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医疗设备融资租赁项目流程及风险防范探讨
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你可能喜欢通常人们关注的是租赁资产形成后的风险。实际上租赁风险贯穿整个生命全过程。有些时候，在租赁还没开始的时候风险就存在。为此，租赁的风险防范要前伸到租赁开始日之前。　　要了解租前风险首先要知道什么是“租前”才能知道如何应对。　　对于融资租赁来说要看“租前”，首先要确定租赁的始点。在这个点之前，都是要考虑的风险。其始点通常分为三类六点。所谓三类，一是会计准则规定的始点，二是合同签约形成的始点，三是根据实际情况确定的始点。会计始点有：租赁开始日和租赁期开始日。合同始点有：合同签约日和合同生效日。实操始点有：自然起租日、约定起租日。　　每个始点之前都可以说是“租前”。因始点的不同，风险防范措施也有所不同。　　第一个起始点，租赁开始日。按照《企业会计准则第21号——租赁》的规定：“租赁开始日，是指租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款作出承诺日中的较早者。”在实际操作中，签订租赁合同还是后话。先要确定租赁关系很重要。因为从此以后所产生的损益都要纳入租赁成本。若不确定租赁关系，项目谈到一半潜在承租人转移对本租赁公司的选择，这部分费用就只能增加公司的经营成本。　　确定租赁关系通常用两种方式：一是签订《租赁委托书》，确定租赁的一些基本条件，承潜在租人委托租赁公司承办融资租赁业务，承诺不再找第二家，相当于“订婚”。另一种方式签订《租赁申请书》申请本租赁公司办理融资租赁事宜，不再寻求他家。也是“订婚”的意思。确定前应该完成了对租赁项目的尽职调查，确定了一些基本条件。“订婚”的另一个意思是：项目基本可行，可以继续进行。相当于信贷中的给贷款“授信”。　　“订婚”后，租赁公司应该收取一些项目调查前期的初始费用。一旦潜在承租人违约另找他家，这些费用是他们要承担的违约责任。若是项目经评审没有通过，前期的费用也从潜在承租人支付的费用中抵消。　　第二个始点是租赁合同签约日。从这天开始，表明租赁公司对这个项目通过了“上会评审”，当事人各方都开始要履行自己的义务，享有相应的权益。这个点也是租赁公司收取费用的日期。需要收取的费用有：租赁手续费、租赁物采购环节手续费、运输保险费、租金支付保证金等。此时存在一个合同已签约，但承租人应付款项不到位的风险问题。因此要用“开口合同”方式签约，留一个终止风险的活口。　　第三个起始点是合同生效日。租赁合同签订后，对合同的生效期要有个约定。当需要办理的内外部手续完善、应付的各种费用都汇入指定账户后，才可对外宣布生效。以此防范合同欺诈风险。　　第四个起始点是会计准则的租赁期开始日：“是指承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期，表明租赁行为的开始。在租赁期开始日，承租人应当对租入资产、最低租赁付款额和未确认融资费用进行初始确认;出租人应当对应收融资租赁款、未担保余值和未实现融资收益进行初始确认。”这是租赁双方对租赁资产进行会计核算初始日。　　其风险是承租人把租赁物纳入“固定资产”科目，而没有纳入到“融资租入固定资产”的子科目。目的是要隐瞒了资产的权属。因此承租人入账后的财务报表必须要抄报给租赁公司。在租赁合同中，应约定承租人不将租赁资产计入“融资租入”固定资产为违约行为。并要求支付相应的违约金，并限期纠正。　　第五个起始点是自然起租日。既租赁合同签订后，第一次动用租赁公司资金开始的日期。　　融资租赁因具有金融属性，其租金是按租赁公司为采购租赁物开始动用资金的实际日期计算的。起租日就是租赁公司为购买租赁物，第一动用资金的日期。　　融资租赁主要交易的是物。物从制造、运输、安装、调试、试车到使用需要一个过程。这就产生计息时间和承租人具备获利能力的时间差问题。加上有些物件采购需要支付预付款，钱出去了，却没有交付环节实现租赁物的确权。因此风险很大。为此须要求供货厂商提供预付定金的担保。一旦违约须由担保方(双倍)返还。　　还是物的原因，应在租赁物制造、运输、安装、使用环境投保相应保险，防范使用中出现的各种问题。　　第六个起始点是约定起租日。为了让承租人具备使用租赁物获利的能力时开始支付租金。租赁双方可以商定起租日延到获利的那个始点。在此之前产生的租前息，应让承租人在起租日前付清。若将租前息纳入租金本金滚动计息，虽然收益高一些，但承租人违约成本却因此降低，占用租赁公司资金的时间增加。　　中瑞智信北京投资管理有限公司认为融资租赁与信贷有许多地方很相似，最大的不同就是引入了“物”的元素。因此在考虑风险时必须要把物的因素考虑进去。而物必定在租赁之前，因此租前风险不容小觑。　　现今租赁发展已经进入创新期，租赁资产的销售与转让，均离不开资产管理标准。这个标准就应该包括防范租前风险的全部内容，而不能只是租赁后债权的管理。　
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融资租赁信用环境待改善业界警惕一物二融
来源：你我贷
⊙记者颜剑○编辑枫林在经济形势处于下行之时，融资租赁企业对于客户信用也愈加警惕。近期以来，融资租赁公司的融资租赁合同纠纷出现上升的苗头。仅以上海法院网公布的信息为例，在接下来的近一月里，即将开庭审理的涉及融资租赁合同纠纷案件信息就达60余条。而远东宏信披露的中期报告显示，该公司上半年关注类资产比例为15.55%，较上年末略有下降，但次级类和可疑类资产的比例分别为0.52%和0.15%，分别较期初有所增加。该公司还称，上半年逾期30天以上的及应收租赁款比例为0.34%，相比上年末的0.08%上升0.26个百分点。在行业性资产质量承压的环境之下，融资租赁公司除了要加强企业内部风控，外部信用环境建设亦显得尤为重要。而这个信用环境建设内容既包括融资租赁的客户企业法人和实际控制人的信用信息，还包括租赁物的信用信息。征信环境犹待改善目前，相较于厂商系融资租赁公司、第三方融资租赁公司，银监会批准设立的金融租赁公司在对客户资信的了解上具有更便利的条件，因为他们被纳入了央行的征信系统。获得与金融租赁公司同样的待遇，成为许多厂商系、第三方融资租赁公司努力的目标。中国外商企业协会副会长、租赁业工作委员会会长、恒信金融租赁有限公司首席执行官李思明对记者表示，该协会一直在推动融资租赁公司能接入央行征信体系，并进行试点。不过，由于商务部对于融资租赁公司的监管比较宽松，同时行业内部也存在良莠不齐的情况，“因而有关部门在考虑此问题之时比较谨慎。”他说。他建议，央行能就行业内发展规范的大型融资租赁企业先行开展试点。“目前融资租赁企业有400多家，要想让所有的融资租赁企业都能接入也是不太现实的。”李思明对记者表示，目前，融资租赁公司不能接入征信体系尚未对业务拓展产生非常大的障碍。“融资租赁公司在对客户的了解方面存在一些限制，一些问题到了谈判后期，合同快要签订之时才能显现，这就增加了融资租赁公司经营成本。”他还认为，融资租赁公司不能接入征信系统实际上对银行的损失更大。一般而言，融资租赁公司的客户多为中型企业，接入征信系统后，融资租赁公司能把其客户偿还租金等相关信用信息上报给征信系统，这会为银行审核客户资信带来很大的便利。一位融资租赁公司业务经理对记者表示，他们对客户资信的了解主要关注三个方面：银行授信规模与审批情况；担保(互保)规模以及逾期情况等。“逾期情况直接反映了该公司的信用状况；企业的担保规模要计入或有负债里，再加上贷款情况，合理的资产负债情况是我们对其开展业务的前提。”他表示，这些信息的获取要么需要请企业开设基本户的所在银行去帮忙调取，而这需要企业先出具资信调查的确认函，要么就是通过熟悉的银行来帮忙查询。“但银行查询到客户资信信息后，是不能将其打印出来的，而我们企业要开展这样的业务之时是必须要打印件，并归档的。”因而，由于不能接入征信系统，融资租赁企业在开展业务之时感到多有羁绊。另一位业内人士对记者表示，建议在征信环境建设方面，对已有较长经营期限、形成一定规模、并能规范经营的独立第三方融资租赁公司具有和商业银行、小贷公司等同的待遇。警惕“一物二融”在融资租赁过程中，租赁物出现了所有权与所有权之外的权属分离情况，因而对于租赁物是否存在“一女二嫁”、“一物二融”的问题，业界尤为重视。对于此问题，2009年，央行征信中心曾建立起融资租赁登记公示系统，该登记系统的三大主要功能是登记、查询和登记文件验证。目前，只要符合一定条件的融资租赁企业，都可以经过一定的程序登陆该系统查询相关租赁物的登记状况。即使如此，在某些行业特别是医疗行业，融资租赁物的“一女二嫁”现象仍然存在。上述融资租赁公司业务经理对记者表示：“在实际的操作过程中，很多医院在把医疗设备回租之时，并不愿意把医疗设备的交给融资租赁公司带走。而医院一般都是比较优质的客户，融资租赁公司争夺比较激烈。因而，‘一物二融’的情况时有发生。”而行业通行的做法是融资租赁公司在实施回租后，要么设备购置发票带走，留下复印件给客户；要么是在发票背后盖章注明该标的物已经开展了回租业务。2011年6月底，杭州市中院审结的一起诉讼曾引起业界关注。在该案中，河南省某市医院在2007年1月将其所拥有的核磁等设备与某金融租赁公司签署转让合同与融资租赁合同。约定该医院将标的物的所有权以1000万元的价格转让给某金融租赁公司，某金融租赁公司继续将标的设备出租给该医院使用，形成了融资租赁法律关系。日，该协议期满，该医院支付完毕最后一期租金。日，该医院与上述某金融租赁公司就标的物再次签订了转让合同和融资租赁合同(下称“新协议”)，约了该金融租赁公司以700万元的对价取得标的物的所有权，该医院保证标的物上无其他权益负担。然而，日，该医院又就标的物与某国际租赁有限公司签了转让合同和融资租赁合同，约定了该国际租赁公司以600万元的对价取得标的物的所有权。在判决中，杭州市中院认为该医院与该国际租赁公司签订的协议已经构成了该医院违约，侵犯了该国际租赁公司的合法权益。而该标的物在与新协议履行完毕之前，所有权归属上述金融租赁公司。业界人士认为，融资租赁登记公示系统缺乏法律强制性效力，“在诉讼中，很难作为抗辩的理由。除非当地司法系统认可这个公示系统。”2011年11月，天津市高院曾下发了《关于审理融资租赁物权属争议案件的指导意见(试行)》的通知。该通知称，在天津辖区内，各机构在办理动产抵押、质押、受让等业务时应当依照规定的必要程序，登陆“中国人民银行征信中心融资租赁登记公示系统”对所涉的标的物权属状况进行查询。这意味着，出租人、合同签署地、诉讼发生地等在天津的案件，在审理过程中支持该公示系统的法律效力。“不过，也仅在天津认可，这对于在全国开展业务的融资租赁公司而言，象征意义大于实际意义。”上述业界人士称。
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