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一般纳税人和小规模纳税人的区别
　　增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，那么，一般纳税人和小规模纳税人的区别在哪些方面呢?
　一、认定条件不同：
　　1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模;
　　2、主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人；反之，为一般纳税人。
　二、帐务处理上区别
　　(一)在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同
　　1、一般纳税人处理为
　　借 库存商品等
　　借 应交税金-应交增值税(进项税额)
　　贷 银行存款等
　　2、小规模纳税人为
　　借 库存商品等
　　贷 银行存款等
　　小规模纳税人不能抵扣进项税。
　　(二)在销售商品时，采用的税率不同。
　　1、一般纳税人：
　　借：银行存款(或应收账款)
　　贷：主营业务收入
　　贷：应交税金--应交增值税(销项税额)
　　2、小规模纳税人：
　　借：银行存款(或应收账款)
　　贷：主营业务收入
　　贷：应交税金--应交增值税
　三、税收管理规定的区别：
　　1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
　　2、小规模纳税人：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额&征收率。
　四、税率与征收率不同：
　　1、一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。
　　2、小规模纳税人：商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%，(免税的除外)。
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　　日，财政部、国家税务总局以财税[2013]37号文件印发《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》。该《办法》内容包括：纳税人和扣缴义务人，应税服务，税率和征收率，应纳税额的计算，纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点，税收减免，征收管理，附则8章53条，自日起执行。这意味着，自日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。
　　据了解，交通运输业按照11%的适用税率缴纳增值税，和原来3%的营业税税率相比，税率足足提高了8个百分点。据悉，现在物流行业盈利水平本来就不高，&营改增&后税率大幅提高，税收负担明显加重，对于物流企业无疑是雪上加霜。用增值税11%的税率与营业税3%的税率直接进行比较，这是没有可比性的对比。因为增值税采用的是税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额。也就是说，交通运输企业支出项目抵扣进项税情况，直接影响着企业&营改增&后的税收负担。因而计算增值税实际税负，必须要充分考虑企业的支出抵扣情况。
　　出口的物流费用的增值税票是否可以抵扣?物流代收代付港杂费如何缴税?向境外客户提供物流辅助服务(国际货运代理服务) 是否可以享受&免征增值税&的政策?由于试点时间还不到一年，很多政策问题纳税人都还不是很清楚。近日，记者从厦门市国税局了解和整理了多个关于纳税人平时遇到的税收问题，供纳税人参考，如果有需要进一步咨询，可以直接拨打国税12366热线。
　　出口货物的物流费用
　　是否可以抵扣?
　　纳税人：请问支付出口货物的物流费用(装柜、拖柜、报关费用等)，收到6%的增值税票，其进项是否可以抵扣?
　　税官：用于免征增值税项目的进项税额不得抵扣。
　　物流公司进行汽车出租税率
　　是多少?
　　纳税人：我是一般纳税人货运代理企业，主要收入的税率为6%，现公司想购买货车进行出租，相应的税收如何缴纳、发票能否自开，还是要去柜台代开?税率多少?
　　税官：你司若增加经营范围，须在办理工商营业执照的变更之日起30日内，向原税务机关申报办理变更税务登记。有形动产租赁，增值税税率为17%，你司为一般纳税人，应自行开具发票，不得代开。
　　物流业是不是现代服务业?
　　纳税人：请问现在物流业是不是现代服务业，这种性质的企业增值税一般纳税人的税率是不是6%，开的是不是增值税专用发票?
　　税官：物流辅助服务属于营改增试点范围中部分现代服务业的范围。对于增值税一般纳税人，提供物流辅助服务，适用6%的增值税税率，使用增值税专用发票或增值税普通发票。
　　物流代收代付港杂费
　　如何缴税?
　　纳税人：我们公司是陆路运输公司，代收代付6%港杂费发票，之前取得船代公司开给我们6%的进项，我司再开6%的销项给客户，这样我司的税负除了时间差外几乎是0(实为代收代付&&&代运输客户支付给船代公司码头港杂费)。现出台财税106号文，船代公司开0税率的增值税普通发票给我司后，我司是不是就没有进项可以抵扣了?这样再开6%的销项给客户时是不是就相当于全额多交6%的增值税了?还是说像以前营业税那样，实行差额计税(船代公司开给我司0税率的普通发票可以抵扣我司开给客户6%的发票)?
　　税官：船代公司开具的增值税普通发票不得作为企业增值税进项税额的抵扣凭证。目前差额征税的政策，建议企业查阅财税[附件2的相关规定。
　　物流辅助服务
　　适用&免征增值税&吗?
　　纳税人：我司是一家国际货运公司厦门分公司。 在2011年11月我们进行了营改增。 根据财税[号文件的附件4中，应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定：&境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外&，&向境外单位提供的下列应税服务：物流辅助服务(仓储服务、收派服务除外)&。请问，我司向境外客户提供物流辅助服务(国际货运代理服务) 是否可以享受&免征增值税&的政策?
　　税官：您好，根据财税[号附件3规定：下列项目免征增值税的(十四)试点纳税人提供的国际货物运输代理服务。1.试点纳税人提供国际货物运输代理服务，向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用，必须通过金融机构进行结算。2.试点纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输提供的货物运输代理服务参照国际货物运输代理服务有关规定执行。3.委托方索取发票的，试点纳税人应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票。4.本规定自日起执行。日至本规定发布之日前，已开具增值税专用发票的，应将专用发票追回后方可适用本规定。
　　物流公司给客户
　　开发票如何缴税?
　　纳税人：我司是物流行业，就是向客户收货，然后帮他们运到目的地，这样我司要给客户开具什么发票，税点多少?
　　税官：根据财税[2013]37号文件的附件1应税服务范围注释，结合企业的实际情况判断。若属于提供物流辅助服务的，小规模纳税人开具通用机打发票，税率3%;一般纳税人开具增值税普通发票或增值税专用发票，税率6%。若属于提供货物运输服务的，小规模纳税人开具通用机打发票，税率3%;一般纳税人开具货物运输业增值税专用发票或普通发票，税率11%。
　　物流进项的税点
　　是否可以全部抵扣?
　　纳税人：我想咨询一下，营改增后的物流车队的一般纳税人，收到的油款进项发票17个税点可以全部抵扣吗?
　　税官：一般纳税人发生的与生产经营有关的进项税额可以抵扣，用于《增值税暂行条例》第十条以及财税[2013]37号的附件1第二十四条规定：项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。如果属于可以抵扣的增值税专用发票，按照发票上的税额认证申报抵扣。
　　物流企业差额抵扣如何办理?
　　纳税人：8月1日起，全国推行营改增政策，除提供有行动产融资租赁服务外，提供其他营改增服务的差额扣除征税政策全部取消。请问，我司8月1日以后收到对方单位于8月1日以前开具的非增值税专用发票，那在本次纳税申报期如何处理，可否抵扣?是否有相关政策文件支持?谢谢!
　　税官：根据财税[2013]37号文件规定，第二十二条下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
　　(一)从销售方或者提供方取得的增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票，下同)上注明的增值税额。
　　(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
　　(三)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。
　　(四)接受铁路运输服务，按照铁路运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。运输费用金额，是指铁路运输费用结算单据上注明的运输费用(包括铁路临管线及铁路专线运输费用)、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。
　　(五)接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证(以下称税收缴款凭证)上注明的增值税额。
　　综上，符合上述规定的发票及凭证才允许抵扣进项税额，如不是提供有形动产融资租赁服务的企业，取得的非增值税专用发票，不能抵扣进项税额。
　　向境外单位提供物流辅助服务怎么办理免征增值税?
　　纳税人：我司提供国际运输代理服务，向境外公司收取服务费，根据财税[2013]37号文件的规定，单位和个人向境外单位提供物流辅助服务(仓储服务除外)免征增值税。想请问具体怎么办理?
　　税官：纳税人提供上述免征增值税应税服务应填报《出口退(免)税资格认定申请表》，按规定向主管税务机关办理出口退(免)税认定，并附送以下资料：税务登记证副本;银行开户许可证;证明从事免征增值税应税服务的相关材料。
　　向境外单位提供物流辅助服务
　　可否免税?
　　纳税人：我司是物流企业，向国外一家公司提供报关代理服务，并收取外汇。请问，此项业务是否适用免税政策?如果是，可以开具出口发票吗?要怎么申请出口发票?谢谢!
　　税官：境内单位向境外单位提供物流辅助服务(仓储服务除外)免征增值税，开具出口发票。申请出口发票票种流程如下：一、纳税人应提供主表、份数《纳税人领购普通发票票种核定申请表》(加盖发票专用章)二、纳税人应提供资料提交：1. 出示《税务登记证》(副本);2.报送发票专用章印模;3.报送经办人的有效身份证明。三、税务机关承诺时限提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，在3个工作日内办结。四、办理部门主管税务机关办税服务厅(上述回复仅供参考，具体以法律、法规和相关规定为准。)
　　(白若雪)　　
[责任编辑：厦门中小在线]
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一般纳税人公司注册如何选择区域？
文章来源：/　发布时间： 15:35:27　点击次数：136
一般纳税人公司注册流程：
1.企业提供6-10名称为您到工商查名，周期5个工作日
2.名称核准后到工商确认身份，签署工商材料。
3.办理营业执照、代码证、税务证，15-20个工作日
4.为企业刻章，公章财务章、法人章、股东章、财务章。
5.三证结束客户领取所有材料结清尾款，企业自行到银行开设企业账户
6.企业账户开设完毕后，我公司为您递交一般纳税人的申请材料，本月递交材料次月的资格。
一般纳税人如何选择区域？
在上海注册一般纳税人资格相对其他城市程序上较为简化，上海针对一般纳税人公司注册的注册资本，上海各区要求不统一，大部分区域要求注册资金50万以上，金山区注册一般纳税人公司10万也可申请！目前一般纳税人申请注册在金山区和奉贤区的企业较多。
金山区和奉贤区具体有哪些优势？
1.金山区和奉贤区申请一般纳税人的户籍没有限制！有些区域要求一定是上海人，或者要求在上海要有房产。
2.金山区和奉贤区申请一般纳税人的没有税务押金！还有些区域申请一般纳税人的企业要交一万元的税务押金！
3.金山和奉贤区金山区和奉贤区申请一般纳税人的的企业不查验场地！其他区域申请一般纳税人资格时都会到企业的办公场地去现场查看，主要要了解一下企业是否真实存在，是否在上海有自己的办公场地，了解企业的规模等等。
4.奉贤区注册一般纳税人可以申请一机一卡，可以独立自己在公司开票，上海大部分区域还是到税务指定点代理开增值税发票的。
5.一般纳税人所交税种为增资税税种，90%的税收要纳入国税，留存地方只有10%左右，政府会返回给企业5-7%增值税，注册在市区的企业是无法享受到退税政策。
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