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2016年注册会计师考试《审计》知识点：交易的实质性程序
　　来源: 中华会计网校论坛　　字体：　　
　　2016年的备考工作正在进行，为了使大家的复习更有针对性，中华会计网校学员在论坛中分享了注会《审计》科目的知识点，希望对大家有所帮助，祝大家备考愉快，梦想成真！
　　知识点：交易的实质性程序
　　（一）发生
　　错报1.未发货却登记入账；特征：有账簿记录，无发货。
　　程序：从主营业务收入明细账抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，查明有无没有发货却已登记入账的销售交易。如怀疑发运凭证真实性，追查永续盘存记录。
　　错报2.同一笔销售交易重复入账；特征：多笔账簿记录共用同一发货凭证。
　　程序：检查销售交易记录清单以确定是否存在重号。
　　错报3.向虚构的客户发货，作为销售交易入账；特征：赊销，销售单未经审批。
　　测试程序：检查主营业务收入明细账中与销售分录相应的销售单，以确定销售是否履行赊销审批手续和发货审批手续。
　　综合测试：追查应收账款明细账贷方发生额的记录：如应收账款最终得以收回或由于合理原因收到退货，则入账的销售交易通常是真实的；如贷方发生额显示注销坏账或直到审计时仍未收回而又没有合理的理由，说明可能存在虚构的销售交易。应追查发运凭证和订购单。
　　（二）完整性
　　错报特征：有发运凭证，无账簿记录。
　　1.测试程序：从发货部门的档案中选取部分发运凭证，追查至销售发票副本和主营业务收入明细账。实施这一程序的前提是能确信全部发运凭证均已归档。
　　2.审计程序的方向（从有到无）
　　&由证到账&用来测试遗漏的交易（完整性目标）。起点是发货凭证，追查至销售发票存根和主营业务收入明细账。
　　&由账到证&用来测试不真实的交易（发生目标）。起点是主营业务收入明细账，追查至销售发票存根、发运凭证以及客户订购单。
　　程序方向只在存在、发生、完整性认定时考虑。对这些认定来说，测试的方向很重要。如弄错了追查方向，属于严重的审计缺陷。
　　（三）截止
　　应对程序：将发运凭证的日期与销售发票存根、主营业务收入明细账和应收账款明细账上的日期做比较。
责任编辑：君顾客关系营销一些本质问题的理论探究--《未来与发展》2008年03期
顾客关系营销一些本质问题的理论探究
【摘要】：现代的关系营销理念改变了企业与顾客之间的关系,由"一次性交易模式"转化为"持续性交易模式",由单一交易关系发展成多维的互动关系。谋求共同的利益是这种顾客关系营销的建立与发展的基点;以企业的"真诚"赢得顾客"忠诚"是关系纽带形成与发展机制的本质;顾客关系营销也是企业与顾客各自主动选择的结果。
【作者单位】：
【基金】：
【分类号】：F274【正文快照】：
发源于北欧的诺丁服务营销学派(Nordic Serv ices Marketing)和产业营销学派(Industrial Marketing andPurchasing)的关系营销理论,是以系统论为基本指导思想,倡导关系导向,将企业置身于社会经济大环境中考察企业的市场营销活动。认为企业的经营活动均要与一些相关者发生一定
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2015年注会《审计》知识点：销售与收款交易的实质性程序
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为了帮助广大学员备战2015年，中华会计网校精心为大家整理了考试各科目知识点，希望能够提升您的备考效果，祝您学习愉快！
　　知识点：销售与收款交易的实质性程序
　　（一）销售与收款交易的实质性分析程序
　　注册会计师在对交易和余额实施细节测试前实施实质性分析程序，符合成本效益原则。具体到销售与收款交易和相关余额，其应用包括：
　　1.识别需要运用分析程序的账户余额或交易。
　　2.确定期望值。
　　3.确定可接受的差异额。
　　4.识别需要进一步调查的差异并调查异常数据关系。
　　注册会计师应当计算实际和期望值之间的差异，这涉及一些比率和比较，包括：
　　（1）观察月度（或每周）的销售记录趋势，与往年或或者同行业公司的销售情况相比较。任何异常波动都必须与管理层讨论，如果有必要的话还应做进一步的调查。
　　（2）将销售毛利率与以前年度或预算或者同行业公司的销售毛利率相比较。如果被审计单位各种产品的销售价格是不同的，那么就应当对每个产品或者相近毛利率的产品组进行分类比较。任何重大的差异都需要与管理层沟通。
　　（3）计算应收账款周转率和存货周转率，并与以前年度或者预算或者同行业公司的相关指标相比较。未预期的差异可能由很多因素引起，包括未记录销售、虚构销售记录或截止问题。
　　（4）检查异常项目的销售，例如对大额销售以及未从销售记录过入销售总账的销售应予以调查。对临近年末的异常销售记录更应加以特别关注。
　　5.调查重大差异并做出判断
　　6.评价分析程序的结果
　　（二）销售交易的细节测试
　　1.登记入账的销售交易是真实的（真实性测试）
　　对这一目标，注册会计师一般关心三类错误的可能性：
错误的性质
注册会计师的测试
未曾发货却已将销售交易登记入账
从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易。
如果对发运凭证等的真实性也有怀疑，就可能有必要再进一步追查存货的永续盘存记录，测试存货余额有无减少。
销售交易的重复入账
通过检查企业的销售交易记录清单以确定是否存在重号、缺号。
向虚构的客户发货，并作为销售交易登记入账。
检查主营业务收入明细账中与销售分录相应的销货单，以确定销售是否履行赊销审批手续和发货审批手续。
检查上述三类高估销售错误的可能性的另一个有效的办法，是追查应收账款明细账中贷方发生额的记录。
　　2.已发生的销售交易均已登记入账（完整性测试）
　　从发货部门的档案中选取部分发运凭证，并追查至有关的销售发票副本和主营业务收入明细账（即账证核对），是测试未入账的发货的一种有效程序。为使这一程序有效，注册会计师必须能够确信全部发运凭证均已归档。
　　由原始凭证追查至明细账与从明细账追查至原始凭证的测试顺序是有区别的：
　　由原始凭证追查至明细账（顺查法）用来测试业务的&完整性&认定；
　　从明细账追查至原始凭证（逆查法）用来测试业务的&发生&或&存在&的认定；
　　即：测试真实性目标时，起点是明细账；测试完整性目标时，起点应是发货凭证等原始凭证。
　　3.登记入账的销售交易均经正确计价（计价测试）
　　计价测试的实质性程序主要是复算会计记录中的数据：
　　（1）以主营业务收入明细账中的会计分录为起点，将所选择的交易业务的合计数与应收账款明细账和销售发票存根进行比较核对。
　　（2）将销售发票存根上所列的单价，与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行复算。
　　（3）将发票中列出的商品的规格、数量和客户代码等，与发运凭证进行比较核对。
　　（4）审核客户订购单和销售单中的同类数据。
　　4.登记入账的销售交易分类恰当
　　销售分类恰当的测试一般可与计价准确性测试一并进行。注册会计师可以通过审核原始凭证确定具体交易业务的类别是否恰当，并以此与账簿的实际记录做比较。
　　5.销售交易的记录及时
　　6.销售交易已正确计入明细账并正确汇总
　　（三）收款交易的细节测试
责任编辑：小莹子交易本质解析_百度文库
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