非居民企业所得税源泉扣除_百度知道
非居民企业所得税源泉扣除
我公司是一中外合资企业，外方投资比例为40%。2008年支付给外商投资者06年度的股息、红利150万，06年我公司属于免税期。请问：1、按照新的所得税法，是否要在08年代扣代缴非居民企业所得税？2、如果在07年支付，旧所得税法是怎么税务处理的？
一、日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。
二、旧法：外国投资者从外商投资企业取得的利润，免征所得税。
其他类似问题
按默认排序
其他2条回答
根据新税法及其条例的规定，2008年以后产生的税后利润，企业股东作出分配时，应按规定缴纳企业所得税。根据财税字[号第四条的规定，日前外商投资企业形成的未分配利润，在日以后分配给外国投资者的，免征企业所得税。实际工作中，还有一个容易被忽视的问题。财税[2008]1号文件是针对企业所得税的优惠，如果外国投资者是自然人个人，则不属于企业所得税的征收范围，而应适用《中华人民共和国个人所得税法》及其相关规定。根据《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税[1994]20号）的规定，外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税。新企业所得税法的实施，根本不会影响个人所得税法的法律效力。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税的规定，在主管部门没有调整之前依然有效。
应该 每年 结转啊
非居民企业的相关知识
您可能关注的推广回答者：
等待您来回答
下载知道APP
随时随地咨询
出门在外也不愁江苏省国家税务局转发《国家税务总局关于印发＜非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法＞的通知》的通知
日星&&期&&日
收藏夹（ ）
【法规标题】江苏省国家税务局转发《国家税务总局关于印发＜非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法＞的通知》的通知
【发布部门】&
【发文字号】苏国税发[2009]44号&
【批准部门】&
【批准日期】&
【发布日期】&
【实施日期】&
【时效性】现行有效&
【效力级别】地方规范性文件&
【法规类别】&
【唯一标志】&
【全文】【法宝引证码】
江苏省国家税务局转发《国家税务总局关于印发的通知》的通知
（苏国税发〔2009〕44号）
各省辖市、苏州工业园区国家税务局，常熟、张家港保税区国家税务局，省局直属税务分局：
　　现将《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发[2009]3号）转发给你们，并将有关事项通知如下：
各地主管税务机关应按照总局文件要求加紧落实，做好对扣缴义务人的宣传，确保《》（以下简称）的贯彻。
各地应将《扣缴企业所得税合同备案登记表》摆放在征收大厅或放在国税网上供扣缴义务人取用或下载。　??????
您好，全部文件内容请会员登录后使用！用户名
欢迎成为会员，北大法宝--全球最大的中国法律信息数据库，法律工作必备工具！
您也可以通过购买本单篇中文法规（英文译本另购），支付成功后即可立即查看。
申请试用请填写以下内容：（* 必填部分）
密　　码：
单　　位：
电子邮箱：
电　　话：
手　　机：
我们将通过您的邮箱或电话与您联系，产品咨询请致电400-1
&北大法宝:()提供法律信息全面解决方案，是中国最大、用户最多、更新最快的综合法律信息平台。本篇【法宝引证码】 北大法宝为您提供丰富的参考资料，
显示"法宝之窗"
　会员登录
北大法宝产品服务
　　本库说明
　　北大法宝系列产品
　　北大法宝购买帮助
　　法院检察院专区
　　联系我们
电话：010-
传真：010-
　客服中心
版权所有&　
&ALL RIGHTS RESERVED Chinalawinfo Co.,Ltd.　Peking University Center for Legal Information
咨询热线：86-010-　　
在线客服：企业所得税源泉扣缴_百度知道
企业所得税源泉扣缴
境外注册的中资控股企业,在向非居民企业分配股利时,需要代扣企业所得税吗?
我有更好的答案
按默认排序
1，境外注册的中资控股企业，在向非居民企业分配股利时，需要代扣企业所得税。 2，有一种情况例外：境外注册中资控股企业被认定为中国居民后，境内企业向公司支付股息，就可以依据《企业所得税法》第二十六条和实施条例第八十三条的规定，作为其免税收入，境内企业就不需要代扣10%的预提所得税了。 同时，公司被认定为中国居民后，同样依据企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条的规定，境内企业股东取得的公司分配的股息属于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，作为免税收入，也不征收企业所得税了。
境外注册的中资控股企业，如果实际管理机构没有在中国境内，那么该企业不是我境内的居民企业。该企业的所得税事项不适用《中华人民共和国企业所得税法》。所以，该企业分配的股利，应该按照注册地国家的税收政策执行。是否需要代扣代缴企业所得税，请参照该国企业所得税法或者双边协议。
其他类似问题
企业所得税的相关知识
您可能关注的推广回答者：
等待您来回答
下载知道APP
随时随地咨询
出门在外也不愁24小时服务热线：010 - &&&400 650 1199
从你喜欢的开始：
您的位置：&&&&&&&&&正文
2014中级会计职称考试《经济法》学习：企业所得税的源泉扣缴
08:44　来源：财考网&
&&　 <font color="#000080" face="楷体_GB年中级会计职称备战已经开始，为了方便备战2014中级会计职称考试的学员，财考网精心为大家整理了中级会计职称考试各科目知识点，希望对广大考生有帮助。
&&　 企业所得税的源泉扣缴
　　一、非居民企业所得税适用源泉扣缴
　　对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。
　　扣缴企业所得税应纳税额的计算公式为：
　　扣缴企业所得税应纳税额＝应纳税所得额&实际征收率
　　应纳税所得额的计算方法是：
　　（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出；
　　（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；
　　（3）其他所得，参照前两项规定。
　　属于中国居民企业的银行在境外设立的非法人分支机构同样是中国的居民，该分支机构取得的来源于中国的利息，不论是由中国居民还是外国居民设在中国的常设机构支付，均不适用我国与该分支机构所在国签订的税收协定，应适用我国国内法的相关规定。
　　二、扣缴义务人
　　对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
　　（1）预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的；
　　（2）没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的；
　　（3）未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。
　　三、扣缴义务人未能履行扣缴义务
　　应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。
　　四、扣缴义务人扣税的时限地点
　　扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
　　五、非居民企业所得税汇算清缴
　　依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业（以下简称企业），无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及该办法规定参加所得税汇算清缴。
　　1.企业具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴：
　　（1）临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款；
　　（2）汇算清缴期内已办理注销；
　　（3）其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴。
　　2.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
　　六、非居民企业股权转让所得
　　非居民企业股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权（不包括在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票）所取得的所得。
　　1.扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应自合同、协议约定的股权转让之日（如果转让方提前取得股权转让收入的，应自实际取得股权转让收入之日）起7日内，到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关（负责该居民企业所得税征管的税务机关）申报缴纳企业所得税。
　　2.股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额。
　　（1）股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额。
　　（2）股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。
　　3.非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整。
　　推荐栏目：&
编辑推荐：
&&&&&&&&&&
　|　　|　　|　　|　　|　　|　　|　
京公网安备：　　　京icp备080339号
Inc. All Right Reserved. 北京财考网教育科技有限公司 版权所有字体：【】&
　　一、什么是非居民企业？　　非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。　　非居民企业分为两种类型：　　（一）在中国境内设立机构、场所的企业,主要是外国企业在中国境内的分公司或常驻代表机构，承包工程作业和提供劳务的企业。&&&& 　　（二）在我国境内未设机构、场所，但有来源于中国境内所得，主要是转让财产所得，股息、红利等权益性投资所得，利息所得，租金所得，特许权使用费所得和其他所得。　　二、居民企业和非居民企业的纳税义务有何区别？　　居民企业是就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。　　三、非居民企业在中国境内设立的机构、场所具体包括哪些类型？　　（一）管理机构、营业机构、办事机构；　　（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；　　（三）提供劳务的场所；　　（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；　　（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。　　非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。　　四、什么是非居民企业转让财产所得？　　转让财产所得是指非居民企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入减除财产净值后的余额。　　五、什么是非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益所得？　　股息、红利等权益性投资收益是指非居民企业因权益性投资从我国境内被投资企业取得的收入。　　股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。　　六、什么是非居民企业的利息所得？　　是指非居民企业将资金提供给我国境内居民企业使用但不构成权益性投资，或者因他人占用非居民企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。　　利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。　　七、什么是非居民企业的租金所得？　　是指非居民企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。　　租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。　　八、什么是非居民企业的特许权使用费所得？　　特许权使用费收入，是指非居民企业向我国境内企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。　　&&& 特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。　　股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。收入全额是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用。　　九、什么是非居民企业的其他所得？　　其他所得，指上述列举项目以外的其他所得，如担保费等。　　十、如何确定非居民企业所得发生地？　　非居民企业来源于中国境内的所得发生地，按照以下原　　则确定：　　（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；　　（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；　　（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在　　地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；　　&&& （四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；　　&&& （五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；　　&& （六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。　　十一、非居民企业所得税率是如何规定的？　　（一）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。企业所得税税率为25％。　　（二）对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，转让财产所得以及其他所得应当按规定缴纳企业所得税。适用税率为20％，减按10％的税率征收。　　十二、非居民企业如何申报企业所得税？　　（一）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税申报地点。　　非居民企业正常经营的，所得税申报分为年度申报和季度申报。季度申报应自季度终了之日起十五日内向主管税务机关报送，年度申报自年度终了之日起五个月内向主管税务机关报送。　　（二）非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得和其他所得，以及在中国境内取得承包工程作业和提供劳务所得并实行指定扣缴的，应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。以扣缴义务人所在地为纳税申报地点，按次或按期进行所得税申报，并填报《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》。　　十三、非居民企业所得税的征收方式有几种类型？　　非居民企业所得税按征收方式分为据实征收和核定征收两类。对能够提供完整、准确的成本、费用凭证，如实计算应纳税所得额的非居民企业所得税纳税人实行据实征收。核定征收的方式有核定利润率方法，按经费支出、成本费用换算收入额计算缴纳所得税方法。　　十四、非居民企业存在多处所得发生地的应如何申报？　　非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。这里所称的经税务机关审核批准，是指经各机构、场所所在地税务机关的共同上级税务机关审核批准；非居民企业经批准汇总缴纳企业所得税后，需要增设、合并、迁移、关闭机构、场所或者停止机构、场所业务的，应当事先由负责汇总申报缴纳企业所得税的主要机构、场所向其所在地税务机关报告；需要变更汇总缴纳企业所得税的主要机构、场所的，依照前款规定办理。这里所称的主要机构、场所，应当同时符合下列条件：（一）对其他各机构、场所的生产经营活动负有监督管理责任；（二）设有完整的账簿、凭证，能够准确反映各机构、场所的收入、成本、费用和盈亏情况。　　十五、中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发的股息如何缴纳企业所得税？　　中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发2008年及以后年度股息时，统一按10％的税率代扣代缴企业所得税。　　根据《财政部 国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知》规定，全国社会保障基金（以下简称“社保基金”）从证券市场取得的收入为企业所得税不征税收入。在香港上市的境内居民企业派发股息时，可凭香港中央结算（代理人）有限公司确定的社保基金所持H股证明，不予代扣代缴企业所得税。　　在香港以外上市的境内居民企业向境外派发股息时，可凭有关证券结算公司确定的社保基金所持股证明，不予代扣代缴企业所得税。　　在境外上市的境内居民企业向其他经批准对股息不征企业所得税的机构派发股息时，可参照上述规定执行　　非居民企业股东在获得股息之后，可以自行或通过委托代理人或代扣代缴义务人，向主管税务机关提出享受税收协定（安排）待遇的申请，提供证明自己为符合税收协定（安排）规定的实际受益所有人的资料。主管税务机关审核无误后，应就已征税款和根据税收协定（安排）规定税率计算的应纳税款的差额予以退税。　　十六、QFII取得来源于中国境内的股息、红利和利息收入如何缴纳企业所得税？　　QFII是Qualified Foreign Institutional Investors（合格的境外机构投资者）的简称。QFII取得来源于中国境内的股息、红利和利息收入，应当按照企业所得税法规定缴纳10%的企业所得税。如果是股息、红利，则由派发股息、红利的企业代扣代缴；如果是利息，则由企业在支付或到期应支付时代扣代缴。　　QFII取得股息、红利和利息收入，需要享受税收协定（安排）待遇的，可向主管税务机关提出申请，主管税务机关审核无误后按照税收协定的规定执行。　　十七、我国金融机构向境外外国银行支付利息如何纳税？　　(一)自日起，我国金融机构向境外外国银行支付的存、贷款利息、我国境内外资金融机构向境外支付的存、贷款利息，应按照企业所得税法及其实施条例规定代扣代缴企业所得税。　　（二）我国境内机构向我国银行的境外分行支付的存、贷款利息，应按照企业所得税法及其实施条例规定代扣代缴企业所得税　　十八、非居民企业可以享受那些优惠政策？　　（一）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用税率为20%，减按10%征收企业所得税。　　（二）下列所得可以免征企业所得税：　　1.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；　　2.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取　　得的利息所得；　　3.经国务院批准的其他所得。　　（三）对与我国缔结税收协定国家的非居民企业来源于中国境内的股息、红利、利息等所得，如果相关的税收协定中规定的限制税率低于10%税率的，经企业申请，主管税务机关审核，可享受协定税率。如果税收协定规定的税率高于中国国内税收法律规定的税率，则纳税人仍可按中国国内税收法律规定纳税。　　十九、非居民企业如何申请享受减免税、以及税收协定（安排）低税率优惠？　　（一）按照企业所得税法及其实施条例和相关税收法规规定，给予非居民企业减免税优惠的，应按相关税收减免管理办法和行政审批程序的规定办理。对未经审批或者减免税申请未得到批准之前，扣缴义务人发生支付款项的，应按规定代扣代缴企业所得税。　　（二）非居民企业可以适用税收协定（安排）规定的低税率的，可事先申请主管税务机关执行税收协定, 提供证明自己为符合税收协定（安排）规定的实际受益所有人的资料。主管税务机关审核无误后，按照税收协定的规定税率执行；非居民企业未提出执行税收协定申请的，按国内税收法律法规的有关规定执行　　（三）非居民企业已按国内税收法律法规的有关规定征税后，需要享受税收协定（安排）待遇的，可以自行或通过委托代理人或代扣代缴义务人，向主管税务机关提出申请，并提供上条所述的证明资料。经主管税务机关审核后，按照税收协定的规定执行；对多缴纳的税款，税务机关应依据规定及时予以办理退税。　　二十、非居民企业所得税实行源泉扣缴的项目有哪些？　　非居民企业取得来源于中国境内的下列所得应当缴纳的企业所得税实行源泉扣缴：　　（一）股息、红利等权益性投资收益；　　（二）利息、租金、特许权使用费所得；　　（三）转让财产所得；　　（四）其它所得　　（五）承包工程作业和劳务所得（经县级以上税务机关按税法规定指定扣缴义务人）。　　二十一、扣缴义务人怎样履行扣缴义务？　　&　　1.登记。扣缴义务人与非居民企业首次签订股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得和其他所得等有关的业务合同或协议（以下简称合同）的，扣缴义务人应当自合同签订之日起30日内，向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。　　2.备案。扣缴义务人每次与非居民企业签订有关的业务合同时，应当自签订合同（包括修改、补充、延期合同）之日起30日内，向其主管税务机关报送《扣缴企业所得税合同备案登记表》、合同复印件及相关资料。文本为外文的应同时附送中文译本。　　3.扣缴。 扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付上述所得时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。　　所称支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和权益兑价支付等货币支付和非货币支付。　　&&& 所称到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。　　4.缴库。扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应当向其主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》及相关资料，并自代扣之日起7日内缴入国库。　　扣缴义务人应当设立代扣代缴税款账簿和合同资料档案，准确记录企业所得税的扣缴情况，并接受税务机关的检查。　　二十二、怎样计算扣缴企业所得税应纳税额？　　扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率　　应纳税所得额是指依照企业所得税法规定计算的下列应纳税所得额：　　（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出。　　（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。　　（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。　　实际征收率是指企业所得税法及其实施条例等相关法律法规规定的税率，或者税收协定规定的限制税率。　　二十三、扣缴义务人对外支付的款项为外币时怎么办？　　扣缴义务人对外支付或者到期应支付的款项为人民币以外货币的，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。　　二十四、扣缴义务人与非居民企业签订包税业务合同时怎么计算应纳税额？　　凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税。　　二十五、股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的如何履行纳税义务？　　(一)股权转让交易双方为非居民企业且在境外交易的，由取得所得的非居民企业自行或委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。　　（二）被转让股权的境内企业在依法变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关,并协助税务机关向非居民企业征缴税款。　　二十六、扣缴义务人所在地与所得发生地不在一地且无法扣缴时怎么办？　　扣缴义务人所在地与所得发生地不在一地的，扣缴义务人所在地主管税务机关应自确定扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务之日起5个工作日内，向所得发生地主管税务机关发送《非居民企业税务事项联络函》，告知非居民企业的申报纳税事项。　　二十七、非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应如何处理？　　因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。　　二十八、扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务时怎么办？　　非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税。　　二十九、非居民企业承包工程作业和提供劳务的范围是如何界定的？　　非居民承包工程作业，是指在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业。　　非居民企业提供劳务是指在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动。　　三十、非居民企业承包工程作业和提供劳务在税收管理上有哪些规定？ 　　（一）税务登记　　非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。并在项目完工后15日内，主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并按有关规定申报办理注销税务登记。 　　&　（二）申报征收管理　　1．非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。　　&&& 2．非居民企业进行企业所得税纳税申报时，应当如实报送纳税申报表，并附送下列资料： 　　&& (1)工程作业(劳务)决算(结算)报告或其他说明材料； 　　&& (2)参与工程作业或劳务项目外籍人员姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况的书面报告； 　　(3)财务会计报告或财务情况说明；　　(4)非居民企业依据税收协定在中国境内未构成常设机构，需要享受税收协定待遇的，应提交《非居民企业承包工程作业和提供劳务享受税收协定待遇报告表》，并附送居民身份证明及税务机关要求提交的其他证明资料。非居民企业未按上述规定提交报告表及有关证明资料，或因项目执行发生变更等情形不符合享受税收协定待遇条件的，不得享受税收协定待遇，应依照企业所得税法规定缴纳税款。 　　& 3．指定扣缴义务人 　　&& 工程价款或劳务费的支付人所在地县(区)以上主管税务机关根据《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》及非居民企业申报纳税证明资料或其他信息，确定符合企业所得税法实施条例第一百零六条所列指定扣缴的三种情形之一的，可指定工程价款或劳务费的支付人为扣缴义务人，并将《非居民企业承包工程作业和提供劳务企业所得税扣缴义务通知书》送达被指定方。指定扣缴义务人应当在申报期限内向主管税务机关报送扣缴企业所得税报告表及其他有关资料。 　　& 4．扣缴义务未履行扣缴业务时的救济措施 　　&　扣缴义务人未依法履行扣缴义务或无法履行扣缴义务的，由非居民企业在项目所在地申报缴纳。主管税务机关应自确定未履行扣缴义务之日起15日内通知非居民企业在项目所在地申报纳税。 　　非居民企业逾期仍未缴纳税款的，项目所在地主管税务机关应自逾期之日起15日内，收集该非居民企业从中国境内取得其他收入项目的信息，包括收入类型，支付人的名称、地址，支付金额、方式和日期等，并向其他收入项目支付人(以下简称其他支付人)发出《非居民企业欠税追缴告知书》，并依法追缴税款和滞纳金。非居民企业从中国境内取得其他收入项目，包括非居民企业从事其他工程作业或劳务项目所得，以及企业所得税法第三条第二、三款规定的其他收入项目。非居民企业有多个其他支付人的，项目所在地主管税务机关应根据信息准确性、收入金额、追缴成本等因素确定追缴顺序。其他支付人主管税务机关应当提供必要的信息，协助项目所在地主管税务机关执行追缴事宜。　　三十一、境内机构和个人向非居民企业发包工程或劳务项目应办理的税务事项和承担的法律责任有哪些规定？　　(一) 依照法律、行政法规规定负有税款扣缴义务的境内机构和个人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续。　　(二) 境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目的，应当自项目合同签订之日起30日内，向主管税务机关报送《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》，并附送非居民的税务登记证、合同、税务代理委托书复印件或非居民对有关事项的书面说明等资料。 　　（三）境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目合同发生变更的，发包方或劳务受让方应自变更之日起10日内向所在地主管税务机关报送《非居民项目合同变更情况报告表》。 　　（四）境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目，从境外取得的与项目款项支付有关的发票和其他付款凭证，应在自取得之日起30日内向所在地主管税务机关报送《非居民项目合同款项支付情况报告表》及付款凭证复印件。 　　境内机构和个人不向非居民支付工程价款或劳务费的，应当在项目完工开具验收证明前，向其主管税务机关报告非居民在项目所在地的项目执行进度、支付人名称及其支付款项金额、支付日期等相关情况。 　　（五）境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目，与非居民的主管税务机关不一致的，应当自非居民申报期限届满之日起15日内向境内机构和个人的主管税务机关报送非居民申报纳税证明资料复印件。　　(六) 境内机构或个人发包工程作业或劳务项目，未按上述规定向主管税务机关报告有关事项的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。　　三十二、对欠缴税款的非居民企业，税务机关可采取哪些征管措施?　　（一）欠缴税款的非居民企业法定代表人或非居民个人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金又不提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。　　（二）对于非居民工程或劳务项目完毕，未按期结清税款并已离境的，主管税务机关可制作《税务事项告知书》，通过信函、电子邮件、传真等方式，告知该非居民限期履行纳税义务，同时通知境内发包方或劳务受让者协助追缴税款。　　（三）非居民、扣缴义务人或代理人实施承包工程作业和提供劳务有关事项存在税收违法行为的，税务机关应按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理　　三十三、如何判定非居民企业来华承包工程作业是否构成常设机构？非居民企业在华有多处承包安装工程应如何处理？ 　　根据（86）财税协字第15号文件规定，以建筑工地、建筑、装配或安装工程（包括有关的监督管理活动）的持续期间连续六个月以上的就视同构成常设机构。　　&&& 非居民企业在我国一个工地或同一工程连续承包两个或两个以上作业项目，应从第一个项目作业开始至最后完成的作业项目止计算其在我国进行工程作业的连续日期，不以每个工程作业项目分别计算。　　对为同一项目或有关项目提供的劳务，包括咨询劳务，是否限定条件列为常设机构问题，在已签订的协定中，一般都定为在任何12个月中连续或累计超过6个月的，为设有常设机构。但也有例外的处理。如中日、中法、中英协定。　　三十四、非居民企业未按规定申报、不缴或少缴税款的应承担什么法律责任？　　根据《中华人民共和国税收征收征管法》第六十二条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。　　征管法第六十八条规定，纳税人在规定的期限内不缴或少缴应纳税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照征管法第四十条的规定采取强制措施追缴不缴或少缴的税款外，可以处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 　　三十五、扣缴义务人未按规定登记、不缴或少缴税款、或者应扣未扣税款的应承担什么法律责任？　　根据《税务登记管理办法》第四十五条规定，扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可处以2000元以下的罚款。征管法第六十三条规定，扣缴义务人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任；征管法第六十四条规定，扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款；征管法第六十八条规定，纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照征管法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；征管法第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。　　三十六、境内机构和个人对外支付时哪些项目需要开具《税务证明》？　　从日起，境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》（以下简称税务证明）。具体包括：　　（一）境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入；　　（二）境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得　　的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益和经常转移项目收入；　　（三）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益。服务贸易，主要包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易行为。　　收益，主要包括职工报酬、投资收益等。经常转移，包括非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等。　　三十七、境内机构和个人对外支付时哪些项目不需要开具《税务证明》？　　（一）境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用；　　（二）境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程所垫付的工程款；　　（三）境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款；　　（四）进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用；　　（五）境内运输企业在境外从事运输业务发生的修理、油料、港杂等各项费用；　　（六）境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇；　　（七）国家规定的其他情形。　　三十八、境内机构或个人如何申请开具《税务证明》？　　境内机构和个人对外支付前，应当分别向支付地主管国税机关和主管地税机关申请办理《税务证明》。　　（一）直接从湖南省国家税务局网站下载或主管税务机关办税服务厅窗口领取《服务贸易等项目对外支付出具〈税务证明〉申请表》（以下简称《申请表》）。　　（二）向支付地主管国税机关提出申请，填写《申请表》，并附送下列资料：　　& 1.合同、协议或其他能证明双方权利义务的书面资料（复印件）；　　2.发票或境外机构付汇要求文书（复印件）；　　3.完税证明或批准免税文件（复印件）；　　4.税务机关要求提供的其他资料。　　境内机构和个人已将上述资料报送过主管税务机关的，申请对外支付时不再重复报送。境内机构和个人提交的资料应为中文，如为中文以外的文字，须同时提交境内机构和个人签章的中文文本。境内机构和个人提交上述条款中规定的资料为复印件的，应加盖印章。　　主管国税机关审核境内机构和个人提交的《申请表》及相关资料。《申请表》项目填写完整、所附资料齐全的，主管国税机关当场为其出具《税务证明》（一式三份）并编码，加盖“对外支付税务证明专用章”后，自行留存一份，另两份交境内机构和个人到主管地税机关办理相关手续。　　（三）主管地税机关在收到主管国税机关出具的《税务证明》时，应当场在《税务证明》上填注相关栏目并签“对外支付税务证明专用章”章，留存一份，另一份交境内机构和个人到外汇指定银行办理付汇手续。　　三十九、我国税收居民如何申请开具《中国税收居民身份证明》？　　我国税收居民需要享受我国政府与缔约对方政府签署的税收协定待遇时，应申请开具《中国税收居民身份证明》提交给缔约国对方税务当局。　　我省各市州国家税务局、地方税务局国际税收业务部门负责向本局所辖企业所得税和个人所得税的相关企业和个人开具税收居民证明的工作。申请人需填写并向具体负责开具证明的部门递交《中国税收居民身份证明》申请表，负责开具证明部门根据申请事项按照企业所得税法、个人所得税法以及税收协定有关居民的规定标准，在确定申请人符合中国税收居民身份条件的情况下，提出处理意见，并由局长签发。　　&　　四十、哪些纳税人需报送年度关联业务往来报告表？　　纳税人同时符合以下两个条件的，在向税务机关报送年度所得税纳税申报表时(日以前)，需附送年度关联业务往来报告表。　　（1）实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业；　　（2）在报告年度内与关联方之间存在关联交易业务往来的企业。　　四十一、年度关联交易业务往来报告表包括哪些内容？　　&& 年度关联业务往来报告表包括《关联关系表》、《关联交易汇总表》、《购销表》、《劳务表》、《无形资产表》、《固定资产表》、《融通资金表》、《对外投资情况表》和《对外支付款项情况表》等九张表格　　&四十二、什么是关联方？　　&&& 关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：　　&&& （1）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；　　（2）直接或者间接地同为第三者控制；　　（3）在利益上具有相关联的其他关系。　　四十三、未按照规定报送年度关联业务往来报告表，将承担何种法律责任？　　&&& 未按照规定向税务机关报送企业年度关联业务往来报告表，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。　　四十四、如何获取《非居民企业所得税申报表》、《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》、《关联业务往来报告表》等表证？　　&&&& （1）所属主管税务机关办税大厅免费领取；　　（2）湖南省国家税务局网站下载，下载地址/。　　四十五、纳税人可采取几种电子申报方式报送《非居民企业所得税申报表》、《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》、《关联业务往来报告表》？　　（1）国家税务总局电子申报软件（单机版）V4.0_01下载路径：湖南省国家税务局网站（）/网上办税厅/涉税软件下载　　（2）ABC3000电子申报软件（网络版）。　　&　　&　　&　　附表1.非居民企业税收规定要点简表　　&
有机构场所的企业
无机构场所的企业
20%,减按10%
申报缴纳或核定
特例：指定扣缴
需要汇算清缴
不需要汇算清缴　　　　&　　&　　&　　&　　&　　&　　&　　&　　&　　&　　&　　&　　&　　&　　&　　&　　&　　&　　&　　&　　&　　&　　&　　&　　附表2.协定股息税率情况一览表　　&　　协定股息税率情况一览表
　　　　&　　附表3. 税收协定利息条款有关规定一览表　　&　　税收协定利息条款有关规定一览表　　&
与下列国家的协定对利息征税税率低于或高于10%
与下列国家的协定规定国家（中央）银行或政府拥有金融机构贷款利息免予征税
与下列国家的协定或议定书中列名的免税银行或金融机构
与下列国家的协定对利息无免税规定
新加坡：7%（限于银行或金融机构）
奥地利：7%（限于银行或金融机构）
以色列：7%（限于银行或金融机构）
牙买加：<FONT face=仿宋_GB%
阿联酋：7%
古巴：<FONT face=仿宋_GB%
委内瑞拉：5%（限于银行或金融机构）
日本、美国、法国、英国、比利时、马来西亚、挪威、丹麦、芬兰、加拿大、新西兰、意大利、捷克、波兰、保加利亚、巴基斯坦、科威特、瑞士、罗马尼亚、巴西、蒙古、匈牙利、马耳他、卢森堡、韩国、俄罗斯、印度、毛里求斯、白俄罗斯、越南、乌克兰、亚美尼亚、牙买加、立陶宛、拉脱维亚、乌兹别克、塞黑、爱沙尼亚、苏丹、埃及、爱尔兰、南非、菲律宾、摩尔多瓦、克罗地亚、阿联酋、巴新、孟加拉、马其顿、塞舌尔、古巴、哈萨克、印尼、突尼斯、吉尔吉斯、巴林、斯里兰卡、阿尔巴尼亚、格鲁吉亚
日本：日本银行、日本输出入银行、海外经济协力基金、国际协力事业团
法国：法兰西银行、法国对外贸易银行、法国对外贸易保险公司
德国：德意志联邦银行、重建供求银行、德国在发展中国家投资金融公司、赫尔梅斯担保公司
马来西亚：马来西亚挪格拉银行
新加坡：新加坡金融管理局、新加坡政府投资公司、新加坡发展银行总行
芬兰：芬兰出口信贷有限公司、芬兰工业发展合作基金会
加拿大：加拿大银行、加拿大出口开发公司
瑞典：瑞典银行、瑞典出口信贷担保局、国家债务局、瑞典与发展中国家工业合作基金会
泰国：泰国银行、泰国进出口银行、政府储蓄银行、政府住房银行
荷兰：荷兰银行（中央银行）、荷兰发展中国家金融公司、荷兰发展中国家投资银行
巴基斯坦：国家银行
奥地利：奥地利国家银行、奥地利控制银行公司
韩国：韩国银行、韩国产业银行、韩国输出入银行
越南：越南国有银行
土耳其：土耳其中央银行、土耳其进出口银行、土耳其发展银行
冰岛：冰岛中央银行、工业贷款基金、工业开发基金
老挝：老挝银行、老挝对外贸易银行&P class=MsoNormal style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt 33.95 TEXT-INDENT: -33.95 LINE-HEIGHT: 32 mso-char-
Copyright &
湖南省国家税务局 All Rights Reserved.
地址：湖南省长沙市雨花区环保西路6号 邮编：410114 电话：0
湘ICP备号-4
联系方式 Email：}