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正确答案：有， 或者
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第&1&题：综合题: ()甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，产品价格为不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%，所得税采用资产负债表债务法核算。
& &甲公司2007年度财务报告于日经董事会批准对外报出。甲公司2007年度所得税汇算清缴于日完成，直至日，甲公司2007年度的所得税费用尚未计算，利润尚未进行分配。
& &甲公司日编制的2007年年度&利润表&有关项目的&本年累计数&栏
& &有关金额如下：
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & 利润表
编制单位：甲公司马 & & & & & & & & & &2007年度 & & & & & & & 单位：万元
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
资产减值损失
加：公允价值变动收益(损失以&&&号填列)
投资收益(损失以&&&号填列)
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以&&&号填列)
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额(亏损总额以&&&号填列)
减：所得税费用
四、净利润(净亏损以&&&号填列)
& &与上述&利润表&相关的部分交易或事项及其会计处理如下：
& &(1)甲公司自日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使
用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1800万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用3年，已提折旧450万元，未计提减值准备。假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为12年。用当年该设备生产的产品80%已对外销售，20%形成期末库存商品。
& &(2)日，甲公司与A公司签订购销合同。合同规定：A公司购入甲公司 100件某产品，每件销售价格为15万元。甲公司已于当日收到A公司货款并交付银行办理收款。该产品已于当日发出，每件销售成本为12万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于日按每件18万元的价格购回全部该产品。甲公司将此项交易额1500万元确认为2007年度的主营业务收入和主营业务成本，并计入利润表有关项目。
& &假定按税法规定，因商品售后回购业务而计提的利息费用，不允许税前扣除。
& &(3)2007年，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计200万元，其中费用化支出135万元。至2007年末该技术尚未达到预定用途。
& &甲公司上述研究开发过程中发生的支出200万元，2007年末在&研发支出一费用化支出&科目余额135万元、&研发支出一资本化支出&科目余额65万元。税法规定，企业发生的研究开发支出可税前加计扣除，即一般可按当期实际发生的研究开发支出的150%加计扣除。 &
& &(4)甲公司日开始对公司办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计270万元。装修工程于日完成并投入使用，预计下次装修的时间为2014年6月。装修支出符合资本化条件，该办公楼的预计尚可使用年限为6年，预计可收回金额为300万元。甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧 (不考虑净残值)。
& &甲公司将上述该办公楼的装修支出于发生时记入&在建工程&科目，并于投入使用时转入管理费用。
& &假定就办公楼装修费用可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的装修费用计入当期费用的金额相同。
& &(5)日，甲公司与B公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为1500万元；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，B公司预付货款的 40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给B公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。
& &日，甲公司将产品运抵B公司，该批产品的实际成本为1200万元。至
& &日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。
& &对于上述交易，甲公司在2007年确认了销售收入1500万元，并结转了销售成本1200万元。
& &假定按税法规定此项业务甲公司2007年应确认销售收入1500万元，并结转销售成本 1200万元。
& &(6)日与C公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入1000万元，2个月交货。日生产完工并经C公司验收合格，C公司支付了800万元款项。甲公司按合同规定确认了对C公司销售收入计1000万元，并结转了成本为800万元。由于C公司的原因，该产品尚存放于甲公司，甲公司已开具增值税发票，余款尚未收到。
& &(1)除上述6个交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。
& &(2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。
& &(3)各项交易或事项均具有重大影响。
& &(1)判断甲公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。
& &(2)对甲公司上述6个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录
& &(涉及以前年度损益的，通过&以前年度损益调整&科目调整)。
& &(3)计算甲公可2007年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录。
& &(4)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。
& &(5)根据上述调整，重新计算2007年度&利润表&相关项目的金额。
&正确答案：有， 或者 第&2&题：综合题: ()AS公司于日通过非同一控制下企业合并了甲公司，持有甲公司80%的股权，合并对价成本为4500万元。AS公司在日备查簿中记录除下列项目外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 单位：万元
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &
公允价值与账面
&原坐的差额
乙公司预计
甲公司取得投资
&后剩佘使用年限
无形资历产
未分配利润
& &其他有关资料如下：
& &(1)甲公司2007年度实现净利润为1605万元(均由投资者享有)，提取盈余公积150万元。甲公司2007年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积223.88万元(未扣除所得税影响，甲公司所得税税率为33%)。甲公司2007年度宣告发放现金股利600万元。
& &(2)甲公司2008年度实现净利润为3105万元(均由投资者享有)，提取盈余公积300万元。甲公司2008年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积200万元
& &(已扣除所得税影响)。甲公司2008年度宣告发放现金股利900万元(全部计入投资收益)。
& &(3)甲公司采用的会计政策和会计期间与AS公司一致。
& &(4)AS、甲公司均采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为2%，2007年、2008年AS公司应收账款中对甲企业应收账款分别为500万元、600万元。
& & (5)日，母公司AS公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券2000万元，债券利息在次年1月3日支付，票面利率为年利率6%。假定债券发行时的市场利率为5%。甲公司该批债券实际发行价格为2086.54万元。同日甲公司购入AS公司发行的50%的债券。
& &(1)2007年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中编制的调整分录。
& &(2)编制2007年母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。
& &(3)编制2007年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。
& &(4)2008年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中编制的调整分录。
& &(5)编制2008年母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。
& &(6)编制2008年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。
& &(7)编制2007年和2008年内部应收账款与应付账款的抵销分录。
(8)编制2007年和2008年内部应付债券与持有至到期投资的抵销分录。
&正确答案：有， 或者
做了该试卷的考友还做了
······与货款一并支付的增值税进项税额，怎么理解? 是指小规模纳税人进项税和货款一起算 还是确认现金流量_百度知道
提问者采纳
在现金流量表中，经营活动的
哪里不会？
哪里不会？
与货款一并
应付 和进项 两行吗
两行都指向现金流量项目吗
对货款与进项加起来，就是应收账款
对货款与进项加起来，就是应收账款
也就是要收的钱（现金流入）
前面是货款
后面是 货款及进项
我问后面那句是一行还是两行分录
借贷怎么写?
应付和进项税?
借：库存商品
借：应交税费（应交增值税）
谢谢，短路了
其实这是直接付款
或借劳务成本
如果先挂应付账款，在付款
相当于现金流量也是包括 货款和进项了
哦，不客气哈！
提问者评价
太给力了，你的回答完美地解决了我的问题，非常感谢！
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出门在外也不愁甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300000元，增值税额51000元，已办理托收手续。则_百度知道
甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300000元，增值税额51000元，已办理托收手续。则
怎么是买方交的：应收账款
351000贷？而不是300000甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批？增值税51000不是销售方甲自己交的吗，已办理托收手续：主营业务收入
应交税费——应交增值税
51000为什么应收账款是351000。则甲公司：借，货款300000元，增值税额51000元
提问者采纳
税金6,从乙收到的销项税额5,从乙方多收的税额算作应交增值税为5,进货支出为20万.28万元.1万.因此乙也没有承担税额，税负最后由最终消费者承担.1万,差额算作应交增值税6.4万=23,并没有承担税费，甲以30万销售给乙.1万元.1万＝35,中间商并不承担税负,因此.18万。甲付给A的金额为货款20万+税金3.4=1.由上可知增值税是由最终消费者承担.则乙利润为10万,接手的乙付款35,则丙付乙货款40万,交的增值税是他从乙收的销项税额与支付的进项税额的差额.7万，比如A以200000销售给你上面说的甲.28万元.1=1.4万,是由丙承担了所有的货款和税额.28万销项税额减去支付的进项税额5,总计46.4万，甲的收入为30万.28-5,利润为10万，乙付给甲的金额为货款30万＋税金5,如果乙再以40万销售给丙.1万,以收的6,付给A的进项税额3,所以甲其实只是一个税款的经手人.1-3增值税是价外税
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如果买方拒绝支付税款，卖方只进行代收代付的会计处理，所以，增值税从本质上来讲。法律也规定是卖方交的，不入其损益，的确是买方交的你看得很准。比如，则卖方违法，只付货款。但是，则买方不违法，从税收原理上讲，但违反了合同。而卖方如果以没有收到税金而不向税务机关申报，是买方交的，这是税收的原理。但是实务中由卖方申报，大家都认为是卖方交的
不是的，销售方应该向购货方收取的是价税合计；要交税也是销售方交给国家，只不过这钱是购货方出的而已！
增值税是价外税，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税，也就是由销售者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率讲算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原理。
为什么应收账款是351000？而不是300000？增值税51000不是销售方甲自己交的吗？怎么是买方交的？
因为这时，乙公司做为消费者购买甲公司产品就要另外负担51000元的增值税，这就是增值税的价外征收。这51000元增值税对乙公司来说就是“进项税”。甲公司多收了这51000元的增值税款并不归甲公司所有，甲公司要把51000元增值税上交给国家。所以甲公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款
照这样说，岂不是税额实际上由买方付的，只不过是卖方代交而已？那卖方自己不是没交吗？
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出门在外也不愁　　如题。　　　　在线等，不胜感激
楼主发言：1次 发图：0张
　　@乔太守乱点鸳鸯谱
11:36:15　　　　如题。　　　　　　　　在线等，不胜感激　　-----------------------------　　　　1. FOB乘以退税率
是 工厂自营出口退税额　　　　　　2. FOB除以1.17 再乘以退税率 是代理公司的计算公式　　　　退税额 是由“美金货款”决定还是由“含税人民币货款”决定 ？　　　　楼主：你报关的时候 报关单上的金额是美金 也就是货物的含税人民币货款按照当时汇率算的 那算成的美金不就是你实际收到的美金货款??上诉两公式其算法都是算法是含税人民币货款 FOB价算的，所以LZ只要知道自己的成本，管它美金货款是多少，只要不亏本的话，一律按含税人民币货款算？　　
　　上诉两公式其算法都是算法是含税人民币货款 FOB价算的，所以LZ只要知道自己的成本，管它美金货款是多少，只要不亏本的话，一律按含税人民币货款算？　　----------------------------------------------------------------　　　　感谢楼上！　　　　只是你用的是问号，似乎还不确定。
　　@乔太守乱点鸳鸯谱
14:04:00　　　　上诉两公式其算法都是算法是含税人民币货款 FOB价算的，所以LZ只要知道自己的成本，管它美金货款是多少，只要不亏本的话，一律按含税人民币货款算？　　　　----------------------------------------------------------------　　　　　　　　感谢楼上！　　　　......　　-----------------------------　　其实问号也是问题，我不知道LZ具体是怎么操作退税额的?但是如果LZ是我问的这么操作的，那么回答也是肯定的！！
　　我是和代理公司合作办理退税的。　　　　不考虑退税率的因素，含税人民币汇款决定退税的多少，和美金货款无关？
　　@乔太守乱点鸳鸯谱
14:22:00　　　　我是和代理公司合作办理退税的。　　　　　　　　不考虑退税率的因素，含税人民币汇款决定退税的多少，和美金货款无关？　　-----------------------------　　没有什么决定什么的说发，退税的多少就是根据退税率结合汇率来算的，退税率是根据海关HS编码查的，不是我们能决定的，你找的是代理公司，那还要减去代理费，大概1%左右！你说和美金货款有没有关，那肯定是有点关系的，因为汇率都是不一样的，当初打进账户的美金可能随时会因为人民币汇率降低是损失！但是LZ也不必纠结，只要知道了含税人民币和我的两个公式，算钱也不是问题了！！！
　　剔除退税率和汇率的因素，含税人民币货款决定退税的多少。　　　　可以这样理解吗？　　　　你的那个两个公式：　　　　　　1. FOB乘以退税率 是 工厂自营出口退税额　　　　　　　　　　　　2. FOB除以1.17 再乘以退税率 是代理公司的计算公式　　　　这里的 FOB 指的是？
　　退税是根据你进项发票定的!!!　　　　人傻也不能傻到这个地步吧???
　　楼主你是外贸公司还是工厂， 是自营出口还是委托外贸公司出口？
　　@乔太守乱点鸳鸯谱
15:48:00　　　　剔除退税率和汇率的因素，含税人民币货款决定退税的多少。　　　　　　　　可以这样理解吗？　　　　　　　　你的那个两个公式：......　　-----------------------------　　诶...，FOB价LZ居然不知道? FOB简单的说就是成本+运费价格！！
　　@乔太守乱点鸳鸯谱
15:48:00　　　　剔除退税率和汇率的因素，含税人民币货款决定退税的多少。　　　　　　　　可以这样理解吗？　　　　　　　　你的那个两个公式：......　　-----------------------------　　刚写错，是CIF的 FOB：成本+出港前的一切费用和运输以及风险
　　@乔太守乱点鸳鸯谱
11:36:15　　　　如题。　　　　　　　　在线等，不胜感激　　-----------------------------　　退税=增值税发票金额/1.17*退税率。所以退税是和含税人民币货款有关，与美金货款无关。
　　@芜湖真人
18:32:00　　　　退税是根据你进项发票定的!!!　　　　　　　　人傻也不能傻到这个地步吧???　　-----------------------------　　这个是对的，代理出口就是外贸。退的是增值税进项税金
　　@悠然lq 　　　　以前还经常来这个版,　　后来看看没几个真正懂外贸的
　　作者：@juliehiking
回复日期： 11:17:00 回复 13# 　　退税=增值税发票金额/1.17*退税率。　　____________________________________　　又是个半瓶醋　　　　　　所以退税是和含税人民币货款有关，与美金货款无关。　　__________________________________________________　　差不多算是正确的
　　退税=增值税发票金额/1.17*退税率。　　这样一看就很清楚了，和工厂的开票金额和你产品的退税率决定的　　
　　多谢诸位的热心解答！不胜感激！
　　@closeup
19:29:00　　　　楼主你是外贸公司还是工厂， 是自营出口还是委托外贸公司出口？ 　　-----------------------------　　和外贸公司合作出口，委托外贸公司办理退税。
　　@closeup
19:29:00　　　　楼主你是外贸公司还是工厂， 是自营出口还是委托外贸公司出口？ 　　-----------------------------　　和外贸公司合作出口，委托外贸公司办理退税。
　　@Eagent_andy
10:42:00　　　　退税=增值税发票金额/1.17*退税率。　　　　这样一看就很清楚了，和工厂的开票金额和你产品的退税率决定的　　-----------------------------　　明白了，多谢！　　　　如此，可以考虑把利润部分留在离岸账号上，没必要让外贸公司知道我的利润空间。
10:40:00　　　　作者：@juliehiking 回复日期： 11:17:00 回复 13#　　　　退税=增值税发票金额/1.17*退税率。　　　　____________________________________　　　　又是个半瓶醋　　　　......　　-----------------------------　　您可真是个能人，满瓶的醋昂！
请遵守言论规则，不得违反国家法律法规问题补充&&
借借：其他应收款——乙公司
贷：主营业务收入 30000
应交税费--应交增值税--销项税额 5100同时，代垫运杂费800元应作如下分录：应收账款——乙公司
借：应收账款：
贷：主营业务收入：30000
应交税金-销
借：应收账款：
贷：主营业务收入：30000
应交税金-销
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