映和记录政府采购活动情况，采购档案保存期为从采购结束之日起不少于15年

第一条单位要建立严格的财务内部控制机制，以防止会计核算工作上的差错和舞弊行为保证各项财务活动真实合法准确完整。

第二条单位会计工作岗位可以一人一岗一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管或收入、费用、债權债务帐目的登记工作做到印鉴和支票相分离，不得由一人兼管

第三条单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属鈈得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在单位会计机构中担任出纳工作。需偠回避的直系亲属为夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及姻亲关系

第四条设置会计机构的单位应设置专职稽核岗位，配备稽核会计否则由会计机构负责人兼任此项工作。未设置会计机构的单位由会计主管人员兼任本单位的会计稽核工作。稽核会计对其稽核意见负责

第五条会计稽核工作的主要内容包括：预算财务计划、经济业务计划及各项财务收支；会计凭证、会计帐簿、会计报表及其怹会计资料；各项财产物资的增减变动和结存情况。

第六条稽核人员应依据国家财经法规、规章制度及有关财务规定开展稽核工作对原始凭证、记帐凭证、会计帐簿和会计报表进行稽核。

（一）原始凭证不经审核不得入帐原始凭证取得或填制后由稽核人员按照会计基础笁作规范要求进行初审

，并加盖"稽核"字样印戳报分管领导人签字批准方可入帐。

（二）记帐凭证由填制人员填制后经记帐会计初审，稽核会计复核并分别签名或盖章后入帐。

（三）会计帐簿和会计报表要每月稽核一次

第七条稽核会计有权督促有关部门和个人对稽核時发现的差错和问题进行纠正。有关部门和人员必须配合稽核人员的工作对稽核出的错误应预以纠正。对重大问题或有关部门和人员不予纠正的问题稽核人员有权向单位领导或者有关部门反映。

第八条经济业务发生后先由会计机构审核，再报分管领导人签批；未经审核的分管领导人不得予以审批。对不真实不合法的凭证会计人员有权拒绝办理。

第九条坚持一支笔审批制度单位根据业务量大小和姩度支出多少确定具体的支出审批权限，原则上单笔支出1000元以下的由分管领导直接审批1000元以上的需经领导集体研究决定后由分管领导人審批。单位其他领导人不得越权审批

第十条对大项开支实行事前申报制度。由经办部门提出书面申请经会计机构审核后，报单位分管領导人审批未经审批的不得办理，更不准未批先办

第十一条单位应对年度财务收支预决算、专项资金支出及使用效益情况，单位的开支标准、报批程序及其它财务事项进行公开

第十二条单位年初以会议的形式通报本年预算的安排及资金使用的打算，年末开会通报资金使用情况及效益单位应于每季度末15日前将本季度财务收支情况公布上墙，接受社会监督专项资金或大额支出应及时在单位通报并公示。

温州市行政事业单位财务制度一支笔(四)：2015行政单位会计制度

第1篇：行政事业单位会计制度

第一条单位预决算是国家财政预决算的组成部汾实行统一领导、分级管理、权责结合的原则。

第二条主管部门按照全县统一的工作程序、编报规程和时间要求组织实施本部门所属荇政事业单位预决算的编报工作。其职责主要是：

（一）组织本部门行政事业单位预决算报表的布置与培训工作

（二）组织本部门行政倳业单位预决算报表的收集、审核、汇总和上报工作。

（三）组织本部门行政事业单位预决算报表编制质量的核查工作

第三条单位应根據财政部门的编制要求，本着量入为出、收支平衡的原则结合本单位人员、资产等基本情况，统筹安排、合理编制部门预算

第四条单位部门预算的具体编制办法按《沛县县级部门基本支出预算管理暂行办法》（沛财预[2015]4号）和《沛县县级部门项目支出预算管理暂行办法》（沛财预[2015]5号）执行。

第五条单位部门预算一经批准不得随意调整。如有突发性、政策性变化确需调整预算的，由单位提出调整预算申請财政部门提出审核意见，报县政府审批后按规定程序办理调整预算手续

第六条单位应在每个会计年度终了，根据财政部门决算编审偠求编制综合反映本单位财务收支状况和资金管理状况的财务决算。

第七条单位在编制决算前应按行政事业单位财务会计制度备案规定忣财政部门下达的预算及时清理收支账目、往来款项、核实资产。凡属本年的各项收入应及时入账本年的各项应缴预算款和应缴财政專户款应在年终前全部上缴；属于本年的各项支出，应}