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三大报表表间勾稽关系
　　资产负债表同损益表的表间关系主要是资产负债表中未分配利润的期未数减去期初数，应该等于损益表的未分配利润项，因为，资产负债表是一个时点报表，而损益表是一个时期报表，两个不同时点之间就是一段时期，这两个时点的上未分配利润的差额，应该等于这段时期内未分配利润的增量。未分配利润就是企业支付成本费用，取得收入，然后交了税金，付完利息后，将余下的利润分给股东之后，最后余下的钱。
　　资产负债表同现金流量表之间的关系，主要是资产负债表的现金，银行存款及其他货币资金等项目的期末数减去期初数，应该等于现金流量表最后的现金及现金等价物净流量。资产负债表是一个时点报表，现金流量表是一个时期报表。而现金等价物是个什么概念呢？顾名思义，就是可以把这些东西当成现金来看待的，那企业里，哪些东西可以被当作现金来看呢？主要包括短期投资，以及可以马上变现的长期投资等。
　　报表结构和初步分析
　　只要是资产负债表，都依据资产等于负债加权益这个公式进行编制的。同时在编制中流动性高的放在前面，流动性差的放在后面。所谓流动性，就是反映了可以&兑现&或者就要&兑现&的时间长短，如果一项资产，马上就可以&兑现&，如，短期投资，这项目资产就是流动资产。
　　在流动资产中，关注比较多的是几个项目，一个是应收帐款项目，另一个是存货项目，第三个是待摊费用项目。在负债项目中，有几项目也要引起关注，一个是长期借款，一个是应付帐款，再一个就是未付税金。在权益方面，我们另外要关注的二个是资本公积项目和未分配利润项目。利润表主要说明税后利润产生的过程，而利润分配表主要说明税后利润的分配过程及未分配利润的计算过程。
　　与资产负债表是个时点报表相对应，利润表是一个时期报表，也就是说，在多长一个时期之内，产生了多少的利润或亏损。从利润表的结构来看，表的项目分为五个层次，从上到下分别是，主营业务收入，主营业务利润，营业利润，利润总额及净利润。在得到利润总额后，分为两个部分，一部分是以所得税的形式交给国家，余下的部分就留给企业了，这就是净利润。
　　所谓现金流量，简单的说，就是在一段时期内，现金的流入，流出及结余的多少，现金流量表的目的也就是反应企业在一段时期内，流入、流出企业的资金有多少、分别是从哪里流来的，又因为什么原因流出了企业，这段时期内，到底是流入企业的多，还是流出企业的多，用流入的减去流出的，结余是多少，这个结余，在财务上，我们叫现金净流量。
　　要理解现金流量表，除了理解现金流量表的作用外，还有一个比较重要的概念，就是收付实现制，关于收付实现制和权责发生制，我们在前面的部分中，已经提到过，在这里我们就不再细说了。要注意的一点是，现金流量表是按收付实现制来编制的，而资产负债表、利润表及利润分配表都是按权责发生制编制的。
　　利润反映了你赚钱的能力，而现金净流量反映了你未来存活下来的可能性。因此，对于企业来说，一方面要以权责发生制来编制报表，计算出利润，来看一看你有多大的赚钱的能力，同时，另一方面，也要以收付实现制来编制报表，计算出现金净流量，来看一看你未来是否有可能存活下去，活得是否潇洒。
　　现金流量表将主要的视线，关注到企业里对现金流量有重要大影响的三类活动上，哪三类活动呢？一类是经营活动，就是我们通常说的产品和服务的业务活动，如，产品或服务的销售，生产及采购活动，以及与之有关的其他活动等；第二类是筹资活动，说通俗一点，就是找地方去骗点钱回来，或者说时髦一点就是圈点钱回来，到哪里去圈呢，无外乎两个地方，一个是股市上，一个是债市上，这也是资金的两个来源，一个是以股本的形式，二是以负债的形式，这就要看资金需求的多少及资金成本的大小了。第三类活动，就是投资活动了，将圈来的钱，或自已赚来的钱，投到哪里去，可以再赚到钱，这个就要考虑投资项目的回报率及风险等问题了。
　　各个会计报表的作用用一句话来概括:
　　1.资产负债表是反映某一时刻的财务状况。
　　2.损益表是反映某一时刻的经营成果，该表的最后一个数字&净利润&将列入利润分配表。
　　3.利润分配表反映某一时期的利润分配，将期初未分配利润调整为期末值，并列入资产负债表。
　　4.现金流量表反映现金变化的结果和财务状况变化的原因。
　　资产负债表是反映企业资产结构的，分为资产、负债、所有者权益三大部分。资产好比你家有多少现金、多少存款，有多少房产，多少车，别人欠你多少钱，你进行哪些投资；负债好比你家向银行贷了多少款，欠别人多少钱；所有者权益中实收资本是反映企业所收到的投资，一般也是营业执照上的注册资本，资本公积反映企业历年来的盈利的一个累积，未分配利润按字面理解当然就是还未分配出去的利润啦，如果未分配利润是负数的话，说明这家企业是亏损的。
　　损益表是反映企业经营成果的，就是反映一年来是赚了还是赔了，收入是多少，支出是多少，看净利润就可看出是最后是赚了多少钱啦。
　　现金流量表就是反映现金和银行存款等的增加减少了，有时候企业虽然有利润，但是却没钱周转，就是现金流没控制好。
　　资产负债表中的两个重要公式:
　　1.借方=贷方:在任何交易中，都必须同时登记到帐簿的左右两侧
　　2.资产=负债+股东权益:会计学上最重要的概念是平衡,资产增加是借方；负债或股东权益增加是贷方
　　资产负债表按资产的流动性强弱可以分为，流动资产，长期投资，固定资产，无形资产和其它资产。
　　收益表反映企业在某一段时间内的获利情况。它与资产负债表的一个显著区别是每一新的会计年度开始时，收益表上的各帐户都会被结平，其余额为零。该报表的一般关系式可表示为：
　　毛收入-总费用=净利润(损失)。这一表达式可派生出下列表达式：
　　营业利润(损失)=销售收入-成本费用合计
　　上式中，成本费用合计包括：①销货成本②销售费用和管理费用③折旧税前利润=营业利润-利息费用净利润(损失)=税前利润-税金净利润或净损失代表企业的净盈利状况。其通常被称之为&底线&(俗称净利，一般位于收益表的末行)。作为经营者，重要的是要时刻意识到你所真正赚得的是净利润，而不是营业利润。
　　现金流量表揭示了在某一特定时期内现金的来源与运用，集中反映了企业所获得的收益和现有的债务。现金流量可以分为三类：经营活动所带来的现金流量；投资活动所带来的现金流量和筹资活动所带来的现金流量。利用现金流量表，可以进一步得出你的公司的一些基本结论。有些活动引起企业现金流入而有些活动却没有，其最终的结果是企业收入的现金更高于支出。
　　三大报表基本分析
　　1.从资产负债表看企业资产质量和财务状况:资产的核心是会给企业带来预期的经济利益，从这个角度讲资产应该是预期净现金流量的现值，但资产负债表反映资产的价值是以历史成本为基础的，所以资产负债表上资产的账面价值并不能反映资产真正的价值。
　　总的来说，资产的账面价值有可能高于资产的实际价值，也有可能低于资产的价值。每一个科目也存在着具体问题：短期投资如股票或债券价格变动，应收账款存在着一些不确定因素如法律纠纷，预付账款是不能变现的价值，存货可能存在价值贬损与实物损失等问题（油罐、蓝田集团），待摊费用也没有变现价值，可能只是一种财务手段，在建工程利息资本化问题，无形资产的资本化/费用化，固定资产的折旧，技术更新都会对其价值有影响。
　　2.从利润表看企业盈利质量:利润质量指利润形成的真实性及其对现金流量的影响。
　　首先是收入结构分析，营业利润占利润总额的比例，主营业务利润占营业利润的比例，它能反映企业持续盈利的潜力。与关联方交易的收入占总收入的比例，地方或部门保护主义对企业收入的影响。
　　&&&&&&&&& 投资收益的质量分析&&投资收益是否有对应的现金流。
　　&&&&&&&&& 营业成本质量分析&&成本计算是否真实，存货计价方法是否稳健，折旧是否正常计提，营业成本水平下降是否为暂时性因素所致，关联方交易和地方部门保护主义对成本下降的贡献。
　　&&&&&&&&& 营业及管理费用的质量分析&&折旧及其他摊销性费用是否作正常处理，费用控制是否具有短期行为。
　　&&&&&&&&& 财务费用质量分析&&企业是否过少的负债，企业是否过分依赖短期借款，企业是否过分依赖自然负债。从财务管理筹资理论上讲合理的筹资结构应该是长期资金靠长期融资方式取得，短期资金需要靠短期筹资方式取得，自然负债是指商业信用，如应付账款。
　　3.从现金流量表看现金流量质量:首先关注经营活动产生的现金流量，注意企业不同阶段现金流量的特点（创业、平稳发展和萎缩）。
　　投资活动产生的现金流量的质量分析：(1)如果投资活动产生的现金流量小于零，意味着投资活动本身的现金流转&入不敷出&，这通常是正常现象，但须关注投资支出的合理性和投资收益的实现状况。(2)如果投资活动产生的现金流量大于或等于零，这通常是非正常现象，但须关注长期资产处置/变现、投资收益实现、以及投资支出过少的可能原因。
　　筹资活动产生的现金流量的质量分析：(1)如果筹资活动产生的现金流量大于零，则需关注：筹资与投资及经营规划是否协调？(2)如果筹资活动产生的现金流量小于零，则需关注：企业是否面临偿债压力而又缺乏新的筹资能力？企业是否无新的投资发展机会？
　　财务报表综合分析
　　财务报表分析的一般目的可以概括为：评价过去的经营业绩（盈利能力）；衡量现在的财务状况（偿债能力）；预测未来的发展趋势（成长能力）。
　　盈利能力：盈利能力分析一般包括三个步骤：一是计算各种盈利能力指标，即将各种盈利指标与不同相关基数相比求得各种盈利能力相对数指标。二是将计算出的盈利能力相对数指标与社会、行业同类指标以及企业历史和计划等指标进行比较分析。判断企业盈利能力的高低和任务完成的状况。三是将各种盈利能力指标联系在一起来分析，通过不同盈利能力指标的构成状况来提示企业的风险特征、理财行为特征以及投资价值。
　　1.主营收入盈利能力分析：该指标反映企业的市场竞争和发展潜力。
　　2.总资产盈利分析：每单位资产可以产生的税前收益。
　　3.各类资产盈利分析：
　　4.净资产盈利分析：净资产盈利率＝净利润/净资产平均余额
　　偿债能力：偿债能力表示企业变现或归还债务的能力，一般情况下债权人尤其重视。
　　短期偿债能力分析：短期偿债能力的强弱，虽与企业未来盈利能力高低并无直接关系，但它也是企业是否稳健运营的指标之一，一般情况下，短期债权人（如银行）最关心的是企业短期获得现金的能力，与企业资产构成密切相关。该比率越大，表明企业短期偿还债务的能力越强。
　　流动比率＝流动资产/流动负债:此比率一般要求在1经上合适，但比率太高则表示企业有大量资金或大量存货闲置，太小则表明企业资金不足或无货可卖。
　　速动比率＝速动资产/流动负债＝（流动资产－存货－待摊费用）/流动负债:这是剔除存货后的指标，表示快速偿还债务的能力，国际上认定为1左右是安全的。
　　长期偿债能力分析：
　　资产负债率＝负债总额/资产总额:表示企业总资产中有多少是通过负债筹集的。
　　净资产负债率＝负债总额/净资产:它直接反映净资产对负债的担保能力。
　　利息保障倍数＝息税前收益/利息支出:这是从企业盈利能力角度考察企业偿付负债利息的能力。
　　成长能力；销售增长率；净利增长率。
　　资产管理比率：
　　&&&&&&&&& 流动资产周转次数＝年收入/流动资产平均余额
　　&&&&&&&&& 流动资产周转天数＝365天/流动资产周转次数:原则上周转次数越快越好。
　　&&&&&&&&& 应收账款周转次数＝收入/应收账款平均余额
　　&&&&&&&&& 应收账款周转天数＝365天/应收账款周转次数:同样越快越好
　　&&&&&&&&& 存货周转次数＝收入/存货平均余额
　　&&&&&&&&& 存货周转天数＝365天/存货周转次数
　　财务状况分析
　　1.生产经营状况分析:从产量、产值、质量及销售等方面对公司本期的生产经营活动作一简单评价并与上年同期水平作一对比说明。
　　2.成本费用分析
　　a.原材料消耗与上期对比增减变化情况，对变化原因作出分析说明。
　　b.管理费用与销售费用的增减变化情况(与上期对比)并分析变化的原因，对业务费、销售佣金单列分析。
　　c.以本期各产品产量大小为依据确定本公司主要产品，分析其销售毛利，并根据具体情况分析降低产品单位成本的可行途径。
　　3.利润分析
　　a.分析主要业务利润占利润总额的比例(主要业务利润按工业、贸易和其他行业分为产品销售利润、商品销售利润和营业利润)。
　　b.对各项投资收益、汇总损益及其他营业收入作出说明。
　　c.分析利润形成情况及其原因。
　　4.存货分析
　　1.根据产品销售率分析本公司产销平衡情况。
　　2.分析存货积压的形成原因及库存产品完好程度。
　　3.本期处理库存积压产品的分析，包括处理的数量、金额及导致的损失。
　　5.应收帐款分析
　　1.分析金额较大的应收帐款形成原因及处理情况，包括催收或上诉的进度情况。
　　2.本期未取得货款的收入占总销售收入的比例，如比例较大的应说明原因。
　　3.应收帐款中非应收货款部分的数量，包括预付货款、定金及借给外单位的款项等，对于借给外单位和其他用途而挂应收帐款科目的款项应单独列出并作出说明。
　　4.季度、年度分析应对应收帐款进行帐龄分析，予以分类说明。
　　6.负债分析
　　a.根据负债比率、流动比率及速动比率分析企业的偿债能力及财务风险的大小。
　　b.分析本期增加的借款的去向。
　　c.季度分析和年度分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比，分析各项借款的经济性，以作为调整借款渠道和计划的依据之一。
　　7.其他事项分析
　　a.对发生重大变化的有关资产和负债项目作出分析说明(如长期投资等)。
　　b.对数额较大的待摊费用、预提费用超过限度的现金余额作出分析。
　　c.对其他影响企业效益和财务状况较大的项目和重大事件作出分析说明。
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内容详情：
耗的资源。o确认：o直接配比o期间费用购买方企业产品现金、票据等两个需要考虑的方面：?第一是资金的收回，即销售收入。?第二是与销售收入配比的销售成本、销售税金以及销售费用等资金的耗费。二、销售过程的会计核算※所需账户的设置?主营业务收入?主营业务成本二、销售过程的会计核算※所需账户的设置主营业务收入（）性质：损益类账户（）用途：用来核算和监督企业销售产品和提供劳务所取得的收入。（）账户结构（）明细账户的设置：按照产品类别设置明细账。主营业务收入借（-）贷（+）本期减少额：期末转入“本年利润”账户的主营业务收入本期增加额：本期取得的产品销售或提供劳务的收入本期借方发生额本期贷方发生额二、销售过程的会计核算※所需账户的设置主营业务成本（）性质：费用类账户（）用途：用来核算和监督企业销售产品和提供劳务所发生的实际成本交增值税（销项税额）【例】结转A产品成本，企业采用全月一次加权平均成本法计算A产品的单位平均成本为元。借：主营业务成本贷：库存商品—A二、销售过程的会计核算【例】企业采用托收承付结算方式销售B产品件，每件售价元，按照规定计算应交增值税元，产品已发出，企业已向银行办妥托收手续。借：应...
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的重要性_______________)制作插图______________)野生动物___________________）中国政府_________________点拨升华awakeadj“醒着的”，反义词为asleep，“睡着的”例：他还没睡着。am
__________________我们走上三层楼，大概米左右高。）除了上面的表示方法，有时也可以用“基数词+单位词+in+长度或者重量的名词”来表示长度、宽度、高度、深度。分别对应的名词为：
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很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了资产负债利润表和现金流量表的勾稽关系
胡明亮,资深的财税咨询师、电算化工程师。熟悉各行业进销存、财务系统与企业实际业务结合起来。企友3e胡明亮经营各种业务进销存、出纳系统、财务系统联系电话： QQ（微信）：亲自安装、培训、维护，保障你用的放心、舒心、开心优惠销售，全国最低价利润表上的收入不一定代表资产负债表上收到了货币资金(也就意味着不代表现金流量表上有现金流入)，也可能是赊销带来的资产负债表上应收账款的增加，支出亦然。简单点说资产负债利润表是权责发生制，现金流量表是收付实现制。　　如同在说资产负债表和利润表的关系一样，直接法编制的现金流量表也是可以装到资产负债表中的货币资金项下的。年初有多少钱，本期流入多少流出多少，加减得到期末有多少钱。　　间接法编制的现金流量表就是利润表的一个延续，是衔接在净利润后面的，是描述从净利润到经营活动净现金流的过程，他要说明的是影响净利润中诸多因子中，有多少是没有现金收付的，或者是不影响经营活动现金流的。比如成本中有多少是从资产(折旧)转进来的数字，而不是付了现金出去;收入中有多少是赊销的并没有收进来现金;或者反过来虽然不是今年利润表里的收入/成本，但是今年客户给钱了/给供应商钱了;还有有些利润表里的费用不属于经营活动范畴的剔除出去。把净利润这样加加减减下来最终会得到经营活动的净现金流量。　　不同的报表关系是通过具体的会计分录联系到一起的，【资产负债表】是科目发生的净额，【利润表】科目既有代表净额的科目(如利得和损失)也有代表总额的科目(收入、费用等)，【现金流量表】科目余额均是汇总额。　　从我目前学习的情况看来，认为【资产负债表】和【现金流量表】之间最常用的是下面公式(资产负债表】和【现金流量表】之间的勾稽关系)：　　【资产负债表】总权益(本期期末) - 【资产负债表】总权益(本期期初) = 【利润表】净利润　　这个也容易理解，企业经营资金来源于负债和所有者权益，以流动资产、非流动资产等形式持有通过经营活动，产生营业收入、营业成本，再扣除经营成本及缴的税费，剩下的就归企业，成为“所有者”权益了。　　注意：有一个新手容易犯错的地方，在【资产负债表】和【利润表】上都有的一个指标叫未分配利润。其中【资产负债表】未分配利润是累计数，【利润表】未分配利润是当期数，这两个概念不一样!如果期数大于1的时候则有：　　【资产负债表】未分配利润(期末) - 【资产负债表】未分配利润(期初) = 【现金流量表】未分配利润　　如果期数等于1时则为：　　【资产负债表】未分配利润 = 【现金流量表】未分配利润　　我刚开始做报表分析的时候，这一块费了好大功夫才弄懂。　　现金流量表的编制可通过【资产负债表】和【利润表】推算，部分科目推算过程如下(即【现金流量表】与【资产负债表】和【利润表】之间的勾稽关系)：　　销售商品、提供劳务收到的现金=主营收入*1.17+其他收入+应收票据(初-末)+应收账款(初-末)+预收账款(末-初)+销售材料代购代销业务收到的现金+已核销的坏账损失-销售退回支付的现金-计提应收账款坏账准备期末余额　　收到的税费返还 =应收补贴款(初-末)+补贴收入+所得税本期贷方发生额　　收到的其他与经营活动有关的现金(经营租赁)=营业外收入贷方发生额+其他业务收入贷方发生额+其他应收贷方发生额+其他应付款贷方发生额+银行存款利息收入　　购买商品、接受劳务支付的现金 = (主营成本+存货(末-初))*1.17+其他业务支出(除利息)+应付票据(初-末)+应付账款(初-末)+预付账款(末-初)+购买材料代购代销支付的现金-销售退回收到现金　　支付给职工以及为职工支付的现金 = 应付工资借方+应付福利费借方+管理费用里养老保险金、待业保险金住房公积金医疗保险金+成本及制造费用明细表中劳动保护费。购建固定资产、无形资产其他资产所支付现金放在投餈项目中　　支付的各项税费(经营项目产生的耕地占用税、契税等投资所发生的) = 应交税金借方+其他应交款借方+管理费用中税金借方+其他业务支出有关税金　　支付的其他与经营活动有关的现金(经营租赁的支付的租金) = 营业外支出除固定资产处置损失+管理费用(除工资、福利、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金)+营业费用、成本及制造费用(除工资、福利、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险)+其他应收款借方+其他应付款借方+银行手续费　　收回投资所收到的现金 = 长、短期投资(初-末)+长期债权投资本金(初-末)　　取得投资收益所收到的现金 = 利润表投资收益-应收利息(末-初)-应收股利(末-初)　　处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 = 固定资产清理的贷方余额+无形资产(末-初)+其他长期资产(末-初)+非常损失的保险赔偿金 注：小于零则在支付其他与投资活动有关的现金中体现。添加我个人微信在微信朋友圈可以查看更多财务税务信息！长按下面“手印”选择 ” 识别二维码”即可添加“
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