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很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了你现在的位置：> >
预缴企业所得税如何进行财税处理
会计城 | 日
来源 : 互联网
《》规定，企业根据《》第五十四条规定，分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预
　　《》规定，企业根据《》第五十四条规定，分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。之后，国家税务总局根据各地贯彻落实《》（国税函〔2008〕44号）过程中反映的问题，下发了《关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函〔号）。基于这些法规及规范性文件，企业在进行所得税预缴时应重点关注以下几方面问题。 　　预缴所得税的基数　　企业预缴的基数为&实际利润额&，而此前的预缴基数为&利润总额&。&实际利润额&为按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额，即按新规定，允许企业所得税预缴时，不但可以弥补以前年度的亏损，而且允许扣除不征税收入、免税收入。这在一定程度上减轻了企业流动资金的压力。 　　不征税收入的处理 　　《企业所得税法》第七条规定，收入总额中的不征税收入为：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入。《企业所得税法实施条例》指出，《企业所得税法》第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。对于税法上规定的不征税收入，在会计上可能作为损益计入了当期利润，按照《》的规定，上述财税差异不属于暂时性差异，在未来期间无法转回，应该归为永久性差异，在所得税预缴或汇算清缴时，按照&调表不调账&的原则，企业应作纳税调减处理。 　　免税收入的处理 　　根据《企业所得税法》第二十六条，《企业所得税法实施条例》以及财政部、国家税务总局《》（财税〔2008〕1号）的规定，免税收入主要包括：国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，符合条件的非营利组织的收入。 　　对于免税收入，可能形成永久性差异（国债利息收入），也可能是暂时性差异（投资收益），企业应视具体情况进行分析。 　　例：A公司2009年第一季度会计利润总额为100万元，其中包括国债利息收入5万元，企业所得税税率为25％，以前年度未弥补亏损15万元。企业&长期借款&账户记载：年初向建设银行借款50万元，年利率为6%；向B公司借款10万元，年利率为10%，上述款项全部用于生产经营。另外，计提固定资产减值损失5万元。假设无其他纳税调整事项。A公司第一季度预缴所得税的数额确定和会计处理如下： 　　企业预缴的基数为会计利润100万元，扣除上年度亏损15万元以及不征税收入和免税收入5万元后，实际利润额为80万元。对于其他永久性差异，即题目中长期借款利息超支的4万元〔10&（10%－6%）〕和暂时性差异（资产减值损失5万元），季度预缴时不作纳税调整。会计处理为： 　　借：所得税费用200000 　　　　贷：应交税费&&应交所得税 0000&25%）　　下月初缴纳企业所得税： 　　借：应交税费&&应交所得税 200000 　　　　贷：银行存款 200000　　年度预缴及汇算清缴处理　　1.假设第二季度企业累计实现利润140万元，第三季度累计实现利润-10万元，第四季度累计实现利润110万元，则每季度末会计处理如下：　　第二季度末：　　借：所得税费用 150000　　　　贷：应交税费&&应交所得税 150000[（0000）&25%]　　下月初缴纳企业所得税：　　借：应交税费&&应交所得税 150000　　　　贷：银行存款 150000　　第三季度累计利润为亏损，不缴税也不作会计处理。　　第四季度累计实现利润110万元，税法规定应先预缴税款，再汇算清缴。由于第四季度累计利润小于以前季度（第二季度）累计实现利润总额，暂不缴税也不作会计处理。　　2.经税务机关审核，假如该企业汇算清缴后全年应纳税所得额为120万元，应缴企业所得税额为30万元，而企业已经预缴所得税额35万元。按照相关规定，主管税务机关应及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。　　一般情况下，税务机关为了减少税金退库的麻烦，实务中，大多将多预缴的上年度企业所得税抵缴下一年度应缴纳的税款。这种情况下，企业的会计处理为：　　借：其他应收款&&所得税退税款 50000　　　　贷：以前年度损益调整&&所得税费用 50000　　3.假如2009年第一季度应预缴企业所得税为15万元，会计处理如下：　　借：所得税费用 150000　　　　贷：应交税费&&应交所得税 150000　　下月初缴纳企业所得税：　　借：应交税费&&应交所得税 150000　　　　贷：银行存款100000　　　　　　其他应收款&&所得税退税款 50000　　另外，企业应注意，按照《》的规定，对于暂时性差异产生的对递延所得税的影响，应该按照及时性原则，在产生时立即确认，而非在季末或者年末确认，即以上资产减值损失形成的暂时性差异，应该在计提时同时作以下分录：借记&递延所得税资产&12500，贷记&所得税费用&12500。
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你可能对以下内容感兴趣：问：利润总额与应纳税所得额有哪些区别？
利润总额是会计利润，是根据会计准则通过会计核算计算的会计利润；应纳税所得额是税收概念，是计算所得税的计税依据。
利润总额：即会计利润，为税前利润。
利润总额是营业收入扣除成本、费用、营业税金及附加后的剩余。公式表式：
营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－期间费用－资产减值损失＋公允价值变动收益－公允价值变动损失 ＋ 投资收益（－投资损失）
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
净利润＝利润总额－所得税费用
应纳税所得额：是的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
【】 责任编辑：泥巴姐
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单项选择题企业所得税的计税依据是(
)。A．净利润B．收入总额C．利润总额D．应纳税所得额
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企业计提所得税时，所得税科目有余额吗？在什么时候结转
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采纳率：52%
一般是多少就预缴多少,有余额(没余额怎么去?),类似费用类科目
贷:-应交所得税
借:应交税费-应交所得税
贷:银行存款
借:本年利润
借:-未分配利润
贷:本年利润 分享到：
相关问题一般是计提多少就预缴多少,有余额(没余额怎么去结转?),类似费用类科目 计提时 借:所得税 贷:应交税费-应交所得税 上缴时 借:应交税费-应交所得税 贷:银行存款 年末... 如果你1月是交的第四季度的所得税210元的话,事务所汇算的是年度所得税300元的话,你得补交300元。如果汇算的300元,你1月已交的210元,就补90元。&您好，请问所得税账户每月余额是0吗？&1级&被浏览33次&&采纳率：47%&1级&每月帐户余额就是零,因为它是费用类帐户,月底没有余额.所得税是按季预缴,年底,可以每个季度一次企业所得税每个月末是否结转请问一下，每个月上交所得税66元，
计提所得税时借：所得税
贷:应交所得税
付税金时借:应交所得税
贷:银行存款
月末结转时借:本年利润
以上分处理对吗?
损益表填写时;收入-支出各顶填写完时,最后利润总额栏目中的数是账面本年利润和所得税两个数之和对吗?如不对怎么办啊?我第一次填写,请指教!谢谢!急急急!!!!!!!!!1条回答评论(0)分享到：好评答案1、你上面做的分录把“应交所得税”科目应改为“应交税金--应交所得税”科目，其他做的正确。
2、损益表填写时;收入-支出各项填写完时,最后利润总额栏目中的数是账面本年利润和所得税两个数之和对吗?
（1）你说的对。
（2）但是损益表利润总额下面还有两栏，一栏是所得税，最后一栏是净利润。净利润=利润总额-所得税。净利润就是账面本年利润数。
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