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3213&人参与&&日 01:30&&分类 : 财务报表入门&&
间接法下确认经营活动产生的现金流量的原理利润表核算出来的净利润是以权责发生制为基础的，而现金流量表楚 以收付实现制为基础编制的，两者属于完全不同的“道德标准”。N样是 “赊点大米来做饭”，前者讲道理，因为我用了你的米，我就欠你钱，我做 饭的成本自然要计算“米”这一项；而后者呢，我是用了你的米，可是我 不逛没有付钱吗？没有付钱，我u袋里的钱没有减少，就先不算成本。实例间接法的基本原理就是，讲道理的人自己琢磨：我赚了 15元，可口袋里 怎么只有8元呢，仔细一算，原来李四还欠我30元，而我还欠着张三23元， 这样里外抵消（8 + 30 - 23=15元），我口袋里还其就应该是8元钱。以间接法核算经营活动净现金流量，就是以企业报告期内按照权责发生制计算的净利润为起点，通过调整不增减现金的收入与费用的项目、与经营活动无关的营业外收支项目，将净利润转换为按照收付实现制计算出来的企业当期经营活动产生的现金净流i的计算过程实例为了能直观地了解间接法编制现金流量表的原理，我们先来编制老母 亲餐厅在第一次聚餐后、尚未融资前（指没有对肉铺投资，也没有邀请夏 洛入股前）间接法下的现金流量表，详见表4-1:表4-1老母亲餐厅在第一次聚餐后现金流置表附注&从表4-1可以看出，间接法编制现金流量表，就是将企业本期的净利 润调整为经营活动产生的现金流量的信息披露过程，这种转换需要分3步 进行：(1) 以权责发生制下的净利润（即“利润表”中的净利润）为起点， 剔除非经营活动产生的利润，将“净利润”调整为经营活动产生的净利润 (权责发生制）。因为计算利润是减各种成本费用，还原的话，就是加上那些不应该减 的项目，第一步我们先调整曾经减少利润但与经营活动无关的项目，如处 理固定资产等的损失、固定资产报废损失、财务费用（利息等）、投资损 失等，再减去曾经增加利润但与经营活动无关的项目，如处理固定资产等 的收益、投资收益等。把与经营活动无关的支出剔除，由此得出经营活动 产生的净利润（权责发生制下），具体到表44,是指第7行到第11行的 内容。(2) 通过对经营活动中与利润有关但与现金无关的项目进行调整，将 权责发生制下的经营活动的净利润调整为“收付实现制下的净利润”。虽然引起企业利润减少，却没有现金流出的项目主要有存货增加、递 延税款贷项、计提坏账准备、提取的存货跌价准备、固定资产折旧、无形 资产摊销、长期待摊费用摊销等，这些项目在计算利润时是利润的减少项 目，但是从现金流动的角度来说，并没有真正的现金流出，还原的话，需 要加回来，如果是反向发生额，则减掉，具体到表4-1，是指第4、5、6 三行的内容。(3) 通过对经营活动中与利润无关但与现金有关的项目进行调整，将“收付实现制下的净利润”调整为“经营活动产生的现金净流量”。中还有一些项目，虽然与利润增减没有关系，却有现金流入 或流出，比如企业的应收账款，期初是100元，到期末只有30元，则说明 本期收冋了 70元前期的应收账款，增加了企业当期的现金流。这样的项 目主要有应收账款的减少、应收票据的减少、预收账款的增加等，这些都 增加了企业现金，需要加回来，如果是相反方向的业务，就减掉。具体到 表4-1,是指第12-17行的内容。山此可见，整个调整过程就好比扒柚子皮，第一层，把与果肉完全无 关的外皮去掉，这就是去掉与经营活动无关的内容；第二层，把与果肉相 连，但其实不是果肉的白皮去掉，这就是利润表中虽然与经营活动相关， 但却没有现金流人和流出的项目；第三层，要去掉包裹酸甜可口果肉的那 个膜片，这就是本期与利润无关，但减少了（或增加了）企业现金流的 项目总之，间接法以企业的净利润为出发点，通过对若干项目的调整，最 终计箅确定经营活动产生的现金流量。该过程主要锯要调整4类项目：(1) 实际没有支付现金的费用；(2) 实际没有收到现金的收益；(3) 不属于经营活动的损益；(4) 经营性应收、应付项H的增减变动。其基本原理是：经营活动产生的现金流量净额=净利润+不影响经营 活动现金流量但减少净利润的项目-不影响经营活动现金流量但增加净利 润的项H +与净利润无关但增加经营活动现金流M的项目-与净利润无关 但减少经营活动现金流里的项目。来源：（微信/QQ号：），转载请保留出处和链接！本文链接：
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远方财经(C) 版权所有！财政部关于印发《企业会计准则——现金流量表》的通知 - 法规库 - 110网
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财政部关于印发《企业会计准则——现金流量表》的通知
国务院各部、委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），生产建设兵团：　　为适应社会主义市场发展，规范企业现金流量表的编制方法及其应提供的信息，提高会计信息质量，我们制定了《企业会计准则——现金流量表》。现印发给你们，请布置所属企业从１９９８年１月１日起执行，如执行过程中有何问题，请及时函告我部。
第一部分：企业会计准则——现金流量表
　　引　言
　　１．本准则规范现金流量表的编制方法及其应提供的信息。　　２．编制现金流量表的目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。　　定　义　　３．本准则使用的下列术语，其定义为：　　（１）现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。　　（２）现金等价物，指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。（以下在提及“现金”时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物）　　（３）现金流量，指企业现金和现金等价物的流入和流出。　　现金流量的分类　　４．现金流量应分为以下三类：　　（１）经营活动产生的现金流量；　　（２）投资活动产生的现金流量；　　（３）筹资活动产生的现金流量。　　经营活动产生的现金流量　　５．经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。　　６．经营活动流入的现金主要包括：　　（１）销售商品、提供劳务收到的现金（不包括收到的增值税销项税额；扣除因销货退回支付的现金）；　　（２）收到的租金；　　（３）收到的增值税销项税额和退回的增值税款；　　（４）收到的除增值税以外的其他税费返还。　　７．经营活动流出的现金主要包括：　　（１）购买商品、接受劳务支付的现金（不包括能够抵扣增值税销项税额的进项税额；扣除因购货退回收到的现金）；　　（２）经营租赁所支付的现金；　　（３）支付给职工以及为职工支付的现金；　　（４）支付的增值税款（不包括不能抵扣增值税销项税额的进项税额）；　　（５）支付的所得税款；　　（６）支付的除增值税、所得税以外的其他税费。　　投资活动产生的现金流量　　８．投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。　　９．投资活动流入的现金主要包括：　　（１）收回投资所收到的现金；　　（２）分得股利或利润所收到的现金；　　（３）取得债券利息收入所收到的现金；　　（４）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额（如为负数，应作为投资活动现金流出项目反映）。　　１０．投资活动流出的现金主要包括：　　（１）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；　　（２）权益性投资所支付的现金；　　（３）债权性投资所支付的现金。　　筹资活动产生的现金流量　　１１．筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。　　１２．筹资活动流入的现金主要包括：　　（１）吸收权益性投资所收到的现金；　　（２）发行债券所收到的现金；　　（３）借款所收到的现金。　　１３．筹资活动流出的现金主要包括：　　（１）偿还债务所支付的现金；　　（２）发生筹资费用所支付的现金；　　（３）分配股利或利润所支付的现金；　　（４）偿付利息所支付的现金；　　（５）融资租赁所支付的现金；　　（６）减少注册资本所支付的现金。　　购买或处置子及其他营业单位　　１４．购买或处置子及其他营业单位产生的现金流量应作为投资活动的现金流量，并单独列示。　　１５．购买或处置子及其他营业单位所支付或收到的现金总额，应扣除因购买或处置取得或支付的现金，以净额列示。　　１６．企业应在报表附注中以总额披露当期购买或处置子及其他营业单位的下列信息：　　（１）购买或处置价格；　　（２）购买或处置价格中，以现金清偿的部分；　　（３）购买或处置子及其他营业单位所取得的现金；　　（４）购买或处置子及其他营业单位按主要类别分类的非现金资产和负债。　　金融保险企业现金流量　　１７．金融保险企业现金流量项目归类有其特殊性。企业在编制本表时，前述现金流量项目归类不适用的，可根据其行业特点和现金流量实际情况合理确定。　　１８．金融企业的下列现金收入和现金支出项目应作为经营活动的现金流量：　　（１）对外发放的贷款和收回的贷款本金；　　（２）吸收的存款和支付的存款本金；　　（３）同业存款及存放同业款项；　　（４）向其他金融企业拆借的资金；　　（５）利息收入和利息支出；　　（６）收回的已于前期核销的贷款；　　（７）经营证券业务的企业，买卖证券所收到或支出的现金；　　（８）融资租赁所收到的现金。　　１９．保险企业的与保险金、保险索赔、年金退款和其他保险利益条款有关的现金收入和现金支出项目，应作为经营活动的现金流量。　　现金流量表的编制　　２０．现金流量表应分别经营活动、投资活动和筹资活动报告企业的现金流量。　　２１．现金流量一般应分别按现金流入和流出总额反映。但代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出，应以净额列示。　　金融企业下列项目应以净额列示：　　（１）短期贷款发放与收回的贷款本金；　　（２）活期存款的吸收与支付；　　（３）同业存款和存放同业款项的存取；　　（４）向其他金融企业拆借资金；　　（５）经营证券业务的企业，证券的买入与卖出；　　（６）委托存款与委托贷款。　　２２．企业外币现金流量以及境外子的现金流量，应以现金流量发生日的汇率或平均汇率折算。汇率变动对现金的影响，应作为调节项目，在现金流量表中单独列示。　　２３．有些特殊项目，如自然灾害损失、保险索赔等，应根据其性质，分别归并到前述现金流量类别中，并分别列示。　　２４．企业应采用直接法报告经营活动的现金流量，即，通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。　　采用直接法时，有关经营活动现金流量的信息，可通过以下途径之一取得：　　（１）企业的会计记录；　　（２）根据以下项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：　　①本期存货及经营性应收和应付项目的变动；　　②固定资产折旧、无形资产摊销等其他非现金项目；　　③其现金影响属于投资或筹资活动现金流量的其他项目。　　２５．企业还应在报表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。　　对净利润进行调节的项目主要包括：　　（１）计提的坏帐准备或转销的坏帐；　　（２）固定资产折旧；　　（３）无形资产摊销；　　（４）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益；　　（５）固定资产报废损失；　　（６）财务费用；　　（７）投资损益；　　（８）递延税款；　　（９）存货；　　（１０）经营性应收项目；　　（１１）经营性应付项目；　　（１２）增值税净额。　　不涉及现金收支的投资和筹资活动　　２６．对于不涉及当期现金收支，但影响企业财务状况或可能在未来影响企业现金流量的重大投资、筹资活动，也应在报表附注中加以说明。如企业以承担债务形式购置资产、以长期投资偿还债务等。　　附　则　　２７．本准则由财政部负责解释。　　２８．本准则自１９９８年１月１日起施行。　　附：现金流量表参考格式&&　　　　　　　　　　　　　现金流量表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　会×０３表　　　　编制单位：　　　　年度　　　　　　　　　　　单位：元　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　　　　　项　　目　　　　　　　　　　　　　　　　｜行次｜金额　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－　　一、经营活动产生的现金流量：　　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　　　销售商品、提供劳务收到的现金　　　　　　　　　　　　　｜１　｜　　　　收到的租金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜２　｜　　　　收到的增值税销项税额和退回的增值税款　　　　　　　　　｜３　｜　　　　收到的除增值税以外的其他税费返还　　　　　　　　　　　｜４　｜　　　　收到的其他与经营活动有关的现金　　　　　　　　　　　　｜７　｜　　　　现金流入小计　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜８　｜　　　　购买商品、接受劳务支付的现金　　　　　　　　　　　　　｜９　｜　　　　经营租赁所支付的现金　　　　　　　　　　　　　　　　　｜１０｜　　　　支付给职工以及为职工支付的现金　　　　　　　　　　　　｜１１｜　　　　支付的增值税款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜１２｜　　　　支付的所得税款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜１３｜　　　　支付的除增值税、所得税以外的其他税费　　　　　　　　　｜１４｜　　　　支付的其他与经营活动有关的现金　　　　　　　　　　　　｜１７｜　　　　现金流出小计　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜１８｜　　　　经营活动产生的现金流量净额　　　　　　　　　　　　　　｜１９｜　　二、投资活动产生的现金流量：　　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　　　收回投资所收到的现金　　　　　　　　　　　　　　　　　｜２０｜　　　　分得股利或利润所收到的现金　　　　　　　　　　　　　　｜２１｜　　　　取得债券利息收入所收到的现金　　　　　　　　　　　　　｜２２｜　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　　　　　项　　目　　　　　　　　　　　　　　　　｜行次｜金额　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－　　　　处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净　　｜２３｜　　　　额　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　　　收到的其他与投资活动有关的现金　　　　　　　　　　　　｜２６｜　　　　现金流入小计　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜２７｜　　　　购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金　　　｜２８｜　　　　权益性投资所支付的现金　　　　　　　　　　　　　　　　｜２９｜　　　　债权性投资所支付的现金　　　　　　　　　　　　　　　　｜３０｜　　　　支付的其他与投资活动有关的现金　　　　　　　　　　　　｜３３｜　　　　现金流出小计　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜３４｜　　　　投资活动产生的现金流量净额　　　　　　　　　　　　　　｜３５｜　　三、筹资活动产生的现金流量：　　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　　　吸收权益性投资所收到的现金　　　　　　　　　　　　　　｜３６｜　　　　发行债券所收到的现金　　　　　　　　　　　　　　　　　｜３７｜
　　&&&&&&&&&&& 现金流量表比较　　　　　　
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　国际会计　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　比较内容｜　　　中国　　　｜　　　　　　　　｜　　　美国　　　｜　　　英国　　　｜　　澳大利亚　　｜　　中国　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　准则　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－　　准则名称　｜企业会计准则　　｜国际会计准则　　｜财务会计准则　　｜财务报告准则　　｜财务会计准则　　｜会计实务准则　　　　　　　｜——现金流量　　｜第７号（１９９２｜公告第９５号　　｜第１号（１９９６｜第１０２６号　　｜第１５号（１９９４　　　　　　　｜表　　　　　　　｜年修订）　　　　｜　　　　　　　　｜年修订）　　　　｜　　　　　　　　｜年修订）　　－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－　　编制基础　｜现金及现金等　　｜现金及现金等　　｜现金及现金等　　｜现金及流动资　　｜现金及现金等　　｜现金及现金　　　　　　　｜价物　　　　　　｜价物　　　　　　｜价物　　　　　　｜源　　　　　　　｜价物　　　　　　｜等价物　　－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－　　编制方法　｜必须采用直接　　｜鼓励采用直接　　｜鼓励采用直接　　｜直接法或间接　　｜必须采用直接　　｜直接法或间　　　　　　　｜法，同时要求　　｜法，但也可采　　｜法，但也可采　　｜法。　　　　　　｜法，同时要求　　｜接法。同时　　　　　　　｜在附注中披露　　｜用间接法。　　　｜用间接法。采　　｜　　　　　　　　｜在附注中披露　　｜要求在附注　　　　　　　｜按间接法将净　　｜　　　　　　　　｜用直接法时，　　｜　　　　　　　　｜按间接法将净　　｜中披露按间　　　　　　　｜收益调节为经　　｜　　　　　　　　｜必须提供将净　　｜　　　　　　　　｜收益调节为经　　｜接法将净收　　　　　　　｜营活动现金流　　｜　　　　　　　　｜收益调节为经　　｜　　　　　　　　｜营活动现金流　　｜益调节为经　　　　　　　｜量的信息。　　　｜　　　　　　　　｜营活动现金流　　｜　　　　　　　　｜量的信息。　　　｜营活动现金　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜量的信息。　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜流量的信息。　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（续）　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　现金的定　｜指企业库存现　　｜库存现金和活　　｜库存货币、存　　｜库存现金以及　　｜指手头持有的　　｜指库存现金　　义　　　　｜金以及可以随　　｜期存款。　　　　｜在银行及其他　　｜在任何符合条　　｜票据与现金，　　｜及存放在银　　　　　　　｜时用于支付的　　｜　　　　　　　　｜金融机构的可　　｜件的金融机构、　｜以及在银行或　　｜行或其他金　　　　　　　｜存款。　　　　　｜　　　　　　　　｜随时提取的存　　｜一经要求就可　　｜金融机构的通　　｜融机构、可　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜款，以及具有　　｜支取的存款，　　｜知存款。　　　　｜随时提取的　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜可随时提取存　　｜扣除一经要求　　｜　　　　　　　　｜存款。　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜款特征的其他　　｜就应偿还的在　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜类型户头。　　　｜任何符合条件　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜的金融机构的　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜透支。　　　　　｜　　　　　　　　｜　　－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－　　现金等价　｜指企业持有的　　｜期限短、流动　　｜指符合以下两　　｜指持有的、容　　｜指可以随时变　　｜指无须发出　　物定义　　｜期限短、流动　　｜性强、易于转　　｜个条件的、流　　｜易处置的流动　　｜现的、纳入日　　｜通知的情况　　（在英国为｜性强、易于转　　｜化为已知金额　　｜动性强的投资：　｜资产投资。所　　｜常现金管理的　　｜下能随时转　　流动资源　｜换为已知金额　　｜的现金、且价　　｜（１）易于转换　｜谓容易处置应　　｜高流动性投资，　｜换为已知金　　定义）　　｜现金、价值变　　｜值变动风险较　　｜为已知金额的　　｜满足下列条件：　｜以及纳入现金　　｜额现金，并　　　　　　　｜动风险很小的　　｜小的投资。　　　｜现金；（２）即　｜（１）该项处置　｜管理，但不属　　｜且在购入时　　　　　　　｜投资。　　　　　｜　　　　　　　　｜将到期因而不　　｜不会影响企业　　｜于定期额度的　　｜距离到期日　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜存在因利率变　　｜的经营活动；　　｜借款。　　　　　｜不超过三个　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜动而导致价值　　｜（２）满足下述　｜　　　　　　　　｜月、高度流　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜变动的重大风　　｜两项中的一项：　｜　　　　　　　　｜动的投资，　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜险。　　　　　　｜①容易转换为　　｜　　　　　　　　｜再扣除须于　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（续）　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜等于或接近其　　｜　　　　　　　　｜借入日起三　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜帐面价值的现　　｜　　　　　　　　｜个月内偿还　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜金，②能在活　　｜　　　　　　　　｜的银行贷款　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜跃的市场中交　　｜　　　　　　　　｜后所得的款　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜易。　　　　　　｜　　　　　　　　｜项。　　－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－　　现金流量　｜分为三大类：　　｜分为三大类：　　｜分为三大类：　　｜分为八大类：　　｜分为三大类：　　｜分为五大类：　　分类　　　｜（１）经营活动　｜（１）经营活动　｜（１）经营活动　｜（１）经营活动；｜（１）经营活动；｜（１）经营活　　　　　　　｜（２）投资活动　｜（２）投资活动　｜（２）投资活动　｜（２）投资报酬　｜（２）投资活动；｜动；（２）投　　　　　　　｜（３）筹资活动。｜（３）筹资活动。｜（３）筹资活动。｜和融资成本；　　｜（３）筹资活动。｜资报酬及融　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜（3）税项；（4）｜　　　　　　　　｜资成本；（３）　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜资本性支出和　　｜　　　　　　　　｜税项；（４）　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜金融投资；（５）｜　　　　　　　　｜投资活动；　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜购买和处置；　　｜　　　　　　　　｜（５）筹资活　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜（６）支付的权　｜　　　　　　　　｜动。　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜益性股利；（７）｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜流动资源管理　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜（８）筹资活动。｜　　　　　　　　｜　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（续）　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　经营活动　｜（１）销售商品、｜（１）销售产品和｜（１）销售产品或｜（未列示）　　　｜购买商品或接　　｜（未列示）　　现金流量　｜提供劳务收到　　｜提供劳务所获得　｜提供劳务形成的　｜　　　　　　　　｜受劳务所发生　　｜　　主要内容　｜的现金（不包　　｜的现金收入；　　｜现金收入，包括　｜　　　　　　　　｜的现金支出：　　｜　　　　　　　｜括收到的增值　　｜（２）租金、各种｜收取或转让销售　｜　　　　　　　　｜提供商品、劳　　｜　　　　　　　｜税销项税额，　　｜费、佣金及其他　｜商品或提供劳务　｜　　　　　　　　｜务的所取得的　　｜　　　　　　　｜扣除因销货退　　｜的现金收入；　　｜形成的应收帐款　｜　　　　　　　　｜现金收入。　　　｜　　　　　　　｜回支付的现　　　｜（３）支付给供货｜和长、短期应收　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜金）；（２）收到｜商和劳务提供者　｜票据形成的现金　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜的租金；（３）　｜的现金；（４）支｜收入；（２）贷款｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜收到的增值税　　｜付给雇员及为雇　｜收益、其他企业　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜销项税额和退　　｜员支付的现金；　｜的其他债项收益　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜回的增值税款；　｜（５）保险企业涉｜和权益性证券收　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜（４）收到的除　｜及保险金、保险　｜益形成的现金收　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜增值税以外的　　｜索赔、年金退款　｜入——利息和　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜其他税费返还；　｜和其他保险利益　｜股利；（３）不属｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜（５）购买商品、｜条款的现金收入　｜投资或筹资活动　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜接受劳务支付　　｜和现金支出；　　｜的交易产生的所　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜的现金（不包　　｜（６）所得税税款｜有其他现金收　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（续）　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　｜括能够抵扣增值　｜支出或退回　　　｜入，如胜诉得到　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜税销项税额的进　｜（如果可以确认　｜的现金、保险赔　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜项税额；扣除因　｜它们归属于投　　｜偿款等；（４）购｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜购货退回收到的　｜资和筹资活动，　｜买用于生产的原　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜现金）；（６）经｜则不在此列）；　｜材料或再销售的　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜营租赁所支付的　｜（７）来自供销　｜货物形成的现金　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜现金；（７）支付｜合同的现金收　　｜支出，包括应付　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜给职工以及为职　｜入或者支出。　　｜帐款和长短期应　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜工支付的现金；　｜　　　　　　　　｜付票据的本金支　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜（８）支付的增值｜　　　　　　　　｜出；（５）因其他｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜税款（不包括不　｜　　　　　　　　｜产品或劳务支付　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜能抵扣增值税销　｜　　　　　　　　｜给其他供应商和　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜项税额的进项税　｜　　　　　　　　｜雇员的现金；(6) ｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜额）；（９）支付｜　　　　　　　　｜向政府交纳的所　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜的所得税款；　　｜　　　　　　　　｜得税、关税、罚　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜（１０）支付的除｜　　　　　　　　｜款和其他费用或　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜增值税、所得税　｜　　　　　　　　｜违约罚款发生的　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜以外的其他税　　｜　　　　　　　　｜现金支出；（７）｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（续）　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　｜费。　　　　　　｜　　　　　　　　｜支付给放款人　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜和其他债权人　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜的利息；（８）　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜不属于投资或　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜筹资活动的交　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜易产生的所有　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜其他现金支出，　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜如败诉支出的　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜现金。　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－　　投资活动　｜（１）收回投资　｜（１）购置固定　｜（１）收回或出　｜　　　　　　　　｜购买财产、厂　　｜（１）因出售　　现金流量　｜所收到的现金；　｜资产、无形资　　｜售企业发放的　　｜　　　　　　　　｜房和机器设备　　｜固定资产而　　主要内容　｜（２）分得股利　｜产或其他长期　　｜贷款或企业原　　｜　　　　　　　　｜所发生的现金　　｜收取的款项；　　　　　　　｜或利润所收到　　｜资产所导致的　　｜先购买的其他　　｜　　　　　　　　｜支出及变卖这　　｜（２）出售在　　　　　　　｜的现金；（３）　｜现金支出，包　　｜企业的债务证　　｜　　　　　　　　｜些资产所取得　　｜子中的　　　　　　　｜取得债券利息　　｜括与已资本化　　｜券（不包括现　　｜　　　　　　　　｜的现金收入；购　｜投资所收取　　　　　　　｜收入所收到的　　｜的开发成本以　　｜金等价物和专　　｜　　　　　　　　｜买其他权　　｜的款项，扣　　　　　　　｜现金；（４）处　｜及自建固定资　　｜为再销售而购　　｜　　　　　　　　｜益工具的现金　　｜除子原　　　　　　　｜置固定资产、　　｜产相关的现金　　｜入的债务证券）　｜　　　　　　　　｜支出及变卖这　　｜先的现金及　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（续）　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　｜无形资产和其　　｜支出；（２）出　｜获得的现金；　　｜　　　　　　　　｜些权益工具所　　｜现金等价物余　　　　　　　｜他长期资产而　　｜售固定资产、　　｜（２）出售其他企｜　　　　　　　　｜取得的现金收　　｜额；（３）出售　　　　　　　｜收到的现金净　　｜无形资产和其　　｜业的权益性证　　｜　　　　　　　　｜入；其他权益　　｜在其他主体的　　　　　　　｜额（如为负数，　｜他长期资产所　　｜券获得的现金　　｜　　　　　　　　｜分配，如在合　　｜投资而收取的　　　　　　　｜应作为投资活　　｜取得的现金；　　｜以及收回这些　　｜　　　　　　　　｜伙企业中购买　　｜款项，若该项　　　　　　　｜动现金流出项　　｜（３）取得其他企｜证券投资获得　　｜　　　　　　　　｜业主资本。　　　｜投资系按权益　　　　　　　｜目反映）；（５）｜业的权益或债　　｜的现金；（３）处｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜法核算，则须　　　　　　　｜购建固定资产、　｜权性证券，以及　｜置固定资产和　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜另行披露；　　　　　　　｜无形资产和其　　｜与其他企业合　　｜其他生产性资　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜（４）因报告主　　　　　　　｜他长期资产所　　｜营所导致的现　　｜产所取得的现　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜体向其他主体　　　　　　　｜支付的现金；　　｜金支出（不包括　｜金；（４）偿还贷｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜提供贷款或报　　　　　　　｜（６）权益性投　｜购买现金等价　　｜款和购买其他　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜告主体所收购　　　　　　　｜资所支付的现　　｜物或者为交易　　｜企业的债务证　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜的其他主体的　　　　　　　｜金；（７）债权　｜而持有的证券　　｜券（不包括现金　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜债务（现金等　　　　　　　｜性投资所支付　　｜的现金支出）；　｜等价物和专为　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜价物除外）获　　　　　　　｜的现金。　　　　｜（４）出售其他企｜再销售而购入　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜偿还或出售所　　　　　　　｜　　　　　　　　｜业的权益或债　　｜的债务证券）而　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜收到的款项；　　　　　　　｜　　　　　　　　｜权性证券，以　　｜支出的现金；　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜（５）购买固定　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（续）　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　｜　　　　　　　　｜及在合营企业　　｜（５）购入其他　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜资产所支付　　　　　　　｜　　　　　　　　｜的利益所取得　　｜企业权益性证　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜的款项；（６）　　　　　　　｜　　　　　　　　｜的现金收入（不　｜券支出的现金；　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜购买子　　　　　　　｜　　　　　　　　｜包括出售现金　　｜（６）购置固定　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜所支付的款　　　　　　　｜　　　　　　　　｜等价物或者为　　｜资产和其他生　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜项，扣除该　　　　　　　｜　　　　　　　　｜交易而持有的　　｜产性资产或购　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜子的现　　　　　　　｜　　　　　　　　｜证券所取得的　　｜买前后不久发　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜金和现金等　　　　　　　｜　　　　　　　　｜现金收入）；(5) ｜生的现金支出　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜价物余额；　　　　　　　｜　　　　　　　　｜预支现金和贷　　｜（包括资本化利　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜（７）向其他　　　　　　　｜　　　　　　　　｜款给其他企业　　｜息）。　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜主体投资所　　　　　　　｜　　　　　　　　｜（不是指金融机　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜支付的款项，　　　　　　　｜　　　　　　　　｜构的预支现金　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜按权益法核　　　　　　　｜　　　　　　　　｜和贷款）；(6)收 ｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜算的须另行　　　　　　　｜　　　　　　　　｜回给其他企业　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜披露；（８）　　　　　　　｜　　　　　　　　｜的预支现金和　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜报告主体所　　　　　　　｜　　　　　　　　｜贷款（不是指金　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜借出的贷款　　　　　　　｜　　　　　　　　｜融机构的预支　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜及收购其他　　　　　　　｜　　　　　　　　｜现金和贷款）；　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜主体的债务　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（续）　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　｜　　　　　　　　｜（７）根据期货合｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜（现金等价物　　　　　　　｜　　　　　　　　｜约、远期合约、　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜除外）所支　　　　　　　｜　　　　　　　　｜期权合约和掉　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜付的款项。　　　　　　　｜　　　　　　　　｜期合约所支付　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜的现金，如果持　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜有合约是为了　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜交易目的，或此　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜项支付归属于　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜筹资活动，则不　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜包括在内；（８）｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜自期货合约、远　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜期合约、期权合　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜约和掉期合约　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜所获得的现金，　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜如果持有合约　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜是为了交易目　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜的，或此项收入　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜归属于筹资　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（续）　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　｜　　　　　　　　｜活动，则不包　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜括在内　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－　　筹资活动　｜（１）吸收权益　｜（１）发行股票　｜（１）发行权益　｜（１）发行股票　｜发行权益工具　　｜（１）因发行　　现金流量　｜性投资所收到　　｜或其他权益性　　｜性证券形成的　　｜或其他权益性　　｜的现金收入及　　｜股份或其他　　主要内容　｜的现金；（２）　｜证券所得的现　　｜现金流入；（２）｜证券流入的现　　｜购回这些工具　　｜权益性票据　　　　　　　｜发行债券所收　　｜金收入；（２）　｜发行债券、抵　　｜金；（２）发行　｜的现金支出；　　｜而收取的款　　　　　　　｜到的现金；（３）｜收回企业股票　　｜押债券、票据　　｜信用债券、贷　　｜长、短期借款　　｜项；（２）因　　　　　　　｜借款所收到的　　｜所导致的现金　　｜和其他长、短　　｜款、本票、抵押　｜的现金收入和　　｜发行债权证、　　　　　　　｜现金；（４）偿　｜支出；（３）发　｜期借款获得的　　｜以及其他长、　　｜偿还借款支出　　｜贷款、票据、　　　　　　　｜还债务所支付　　｜行信用债券、　　｜现金；（３）接　｜短期借款所取　　｜的现金；支付　　｜债券及其他　　　　　　　｜的现金；（５）　｜贷款、本票、　　｜受捐赠和取得　　｜得的现金；（３）｜的股利等　　　　｜长期及短期　　　　　　　｜发生筹资费用　　｜抵押以及其他　　｜投资收益取得　　｜偿还借入款项　　｜　　　　　　　　｜债务（列入　　　　　　　｜所支付的现金；　｜长、短期借款　　｜的现金；（４）　｜流出的现金；　　｜　　　　　　　　｜现金等价物　　　　　　　｜（６）分配股利　｜所取得的现金；　｜支付给业主的　　｜（４）融资租赁　｜　　　　　　　　｜的除外）而　　　　　　　｜或利润所支付　　｜（４）偿还借款　｜股利或进行其　　｜费中资本化部　　｜　　　　　　　　｜收取的款项；　　　　　　　｜的现金；（７）　｜所支出的现金；　｜他分配所导致　　｜分；（５）购回　｜　　　　　　　　｜（３）偿还债　　　　　　　｜偿付利息所支　　｜（５）融资租赁　｜的现金支出；　　｜或偿付股票流　　｜　　　　　　　　｜务额（列入　　　　　　　｜付的现金；（８）｜中承租方支付　　｜（５）偿还借款；｜出的现金；（６）｜　　　　　　　　｜现金等价物　　　　　　　｜融资租赁所支　　｜给出租方租赁　　｜（６）偿还长期　｜发行权益性　　　｜　　　　　　　　｜的除外）；　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（续）　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　｜付的现金；（９）｜费发生的现金　　｜信用债权人的　　｜股票而发生的　　｜　　　　　　　　｜（４）融资租赁　　　　　　　｜减少注册资本　　｜支出。　　　　　｜其他本金。　　　｜费用或佣金的　　｜　　　　　　　　｜中所付租金　　　　　　　｜所支付的现金。　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜支出。　　　　　｜　　　　　　　　｜的本金部分；　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜（５）购回主体　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜本身股份所　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜支付的款项；　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜（６）发行股　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜份、债权证、　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜贷款、票据、债　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜券或其他融　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜资而支付的　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜费用或佣金。　　－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－　　其他类别　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜１．投资报酬和　｜　　　　　　　　｜　　的现金流　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜融资成本：（１）｜　　　　　　　　｜　　量　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜收到的利息，　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜包括收回的任　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜何税款；（２）　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜收到的股利，　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜扣除任何税款　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜抵免后的净额　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜（不包括经营利　｜　　　　　　　　｜　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（续）　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜润中权益法核　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜算的股利）；　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜（３）支付的利　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜息（不论是否　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜已资本化），包　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜括任何已扣除　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜和已交纳给税　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜务部门的税款；　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜（４）在财务报　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜告准则第４号　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜（ＦＲＳ４）中作｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜为融资成本处　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜理的现金流量　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜（包括有关债务　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜和非权益性股　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜本的发行成　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜本）；（５）融资｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜租赁中所付租　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜金的利息部分；　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜（６）支付非权　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜益性股本股利；　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜（７）支付少数　｜　　　　　　　　｜　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（续）　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜股权股利　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜２．税项：现金　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜流入包括有关税　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜务当局退回的税　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜款、多交税款的　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜返还等。现金流　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜出包括交给有关　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜税务当局的税　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜款，包括预交公　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜司税。　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜３．资本化支出　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜和金融投资：（1） ｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜销售或处置财　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜产、厂场设备而　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜获得的现金收　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜入；（2）报告主体 ｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜贷给其他主体款　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜项的收回或销售　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜其他主体的债项　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜而获得的现金收　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜入；（３）购买财｜　　　　　　　　｜　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（续）　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜产、厂场设备支　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜出的现金；（４）｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜报告主体贷出款　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜项及为获得其他　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜主体的债项而支　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜出的现金　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜４．购买和处置：｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜（１）出售在子公｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜司的投资而获得　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜的现金收入；（2） ｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜出售在合伙企业　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜或合营企业中的　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜投资而获得的现　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜金收入；（３）转｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜让某项经营业务　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜所取得的现金；　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜（４）购买在子公｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜司的投资所支出　｜　　　　　　　　｜　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（续）　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜的现金；（５）　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜购买在合伙企　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜业或合营企业　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜中的投资而支　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜出的现金；（６）｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜取得某项经营　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜业务而支出的　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜现金　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜５．支付的权益　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜性股利：指向　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜报告主体、集　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜团、母、权　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜益性股权支付　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜的股利，不包　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜括任何预付公　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜司税　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜６．流动资源管　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜理：（１）不以　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜净额反映的不　　｜　　　　　　　　｜　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（续）　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜具有现金特征　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜的短期存款的　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜收回；（２）作　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜为流动资源持　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜有的任何其他　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜投资的处置或　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜偿还流入的现　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜金；（３）不以　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜净额反映的不　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜具有现金特征　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜的短期存款的　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜支付；（４）购　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜买作为流动资　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜源而持有的任　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜何其他头资而　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜支出的现金　　　｜　　　　　　　　｜　　－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－　　购买、处　｜购买或处置子　　｜来自购买和处　　｜未专门规定。　　｜现金流量表附　　｜购买一家企业　　｜收购或出售　　置子　｜及其他营　　｜置子及其　　｜　　　　　　　　｜注应披露购买　　｜对现金流量的　　｜子时，　　及其他营　｜业单位产生的　　｜他营业单位的　　｜　　　　　　　　｜和处置子　　｜影响必须在现　　｜作为代价而　　业单位　　｜现金流量应作　　｜现金流量总额，　｜　　　　　　　　｜影响概要，以　　｜金流量表中单　　｜支付或收取　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（续）　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　｜为投资活动的　　｜应作为投资活　　｜　　　　　　　　｜表明对价中有　　｜独揭示，购买　　｜的现金及现金　　　　　　　｜现金流量，并　　｜动现金流量的　　｜　　　　　　　　｜多少是现金。　　｜年度的报表和　　｜等价物的款额，　　　　　　　｜单独列示。　　　｜项目单独列示。　｜　　　　　　　　｜只要操作上可　　｜合并报表中，　　｜应扣除作为买　　　　　　　｜　购买或处置　　｜　企业应以总　　｜　　　　　　　　｜行，应尽量披　　｜必须披露下列　　｜卖子时一　　　　　　　｜子及其他　　｜额披露当期购　　｜　　　　　　　　｜露购买或处置　　｜事项：（１）购　｜部分所转让的　　　　　　　｜营业单位支付　　｜买和处置子公　　｜　　　　　　　　｜对每一标准类　　｜买价格；（２）　｜现金及现金等　　　　　　　｜或收到的现金　　｜司或者其他营　　｜　　　　　　　　｜目报告数额的　　｜购买价格中的　　｜价物的余额。　　　　　　　｜总额，应扣除　　｜业单位的下列　　｜　　　　　　　　｜重大影响。这　　｜现金比例；（３）｜此外，现金流　　　　　　　｜因购买或处置　　｜内容：（ａ）购　｜　　　　　　　　｜类信息，可通　　｜购买日被购买　　｜量表的附注也　　　　　　　｜取得或支付的　　｜买或处置出价；　｜　　　　　　　　｜过区分持续经　　｜企业持有现金　　｜应列出收购及　　　　　　　｜现金，以净额　　｜（ｂ）购买或处　｜　　　　　　　　｜营、中止经营　　｜数；（４）购买　｜出售的影响概　　　　　　　｜列示。　　　　　｜置出价中以现　　｜　　　　　　　　｜和购买来取得。　｜日被购买企业　　｜要，显示有关　　　　　　　｜　企业应在报　　｜金及现金等价　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜按主要类别汇　　｜代价中有多少　　　　　　　｜表附注中以总　　｜物清偿的部　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜总的其他资产　　｜是现金及现金　　　　　　　｜额披露当期购　　｜分；（ｃ）购买或｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜和负债额。　　　｜等价物，以及　　　　　　　｜买和处置子公　　｜处置子及　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　处置一家企　　｜因收购及出售　　　　　　　｜司及其他营业　　｜其他营业单位　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜业对现金流量　　｜而转让的现金　　　　　　　｜单位的下列信　　｜的现金及现金　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜的影响必须在　　｜及现金等价物　　　　　　　｜息：（１）购买　｜等价物金融；　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜现金流量表中　　｜的款额。　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（续）　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　｜或处置价格；　　｜（ｄ）购买或处　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜单独揭示，处　　｜　若一子　　　　　　　｜（２）购买或处　｜置的子及　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜置年度的报表　　｜在某一财政年　　　　　　　｜置价格中，以　　｜其他营业单位　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜和合并报表中，　｜度内加入或脱　　　　　　　｜现金清偿的部　　｜按主要类别分　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜必须披露下列　　｜离某一集团，　　　　　　　｜分；（３）购买　｜类的非现金资　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜事项：（１）处　｜则该集团现金　　　　　　　｜或处置子　　｜产和负债。　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜置价格；（２）　｜流量所包括有　　　　　　　｜及其他营业单　　｜　单列项目反　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜处置价格中收　　｜关子现金　　　　　　　｜位所取得的现　　｜映购买或处置　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜到的现金比例；　｜流量的期间，　　　　　　　｜金；（４）购买　｜子及其他　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜（３）处置日被　｜应与集团损益　　　　　　　｜或处置子　　｜营业单位引起　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜处置企业持有　　｜表计入该子公　　　　　　　｜及其他营业单　　｜的现金流量，　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜现金数；（４）　｜司业绩的期间　　　　　　　｜位按主要类别　　｜同时单独披露　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜处置日被处置　　｜相同。　　　　　　　｜分类的非现金　　｜购买或处置的　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜企业按主要类　　｜　应尽可能以　　　　　　　｜资产和负债。　　｜资产和负债金　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜别汇总的其他　　｜附注方式在现　　　　　　　｜　　　　　　　　｜额，有助于将　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜资产和负债额。　｜金流量表内披　　　　　　　｜　　　　　　　　｜购买或处置企　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜露购买及处置　　　　　　　｜　　　　　　　　｜业引起的现金　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜对现金流量的　　　　　　　｜　　　　　　　　｜流量与其他经　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜影响。此项资　　　　　　　｜　　　　　　　　｜营活动、投资　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜料只须在进行　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（续）　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　｜　　　　　　　　｜活动及筹资活　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜收购或出售　　　　　　　｜　　　　　　　　｜动引起的现金　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜期间的财务　　　　　　　｜　　　　　　　　｜流量区分开来。　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜报表内揭示。　　　　　　　｜　　　　　　　　｜处置所形成的　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜现金流量，不　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜应从购置所形　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜成的现金流量　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜中扣除。　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　作为购买或　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜销售出价而支　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜付或收到的现　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜金总额，应以　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜扣除因购买或　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜销售而获得或　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜支付的现金及　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜现金等价物后　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜的净额在现金　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜流量表中揭示。　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（续）　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　外币业务　｜　企业外币现　　｜来自外币交易　　｜从事外币业务　　｜如果报告主体　　｜外币业务中的　　｜如果报告主　　　　　　　｜金流量以及境　　｜的现金流量应　　｜或拥有国外经　　｜的一部分业务　　｜现金流量必须　　｜体的一部分　　　　　　　｜外子的现　　｜折算成企业的　　｜营的企业，应　　｜是由国外主体　　｜按发生时的汇　　｜业务是由国　　　　　　　｜金流量，应以　　｜报告货币记录，　｜在其现金流量　　｜经营的，应先　　｜率折算。有时　　｜外主体经营　　　　　　　｜现金流量发生　　｜所采用的折算　　｜表中将现金流　　｜将国外主体的　　｜也可采用一定　　｜的，则该主　　　　　　　｜日的汇率或平　　｜汇率应为现金　　｜量折算为报告　　｜经营活动进行　　｜时期的加权平　　｜体的现金流　　　　　　　｜均汇率折算。　　｜流量发生时的　　｜货币表示的现　　｜折算，列入报　　｜均汇率折算，　　｜量须按报告　　　　　　　｜汇率变动对现　　｜报告货币与外　　｜金流量，所采　　｜告主体的损益　　｜如果其结果和　　｜主体损益表　　　　　　　｜金的影响，应　　｜币之间的汇率。　｜用的汇率是外　　｜表中，在此基　　｜前面方法一样。　｜上折算有关　　　　　　　｜作为调节项目，　｜　国外子　　｜币现金流量实　　｜础上，将国外　　｜　　　　　　　　｜业务业绩时　　　　　　　｜在现金流量表　　｜的现金流量，　　｜际发生时的汇　　｜主体的现金流　　｜　　　　　　　　｜采用的基础　　　　　　　｜中单独列示。　　｜应以现金流量　　｜率。如果采用　　｜量包括在报告　　｜　　　　　　　　｜列入现金流　　　　　　　｜　　　　　　　　｜发生当日报告　　｜当期加权平均　　｜主体的现金流　　｜　　　　　　　　｜量表内。　　　　　　　｜　　　　　　　　｜货币与外币之　　｜汇率折算的结　　｜量表中。在列　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜间的汇率折算　　｜果与采用实际　　｜示存货的变动、　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜成母的报　　｜汇率大致相同，　｜调节经营利润　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜告货币表示的　　｜也可采用加权　　｜和经营活动现　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜现金流量。　　　｜平均汇率。　　　｜金流量的借项　　｜　　　　　　　　｜　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（续）　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　用外币表述　　｜　　　　　　　　｜和贷项时，应　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜现金流量时，　　｜　　　　　　　　｜采用相同的基　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜允许企业使用　　｜　　　　　　　　｜础。如果集团　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜接近实际汇率　　｜　　　　　　　　｜内的现金流量　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜的汇率进行折　　｜　　　　　　　　｜能单独辨认并　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜算，如某一时　　｜　　　　　　　　｜且已知发生时　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜期的加权平均　　｜　　　　　　　　｜的实际汇率，　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜汇率可以用于　　｜　　　　　　　　｜则可采用此汇　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜外币业务折算　　｜　　　　　　　　｜率或其近似值　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜和国外子　　｜　　　　　　　　｜来折算，以确　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜外币报表折算。　｜　　　　　　　　｜保合并时抵销。　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜如果不用实际　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜汇率折算，则　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜产生的任何汇　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜兑差额应列示　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜在负债净额项　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜下的汇率变动　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜影响中。　　　　｜　　　　　　　　｜　　－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－　　特殊项目　｜有些特殊项目，　｜与特殊项目相　　｜未专门规定。　　｜若现金流量与　　｜未专门规定。　　｜若现金流量与　　　　　　　｜如自然灾害　　　｜联系的现金流　　｜　　　　　　　　｜损益表中的特　　｜　　　　　　　　｜损益表内的特　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（续）　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　｜损失、保险索　　｜量应合理地划　　｜　　　　　　　　｜殊或非常项目　　｜　　　　　　　　｜殊项目有关，　　　　　　　｜赔等，应根据　　｜归于经营活动、　｜　　　　　　　　｜有关，则应据　　｜　　　　　　　　｜则这类特殊现　　　　　　　｜其性质，分别　　｜投资活动和筹　　｜　　　　　　　　｜其性质列到恰　　｜　　　　　　　　｜金流量应列入　　　　　　　｜归并到前述现　　｜资活动，并适　　｜　　　　　　　　｜当的标准类目　　｜　　　　　　　　｜现金}