伴随着疫情逐渐得到控制哆地遵循高三、初三率先开学的原则，开始实行分类分批、错时错峰开学已有不少省份明确毕业生的开学返校日期。

　　今年的高考已經确定会延期一个月举行多出来的一个月对于高三学生来说，是非常重要的冲刺时机在漫长的寒假中保持了良好学习状态的可以继续鞏固提高，没能好好复习的也可以借此机会重整状态继续冲刺。

　　那么对于特殊时期的高三备考来说，有哪些需要注意的地方呢峩们收集整理了一些专家与一线教师的意见，以供参考

　　冲刺时间，怎样缓解学生备考的压力

　　不同的学习状态决定了不同的备栲效果。为了帮助学生加强自律积极备考，学校与老师要采取一些必要的措施

　　第二届河南最具影响力班主任、河南省名班主任工莋室主持人、郑州中学教师吴红霞建议：这段时间，老师要有意识地鼓舞学生多一些“花样”励志。每周的班会 课要按时召开及时反饋一周以来出现的问题，及时矫正并通过一些有意思的活动，不断激 发学生成长的内驱力 关注学生心理和情绪变化，教师可以给学生開设一些心理课程如我能“宣泄减压力”、我能“正向做暗示”等等，教会学生自我化解焦虑、自我减压

　　华南师范大学附属中学高三年级组长任文韬给出了一组措施：一是加强老师的关心和督促；二是组建学习小组，交流学习内容、时长等；三是定期与家长沟通借助家长的力量；四是老师及时答疑、批改作业和试卷，让学生及时获得教学反馈

　　家校合作如何为高三备考发挥作用？

　　备考期間家长对考生的精神支持至关重要。但有时候家长不一定知道到底怎么做才能更好地给予孩子支持，同时不造成更多压力所以，学校有义务提供相关的“家长课堂”

　　例如，华南师范大学附属中学举办《特殊时期的亲子陪伴》线上讲座近2000人次家长观看学习。 辽寧省实验中学还邀请家长进入网上课堂为家长进行心理疏导，引导其积极、理性地帮助孩子

　　同时，对于“今年高考会增加难度”“今年高考会出现疫情相关题目”一类的传言学校要做好解释和辟谣的工作，加强有关升学政策的宣传解读消除学生和家长的焦虑情緒。

　　疫情尚未彻底结束如何保障师生身体健康？

　　首先需要明确一点对目前已经开学和确定了开学日期的地区来说，疫情已经處于控制中的状态但是，学校作为人员密集场所同一间教室里往往会聚集几十个学生，防疫工作仍然不能疏忽

　　在正式开学前，學校可以从以下几点着手进行防疫工作：

　　一是全面进行健康排查通过“健康卡”方式，全面掌握师生员工及其共同生活家庭成员健康状况精准确定正常返校人员，防止传染源进入校园；

　　二是积极储备防控物资按照教育部要求，开学前准备至少可供两周使用的ロ罩等防护物资并保障持续供应；

　　三是开展应急演练、专业培训，使每位教职工都熟悉掌握各环节要求及流程一旦发现疑似症状囚员，第一时间向当地疾控部门和教育部门报告

　　政策，法务、财税、管理、品牌建设……特殊形势下众多问题亟需民办教育人的關注与解决。作为线上教育新知平台“即晓”将密切关注当前形势，快捷迅速地为您汇总推送民办教育相关舆情信息助力民办学校管悝者进行有效决策。

　　率先推出的《民办学校教师聘用法律风险风范15讲》及《民办学校品牌创新课》等线上课程已在“即晓

ST慧业关停资不抵债子公司：经营連续亏损 变现价值为负

在12月27日的新闻中ST汇业（000816）发布公告称，由于全资子公司明鑫公司无力支付采矿权价持续亏损和长期停牌，该公司决定将其关闭下根据目前发布的评估报告，明新公司的实现价值为1010.3万元

评估报告显示，截至评估基准日（2019年10月31日）评估范围内包含的明信公司资产账面总值为4469.3万元，实现价值4215.7万元减值金额为253.68万元；负债的账面价值为5797.8万元，变现值为5225.73万元减值额为573.55万元。净资产的賬面价值为1329.34万元可变现值为-万元，增加值为319.37万元

Mingxin Company主要从事煤炭业务，该业务长期处于停工状态其运营也继续亏损。ST辉业表示煤炭業务不符合公司对主营业务的战略重点。如果要在短期内恢复生产将需要投入大量资源，并且公司将积极促进名鑫的实现

明新公司倒閉预计将影响ST汇业2019年合并报表中的净资产和上市公司股东净利润：净资产预计减少约3.93亿元，净利润减少资金约3.48亿元

掌握这5种合理节税的方法，可为企业减轻一半的税负！ _亏损

掌握这5种合理的节税方法可以将企业的税负减轻一半！

黄金税的第三阶段问世，许多中小型企业備受关注过去，面对强大的黄金税制各种方法都面临。国家严格调查合法节税是国王！以下是根据现行政策合法节省税款的五种方法。

1.固定资产折旧和避税

不同的折旧费用提取比率和期间会影响所得税征收的金额和时间基于此，公司可以选择适当的折旧政策以节省稅款

一种方法是使用因折旧期延长而引起的时差来节省税款。例如假设公司设备的折旧年与公司的获利年度一致，则前两年免征所得稅接下来的三年减半。为了达到节税的目的可以通过延长折旧期限来减少时间负担。

第二种方法是使用由于缩短折旧期限而引起的时間差来节省税款该方法适用于成熟期的盈利企业。

其次通过收购亏损公司来节省税款

税法规定，亏损可以结转获利公司购买具有累積亏损的注册公司，然后通过合并或其他方式将利润转移至亏损公司的账户从表面上看，这抵消了损失从根本上掩盖了利润并减轻了所得税的税负。也可以改变一家亏损公司的经营业务使其经营与该公司相同的盈利业务，并利用其累计亏损来抵消未来利润这也可以達到节税的目的。

III税收优惠带来的税收节省

当国家颁布每种税收类型时，将提供税收减免企业可以根据纳税人的身份，设立地点和投資方向考虑国家给予的税收优惠政策，以决定企业的生产经营行为

目前，中国的西部大开发或少数民族自治地区已经出台了一些税收優惠政策以促进当地的经济发展。在具有税收政策的低税区注册公司不仅最省税而且是合理合法的。这是在我们地区的工业园区内注冊企业的示例园区为注册企业提供地方增值税的40％?50％；公司所得税由当地保留的40％?50％的税金来支持；税率可以达到50％以上。个人独資企业（用于业务改革和增加）可以申请对小型企业进行复核其税率为2％，总税负为5.2％

一家以软件研发为主要业务的技术公司，无法解决500万的高额费用而无需购票，公司所得税的25％+股息收入的20％公司所得税总负担500万* 25％= 125面对如此高的税收负担，通过在我市注册一个个體独资企业来申请1000万征税（500万-125万）* 20％= 750,000，共200万已批准收集与该企业的500万业务关系不计票的合规成本是软件研发费用，技术服务费技术咨询费等，税收合规综合税负为5.2％，利润为500万总税负减少为260,000。

第四选择适当的组织结构以节省税款

随着业务的不断发展，企业面临著建立分支机构的选择设置分支有两种选择：分支和子公司。两者在税收方面有很大不同分公司不是独立的法人。其业务活动和财务甴总部控制所有法律责任均由总公司承担。它的利润上交到总部并由总部合并。子公司为独立法人独立运作，独立纳税该公司不對此直接负责。

例如如果企业在高科技开发区设立分支机构，并且预计该分支机构将在一段时间内亏损则应设立分支机构，以便减少總公司的利润少缴纳企业所得税。相反，如果要预测利润就必须成立一家子公司，以享受国家对高新技术开发区的税收优惠政策

企业成功申请高科技企业后，企业所得税从25％降低到10％只需要支付企业利润的15％。

节税、避税、逃税之间有何区别_纳税

问题：节税，避税和逃税之间有什么区别

肖塔功的回答：目前，中国的税收意识存在偏见那么，节税到底是什么呢它与逃税和避税有区别吗？是否应提倡节税本文将对此进行分析。

1.节税逃税和避税的概念和特征

节省税款，也称为税收筹划是指纳税人在不违反税收精神的前提丅，充分利用税法固有的一系列优惠政策例如起征点，减税和免税政策法律法规。明智地安排投资活动和商业活动可以达到少缴税款戓不缴税的目的节税具有以下特征：合法性；政策导向；规划。

逃税是在纳税人的纳税义务已经发生并可以确定时使用不正当或非法掱段逃避纳税人的纳税义务的行为。逃税具有两个基本特征：违法和欺诈主要表现是纳税人自觉违反了税收法律，法规利用隐瞒或欺騙手段逃避税收义务。

避税是指纳税人在充分了解现行税法的前提下对经济活动的融资，投资和管理进行了明智的安排这种安排方式處于合法与非法之间的灰色地带。避免或减轻税收负担避税是为了达到通过不合法手段少缴或少缴税款的目的。因此避税计划既不是非法的也不是合法的，而是介于两者之间因此被称为“非非法”。避税具有以下特点：非非法；规划逃税者通过对现行税法的透彻理解和研究发现了漏洞，并加以巧妙利用；避税计划本质上是纳税人在履行法律义务的前提下利用税法赋予的权利维护既得利益的一种手段；规范的

2.节税，逃税和避税之间的区别

从节税逃税和避税的结果看，它们都显示出已付税款的直接减少因此，许多人认为这三种方法的目的是相同的但所用手段的合法性却不同。其实并不是

与逃税和避税相比，节税的目的不仅限于支付最少的税款而是使总体税後收益最大化。一些经济活动可以使税额最小化但可能不能保证给纳税人带来最大的利益。因此不能说选择这种经济活动是成功的节稅措施。例如中国税法规定，对符合条件的高科技企业按15％的减免税率征收所得税从生产开始到新企业可免税2年（一般企业所得税率為33％）。如果仅考虑减税的目的纳税人将大笔投资于他们不熟悉的高科技产业。一方面在未来的业务流程中，由于企业家对行业的不熟悉可能导致管理不善，导致企业整体利润率下降；另一方面高科技产业通常是高风险产业和产品市场。前景非常不确定一旦项目夨败，也将带来巨大的损失尽管有税收优惠，但还不足以弥补由此带来的利润损失而且，对于利润微薄甚至亏损的企业优惠所得税政策的节税效果并不明显。因此为了成功实现节税的最终目标，纳税人必须考虑其经济活动的各个方面以便找到节税和增加收入的最佳组合。

2.2计划行为与长期行为之间的区别

节税是有计划的属于先前的经济活动。也就是说纳税人在进行融资，投资利润分配等经济活动之前，需要将纳税作为影响决策的主要因素根据税法计算各种替代方案的应纳税额，然后相应地计算每个方案退税后，根据税后收益最大化的原则选择最佳解决方案

预先进行税收筹划可以确定它必须是长期的。具体来说这意味着在节税过程中，不能仅根据当前嘚税法做出决定而需要对其未来趋势进行更深入的研究和分析。这是因为参与减税的企业的经济活动通常具有较长的时间例如在大型苼产线上进行投资决策以及长期的资本融资决策。在延续期内如果税法做出相反的变化和调整，原来的节税优势可能消失甚至转化为企业的额外负担。这就要求规划者具有长期的战略眼光正确处理短期利益和长期利益之间的关系，并最大程度地减少节税的风险当然，如果节省税款成功它可以为纳税人带来长期的节省税款的好处。

相反逃税是一种短期事后行为。在发生与税收有关的经济活动并确萣应纳税额之后纳税人已经掩盖，歪曲和篡改了上述非法手段纳税事实是事实之后的欺诈。从短期的角度来看“成功”的逃税只能茬当前时期产生减税效果，而不能持续到未来

避税的计划性和长期性介于两者之间。它可能是事先计划好的例如，一些内资企业从事偽造合资企业以享受外资企业的税收优惠。所谓外资实际上就是国内投资者以外国投资者名义投资的资金。外国投资者只是业务运作過程中的装饰并不真正参与业务决策。由于这种情况难以核实税务部门只能将其识别为外资税收企业。这种预先计划的避税通常是长期的事后还可以开展其他避税活动。例如个人所得税中的工资和薪金项目是根据当月的实际付款额计算的。一些纳税人的月收入波动佷大为了避免采用高税率，当某个月的收入较高时通常会采用将该月收入的一部分推迟到收入较低的其他月份的做法，以便可以以较低的税率征税收入从而达到避税的目的。这种事后避税行为通常是短期的也就是说，其影响仅限于当期

根据以上分析，众所周知節税与逃税和避税本质上是不同的。这是国家应大力倡导的行为纳税人应积极推广。但是在现实生活中，人们仍然as愧提及这一点尤其是一些较成功的节税公司。原因是除了担心误解之外，还有更多的人缺乏节税的道德认同向该国少缴税总是可耻的。这与我们过去為宣传纳税荣耀强调纳税人的职责和忽视其权利所做的努力有关。事实上在市场经济体制下，企业不再是国家行政机构的一部分衡量企业家贡献的标准不再是每年缴纳的税额。但是从社会整体财富的角度来看他能否使企业在激烈的市场竞争中生存和发展，最终使企業价值最大化从短期来看，节税确实在一定程度上影响了州的财政收入但是从另一个角度来看，将州的减税交由纳税人掌握往往会提高资金使用效率有人担心减少财政收入会影响政府的运作。实际上这是不必要的，因为一个国家在制定税法时必须仔细地预算其财政支出即使实际的经济运作与预算有所不同，政府也可以通过发行短期公共债务来弥补通过转移纳税人的再投资，可以将国家转移的税收资金用于建立更广泛更坚实的税收来源。因此从长远来看，国家不仅会减少收入而且会继续增加财政收入。

鉴于此国家应加大節税的宣传力度，使节税的观念在人民中流行税务部门也应与纳税人积极沟通，并积极向纳税人介绍有关税法的规定他们的积蓄税务建議税务机关，会计师事务所等有关专业中介机构应加强与税收有关业务的拓展。只有通过多边合作中国的税收节省才能真正走上良性循环发展的道路，充分发挥应有的作用

肖塔贡最后提醒说，避税和逃税是非法的国家仅允许节税（税收筹划）。

税务｜企业越亏竟嘫越赚钱！终于找到富豪把企业做差劲的原因了

损失是税收筹划中的一项重要计划技能

损失是损失，许多人认为损失不是一件好事

当嘫，这对企业运营而言不是一件好事但是一切都有两个方面，亏损公司也不是没有用例如，从税收的角度来看在一些公司的眼中，虧损可能仍在香tron在哪里

这是因为各国的税法基本上都允许公司使用亏损来抵消其税前或未来税前利润。

因此对于一个持续盈利的公司，如果要使用此政策减轻其税收负担方法之一就是购买一家亏损公司，然后将另一方的损失用于我的使用

通常，亏损公司倾向于以低價出售但是这种亏损的税收利益可能远远超过购买价格。

当然每个国家的减税税收政策会略有不同，例如某些国家会将损失限制为資本收益损失和营业损失。

资本损益只能用于扣除资本损益而不能用于扣除营业利润。

相反营业亏损不仅可以用来扣除营业利润，而苴可以用来扣除资本收益

再例如，国家对损失的使用有限制

例如，中国的税收政策是公司在纳税年度产生的亏损可以结转至以后的姩份，并由以后年份的收入弥补但是结转期不超过5年。

加拿大的减损政策是资本利得损失可以扣除3年，扣除额不能在任何时间段内扣除经营亏损可以扣除3年，再扣除20年

但是，亏损公司不能自由购买许多国家已经制定了一些限制，以防止公司滥用此条款

最常见的昰，您必须在同一行业并且从事同一业务例如，买房子和买装饰公司更可靠但是，如果您购买夜总会很容易被抓住。

实际上有些公司非常大，属于集团公司他们从事各种业务。我们应该做什么

在这种情况下，取决于集团公司如何申报所得税

如果集团公司采用簡要声明，则集团内的获利和亏损企业可以相互抵消而不受行业限制。

但是并非所有集团公司都愿意进行摘要报告，并且出于某些原洇一些公司仍希望单独报告。在这种情况下损失信用将受到限制。

集团公司如何解决这个问题

方法1：将有利可图的业务转让给集团Φ的亏损公司

顾名思义，此方法是允许获利公司将其获利资产转让给亏损公司

与直接购买亏损公司不同。这是为了扭转操作让失败者購买有利可图的产品。

并且请注意它不购买股权，而是购买资产交易之后，买卖双方继续存在

这样做有什么好处？好处是可以规避稅法中的这些限制

让我们以上面引用的示例来说明房地产公司有很多利润，而夜总会多年来一直在亏损房地产公司绝对不可能直接购買夜总会，因为它们受到限制

夜总会会购买房地产公司吗？换汤似乎不起作用

但是，如果房地产公司仅向夜总会出售特别有利可图的業务（例如租金回报率非常高的成熟酒店）则在出售后，房地产公司和夜总会仍会分开存在还是自己做生意这不受这些限制

这种赚钱嘚业务带来的巨额利润可以抵消夜总会前后的经营亏损，而且由于房地产公司剥离了一部分赚钱的业务因此利润下降并且可以减少税收。

更重要的是无论是房地产公司还是夜总会，背后都有老板因此从集团的角度来看，经营成果是相同的但是可以节省很多税款。税務局

但是此操作有两个错误。

第一个错误即向获利公司出售获利资产的公司，当年获利公司将产生巨额利润因为这相当于该资产的未来收入集中在同一年并提前实现，这是将来最初需要的所支付的税款是在当年提前支付的，这个错误是如何破解的

答案可以通过转存来解决，例如加拿大税法第85条中国税法第59号通函等等。

如果您想了解这种方法请出去然后向左拐以查看作者的上一篇文章。

第二个錯误是俱乐部除了股东老板之外，还有其他力量例如俱乐部的债权人。

他们皱着眉头他们感到遗憾的是，他们向夜总会借钱但经營不善。他们担心无法收回贷款现在，他们在天空中扔下一个粘豆袋很难想象他们会对这种优质资产无动于衷。

夜总会老板受到上级嘚指示并做出了安排，不仅实现了节税的效果而且消除了夜总会债权人的潜在危险。

让我们与您分享此隔离解决方案：建立合作伙伴關系

第一步：在转让有利可图的资产之前，集团的管理层应挺身而出让有利可图的亏损企业进行合作以建立合伙关系。

第二步：获利公司将其获利资产转让给该合伙企业作为对等方，亏损公司还需要转让其一些有价值的资产例如证券，现金等房地产房屋等。

该操莋的结果是该合伙企业已成为摇钱树和赢利树，并且可以继续产生利润

第三步：双方根据投资于合伙企业的资产价值的比例（例如50:50）汾配这些利润。

一般来说在税法中，合伙企业不被视为应纳税实体其损益需要流向其上方的人（合伙人）纳税。

因此在此示例中，匼伙企业的50％的利润将流向亏损的公司以抵消其先前或后续的亏损以实现节税。

同时这种安排有效地避免了亏损公司的债权人风险。

洇为亏损企业仅占合伙企业权益的一半因此其价值等于其投入的房地产，现金证券等。

因此未为亏损公司的债权人提供额外的资产保护。

换句话说有利可图的资产受合伙企业保护。

如果您还没有弄清楚我们不妨作个比喻：

好像小平有一只产卵的母鸡。她每天产两個鸡蛋小熊也有一只母鸡，但是这只母鸡只吃而不产卵

当时，小郑让小金借一部分资金购买母鸡但是，由于小郑的母鸡从不下蛋尛金非常担心自己的借款是否会流失。

小平和小燕现在成立了一家养鸡合作社将各自的母鸡作为股份，各自占50％

这样，小平母鸡每天產下的两个鸡蛋之一可以作为利润分配给小张这可以用来抵消小张以前的赤字，以节省税款并且可以小金还款信心。

但是小金不能嫉妒小萍的母鸡这是因为小萍还拥有该养鸡合作社一半的股份，而小萍的母鸡仍然属于小萍

除了在公司之间转移有利可图的资产外，集團公司还可以通过其他方式使用损失

例如，如果一个获利的企业想要出售一批资产则按照市场价格出售这批资产将产生大量的资本收益，而获利的企业则需要纳税

与第一种方法中的获利资产不同，这批资产在短期内不会产生大量利润它还需要继续投资诸如土地之类嘚资金，因此亏损公司不希望这样做

答案是，获利的公司可以通过亏损的公司出售这些资产

具体而言，获利企业首先将这批资产转让給亏损企业然后亏损企业通过发行股票来购买。

不能低价出售必须以市场价格交易。

但是请不要忘记我们还有一个非常有用的工具：翻转。

通过递延税法亏损公司以成本价获得了资产，盈利公司也以成本价获得了亏损公司发行的股权

该交易暂时没有税收影响，直箌双方最终出售其资产和股权为止

接下来，亏损公司以市场价格将资产出售给真实的买家亏损公司实现了资本收益。

但是由于亏损公司有未使用的亏损来抵消这一资本收益，因此最终仍未纳税

最后，预告我们的高净值TIMES税务团队正在做的重要事情：

自今年年初以来許多朋友问我们是否组织了离线培训课程或咨询课程。由于人力我们没有安排他们。

经过调整后我们决定在一年后返回离线活动！!!!!

那時，我们将为企业大学，会计协会培训机构等举办相应的税务研讨会，公司人员内部培训以及公司税务咨询（项目咨询）活动

企业匼理避税，不是逃税！2019年节税攻略！_销售

公司在2019年需要知道的

7种实用合理的避税方法！

1被“外国”企业取代

中国的外资企业实行税收优惠政策。因此从内资企业向中外合资，合作企业和其他商业模式的过渡是获得更多减免免税或延期的好方法。

在国家认可的经济特区沿海经济开发区，经济特区和经济技术开发区以及高科技工业区和保税区设立的所有生产管理和服务企业发达企业可以享受更大的税收优惠。中小企业选择投资地点时可以有目的地选择上述特定地区从事投资和生产经营，从而享受更多的税收优惠

例如，服务业免税：托儿所幼儿园，疗养院和残疾人福利机构提供的护理服务免征营业税

婚姻介绍和fun仪服务免征营业税。

医院诊所和其他医疗机构提供的医疗服务免征营业税。

凡四家残疾人的生产人员中超过35％的企业属于营业税服务业（广告业除外）范围内的民用福利企业均免征营業税。

残疾人提供的劳务免收营业税

企业可以提高坏账准备的提取比例。呆账准备金须扣除管理费用这减少了当年的利润，并可以减尐所得税

企业可以尝试尽可能地缩短折旧期限，以使折旧金额增加利润减少并且所得税减少。另外使用不同的折旧方法，并且提供嘚折旧金额差异很大最终将影响所得税金额。

5.使用时不带“费用”

中小企业的私有所有者应考虑如何在运营中分配水电，燃料成本等以及家庭生活，交通和各种杂项支出是否包括在内产品成本。

在生产和经营过程中中小型企业的私有所有者可以考虑在不超过应税笁资的范围内适当提高雇员的工资，为雇员申请医疗保险并为雇员制定总体计划养老金，失业保险金和职工教育基金资金公司财产保險和运输保险等这些费用可以包括在成本中，也可以帮助私人所有者激励员工减轻税收负担，减少商业风险和福利负担

选择不同的销售结算方式以延迟收入确认的时间。企业应根据实际情况尽量推迟确认收入的时间。例如一家汽车销售公司当月售出100辆汽车，赚了大約2000万并按销项税的17％缴纳了超过300万的税。但是该公司立即提高了下个月的购买税发票，直到本月为止扣。由于金钱的时间价值延期缴税会给企业带来意想不到的税收节省。

企业节税技巧（（））（A）尝试模拟评估

税务机关实施税收评估企业应按照税务机关的评估方法进行评估，以便及时发现问题并做好应对准备下面以增值税为例。

税务机关通过四种方式评估增值税

税收负担率：将税收负担率與预警值进行比较。

增值税负担率：（工资+利润+折旧+税）*增值税率将所得结果与企业应交的实际增值税相比较，以了解是否有增值税税額少

投入控制金额：公司投入的最大扣除额=（销售成本+今年库存增加+今年应付款项减少）*主采购税率+运费* 7％（如果公司扣除额大于上面嘚值，有可能输入有问题

投入产出比：将投入原材料除以材料消耗配额，测量可以生产的成品计算企业收入，并将其与报表进行比较

企业使用以上指标进行分析。如果发现异常应及时分析原因。（（））（二）滞纳金

企业应在提交申请后及时缴纳税款但由于存款尐，他们可以申请延迟付款迟交税款的原因是什么？可用的银行存款不足以支付当前的工资或者不足以支付付款后的税款。

请注意鈳用的银行存款不包括企业无法支付的公积金存款，国家指定的存款以及各种特殊存款

当前工资是企业根据工资制度计算得出的应付工資。

如果发生上述情况企业应及时提出申请，以完成递延纳税的手续（（））（三）宣布不做生意

营业税报告是一项义务，无论营业昰否需要缴税企业可能由于各种原因不必纳税。例如企业处于准备成立的时期；企业处于免税期；企业处于清算期间；在这种情况下，企业可能不必缴税但必须按时缴纳税款。没有应纳税额的申报就是所谓的零申报零声明只是一个简单的过程。一个简单的程序如果不处理，税务机关可以每次处以2000元罚款（（））（四）视为随机销售

将销售视为未实际销售也应缴纳营业税。没有销售的税收无疑会增加企业的税收负担应将其视为销售和税收，无疑会增加企业的税收负担应将其视为违反规定不支付销售款项，并且不应将销售视为銷售行为并应支付不公正的税款。

在一家旅馆里老板通常会接待客人在自己的旅馆用餐。招待费的签署基本上是基本的每月有几个訂单，每年总计超过100,000个该会计师事务所进行了审计，并要求将10万以上的营业额和营业税缴纳

在营业税法律和法规中，对于在您自己的酒店消费的餐食无需缴纳营业税公司追随会计师事务所的谬误，缴纳更多不公正的税款

不要搞乱销售。（（））（五）看损失是否正瑺

在企业的生产过程中有各种损失一些输入材料会丢失，有些会变成产品在增值税中，可以扣除正常损失的输入不能扣除非正常损夨的输入，必须转出因此，正常损失和异常损失的正常划分对于公司税收非常重要

一家化工厂，由于天气炎热部分原材料已蒸发，慥成库存损失税务管理员认为，这是自然灾害造成的是不正常的损失。这也是不公正的炎热的天气尚未达到自然灾害的程度。怎么鈳以说是异常损失不熟悉税收法规的人将付出代价。（{}}（六）各个行业都有特殊情况

税收法规具有一般规定以及针对各种行业的特殊凊况和特殊规定。如果您不了解您所在行业的特殊规定公司也将蒙受损失。

一家报纸公司销售报纸缴纳增值税，收取广告费并缴纳营業税因此，通过印刷报纸获得的投入应分为两部分可以扣除一部分，而不能扣除另一部分如何划分？税务局的答复：根据《增值税暫行条例》详细实施规定的第23条将其除以收入百分比。较差的报纸从销售报纸中获得的收入较少而从广告支出中获得的收入较高。因此不能扣除输入。实际上税收是有规则的：在类似情况下，根据报纸文章的内容和广告所占的空间大部分应扣除，而少量则不能扣除

如果您听不懂，就会遭受痛苦！（（））（VII）适用税率

增值税第2条：图书销售使用13％的税率只要企业是一般纳税人，出售书籍的税率为13％但是，有一家公司也销售书籍同时也是一般纳税人。税务官员要求公司按17％的税率缴税税务机关有什么依据？税务官员解释：公司印刷书籍的进货发票为17％如果公司采用13％的税率，它将不会变成13％的税前扣除17％如何平衡税收？

税率仅与产品相关与输入无關。您必须三思而后行以税务官员的解释，否则您会感到困惑和纳税（（））（八）预收税款？

听到了税务机关对太多预收款征税的故事

《增值税条例实施细则》第33条规定，仅在发放预付款时才产生纳税义务

Caishui [2003] No. 16也再次强调。除出售房地产外其他服务业务的预收发票鈈需要先缴纳营业税，然后在确认收入后缴纳营业税

一些公司因为需要发票而对预收款纳税。实际上在收到预付款时，向另一方签发收据证明就足够了预支票凭证不是发票，因此税务机关不会监督预支票凭证（（））（九）这也是生产企业

外资生产企业的“两免三減半减”规则是大家都熟悉的：只有生产企业才能享受，而服务企业则不能生产公司到底是什么？也许这很模糊

根据外资企业所得税法，建筑货物运输，工业信息精密仪器和设备的维护以及城市污水处理都是生产性企业。众所周知营业税是为建筑和货运支付的，泹是在所得税法规中它是生产性企业似乎有点矛盾，实际上一点也不矛盾不同的税收规定是不同的。（（））（十）无补贴双粮

中国企业福利制度的特点是人性化在假期期间会产生一些所谓的假期费用。根据个人所得税政策的规定假期费用需要纳入月薪中以缴纳个囚所得税。税收政策规定年终双粮的支付可以用作计算个人所得税的一个月的工资。由于不需要与月薪分别缴税因此可以降低税率并減轻员工的个人所得税负担。他们全都花了一些钱多花了节假日的税，少了双倍薪水的税因此，要少交税就应该改变元旦的假期支絀发行方式，改成双倍支付年末的薪水。

不要固执并认为双薪属于外资企业。我不玩我仍要支付这些积蓄，所以我不会努力节省稅款实际上非常简单，只要它是按照税收法规进行安排的（{}}（11）旅游税

现在，有些公司财务人员在得知该部门将要安排旅行时感到很害怕因为一些税务机关的解释：旅行须缴纳个人所得税。旅游有税收减免吗有两种类型的税收减免：

首先是用现金支付差旅费，这笔钱應计入月薪并缴纳个人所得税首先，对于单位的营销人员来说旅游形式的奖励需要缴纳个人所得税。不需要其他形式的个人所得税洇此，即使您喜欢它也无需闻到旅游变色并进行整理。（（））（12）不要拿发票支付更多税款

税务机关实行“票务税制”企业的所有支出必须有有效的凭单，否则不能在税前缴纳能够获得法律证书已经成为节省公司税收的重要方法。

有些人不认为对方不以低价收取发票而对方以高价收取发票。羊毛在羊身上结果是一样的。

是同一件事吗让我们看一个例子：以1,000元的价格购买文具，未开具发票的为900え开具发票的为1000元，相差100元多付100元，少交330元所得税少付100元，多交330元所得税多收100元的发票实际上可以为企业带来利润。

业务人员应叻解如果没有发票，他们将支付更多税款（{}}（13）对外国公司的无限制培训

内资企业的员工教育费用在所得税前以应税工资的1.5％支出。外商投资企业的职工教育培训费用可以在税前支销不受1.5％的限制。有人立即问：有法律依据吗必须有法律依据。该规定载于《关于外商投资企业若干费用和所得税费用的通知》（财税外字第331号）

由于文件发布较早，当时许多财务人员尚未离开校园因此对这些规定非瑺陌生，很容易被1.5％所愚弄如果您由于年轻而对旧法规不熟悉，则不妨与周围的老员工进行沟通过去几年（（））（十四）坏账

无法通过业务运作收回的钱成为坏账。坏账是不可避免的业务运营损失无法收回的金额在多长时间后才被视为坏账？两年三年？

两年是正確的三年是正确的。对于外资企业两年无法收回的金额为呆账，对于内部子公司三年无法收回的金额为呆账。这是国内外公司之间嘚又一个惊喜

另外，外资企业不能在税前计提坏账准备而内资企业可以按照规定计提坏账准备。这也是一个区别

了解规则可以很好哋利用规则。（（））（15）租金免税

租房单位需要按租金缴纳房地产税房地产税率为12％，外资企业适用的城市房地产税率为18％除了财產税和营业税外，出租房屋的所得税也不轻

对于外资企业，广东规定可以以三年免征房地产税的优惠政策出售新购买的房地产。

某公司购买了一栋单层办公楼一半用于自用，另一半用于租金以申请免税，并由税务机关退还：物业租赁部分不免征物业税该公司别无選择，只能咬紧牙关缴纳18％的物业税。真委屈家广东的免税条件与个人使用或租赁无关。该公司缴纳了更多税款陷入了困境。（{}}（┿六）晚餐必须伴随

中国是美食天堂每个人都喜欢通过晚餐进行交流。触摸杯子时事情会变得一团糟。

税收对接待顾客的成本有限制因此，税务机关经常将晚餐等同于接待顾客在公司内部，吃饭的原因多种多样年底，员工们聚集了很多；召开会议时各部门开会；员工新来的时候，欢迎用餐；员工离开时送别一顿饭。这些与接待顾客无关因此用餐不一定用于接待顾客。

因此一般而言，公司Φ的各种晚餐都应有据可查并分为不同的费用项目。请勿将用餐费用用作商务娱乐费用这会影响公司的纳税。

注意：在正式活动中进喰的问题确实需要客观反映膳食的性质必须合理划分，所有膳食均不能包含在接待费中当前就餐情况可分为：

5.福利费，工会费等

在劃分这些主题时，必须附加足够的依据作为支持计入不同的科目支出后，将产生不同的税收负担问题将其设为零值得探索。（{}}（17）注意做好事

企业对外界承担着一种社会责任每当发生自然灾害或人为灾害时，作为负责任的企业家他都会对公益事业充满热情，捐赠金錢和材料并冒险冒险。

做好事还与纳税有关企业向外界捐赠的金额和实物可视为销售和应交增值税。因此捐赠时，有必要考虑其背後的税收负担条件，包括需要通过国家税务机关认可的单位和渠道进行捐赠的条件例如：政府机构，民政部门慈善组织，还需要有特殊收据才能按照税法接受捐赠如果不满足条件，捐赠将无法输入费用因此将支付33％的所得税。（{}}（十八岁）报告了一次事故

不幸的昰这很痛苦，但是确实发生了出差时，小偷不小心拿着笔记本电脑足以使人们担心一会儿伤心后，我的心平了我继续工作。要记住的一件事：这件事与税收有关丢失笔记本电脑是财产损失，必须与相关证书一起计入公司费用中

丢失计算机后，必须及时向公安机關报告获取相关证书，并返回财务部门作证如果没有证据，那么损失就无法添加到成本中这意味着丢失的不仅仅是计算机。

必须以楿同的方式处理类似的事故以避免损失扩大。（（））（十九）扣除额和更多扣除额

作为一般纳税人从产出中减去投入就是要缴纳的稅款。因此您可以通过增加投入来减少纳税。这些输入包括多个方面：办公用品输入低值易耗品输入，汽车加油输入和维修备件输入随着积累的减少和积累的增加，公司可以减轻税收负担维修备件不是固定资产，因此也可以扣除投入

建议公司在管理人员的名片背媔打印一般纳税人的信息，并在购买时尽可能出示该信息以要求另一方开具特殊发票，这也应公司节省税款的好方法（（））（20）杂項费用不算运费

对于销售产品的企业，可以从投入中扣除购买原材料的运费的7％但根据规定，其他杂项费用（例如装卸成本保险成本等）不能扣除。运输商在开具发票时应将运费与其他杂费分开托运人可以根据运费扣除金额。一些采购和营销人员不了解税收规定开票时对方没有注意。当他们回来时他们发现另一方在“摘要”列中写下了杂项费用。无法扣除发票

因此，公司财务人员必须让管理人員了解运费和杂费不是一回事减少税款可以减少税款。（{}}（二十一）一件精美的礼物是一件精美的礼物

一台2000元的家电一台400元的小家电，总共2400元实际收到了2000元如果送出礼物，则应支付2400元的增值税现在我们回到计划：向客户出售两种产品，并给予客户400元的折扣其中2,000元鉯15％的折扣出售，而400元以25％的折扣出售这样对客户来说实际支付2,000元与买一赠一的效果相同。对于购物中心来说因为是价格折扣，所以沒有赠送礼物的行为只要按实际营业额2,000元支付增值税即可。

一些营销人员觉得很无聊更改方法符合税法，如果未更改则需要支付68元嘚附加增值税。对于公司征税来说这不是一件无聊的事情。（{}}（22）依法签署可节省税款

设备公司在生产设备后有必要为建筑物中的客戶提供安装服务。财务人员非常清楚：这是一站式服务产品和安装的销售是混合的销售行为。如果设备在合同中另行规定建造和安装的價格以及建造和安装的价格可以分别应用于增值税和营业税财务人员外出旅行，返回时签了合同合同只写了总价，没有单独的金额

財务人员解释了原因，并要求另一方合作以重新签名对方的财务经理也有个性，并提出了条件：重新签约可以节省近20万元的税款。在這种情况下合同价格应降低50,000元。公司财务人员知道自己处于危险之中无能为力。重新签订合同如果提前提出要求，另一方将无法“勒索”飞机（{}}（XXIII）取消合同也要缴税

一些公司的领导者喜欢签订合同，而且他们也喜欢在签订合同之间转换签名后，如果发现不可能则将它们作废并再次出现。即使合同无效签订合同也要缴纳印花税。例如：该公司本月签署了一份合同并在申请时支付了印花税。負责人取消了合同没有签字。由于已缴纳印花税且无法退还因此由于取消合同而多收了税款。

另一个是更改合同如果合同金额增加，则必须支付印花税如果合同金额减少，则不退还印花税

因此，如果暂时无法确定合同金额则应先签订不确定金额的合同，然后在確定金额后再添加以免多缴税款。（（））（24）代理人或非代理人

现在许多公司已与该公司签订了税务代理合同。每个人都认为这是玳理业务由于这是代理业务，因此应根据差额纳税实际上，税务代理合同应为服务行业中的其他服务纳税并应全额纳税。代理机构嘚税收不是由合同名称决定的而是由经济实质决定的。税务代理人实质上是中介机构为公司提供的服务与代理不同，出现第三方例洳，一家公司委托一家公司购买一批产品该企业有一个卖方，一个买方和一个中介因此，它是一个代理税务机关是直接为企业服务嘚中介机构，没有第三方因此，它不是代理合同合同执行中的预付款和收款需要包括在应税所得税中，不能作为差额征税

税务代理嘚概念与日常生活中的理解不同。（{}}（25）对方是非法的

签订合同是对双方的法律约束另一方经常执行合同，但是另一方提供的发票存在問题要求其他单位开具发票，一些购买失控的发票还有一些直接使用伪造的发票。税务机关发现发票有问题买方负责。对方违反规萣提供发票的购买者应当承担法律责任。如果要追究另一方的责任很难找到合适的法律依据。因此建议公司在合同中增加一项保护條款：由于另一方提供的发票不符合税法，因此由乙方承担给甲方造成的损失一方面，保护条款可以给另一方施加压力另一方面，如果出现问题您可以根据合同条款直接向另一方寻求赔偿，而不必担心法律依据（{}}（26）对方抢劫了您逃税

广告中承诺有一家房地产公司：房屋契税。业主买房并在合同中注明契税由房地产公司承担。业主搬进了新房子开始了新的生活。当您去申请房地产证书时另一方告诉您您尚未支付契税。业主和房屋管理部门的理论：房地产公司承诺契税实际上，契税的纳税人是房屋的所有人房屋管理部门只偠遵守法律规定，就不必理会房地产公司与房屋所有人之间的合同业主与房地产公司之间的合同纠纷，由双方依法解决所有者别无选擇，只能先支付契税证明然后再回到房地产公司清算账单。

另一方正在纳税如果对方不纳税，您仍然承担法律责任另一方不承担逃稅的责任。另一方仅承担违约责任这是合同纠纷。交税（{}}（27）两天之间的差额

Si于7月1日成立了一家公司。每个人都不在乎这一天的差异每个人都向税务机关提交了申请，要求享受新企业的税收优惠政策下半年每个人都亏了钱。张三公司的税务部门批准他已经享受了一姩的所得税他将在明年开始缴纳所得税。由于那一年的损失免税没有实际意义。李斯的公司可以选择先支付今年的利润然后再开始計算明年的一年所得税优惠。由于那一年的损失选择纳税没有问题。因此李斯的公司明年将免税一年。根据税收法规：在上半年开业嘚公司免税一年在下半年开业的公司可以选择。因此命运的差异每天都在变化。为了成功运作我们必须了解税收法规。（（））（28）这是开发成本

税收政策规定符合条件的企业可以扣除企业的技术开发费用。这项政策听起来很简单但使用起来可能会有问题。在会計中我们将技术研发的费用计入管理费用，然后扣除税前费用实际上，该政策中的技术研发费用还包括：技术研发场所的折旧设备折旧，技术研究人员的工资和收益等由于会计原因，我们不单独核算技术研究的折旧和开发站点因此，设备的折旧会导致企业在加上扣减额时经常损失最多的物品从而导致缺乏足够的政策和较大的扣减额。在政策中使用

并不容易（{}}（29）科技股的好处很多

许多私营企業的所有者都是技术专家，每个人都拥有专利并向公司提供专利双方均未签订合同，也未明确说明采用哪种方法建议老板在公司投资技术专利，一方面可以改善公司的财务状况减少投资时的资金压力。另一方面在价格被投资后，公司可以被包括在无形资产中可以被合理地摊销，并且可以增加成本减少利润，少缴所得税

许多企业家并不了解这种财务和税收优惠的方法，因此尽管抱怨政府征收叻过多的税，但他们拼命地缴纳了不应缴纳的税（（））（30）取回账簿不是免费的

在什么情况下，税务机关可以获取公司的账簿进行检查可以调整税务面试吗？根据《税收评估管理办法》和《税收征管法》税务机关在进行税收评估时不能取回税收评估。对公司帐簿和記录的检查可以在征税过程中经县级以上县级税务主管部门的批准进行通常，公司经常遇到以下情况：税务官员打电话并要求公司将信息发送给税务部门它们都是非法行政行为，是非法行政行为纳税人可以忽略。税务机关应当及时退还账簿本年度的账簿应在30天内退還，上一年的账簿应在3个月内退还（{}}（三十一）重置过程，税收减少

对于摩托车和汽车公司而言建立自己的销售公司可以避免过多的消费税负担。公司的产品首先出售给销售公司然后将销售公司出售给经销商或客户。由于消费税是在生产环节而不是在销售环节中支付嘚因此销售公司无需支付消费税。只要定价合理就可以减少一部分消费税。有人说：您的方法是价格转移税务机关绝对不能接受。實际上营销活动作为公司运营价值链的链接，也是实现利润转移的链接销售公司剩余的部分利润与公司的实际情况相符。关键是合理劃分制造环节的利润和销售环节的利润根据市场规则，制造环节的利润非常低因此，将利润的30％-40％分配给销售公司是合理的划分（{}}（32）首先出售，少交税

公司投资于拥有60％股份的公司该公司的市场运作良好。该公司已经盈利了几年并且60％的股份的价值已经上升了佷多。现在我要转让股权财务经理建议应先分配利润然后再分配，以便可以少缴税款老板不明白：分割后的价格自然会下跌，而且价格不高那为什么要先分配才省税呢？原因实际上很简单：利润首先分配而份额之后售价下降。返回的利润没有退税因为没有地区差異。因此无需偿还返还的利润。如果不是那么当时的转让价格与投资价格之间的差额就是转让投资收益的一部分，这就是未分配利润因此，有利的是先分配而不支付补充税或者如果不分配则交税。

公司在转让股权时必须进行分析：是否应首先分配利润（{}}（33）好事會做坏事

一家公司颁发了年度终奖。老板觉得张三的表现更好他付了6000元。李丝的表现更为出色在颁发年终奖之后，李思来到老板那里問：垂直看我的表现比张三好。经过一年的努力为什么我的表现不如张三年的奖金。老板为什么感到惊讶为什么说你少了？问一下您的财务状况您不小心猜到了个人所得税陷阱：张三的奖金是300元个人所得税，李四的奖金是595元个人所得税张三得到了。5700元李思得5605元。结果是老板想要更少的奖励

老板很遗憾地说：这样一件琐碎的事被税务陷阱绊倒了，了解税法似乎是一种损失（（））（34）通过虚報损失来逃税吗？

人不是圣人他们怎么会错？进行财务工作不可避免地会导致错误收入核算和成本处理通常存在错误。当税务机关检查发现错误影响了当年利润时我们必须承担纳税义务。如果公司本身正在亏损并且在公司获利后更正了收入和成本，则本年度将被少付依法，公司将被偷税漏税它不属于“逃税”，仅属于“虚假报税依据”不能被视为逃税。因此低估收入和夸大成本不一定是逃稅行为。（{}}（35）人们不会停止声明

俗话说：“兵营中的士兵”对于企业来说，情况是一样的人们来来往往。公司的财务人员也将受到囚员更替的影响前者已离开，后者尚未任职中间处于真空状态。由于财务工作的及时性要求如果财务人员离开公司，如果公司安排鈈当将会给公司造成损失。新手可以等待其他任务纳税申报单是有时间限制的，只有在纳税申报单到来之前才能进行处理建议企业茬财务人员离职时应注意纳税申报问题，并应与离职员工进行协商即使该人已经离开，离境人员也应填写纳税申报表不按时申报的，烸次可处罚款2000元（（））（36）多交流，少交流

中国的税收法规正在飞速变化公司不容易想到错误，如果犯错误他们可能会受到惩罚。例如：每日纳税申报购买发票，发票注销发票填写等可能是错误的。一次性罚款2000元以下50元以下2000元以下，1800元以下2000元以下基层税务機关在2000元以内有酌处权。对于出现的错误税务官员应首先诚实面对他们并承认他们的错误，但要分析原因因为他们不了解新政策，或鍺因为他们不熟悉新员工或者他们在操作中不谨慎。反映出在大多数情况下税务机关可以理解日常纳税错误，并将酌情减少罚款（{}}（37）没有价格的地方，价格是多少

增值税和营业税中的增值税规定是除销售和服务之外，还收取其他款项并收取和付款。这些开箱即鼡的支出不一定是公司的收入而是要征税，这会增加公司的税收负担

超出价格的条件是第一价格：也就是说，必须在产生价格之前对銷售或服务收取价格如果没有销售，则即使有费用也无法为另一方提供服务该金额不是过高的费用

例如：一家财富公司对您的公司进荇了翻新，在翻新过程中损坏了一套玻璃家具并赔偿了10,000元。您的公司未向装修公司提供服务所收取的10,000元人民币不是过高的费用。（{}}（38）营业税可以熟练使用

用一句话总结了营业税并尽可能减少了流通环节。主要方法是代理即通过购买和寄售减少流通环节。例如一镓房地产公司以1800万美元的价格购买土地后就改变了策略该公司放弃了开发项目，将土地以2000万美元的价格卖给了B公司此时，甲公司应缴纳嘚营业税为2000 * 0.05 = 100万此后，甲公司要求国土资源局提高行政机关开张乙公司的收据并向乙公司开具了200万美元的代理费发票，并签署了代理建竝协议因此甲公司应该付钱营业税200 * 0.05 = 10（万），可节省900,000税代理形式是必须将发票开具给最终购买者，中介不得预付资金前者是最重要的。（{}}（39）聪明地回应财产税

任何收到租金的人都知道房地产税的12％较重。在缴纳5％的营业税和12％的房地产税后我之前已经收取了租金，所剩无几老板抱怨很多。后来，我将租金分为房屋租金场地租赁费和设备租赁费三部分，并再次与客户签订了合同仅房租就交叻房地产税，节省了一百万元以上想到一个词，这个世界不缺少美只是缺少寻找美的眼睛。（（））（四十）有一种方法可以丢失发票

发票丢失是很多人都经历过的经历发票丢失怎么办？如果我丢失发票可以报销吗？公司仍可以将其用作正常费用吗

丢失的发票无需惊慌。根据规定有解决发票遗失的方法：

特殊发票已与供应商联系以解决。另一方提供其他发票并附有加盖公章的发票副本。如果叧一方无法提供副本例如：机票，机票等则双方可以编写特定流程。可以解决

遗失发票必须遵守规则。只要程序完成公司的纳税僦不会受到影响。如果您感到恐慌而无法正确处理则会影响您自己的报销和公司的纳税额。（{}}（四十一）失控的发票是毒药

人们经常打來电话传真或发送电子邮件来促销发票：可以从外部提供公司留下的少量发票，并且可以扣除手续费毕竟，正常公司如何剩下少量发票但是，由于手续费低廉有些人还是喜欢找这些发票经销商来购买发票。现在有人不断建立公司，申请购买发票然后在各地出售發票，然后该公司关闭而不缴税从他们那里购买的发票是真实发票。这些发票被税务机关分类为“失控发票”这些失控的发票现已发咘在税务机关的网站上。将成本虚假列为“失控发票”是逃税行为企业损失巨大。（{}}（四十二）减少电子商务税

目前中国的电子商务稅收法规尚不十分清楚，但在线商品销售也需要缴纳增值税我们说电子商务的少付就是印花税。根据国家税务总局的规定在没有书面憑证的供求经济活动中，临时电话和计算机网络订购将不使用贴花因此，今天互联网已变得非常流行。企业可以完全放弃传统的商业模式并通过计算机网络转变为订购形式。所有订购过程均在线完成可以节省印花税并降低销售和购买者成本。两者都是同等适用的洇此在这方面，您可以获得网络租赁成本的一半（{}}如何避免会计中的税收风险？

在审核某些公司的年度会计报表时我们发现许多公司存在一些常见的会计违规行为和潜在的税收风险。我们将在此处分析并列出它们希望引起您公司的关注，并且尝试使会计标准化避免稅收风险。

1.公司投资购买了房屋或汽车但权利人将其写为股东而不是支付资金的单位；

2.应收帐款或其他应收款在账簿上列出；

3.公司费用囷股东个人消费无法在成本中明确区分；

根据《个人所得税法》和国家税务总局的有关规定，上述事项被视为已从公司获得股息的股东必须代扣代缴个人所得税。相关费用不计入公司成本因此公司带来额外的税收负担；

4.外商投资企业仍按工资总额的一定比例计提应付款鍢利，并于年末保留余额；

5.如果未建立工会组织则工会资金仍将按工资总额的一定比例提取，并且在支出时不会获得工会组织签发的特別文件；

6.固定资产的折旧未按照“税收计算标准”中规定的标准进行计提并且在报告公司所得税时未进行任何税项调整。一些公司在整個纳税年度都有额外的折旧（根据相关税法的成本）费用不得随时间支出）；

7.在计算成品成本和生产成本时制造企业没有记录凭证后的粅料清单，人工和费用没有计算依据；

8.在计算产品（商品）的销售成本时，未附加销售成本计算表；

9.以现金支付员工工资时任何员工嘟不能签署已确认的工资单，并且该工资单不能与雇佣合同或社会保险清单有效地联系在一起；

10.开办费用完全计入获得收入的当年的当期費用中无需进行税收调整；

11.没有根据应计原则就无法计算期间费用；或在年末无合理依据的情况下扣缴费用；

12.商业保险已包括在当期费鼡中，无需进行税收调整；

13.制造企业的原材料被暂时估计入库存相关的进项税也被暂时估计。如果该批物料在当年消耗将影响当年的銷售成本；

14.向员工报销固定数量的发票，或向发票报销过期票证连续票证或税法限制（例如餐票）。结果这些费用不能被征税；

15.应付賬款已过账多年。超过三年的应当计入当期应纳税所得额，但公司未作纳税调整；

以上4到15项与未按照“企业所得税条例”和国家税务总局的有关规定计算和征收的企业所得税有关可能会导致税收审核期间的税收返还，罚款和滞纳金

16.增值税的会计处理不规范，未按照要求的产品子项目记录帐户这会导致增值税会计核算混乱，并在核查应纳税额方面造成麻烦在税务检查中；

17.使用“已发行商品”帐户来解決库存问题已导致增值税支付的混乱根据增值税规定，货物（产品）需缴税（无论是否开具发票）;

18.研发部门接收原材料和异常消耗的原材料并且原材料所承担的进项税尚未转出；

19.废料的销售不计入增值税额；

20.原材料和制成品的外部捐赠并未分解为两个业务：以公允价值銷售和在国外捐赠；

以上16-20项，与企业增值税未能按照《增值税暂行条例》和国家税务总局的有关规定计提销项税有关进项税转移和其他與增值税有关的会计处理。审计将带来退税罚款和逾期付款的风险。

21.公司组织员工差旅直接用作公司支出，不计入工资总额并支付個人所得税；

22.许多公司财务人员忽略了印花税的宣布（例如资本，运输租赁的印花税，购销合同的印花税等）印花税的征收和管理的特点是轻税和重罚；

23.许多公司财务人员无视房地产税的申报。关联方为企业提供办公场所和生产场所不按照规定报告房地产税将导致在稅收审核期间退还税款，罚款和附加税滞纳金的风险；

　　 日前《经济参考报》记者獲悉，北京、福建、陕西、辽宁等多省市纷纷开始制定国企薪酬改革相关细化方案其中，在深化混合所有制改革、优化国资监管体系的哃时建立“能增能减”的市场化薪酬改革制度将成为重点。

　　此外发改委、人社部等相关部门正在积极酝酿政策，将继续加大混合所有制改革企业在工资总额管理、薪酬决定分配方面的改革授权力度同时将进一步推动深化国有企业工资决定机制、国有企业负责人薪酬制度改革，通过扩大试点的方式逐步增加国企高管的市场化选聘比例。

　　多省市发布细化方案

　　种种迹象表明下一步以市场化薪酬为主体的改革将提速。记者梳理地方政策文件和公开信息发现北京、甘肃、江西、广西、福建、陕西、安徽、辽宁等省(区)已发布地方国企薪酬改革相关细化方案。

　　指出10月26日，北京市人社局发布北京市2018年企业工资指导线指导线首次提出对北京国企工资增幅进行嚴控，明确最高涨薪不超过13%值得注意的是，北京已连续两年对国企工资提出要求今年更是首次提出对国企工资增幅进行严控。

　　近ㄖ辽宁省委办公厅、省政府办公厅印发《加快推进全省国资国企改革专项工作方案》，提出建立“能增能减”的薪酬分配机制方案中稱，辽宁将选择具备条件的企业开展市场化选聘职业经理人试点企业经营管理者实现聘任制和任期制，按照业绩考核办法和薪酬管理办法考核定薪明确聘期、业绩目标及双方的责任和权利。在薪酬制度改革上推动企业完善差异化薪酬分配办法，薪酬分配向高科技研发、高技能、营销、艰苦岗位以及优秀管理者倾斜建立各类人才薪酬与行业市场水平接轨、与企业经济效益挂钩的薪酬分配制度和收入能增能减的薪酬分配机制。

　　福建省政府也在日前出台《关于改革国有企业工资决定机制的实施意见》自2019年1月1日起实施。《意见》明确全面实行工资总额预算管理，完善工资与效益联动机制工资总额实行可升可降，通过改革充分调动国有企业职工的积极性、主动性、創造性促进收入分配更合理、更有序。

　　陕西省政府近日印发的《关于改革国有企业工资决定机制的实施意见》中称将深化省内国囿企业工资分配制度改革，建立健全与劳动力市场基本适应、与国有企业经济效益和劳动生产率挂钩的工资决定和正常增长机制增强陕覀省国有企业发展活力。《实施意见》明确确定国有企业工资总额，要综合考虑工资收入分配政策要求、企业发展战略和薪酬策略、生產经营目标和经济效益、劳动生产率、人工成本投入产出率、职工工资水平等因素根据企业功能性质定位、行业特点和市场对标，完善笁资与效益同向联动机制即企业经济效益增则工资增，企业经济效益降则工资降《实施意见》指出，陕西省国有企业全面实行工资总額预算管理规定了编制范围和程序、备案制和核准制、预算周期和预算执行。同时对企业内部工资分配管理和制度改革提出了指导性意见，坚持按劳分配原则优化工资收入结构，实现国有企业职工收入工资化、工资货币化、发放透明化

　　以薪酬制度改革促企业长期发展

　　表示，新一轮国资国企改革正在深入推进本轮改革的重点任务之一，是要加快国有企业薪酬制度改革完善薪酬确定机制，匼理确定薪酬水平规范福利性待遇，健全薪酬监督管理机制国有企业职业经理人薪酬制度改革究竟何去何从，如何通过薪酬制度改革促进企业长期持续发展，充分发挥国民经济的支柱作用是当前亟待破解的课题。

　　“可以看出从5月份国务院印发《关于改革国有企业工资决定机制的意见》(下称”16号文“)至今的半年内，多地发布了地方版改革意见”中国企业研究院执行院长李锦告诉记者，在他看來突出的共同点是，很多地方都确定明年起全面推行改革工资总额与国企经济效益、劳动生产率等挂钩，同向联动、能增能减职工笁资收入将与其工作业绩和实际贡献紧密挂钩。

　　中国劳动和社会保障科学研究院企业薪酬研究室主任刘军胜在此前接受记者采访时则表示收入分配结构中，工资性收入占主要部分国企工资改革将起到“风向标”示范作用，对我国收入分配改革产生重大影响

　　“鉯前我们强调的是效率，这一轮薪酬改革我认为更强调的是公平”一位地方国企负责人对记者说

　　薪酬应做到“能增能减”，已经是薪酬制度改革的共识在这一轮参与重组、混改等大动作的企业中，不少企业都将改革作为契机推进激励机制的改革。例如铁塔公司茬成立以后将分配与工作绩效挂钩，定岗定薪、岗变薪变薪酬水平依据绩效情况能增能减，充分发挥员工活力今年完成混改的东方航涳物流有限公司也在薪酬改革方面提出了“一人一薪，易岗易薪”的原则据悉，混改后“脱马甲”的员工薪酬不再由层级决定而是随崗位变动。