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一笔是2011年度刚开账户时注资是100万元，我账上记得是100万元，有一笔利息收入111元没记，还有一笔是车子保险公司赔款900元，当时是公司先用现金付了，后来保险公司打账过来的，要怎么做分录调整，都有原始凭证，谢谢！当时发生的分录是不是：借：银行存款111 贷：财务费用111元，借：应收账款——保险公司900 贷：现金900 借：银行存款 900贷：应收账款——保险公司900现在要调整 的分录？请各位高手解答，谢了。
首先是利息收入。当时做账你说的是对的。如果站在跨年调整，应当调整的利润表科目通过“以前年度损益调整”来调，最后反映在资产负债表的未分配利润中。
第二笔业务，如果在年底时没有记录代垫的900元，是不是应该借其他应收款，贷银行存款即可。
银行存在未达账项其实还是挺常见的，一般不用一定追溯调整的
可以把调整的分录给写下来吗，谢谢！
只涉及货币资金的，直接正常调整，涉及到收的麻烦一些，收到的利息分录为借：银行存款111& &贷：以前年度损益调整111& && & 借：以前年度损益调整111&&贷：利润分配-未分配利润&&应交税费-应交所得税& &盈余公积-计提法定盈余公积金
另外的注资你没有说清楚什么回事，是增加实收资本，还是借的款，
关于保险先补支出，剩下的确认收入。如果没有超出 借：管理费用 其他应收款-保险 货：银行存款& & 收到时，借：银行存款，贷：其他应收款-保险
学习了，学习了。
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2012年部分会计问答100问.doc 47页
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2012年部分会计问答100问
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2012年杰联咨询部分会计问答100问
（1）问：现行制度固定资产盘盈是否影响所得税，账务如何做？
　　答：《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》（财会[2006]3号）第二条规定，会计政策变更和前期差错更正的所得税影响，适用《企业会计准则第18号——所得税》。
　　第四章第十一条规定，前期差错是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成省略漏或错报。
　　（一）编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息。
　　（二）前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。
　　前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。
　　第十二条规定，企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。
　　追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。
　　第十三条规定，确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。
　　第十四条规定，企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据。
　　《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》规定：
　　6901 以前年度损益调整
　　一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。
　　企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也在本科目核算。
　　二、以前年度损益调整的主要账务处理
　　（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，借记本科目，贷记有关科目。
　　（二）由于以前年度损益调整增加的所得税，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目；由于以前年度损益调整减少的所得税，借记“应交税费——应交所得税”科目，贷记本科目。
　　根据上述规定，固定资产盘盈属于前期差错，应当通过“以前年度损益调整”科目核算。
　　《企业会计准则第18号——所得税》第四章第十条规定，企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债，将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。
　　《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
　　建议按如下进行账务处理：
　　（1）盘盈时：
　　借：固定资产
　　　贷：以前年度损益调整
　　借：以前年度损益调整
　　　贷：应交税费——应交所得税
　　借：所得税
　　　贷：以前年度损益调整
　　（2）年终汇算清缴时，调增应纳税所得额，当期应交所得税与已计提的差额，补提所得税费用。
　　或按如下处理：
　　（1）盘盈时：
　　借：固定资产　 100
　　　贷：以前年度损益调整　 100
　　（2）年终汇算清缴时，调增应纳税所得额，按当期应交所得税，计提所得税费用。
　　借：所得税
　　　贷：应交税费——应交所得税
根据上述规定，企业应将固定资产盘盈作为前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算，税务处理时作为当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税。
（2）问：我单位取得不征税的财政补贴收入5000万元，用途为购置大型环保设备，设备预计使用年限为10年。请问这5000万元应该按10年还是税法规定的最低折旧5年摊入营业外收入？
　　答：贵公司取得的用途明确为购置大型环保设备的财政补贴收入，属于与资产相关的政府补助，根据《企业会计准则第16号——政府补助》第七条规定，与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。
上述文件规定，使用寿命指的是根据设备具体情况确定的使用寿命，不是税法规定的最低折旧年限，即应按10年分配记入“营业外收入”。
（3）问：我公司近日发现账面银行存款余额与实际银行存余不符，此笔不符的账是一年前发生的，当时企业是小规模企业，现在是一般纳税人。应该如何处理？
　　答：《企业会计准则应用指南》会计科目和主要账务处理规定：
　　1002 银行存款
　　二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终
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会计需读懂银行款项未到账的四种情况
小编导读：
　　会计日常工作中经常遇到银行款项未入账的问题，这是由于企业与银行之间由于凭证传递和双方入账时间的不同，往往会产生未达账，即一方已经入账而另一方却暂时不能入账，致使双方余额不能达到一致。这种未到达账通常表现为以下四种情况：
　　(1)银行已经收款入账，企业尚未入账。
　　(2)银行已经付款入账，企业尚未入账。
　　(3)企业已经收款入账，银行尚未入账。
　　(4)企业已经付款入账，银行尚未入账。
　　以上这些未达账应经过企业将&银行存款日记账&与银行送来的&对账单&逐笔进行核对，除了对双方记账错误应各自加以改正外，对双方的未达账可以通过编制&银行存款余额调节表&根据下列公式加以平衡。
　　高顿网校温馨提示：高顿网校为您提供权威、专业的初级实务、高级实务、税务处理、技能拓展、全面会计实务等资讯。，每天上课，更多免费试听。高顿网校会计实务频道为大家提供大量的会计入门基础知识，对会计从业人员非常有参考价值。
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