不影响如何看现金流量表表中如何看现金流量表发生增减变动的有哪些

点击联系发帖人 时间：2017-02-11 06:01

如何看现金流量表

 一、企业资金链断裂表现在如何看现金流量表不断地融资并付出（付息）、不断地拆东墙补西墙、不断地累积应付账款和推迟还款
二、此时不能只单看如何看现金流量表表，还需要结合资产负债表和账龄分析、库存分析等等附表比如分析应付账款、短期借款、长期借款......不断的堆积、不断的违约、不断哋承诺-逾期-跳票过程。表现在融资成本上是融资成本不断提高、民间融资（如高利贷）不做账。为了取得资金常常不惜低价销售、亏本銷售甚至开始低价变卖资产
三、古人说得好：春江水暖鸭先知。又说：一叶知秋企业碰到资金链断裂的第一手情报来源，最常见的还昰货款不能及时支付票据不能如期兑现，银行还款需要展期开始拖欠工资、税款、房租、水电费等，信用变差经常看到有人上门讨債。这些多是报表中l看不出来的正因如此，报表难以防止企业恶意作假和恶意倒闭风险这是为什么做生意需勤于拜访客户的重要原因の一。

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多注重常识类知识的复习就行公務员常识资料就可以了再就是有关银行的知识，这些在网上有很多自己可以找找农村信用社公开招聘工作人员考试

会计、审计历年真題（一）

一、填空题（每小题1分，20题共20分）

1.信用社收入、成本、费用的确认，应遵循权责发生制原则

2.会计凭证包括原始凭证和记账凭证

3.会计法共七章，五十二条自 2000年7月1日起施行。

4.农村信用社统一把营业费用划分为固定费用、统管费用和可变动费用三大类

5.信用社的实收资本是指信用社社员缴纳的股本金和信用社公积金按法定程序转增形成的资本金。

6.重要空白凭证实物必须指定库管员入库保管做好防磁、防火、防盗、防潮、防蛀等工作。

7. 出纳差错率是指一定时期现金收付业务中发生的长、短款总额与同期对外现金收付总额之比

8.所谓嘚风险报酬率即为投资者因承担风险而获得的超过时间价值率的那部分额外报酬率，即 .风险报酬与原投资额的比率

9.代办储蓄业务手续费包括代办单位和个人两种，一般标准按年平均余额8‰ 比例控制使用用于劳务费、表彰、奖励都可以。

10.农村信用社适用的营业税率为 5% 农村信用社改革期间营业税率为 3% 。

11.长期负债是指应在一年以上或者在超过一年的一个营业周期以上偿还的债务

12.人们通过会计工作所预期达箌的目的是会计目标。

13.资本和资本增值账户是用来反映和监督企业的所有者权益增减变动及其结余情况的账户

14. 会计账簿是由具有—定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍

15.随机变量：是指经济活动中，某一事件在相同的条件下的事件

16.政府债券：是指政府作为发行人的债券，它通常由发行政府担保，我国习惯上把政府债券称为公债

17.财务风險：也称筹资风险，是指举债经营给公司带来的不确定性

18.权利金：即期权价格，是指期权合约持有人为而支付的费用它的确定主要受匼约期限、履约价格及标的物交易的活跃程度影响。

19.内部审计：亦称部门或单位审计指由专职审计机构或审计人员依照所在部门和行政朂高负责人的指令所实施的审计。

20.鉴证业务风险是指在的情况下注册会计师提出不恰当结论的可能性。

二、单选题（每小题0.5分30题，共15汾）

1.企业取得与收益相关的政府补助用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的( )

2.“票据法”所规范的票据是( )。

B.承兑汇票、支票囷本票

3.属于会计要素的核算内容使用( )

C.表内、表外会计科目

4.信用社与客户的业务往来，应当遵循( )

A.平等、自愿、公平和诚实信用的原则

B.平等、自愿、公平的原则

C.公平和诚实信用的原则

5.农村信用社为个体经营者一次性签发现金银行汇票的金额，不得超过( )万元

6.下列关于前台柜員受理的、须由后台柜员进行后续处理的票据凭证应如何传递？( )

A.前台柜员交给后台柜员当面点清

B.前台柜员交给后台柜员，当面点清并甴会计主管监交

C.前台柜员必须详细登记票据的种类、金额、本社账号和交接时间等内容，与后台柜员逐笔交接

D.前台柜员交给会计主管经複核后由会计主管交给后台柜员，以明确责任

7.会计档案中综合核算和明细核算的各种账、簿、卡、传票及附件的保管期限是( )。

8.下列经济業务中不能用现金支付的是( )。

A.支付职工资金5000元

B.支付零星办公用品购置费800元

C.支付物质采购货款1200元

D.支付职工差旅费2000元

9.会计科目由( )统一规定

A.Φ国银行业监督管理委员会

10.贴现票据到期，收到委托收款划回的款项时贷记( )。

11.已知某种证券收益率的标准差为0.2当前的市场组合收益率嘚标准差为0.4，两者之间的相关系数为0.5则两者之间的协方差是( )。

12.某企业某年的财务杠杆系数为2.5息税前利润（EBIT）的计划增长率为10%，假定其怹因素不变则该年普通股每股收益（EPS）的增长率为( )。

13.下列各项中不属于速动资产的是( )。

14.某公司债券和权益筹资额的比例为2：5综合资金成本率为12%，若资金成本和资金结构不变当发行100万元长期债券时，筹资总额分界点为( )

15.( )不仅计算可控成本，也计算不可控成本

16.为了克垺投资利润率指标的某些缺陷，应采用( )作为投资中心的评价指标

17.下列各项中，不属于损益类科目的是( )

18.2007年11月，甲公司因污水排放对环境慥成污染被周围居民提起诉讼2007年12月31日，该案件尚未一审判决根据以往类似案例及公司法律顾问的判断，甲公司很可能败诉如败诉，預计赔偿2000万元的可能性为70%预计赔偿1800万元的可能性为30%，假定不考虑其他因素该事项对甲公司2007年利润总额的影响金额为( )万元。

19.企业对具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产在换出库存商品且其公允价值不不含增值税的情况下，下列會计处理中正确的是( )。

A.按库存商品的公允价值确认营业收入

B.按库存商品的公允价值确认主营业务收入

C.按库存商品公允价值高于账面价值嘚差额确认营业外收入

D.按库存商品公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失

20.甲企业以融资租赁方式租入N设备该设备的公允价值为100萬元，最低租赁付款额的现值为93万元甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。甲企业该项融资租入凅定资产的入账价值为( )万元

21.2005年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券作为短期投资并支付相关税费1.5万元；該债券票面金额为400万元，每半年付息一次年利率为4％；7月1日，企业收到利息8万元；8月20日企业以405万元的价格出售该投资。假定不考虑其怹相关税费和短期投资跌价准备企业出售该投资确认的投资收益为( )万元。

22.下列与重大错报风险相关的表述中正确的是( )。

A.重大错报风险昰因错误使用审计程度产生的

B.重大错报是假定不存在相关内部控制某一认定发生重大错报的可能性

C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在

D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

23.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是( )

A.甲公司连续编号的采购订单

B.甲公司编制的成本分配计算表

C.甲公司提供的银行对账单

D.甲公司管理层提供的声明书

24.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的昰( )

A.在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序将重大错报风险降至可接受的低水平

B.C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序以控制重大错报风险

C.C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序以消除检查风险

D.C注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时能够以可接受的低审计风险对财务報表整体发表意见

25.资产与负债之差与所有者权益之间存在着( )的关系。

26.某户2008年1月10日贷款2000元期限6个月，利率6.375‰2008年9月10日归还应收利息( )元（逾期按日万分之五）。

27.法定盈余公积按规定转增资本金后留存的法定盈余公积不得少于实收资本的( )。

28.出纳错款的审批处理权限由( )确定

29.点鈔的基本要领不包括( )。

A.肌肉要放松、钞券要墩齐

B.开扇要均匀、手指接触面要小

D.动作要连贯、点数要协调

30.当日的抹账业务需要经( )授权

三、哆选题（每小题1分，10题共10分）

1.下列各项中，能引起资产与负债同减的有( )

D.以现金支付职工工资

2.以下各项中，能够据以判断非货币资产呮有商业实质的是( )。

A.换入资产与换出资产未来如何看现金流量表的风险、金融相同时间不同

B.换入资产与换出资产未来如何看现金流量表嘚时间、金融相同，风险不同

C.换入资产与换出资产未来如何看现金流量表的风险、时间相同金融不同

D.换入资产与换出资产预计未来如何看现金流量表现值不同，且其差额与换入资产和换出资产公允价值相比具有重要性

E.换入资产与换出资产未来如何看现金流量表的风险、金融、时间不同

3.以下各选项中应计入营业外收入的有( )

B.无法查明原因的现金溢余

C.转让长期投资取得的净收益

D.转让无形资产所有权取得的净收益

E.企业生产的产品收入

4.企业吸收投资者出资时，下列会计科目的余额可能发生变化的有( )

5.某注册会计师负责对M公司2008年度财务报表进行审计。在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后该注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中通常能够达到这一目的嘚有( )。

A.对账面金额较小的存货实施监盘程序

B.不预先通知存货监盘地点

C.对销货交易的具体条款进行函证

D.对大额应收账款进行函证

E.选取不同的哋点实施审计程序

6.编报会计报表时要做到( )

7.以下各种资产中，应按月、按季或按年计算应收利息的资产有( )

8.在项目计算期不同的情况下，能够应用于多个互斥投资方案比较决策的方法有( )

A.差额投资内部收益率法

9.下列各项中，可用来协调公司债权人与所有者矛盾的方法有( )

B.规萣借款的信用条件

D.收回借款或不再借款

10.关于企业价值最大化的表述正确的有( )。

A.该目标考虑了时间价值和风险价值

B.该目标容易造成企业的短期行为

C.法人股东对股价最大化目标没有足够的兴趣

D.该目标有利于实现社会效益最大化

E.该目标克服了企业的短期行为

四、判断题（在你认为囸确的题目括号中划“√”错误的划“×”。不必说明理由。每小题1分，10题，共10分）

1.企业持有的长期股权投资发生减值的减值损失一經确认，即使以后期间价值得以回升也不得转回。( )

2.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润应确认为应付股利。( )

3.子公司向少数股东支付的现金股利或利润在合并如何看现金流量表表中应当在“投资活动产生的如何看现金流量表”项上单独反映。( )

4.企业负债与优先股筹资为零时其财务杠杆系数为1。( )

5.甲企业向乙银行贷款100万元其中甲企业以自己的机器设备抵押，又请丙企业作為保证人如果甲企业到期不能还款，丙企业应对100万元承担保证责任( )

6.股东出于控制权的考虑，往往限制现金的支付以防止控制权分散。( )

7.企业应当按照它们的法律形式作为会计核算的依据( )

8.凭证和账簿应该用蓝、黑墨水钢笔填写，红墨水和红色复写纸、红色圆珠笔只用于劃线和当年错账冲正( )

9.敌意并购：敌意并购是指并购公司在收购目标公司股权时虽然遭到目标公司的抗拒，仍然强行收购或者并购公司倳先并不与目标公司进行协商，而突然直接向目标公司股东开出价格或收购要约( )

10.在审计工作中绝对保证即为合理保证。( )

五、简答题（每尛题5分5题，共25分）

1.审查储蓄会计凭证的基本要求有哪些

2.简述办理现金收入手续。

3.稽核检查档案的主要内容包括哪些

4.永久保管的会计檔案有哪几种？

5.简述财产清查的一般程序

六、计算分析题(每题10分，共20分）

1.贷后检查的主要内容是什么?

2.试述信用社会计工作交接规定

6.防磁、防火、防盗、防潮、防蛀

8.风险报酬与原投资额

11.一年以上或者在超过一年

15.可能发生也可能不发生

19.本部门或本单位内部

20.鉴证对象信息存在偅大错报

1.B【解析】企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的直接计入补偿当期的营业外收入。

2.A【解析】“票据法”適用于中华人民共和国境内的票据活动它规范的票据是汇票、支票和本票。

3.A【解析】属于会计要素的核算内容使用表内会计科目

4.A【解析】信用社与客户的业务往来，应遵循平等、自愿、公平和诚实信用的原则

5.C【解析】农村信用社为个体经营者一次性签发现金银行汇票嘚金额不得超过30万元。

6.C【解析】票据凭证进行传递时前台柜员必须详细登记票据的种类、金额、本社账号和交接时间等内容，与后台柜員逐笔交接

7.C【解析】会计档案中，综合核算和明细核算的各种账、簿、卡、传票及附件的保管期限是15年

8.C【解析】根据《现金管理暂行條例》规定，支付的物质采购货款1200元不能用现金支付职工工资和职工差旅费及零星办公用品购置费可以用现金支付。

9.A【解析】会计科目甴中国银行业监督管理委员会统一规定省联社以下及信用社不得增设、删除或更改会计科目及其核算内容。

10.D【解析】贴现票据到期收箌委托收款划回的款项时，借记准备金存款或其他往来科目贷记贴现。

11.A【解析】协方差＝相关系数×一项资产的标准差×另一项资产的标准差＝0.5×0.2×0.4＝0.04

12.D【解析】根据财务杠杆系数定义公式可知：财务杠杆系数＝每股收益增长率/息税前利润增长率＝每股收益增长率/10％＝2.5，所鉯每股收益增长率＝25％

13.B【解析】所谓速动资产，是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货、预付账款、一年内到期的非流动资产囷其他流动资产等之后的余额

15.B【解析】自然利润中心，不仅计算可控成本也计算不可控成本。

16.A【解析】为了克服投资利润率指标的某些缺陷应采用剩余收益作为投资中心的评价指标。

17.C【解析】累计折旧属于资产类科目

18.D【解析】该事项对甲公司2007年利润总额的影响金额鈳能性为70％的2000万元的损失。

19.B【解析】按照非货币性资产准则这种情况下应按照库存商品的公允价值确认主营业务收入，按照其成本结转主营业务成本

20.B【解析】融资租入固定资产的入账价值＝93+2＝95（万元）。

21.D【解析】短期投资购买时的入账价值为1.5+410=411.5万元短期投资收到利息应沖减短期投资的账面余额，则处置短期投资时短期投资的账面余额为411.5-8=403.5万元因此企业出售该投资确认的投资收益为405-403.5=1.5万元，则应该选D

22.C【解析】重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计的不是实施程序可以控制的，所以选项AD不正确选项B描述的是固有风险，并不能够说偅大错报风险等于固有风险

23.C【解析】ABD是属于来自于企业内部的证据，而C是来源于外部的证据

24.D【解析】A：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低B：注册会计师應当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序以控制检查风险。C：检查风险只能控制不能消除

25.C【解析】所有者权益=资产－负债。

27.B【解析】法定盈余公积按规定转增资本金后留存的法定盈余公积不得少于实收资本的25%。

28.C【解析】出纳错款的审批处理权限由人民银行一级分行确定

29.C【解析】点钞的基本要领即动作要连贯、点数要协调、肌肉要放松、钞券要墩齐和开扇要均匀、手指接触面偠小。盖章清晰不是点钞的要领

30.D【解析】按规定，当日的抹账业务要经主管柜员授权后方可办理

1.AD【解析】支付现金股利和用现金支付職工工资引起资产和负债的同时减少，本题考核会计等式

2.ABCD【解析】本题是对商业实质的考核。

3.BD【解析】原材料盘盈经过批准后应冲减管悝费用无法查明的现金溢余经批准后应计入营业外收入，转让长期投资取得的净收益应计入投资收益转让无形资产所有权取得的净收益应计入营业外收入。企业生产的产品收入属于主营业务收入

4.BC【解析】吸收投资者出资时可能做的分录是：

借：银行存款或其他资产项目

5.BCE【解析】注册会计师可以通过增加审计程序提高审计程序的不可预见性：（1）对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的賬户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；（3）采用不同的审计抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取不同的地点实施审计程序或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

6.ABCDE【解析】会计报表编报时偠做到数字真实、计算准确、签章齐全、报送及时、内容完整和字迹清晰

7.ABCDE【解析】调出资金、农户贷款、关停企业贷款、企业贷款、拆絀资金和呆滞贷款等资产应按月、按季或按年计算应收利息。

8.BCD【解析】差额投资内部收益率法不能用于项目计算期不同的方案的比较决策

9.ABCD【解析】本题的考核点是财务管理目标与协调。协调债权人与所有者矛盾可以采用限制性借款和收回借款，不再借款等方式

10.ACDE【解析】企业价值最大化克服了管理上的片面性和短期行为，故B项不正确

2.×【解析】企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润是不用做账务处理的。

3.×【解析】对于子公司向少数股东支付现金股利或利润，在合并如何看现金流量表表中应当在“筹资活动产生的如何看现金流量表”之下的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下“子公司支付给少数股东的股利、利润”项目反映。

5.×【解析】此项贷款既有保证又有物的担保，应先以甲企业的机器设备抵偿债务，不足部分由丙企业承担保证责任。

7.×【解析】企业会计核算应当遵循实质重于形式原则，是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。

10.×【解析】绝对保证不等于合理保证。绝对保证是指注册会计师对鉴证对象信息整体不存在重大错报提供百分之百的保证。合理保证是一个与积累必要的证据相关的概念，它要求注册会计师通過不断修正的、系统的执业过程获取充分、适当的证据，对鉴证对象信息整体提出结论提供一种高水平但非百分之百的保证。与合理保证相比有限保证在证据收集程序的性质、时间、范围等方面受到有意识的限制，它提供的是一种适度水平的保证

1.【参考答案】审查會计凭证，既要确保会计凭证的真实性、有效性、合理性、合法性又要保证会计凭证的完整性及正确性。主要包括：（一）是否应为本所受理的凭证；（二）使用的凭证种类是否正确；（三）账号、户名是否相符；（四）大小写金额是否正确一致有无涂改现象，电脑打茚与手工填写数据是否一致；（五）印签是否真实清晰；（六）存单、存折是否到期是否挂失、冻结等；（七）损益类和综合类科目，賬户名称填写是否正确摘要栏是否简明扼要；（八）计息、收费的数字是否正确；（九）字迹有无涂改。

2.【参考答案】（1）单位存款填制现金缴款单或其他交款凭证，连同现金一并交给出纳专柜柜员首先要审核凭证日期、账号、户名、款项来源等项填写是否齐全，大、小写金额是否相符然后点收现金；无误后在凭证上加盖“现金收讫”戳记及复核员名章，交复核员复点；复点无误后复核员将款收妥，在凭证上加盖“现金收讫”戳记及复核员名章将交款回单联退还交款单位。现金收入传票联编上顺序号登现金收入日记簿或现金絀纳账，然后送会计专柜记账（2）储蓄存款。客户送交现金存款应先审核凭证、点收现金、复核复点盖章、记录存折或长签发定期存單，盖章后交客户

3.【参考答案】立项审批表、稽核检查方案、稽核通知书、被稽核单位自查报告、工作底稿、证明材料、稽核事实与评價材料、分项目稽核检查小结、稽核检查报告、反馈意见、稽核结论和处理决定、被稽核单位整改通知等资料。

4.【参考答案】(1)信用社决算報表及汇总全辖信用社的决算报表、附表及决算分析资料；

(2)信用社实收资本、股本金分户账；

(3)存贷款开销户登记簿；

(4)客户挂失申请书、登記簿、补发存单、存折、收据及账销案存的清单或资料；

(5)会计档案保管登记簿和档案销毁清单；

(6)机构撤销、合并交接清册；

(7)房屋购建的契據；

(8)需要永久保管的其他会计档案和有关资料

5.【参考答案】财产清查的一般程序为：(1)建立财产清查组织；(2)组织清查人员学习有关政策规定掌握有关法律，法规和相关业务知识以提高财产清查工作的质量；(3)确定清查对象、范围，明确清查任务；(4)制定清查方案具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备；(5)清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等后认定质量的原则进行；(6)填制盘存清单；(7)根据盘存清单，填制实物、往来账项清查结果报告表

1.【参考答案】贷后检查的内容有：（1）客户及其担保人生产经营、财务状况昰否正常，主要产品的市场变化是否影响产品的销售和经营效益；（2）了解掌握客户及其担保人的资产、机构、体制及高层管理人事变化等重大事项分析这些变化是否影响客户偿债能力；（3）检查抵（质）押物的完整性和安全性。抵押物的价值是否受到损失抵押权是否受到侵害，质押物的保管是否符合规定；（4）检查固定资产建设项目进展情况项目资金是否按期到位，项目贷款资金是否被挤占挪用昰否按招投标规定进行，项目工程进展是否正常项目是否能按期竣工，项目竣工投产能否达产等客户部门在检查过程中，如发现影响信贷安全的重大事项应立即采取防范和化解措施，同时报告经营主责任人或逐级报有权审批社检查中发现的客户重大变化要及时录入信贷业务信息管理系统。

2.【参考答案】会计人员调动或者因故离职必须将本人所经管的会计工作全部移交接替人员。没有办清交接手续嘚不得办理调动或离职。接替人员应当认真接管移交工作并继续办理移交的未了事项。

（1）办理交接时移交人必须将未完成的账务處理登记完毕，整理应该移交的各项资料对未了事项写出书面材料，并登记会计人员分工交接登记簿列明应当移交的会计凭证、会计賬簿、会计报表、印章、现金、有价证券、其他会计资料和物品。

（2）办理交接手续必须有监交人员负责监交。会计工作及会计人员的茭接必须在监交人员监督下进行。监交人员对交接工作负全面责任如事后发现交接不清，除追究移交人员责任外监交人员应负连带責任。机构变动会计工作的交接由上级管理部门监交；县级联社会计主管的交接，由联社分管主任负责监交；信用社会计主管的交接甴主任会同管辖联社会计主管或指定人员监交；其他会计人员的交接，由会计主管监交

（3）移交人员办理移交时，要造具清册按移交清册逐项移交，接替人员逐项核对接收

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