问：我公司是河南郑州一家从事贸易批发的小规模企业，企业所得税核定征收，请问申请查账征收需要具备哪些条件？
　　答：《国家税务总局关于印发（试行）的通知》（国税发[2008]30号）第三条规定，纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
　　（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
　　（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；
　　（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
　　（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
　　（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
　　（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
　　《河南省国家税务局关于印发的通知》（豫国税发[号）第十条规定，对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人，主管税务机关应按照本办法规定程序在年度终了后6个月内完成重新鉴定，重新鉴定工作完成前，纳税人暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。
　　第十一条规定，纳税人因条件发生变化，不再符合原有征收方式，以及纳税人因发生符合第十二条规定情形影响其原核定应税所得率及应纳税额的，须按照以下程序向主管税务机关提出申请。
　　（一）纳税人应向主管税务机关提出书面申请，并填报《企业所得税核定征收变更（调整）申请审批表》（见附件三，以下简称《审批表》）。
　　（二）主管税务机关接到纳税人《审批表》后，委托税收管理员调查人员开展调查并在《调查表》上填写意见；主管税务机关根据调查结果做出鉴定意见，报县（市、区）税务机关认定后，送达纳税人执行。
　　（三）纳税人在未接到变更通知以前，原有征收方式及核定应税所得率、核定应纳税额继续执行。
　　根据以上规定，如果贵企业不再属于核定征收企业所得税的六种情形，可以向主管税务机关申请变更企业所得税征收方式。全文共932字节&&
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2015上海哪些企业可以核定征收企业所得税
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& 企业核定征收所得税有哪些风险
企业核定征收所得税有哪些风险
我所服务的一些建筑企业，在查账过程中，发现企业会计凭证中有大量的白条和不规范的票据的存在，这给企业带来了很大的税务风险。据了解该企业因施工的工程项目合同金额不大，材料采购大都比较零星且品种繁多，尤其是一些资源性材料(比如沙石)都是垄断在当地少数人手中，不但价格高且根本无法取得正规票据，为了节约成本，没有及时取得正规发票，造成企业会计凭证中存在用其他票据和大量白条入帐的现象，不但增加了项目成本同时也很难正常核算工程施工成本，企业一但被税务稽查，给企业带来很大风险。因此我们建议企业申请核定征收所得税以降低企业的税务风险。
税务机关对哪些企业可以核定征收企业所得税
按照《国家税务总局关于印发（企业所得税核定征收办法）（试行）的通知》（国税发[2008]30号）文件规定，纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。
2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。
3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。
4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。
5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
6、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》，及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。
核定征收企业按什么预缴所得税，如何申报
采取应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：
应纳所得税额=应纳税所得额X适用税率
应纳税所得额=应税收入额X应税所得率
或应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）X应税所得率
实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。
主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本（费用）支出额或耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。
纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。
核定征收所得税的企业做账风险点在哪里
1、企业所得税实行核定征收以后，白条和收据可以入账吗？
根据《会计法》和《税收征管法》的规定，纳税人应按照有关法律、法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。因此企业即使实行核定征收后，也应按照规定取得正式发票，财政票据或其他合法、有效凭证入账。应取得发票而未取得的，税务机关可按照发票管理办法及实施细则的规定进行处罚。
2、税务机关对核定应税所得率方式征收企业所得税的纳税人，白条入账，是否需要按查账征收方式进行稽查和征收管理
国家税务总局没有统一规定，各地有一些规定：
参考1、广西地税《关于明确若干所得税税收政策管理问题的通知》（桂地税发[2010]19号）规定：采取核定征收方式征收企业所得税的，有证据证明以前核定征收的税款偏低，不定性为偷、逃、抗税的，不宜进行税款追缴，也不作为违法行为来处理，但可以作为下一年度核定调整的依据.
参考2、河北地税《关于企业所得税若干业务问题的公告》（2011年第1号）规定：实行定率征收企业，按全年核定的应税所得率计算的应纳税所得额与实际经营核算的应纳税所得额进行比较，其实际应纳税所得额增减变化达到20%的,应及时向税务机关申报调整已确定的应税所得率.
3、核定征收企业会计利润大于应税所得率，可能面临补税风险，如何应对？
案例：一小型企业，税务机关认定为核定征收，确定应税所得率为10%；企业会计报表年收入1000万元，会计利润为300万元，按核定征收缴纳所得税25万元.
造成会计利润300万元的原因是企业核定后,有些支出没有发票,取得的白条没有入账所致.稽查要求按会计利润补税.
我们建议企业应对此税务危机处理方法如下：
（1）承认会计处理错误，会计信息失真。
（2）坚持核定征收。坚持成本费用核算不实。
（3）协调，可同意稽查重新核定应税所得率。
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　　根据《国家税务总局关于印发&企业所得税核定征收办法（试行）&的通知》（国税发〔2008〕30号）第三条规定： &纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
　　（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
　　（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；
　　（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
　　（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
　　（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
　　（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
　　特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。&
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企业所得税的核定征收
17:09:35东奥会计在线字体：
　　2014年《经济法》高频考点：企业所得税的核定征收
　　[小编“娜写年华”]本篇为2014年中级会计职称考试之《经济法》第七章“企业所得税法律制度”第八节高频考点精讲：企业所得税的征收管理，本节内容主要介绍企业所得税的核定征收。
　　本篇知识点关系：经济法 && 第七章 企业所得税法律制度&&& 第八节 企业所得税的征收管理&&& 企业所得税的核定征收
　　【考情分析】
　　考频：☆
　　【本节目录】
　　1.企业所得税的核定征收
　　【高频考点】：企业所得税的核定征收
　　国家税务总局发布《企业所得税核定征收办法（试行）》，主要规定如下：
　　1.纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
　　（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
　　（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
　　（3）擅自毁损账簿或者拒不提供纳税资料的；
　　（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
　　（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
　　（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
　　特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用该办法。
　　2.税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。具有下列情形之一的，核定其应税所得率：
　　（1）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；
　　（2）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；
　　（3）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。
　　纳税人不属于上述情形的，核定其应纳所得税额。
　　3.税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：
　　（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；
　　（2）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；
　　（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；
　　（4）按照其他合理方法核定。
　　4.采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：
　　应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
　　应纳税所得额=应税收入额×应税所得率
　　或应纳税所得额=成本（费用）支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率
　　5.实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。
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