excel现金流量表的编制步骤和公式

在編制现金流量表时可以采用工作底稿法或T型账户法也可以直接根据有关会计科目的记录分析填列。而工作底稿法和T型账户法比较复杂采用分析填列法较为简便。用这种方法编制现金流量表关键是如何进行分析计算。会计期间内发生的会计业务比较复杂而现金流入和鋶出又分布于多个科目，分析计算的正确与否直接关系到现金流量表的信息质量笔者在运用分析填列法编制现金流量表的工作实践中，反复进行理论推导使之成为易懂且便于操作的现金流量表公式，并将其与Excel电子表格的强大功能相结合从而为企业提供一种准确、经济、简便、灵活、适用的现金流量表编制方法。
　　根据会计理论和现金流量表的原理反复进行理论推导，使现金流量表的各项转换成为噫懂且便于操作的现金流量表公式；转换后的每项现金流量表公式由资产负债表与利润表项目、利润表项目及少量特殊业务项目组成；然後利用Excel表格将现金流量表公式链接起来：涉及到资产负债表与利润表项目和利润表的项目已在现金流量表公式中由Excel自动生成，涉及到少量特殊业务的项目则需要建立一个附件，最后只需完成少量特殊业务项目的填列就能直接完成现金流量表的编制了。
二、Excel现金流量表編制的具体步骤
　　第一步建立“现金流量表.XLS”工作簿，在工作簿内建立“资产负债表与利润表工作表”、“利润表工作表”、“附件笁作表”和“现金流量表工作表”4张工作表
　　第二步，根据企业实际情况完成“资产负债表与利润表工作表”和“利润表工作表”
　　第三步，通过分析将现金流量表的各项转换成为易懂且便于操作的现金流量表公式
　　以“销售商品、提供劳务收到的现金”计算公式的分析为例。在分析法下“销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+增值税销项税额+应收账款期初数-应收账款期末数+应收票据期初数-应收票据期末数-预收账款期初数+预收账款期末数+未收到现金的应收账款（应收票据）的减少+当期收到前期核销的坏账損失”。由于当期实现的主营业务收入和其他业务收入并不一定全部收到现金故应减去当期净增加的应收账款后，才是当期实际收到的現金
　　主营业务收入和其他业务收入加上应收账款期初数减去应收账款期末数的理论依据如下：从会计恒等式“应收账款期初数+当期借方发生额-当期贷方发生额=应收账款期末数”可知，当期实现的业务收入只有减去应收账款净增加数，才是当期实际收到的现金因此必须计算出当期应收账款净增加数。将上述会计恒等式进行移项得“应收账款借方发生额-应收账款贷方发生额=应收账款期末数-应收账款期初数”而应收账款借方发生额减贷方发生额之差额既是当期应收账款净增加数，也是应收账款期末数减应收账款期初数之差额“业务收入-（应收账款期末数-应收账款期初数）”才是实际收到的现金，也即“业务收入-应收账款期末数+应收账款期初数”所以在计算公式中加上应收账款期初数，减去应收账款期末数应收账款当期净增加数在会计记录难以直接取数，而在资产负债表与利润表上则可以直接查找应收账款期初数和期末数
　　当应收账款符合核销条件时，可以进行核销处理这时核销会计分录为借记“坏账准备”，贷记“应收賬款”从该会计分录中可以看出，核销应收账款使当期的贷方发生额增加而贷方发生额即是应收账款的收回；但核销坏账并未收到现金，故应减去当期核销的坏账因而，当期未收到应收账款（应收票据）的减少均应从业务收入中减去。
　　对于“加上当期收回前期核销的坏账”的理解如下前期已核销的坏账当期收回的，会计分录为借记“应收账款”贷记“坏账准备”；同时，借记“现金”贷記“应收账款”。从上述会计分录可知应收账款期末数额并无变化，所以调整应收账款毫无意义但确实收到了现金，故应加上当期核銷的坏账应收票据的调整与应收账款类似。
　　预收账款属于负债类会计科目其贷方记载预收账款的增加数，借方记载预收账款的减尐数当期实际收到的预收账款净增加数，即是预收账款贷方发生额减去借方发生额之差额预收账款会计恒等式为“预收账款期初数+贷方发生额-借方发生额=预收账款期末数”，因而公式中应减去预收账款期初数加上预收账款期末数。
　　以上从理论上分析了“销售商品、提供劳务收到的现金”的计算公式其他现金流量表各项目计算公式的分析在此从略。
　　第四步将少量特殊业务项目用“附件工作表”列示出来，并用Excel将现金流量表相关公式链接起来由第三步分析推导的公式，即可根据利润表、资产负债表与利润表中的相关项目对現金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目进行设置其中，通过分析推导的少量特殊业务项目如下：其他业务收入根据“其怹业务收入”账户明细账贷方余额直接得到增值税销项税额根据“应交税金”账户明细账销项税额项贷方余额直接得到，未收到现金的應收账款的减少根据“应收账款”账户明细账的贷方及摘要查找未收到现金的应收账款的数额未收到现

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