破产清算会计基本问题的目的和研究现状_中华文本库
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破产清算会计基本问题的目的和研究现状 随着我国市场经济的发展，企业破产作为一种有效的配置资源及调整产业布局的经 济形式将会频繁出现。所谓“破产清算是指企业因经营管理不善造成严重亏损，不能偿还到 期债务而被依法宣告破产而导致的企业清算。 ”事实上任河一个企业在其运行过程中都面临 着这种破产的可能性，由此而引起的企业清算是一个具体但又不同于日常核算的会计过程。 如何反映破产企业价值运动的最后阶段并提供相应的财务信息，对维护债权人的合法权益， 保证正常的经济秩序有重大的现实意义。
我国的《企业会计准则》中对日常的会计工作要求是:“会计核算应当以企业持续、正常的 生产经营活动为前提” 。严格来讲，这种前提是一种假设，这种假设在特定的经济环境下， 对于会计信息系统的运行至关重要， 但目前由于存在的大量不确定性使这种假设无法得到充 分证明， 但它又被认为是不言而喻。 目前， 日常的会计核算正是建立在会计主体、 持续经营、 会计期间和货币计量四大假设基础之上的。 但当企业发生破产清算时， 这种特定经济环境也 就从根本上动摇了日常会计核算的基本假设。 当企业发生破产情况的时候， 法律作为一种约 束机制将会直接介入到企业的经营活动中来， 要求其终止经营， 并按一定程序变现企业的资 产来偿还债务。 即企业按法律规定开始了从事确定性的工作， 使得企业日常会计核算中针对 经济环境中的不确定性所做的假设遭到否定。 针对破产情况系下企业经营环境的变化下面就 破产企业清算过程中出现的几个会计问题作一些分析。
一、破产清算会计理论体系的特殊性 （一）对会计基本假设的影响。正常会计核算的四个会计基本假设是会计主体、持续经营、 会计期间和贷币计量。然而，在企业破产清算时 ,这四项基本假设都将不再适用。 (1)会计主体假设的变更。当企业发生破产清算时，破产企业实际上已经丧失法人资格，企 业对于属于清算的资产已经失去了管理和处分的权利,而代由人民法院指定的清算小组行使 民事权力 ,进行民事活动。此时，传统意义上的会计主体发生了变化，相应的变为接管破产企业的清 算小组。 (2) 持续经营假设的否定。对破产清算会计来说 ,这个假设就已经不成立了因为破产清算是 以企业终止经营的假设为前提的。破产清算就是要消灭破产企业的存续 ,它的全部非货币资产都要变现变卖 ,按实际清算价值进行估价 ,而费用分配等问题也不再 存在。所以持续经营假设不再成立 ,而重新确立了终止经营的假设前提。 (3)期间假设的不确定性。会计期间假设是以持续经营假设为前提的。建立在持续经营假设 基础上的期间假设不再适用于破产会计。 《破产法》规定 ,从清算组接管企业至清算程序结束视为破产会计期间 ,因此这具有短暂性和一次性。 会计核 算和财产清算也是一次性的 ,不存在持续性和周期性。但破产会计期间假设并没有随破产清算会计持续经营假设的消失 而消失。其实破产清算也是一项十分复杂的工作,是很难在极短时间内完成的。实际上在破 产清算期间是存在一个清算时期的， 在这一时间内破产清算组需定期向债权人、 法院及破产
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会计的基本假设和会计确认、计量的基础
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