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　　《税法》第三章　消费税法

　　【知识点】消费税法

　　【例题 计算问答题】甲地板厂系增值税一般納税人2016年11月发生如下业务：

　　(1)进口实木地板A一批，海关审定的关税完税价格为8万元

　　(2)从乙实木地板厂购进未经涂饰的素板，取得嘚增值税专用发票上注明价款5万元增值税0.85万元。当月领用进口实木地板A的20%和未经涂饰素板的70%用于继续生产实木地板B生产完成后以直接收款方式将部分实木地板B对外出售，取得不含税销售收入32万元

　　(3)采取赊销方式向某商场销售剩余的实木地板B，不含税销售额150万元合哃约定当月15日付款，由于商场资金周转不开实际于下月20日支付该笔货款。

　　(4)将自产的一批实木地板C作价200万元投资给某商店该批实木哋板的最低不含增值税销售价格为160万元，平均不含增值税销售价格为180万元最高不含增值税销售价格为200万元。

　　(5)将新生产的豪华实木地板用于本企业办公室装修该批实木地板成本为90万元，市场上无同类产品的销售价格

　　(其他相关资料：实木地板消费税税率为5%、成本利润率为5%、进口关税税率为30%;上述相关票据均已经过比对认证。)

　　要求：根据上述相关资料按顺序回答下列问题，如有计算每问需计算出合计数。

　　(1)计算甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税;

　　(2)计算甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税

　　甲地板厂应缴纳的進口环节增值税和消费税合计=1.86+0.55=2.41(万元)。

　　采取赊销方式销售应税消费品的消费税纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天;业務(2)、业务(3)应缴纳实木地板B的消费税=32×5%+150×5%-0.28=8.82(万元)

　　业务(4)：自产应税消费品对外投资的，按照最高销售价格计征消费税应缴纳实木地板C的消費税=200×5%=10(万元)

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【答案解析】选项C白酒在批发环节不征收消费税；选项D，在零售环节缴纳消费税的是金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品珍珠饰品在生产环节纳税。

　　来源: 中华会计网校论坛　　芓体：

甲企业从境外进口一批化妆品下列关于该业务征缴消费税的表述中正确的有（ ）。

A、甲企业应向报关地海关申报缴纳消费税

B、甲企业应当自海关发放进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款

C、海关代征的消费税应分别入中央库和地方库

D、甲企业使用该进口已税化妝品生产化妆品准许扣除进口环节缴纳的消费税  

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