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超市收银机税收有问题
来源：来自：中国税务报&　　 |
　　如今，超市行业已基本脱离手工或单机（POS）收银方式，服务器（后台）／POS机（前端）的网络销售管理系统已成为超市主要采取的收银及管理手段。近期，笔者对所在城市一般纳税人超市收银机使用状况进行了调查，结合检查超市账务情况，发现超市情况也存在不容忽视的问题。　　现状　　笔者所在城市为中小型城市，共有较大型超市9个。超市普遍使用服务器（后台）／POS机（前端）的局域网销售管理系统。后台采用WINNT操作系统，数据库：SYBASE或MSSQL，前台：POS机或计算机，多者20多台，少则4～5台。前台收银机数据实时或非实时传送给后台。软件水平参差不齐，层次较高的软件已获省、市级相关部门认可，多数超市使用一般电脑公司自行开发的非正规软件。系统功能不尽相同，但均具备一些基本功能；如进货管理、销售管理、库存管理、数据处理及查询、系统维护等。　　问题　　检查中发现，收银机系统销售数据缺失现象严重：1.在非实时传输系统中，商家日结后，前台POS机在传送销售数据前人为删除部分或全部数据，致使后台接收不到完整的销售数据；2.后台人为删除某时段销售数据；3.借口收银系统故障，彻底清空前后台内数据；4.部分商品销售（如烟、高档酒、电池等小商品、小食品）不纳入收银系统销售；5.通过不联网的收银机或直接使用单机进行开票；6.收银系统反映的销售数与申报表数据严重不符等。　　收银机库存数据严重失实：1.不录入商品库存，由于不录入库存，使用软件查询时，不少商品库存为负数；2.部分商品录入库存，部分不录入。以上情况反映在账面上，即收银机内商品库存数与会计账账面商品库存数及实际库存数相差甚远。　　软件存在缺陷：1.部分超市软件打印发票不定长，存在着20&0份一卷的卷式发票可打400份乃至更多单据等现象。商家这样做的目的是想将节省的发票拿到不联网的收银机上使用，从而隐瞒不联网收银机的销售收入，偷逃税款；2.购领发票数量不使用收银机管理，发票领、用、存数量无法掌握。　　超市会计核算也不真实：1.每日销售账的原始凭证为由会计统一填制的自制手工缴款单，而不是以各POS机打印出的日报表作为原始凭证；2.编造会计账册库存数，库存严重失实；3.单设的柜台（收银机）收款不入账；4.应收未收账款不入账，等待取得相应进货发票后再作销售；5.部分商品既不作进项税金扣除，又不作销售；6.大量现金进货，同时进项发票无银行付款凭证；7.部分进项发票为第三方代开。　　建议　　针对超市收银机系统存在的问题，笔者建议，可从以下几方面入手，加强税收征管：　　首先，核对相关电脑及会计账册数据。可重点核对以下数据：　　（1）核对库存数，看两者是否相符，查清误差原因。必要时可以突击盘点某种或某类商品库存；（2）按日核对两者销售额。查清误差原因；（3）核对商品品种。核查两者的商品大类及具体商品数是否相符。　　其次，在以上数据基本相符的前提下，要求超市定期以软盘或U盘形式报送收银机逐笔销售数据。具体项目有：商品代码、商品名称、销售日期、销售时间、单价、数量、金额、收银机号等。　　再次，对取得的数据运用计算机进行分析。应用SQL查询语句，可较为方便地从以下几个方面进行分析：（1）品种分析，看是否与超市实际情况基本相符，有无品种遗漏故意不报；（2）时间段分析，看是否某经营时间段销售数据严重缺失；（3）销售额分析，看其每日销售金额、笔数是否基本稳定；（4）前后台数据比照分析，看前后台数据是否完全一致，防止出现前台数据少传或未传到后台的现象；（5）超市间数据对照分析，可以发现一些问题；（6）查看系统操作日志，看有无删除操作，防止人为删除数据，从而找出其原始数据。此外，还应查看后台收银机台数，看是否与收银机实际数相符。　　最后，加强对收银系统的管理。包括：（1）督促企业将全部销售纳入收银系统管理；（2）要求超市软件发票打印必须符合《》及《发票管理办法》的规定，实现定长打印，从而杜绝打印无效发票、隐瞒销售等现象；（3）要求超市必须使用计算机对发票的领、用、存进行管理；（4）要求超市必须使用计算机对库存进行管理；（5）立即停止单联次卷式发票使用，统一使用双联次卷式发票；（6）要求超市在安装、改动收银系统硬、软件前，必须向主管税务机关汇报，同时，超市必须依法将所使用软件及说明书向税务机关备案；（7）抓税控设备的安装等。
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