成本管理与企业风险管控
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来源:国家煤炭工业网
蒋占华1&& ，周虹宇2(1．中国煤炭科工集团有限公司，北京．中国非金属矿工业有限公司，北京，100012)
&&& 内容提要：国务院国资委也对目前央企面临的严峻形势进行了预警，央企经营面临着压力日益增加的现状。本文结合财务管理的实际，对如何加强成本管理，控制企业风险提出了意见和建议。关键词：成本管理；风险管控；企业集团
&&& 2012年以来，央企受到世界经济大环境的影响，欧债危机发酵蔓延，国资委也对目前央企面临的严峻形势进行了预警。市场需求下滑，原材料、人工等成本上升，央企经营面临着压力日益增加的现状。&&& 随着欧美经济下滑，国内经济增长疲软，在持续几年的全球金融危机及欧洲主权债务危机的影响下，国际大环境对我们央企稳定持续发展不利。今年央行已经连续两次下调利率，刺激经济增长，但成效不大。&&& 中央企业对国家承担着责任，在目前的严峻形势下，我们要做好“过冬”的准备。企业应及时调整经营策略，所有投资应转向技术升级、产品升级和商业模式升级，加大研发，提高附加值。除了抑制盲目投资风险，更要重视加强现金管理和巩固资金链，特别是经济形势不好的情况下，不仅要关注自己的现金流，还要关注上下游客户的资金链，防止由于上下游资金链缺口而引发连锁效应。因此，只有保持充足现金流才能度过“冬季”。&&& 目前央企普遍面临的问题是：成本费用增长高于收入增长，特别是人工成本、资金成本增长过快，应收账款过大，经营性现金流短缺。利润质量低。如果不加以管控，势必导致现金流不足，资金断裂，出现经营风险甚至系统风险。&&& 什么是企业经营风险？经营风险是生产经营活动方面因受到外部和内部的影响给企业盈利带来的不确定性，从而导致企业持续经营发展能力受到影响。&&& 而系统风险是指整个系统出现失效或倒闭的风险。&&& 针对企业经营风险的外部因素是市场销售方面的影响。内部因素是生产成本方面影响，比如原材料的供应和价格变动，人工费，机器的生产效率等产生的风险。还有生产技术方面影响和投资方面影响等。&&& 因此，策略性的成本控制是解决以上问题的有效方法。&&& 一、&成本管理与控制&&& （一）成本控制的核心问题&&& 1、成本计算不够全面、细致、科学、准确，而是粗略简单，甚至推倒估算； &&& 2、成本计算方法的规划设计不合理；&&& 3、流程不合理，没有设计一个科学合理的成本核算、管理流程； &&& 4、没有建立材料、工时等各种耗费标准，致使消耗失控，成本升高；& &&& 5、没有有效地进行成本控制，导致成本降不下来；&&& 6、采购、库存、销售、车间等关联部门不配合、缺少沟通，对降低环节成本的控制缺少认识，以致于成本控制信息不能共享，这是根源；&&& 7、没有对整个成本管理进行规划与设计；&&& 8、没有建立成本数据系统，不能及时、有效地进行成本分析；&&& 9、最终导致的总恶果是，成本数据不清晰，无法进行订价竞争、成本控制乏力、消耗过大、成本升高，同时导致物流等关联管理不规范，效益、管理俱失的双重恶果。致使公司整体竞争能力下降。&&& （二）成本控制方案的具体措施&&& 1、规划设计成本项目、费用要素、成本科目、成本计算方法；&&& 2、规划设计整个成本核算、管理的流程；解决根本源头；&&& 3、规划设计成本与财务的关系，使财务成本一体化同步处理；&&& 4、规划设计与成本密切相关的物流管理、车间统计核算，使成本与财务、物流、车间一体化处理； &&& 5、规划设计成本宏观管理，包括：（1）成本预测&& （2）成本预算&& （3）成本核算&& （4）成本控制&& （5）成本考核&& （6）成本分析& （7）市场价格与成本的对比，强化传导性控制标准。&&& 6、在提供完整准确科学及时的成本数据的基础上，构成真正的成本管理系统。标本兼治，在规划成本的同时，规范与之密切相关的财务、物流、车间等业务，构成一个科学的自动数据系统。不仅解决成本也解决整个企业管理问题。 &&& 建立完整的、及时的成本分析体系。包括：&&& （1）标准成本法 &&& （2）固定成本、变动成本等分析&&& （3）成本性态管理&&& （4）可控成本、不可控成本分析&&& （5）责任成本管理&& &&& （6）量-本-利分析 &&& （三） 成本控制至关重要&&& 成本控制是指企业生产经营过程中，按照既定的成本目标，对构成产品成本的一切生产成本和经营管理费用进行严格的计算、分析、调节和监督，及时发现实际成本费用与目标的偏差，并采取有效措施，保证产品实际成本和经营管理费用被限制在预定的标准范围之内的管理行为。&&& 成本控制的主要作用表现在：成本控制是企业成本管理的核心；是提高企业利润的手段；是提高企业竞争力的保证。&&& 成本控制要遵循开源与节流相结合的原则，绝不是消极的限制与监督，而应该是积极的指导和协调。传统成本控制是强调成本的事后分析和检查，主要采用节流的各种措施，精打细算，这属于防护性的控制。而当前现代管理要求我们要实现以标准成本、责任成本、费用预算等为控制依据，发现实际成本和标准成本之间的差额，及时采取有效措施。也就是说加强质量成本管理，充分挖掘企业内部潜力，在增收节支方面下功夫。&&& 另一方面，考核成本费用可作为成本费用控制必要程序。考核成本费用结果为阶段性地集中查找和分析产生成本差异的原因，分清责任归属，对成本目标和执行情况进行考核和评价，做到奖罚分明。并采取措施，防止不利因素重复发生。&&& 控制成本的目标是增加利润，增加现金流（创造现金流），防控风险。&&& 二、利润的产生及增加利润的方法&&& 营业利润等于销售收入减去成本总额。从成本管理的经营思路角度，我们要先确定目标利润，再计算容许成本，即销售收入-目标利润=容许成本。&&& 如何增加利润？首先，对外市场战略：增加销售收入（开源）；第二，在内部：加强成本管理（节流）。&&& 预算制定后，进行成本决策，销售部门负责销售收入，生产部门考核单位成本，财务部门关注经营性现金流。&&& 传统意义上的成本或者说财务会计中的成本专指按某一种产品或商品所归集与其有某种关联关系的费用，其本质属性是“对象性”或“归属性”。其计算方法和过程以制造企业最为典型。随着经济的不断发展，会计的作用也发生了变化，现在社会的会计不仅是经济业务的核算和发生记录，更多是提供会计信息，为企业决策服务。随着企业不同需要，成本的概念也发生了变化，根据需要的基础不同，成本也在按照不同的标准划分--成本按形态划分为固定成本、变动成本和混合成本。&&& 1、固定成本&&& 固定成本是指其总额在一定期间和一定业务量范围内，不受业务量变动的影响而保持固定不变的成本。通常把管理人员的工资、办公费、财产保险费、不动产税、按直线法计提固定资产折旧费、职工教育培训费等看作固定成本。固定成本又分为酌量性固定成本和约束性固定成本。酌量性固定成本指管理当局的决策可以影响其数额的固定成本，例如广告费、职工教育培训费、技术开发经费等；约束性固定成本是指管理当局无法决定其数额的固定成本，例如厂& 房及机器设备按直线法计提的折旧费、房屋及设备租金、不动产税、财产保险费、照明费、行政管理人员薪金等。&&& 2、变动成本&&& 变动成本是指在一定时期和一定业务量范围内其总额随着业务量的变动而成正比例变动的成本。例如，直接材料费、产品包装费、按件计酬的工人薪金、推销佣金、以及按加工量计算的固定资产折旧费等。变动成本也可以分为酌量性变动成本和约束性变动成本。按产量计酬的工人薪金、按销售收入的一定比例计算的销售佣金、技术转让等可看作是酌量性变动成本。约束性变动成本通常表现为企业所生产产品的直接物耗成本，以直接材料成本最为典型。&&& 固定成本的总额是不变的，而单位固定成本与产量呈反比例变动。变动单位成本是不变的，而变动成本总额却随着产量的增加而呈正比例变动。拿直接材料费来说，每件产品耗用的直接材料一般是固定不变的，生产的产品越多，耗用的材料也越多，但在一批产品中每件耗用的却不会改变，即总量变而单位耗用不变。&&&&&&&&&& 成本决策中对企业的分类：低杠杆企业和高杠杆企业。
单位产品（元）
金额（元）
1、销售收入
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3、营业利润
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&&& （1）按上表，如果按照传统的完全成本法计算利润，销售价格200元-成本180元=利润20元&&& （2）&如果从管理角度，需将成本分为固定成本和变动成本，来计算产品贡献毛益，确定企业真实的盈利情况，从而管控成本。&&& 贡献毛益：销售价格-变动成本&&& 上表中的单位贡献毛益=200元-120元=80元&&& 产品是否盈利，就看贡献毛益是否能够弥补固定成本，上表中固定成本60元，80-60=20（元），也就是说，按照上表列示，产品销售是盈利的。
销售量（收入）
若销量下降25%
1、销售收入
<FONT size=5 face=仿宋_GB件*8元/件
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<FONT size=5 face=仿宋_GB件*8
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2、变动成本
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3、营业利润
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若销量上升25%
1、销售收入
<FONT size=5 face=仿宋_GB件*8
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2、变动成本
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3、营业利润
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&&&& 依上表，A公司的变动成本4元/件，高于B公司2元/件，A公司固定成本3元/件低于B公司5元/件。贡献毛益=40000；弥补固定& 成本后，利润为10000元。当销售量下降为7500件时，固定成本不变，利润为0。当销量上升到12500件，固定成本不变，利润为20000元。&&& B公司的贡献毛益=60000元；弥补固定成本后，利润为10000元。当销售量下降为7500件时，固定成本不变，亏损5000元。当销量上升到12500件，固定成本不变，利润为25000元。&&& 综上，A公司变动成本高，固定成本低，属于低杠杆企业，其特点是贡献毛益低，保本点的位置低，盈利空间小，但经济萧条时，销售量下降，收入减少，对企业经营影响不大，企业抵抗不景气的能力较强，但是，经济繁荣时，销售量增大，收入增加，企业利润增加不明显。&&& B公司变动成本低，固定成本高，属于高杠杆企业，其特点是贡献毛益高，保本点的位置高，盈利空间大，但经济萧条时，销售量下降，收入减少，直接影响企业利润，企业抵抗不景气的能力较弱，但是，经济繁荣时，销售量增大，收入增加，企业利润增加十分明显。&&& 管理低杠杆企业成本，需要提高规模效益，设法降低原材料、计件直接人工、运费等变动成本；调整产业结构，增加贡献毛益高的项目；由于定价的影响较大，经营重点可放在价格政策上。&&& 管理高杠杆企业成本，要控制固定资产投资，加强投资项目管理。采取措施增加收入，用较高的贡献毛益将固定成本抵消掉。采取各种手段控制固定成本。&&& 以上分析都依赖于细致的成本计算。因此，财务会计和管理会计要相结合，对成本进行管理和控制。&&& 三、企业管控成本措施&&& 1. 提高生产率；2. 降低采购成本；3. 降低物流成本；4. 提高设备利用率；5. 提高良品率；6. 降低能源消耗；7. 降低库存；8. 降低管理成本；9. 降低辅料消耗。&&& 首先，需要各级领导重视并推动。&&& 结合企业实际情况，从管理高度挖掘降低成本和获取效益的潜力。控制成本，要涉及到生产、技术、采购、销售、人工等多个方面，是经济活动全过程控制。因此必须得到管理当局的高度重视方可顺利执行。&&& 第二，生产方面，加强直接材料、直接人工、制造费用的预算管理。&&& 第三，提高技术水平。改进工艺，研发工艺方案，以合理的工艺水平降低产品的成本。&&& 第四，采购方面，虽然存在市场材料涨价、人工涨价等客观因素，但是，采购过程控制还是可行的：科学选择上游客户，建立供应商档案，根据市场信息，分析不同采购价格，选择质优价廉、运输方便的供货商；针对资金紧张，资金占用较高的问题，加强流动资金管理措施，降低采购过程的成本，尽量减少库存，降低库存成本。&&& 控制采购成本对一个企业的经营业绩至关重要。采购成本下降不仅体现在企业现金流出的减少，而且直接体现在产品成本的下降、利润的增加，以及企业竞争力的增强。由于材料成本占生产成本的比例往往达到50％以上，因此，控制好采购成本并使之不断下降，是一个企业不断降低产品成本、增加利润的重要和直接手段之一。&&& 建立、完善采购制度至关重要，做好采购成本控制是基础工作。采购工作涉及面广，并且主要是和外界打交道，因此，如果企业不制定严格的采购制度，不仅采购工作无章可依，还会给采购人员提供暗箱操作的温床。&&& 完善采购制度要注意以下几个方面：&&& 1、建立严格的采购制度。建立严格、完善的采购制度，不仅能规范企业的采购活动、提高效率、杜绝部门之间扯皮，还能预防采购人员的不良行为。采购制度应规定物料采购的申请、授权人的批准许可权、物料采购的流程、相关部门（特别是财务部门）的责任和关系、各种材料采购的规定和方式、报价和价格审批等。比如，可在采购制度中规定采购的物品要向供应商询价、列表比较、议价，然后选择供应商，并把所选的供应商及其报价填在请购单上；还可规定超过一定金额的采购须附上三个以上的书面报价等，以供财务部门或内部审计部门稽核。& 2、建立供应商档案和准入制度。对企业的正式供应商要建立档案，供应商档案除有编号、详细联系方式和地址外，还应有付款条款、交货条款、交货期限、品质评级、银行账号等，每一个供应商档案应经严格的审核才能归档。企业的采购必须在已归档的供应商中进行，供应商档案应定期或不定期地更新，并有专人管理。同时要建立供应商准入制度。重点材料的供应商必须经质检、物料、财务等部门联合考核后才能进入，如有可能要实地到供应商生产地考核。企业要制定严格的考核指标，要对考核的问题逐一评分，只有达到或超过评分标准者才能成为归档供应商。&&& 3、建立价格档案和价格评价体系。企业采购部门要对所有采购材料建立价格档案，对每一批采购物品的报价，应首先与归档的材料价格进行比较，分析价格差异的原因。如无特殊原因，原则上采购的价格不能超过档案中的价格水平，否则要作出详细的说明。在采购管理方面，主管机构可以针对所属企业都需要的原材料统一进行大宗采购，既可节约资金又可便于主管机构统一管理供应商。&&& 第五、人工成本控制是协调效益的重要方面。控制人工成本，严格执行“功效挂钩”，人工成本的增长必须依照效益增长而增长。企业人工成本是直接占用利润的现金流出，所以，企业当前一定要避免冗员、吃大锅饭。&&& 严格控制人员，以满负荷工作方法减少管理人员；既提高工作效率，又能降低管理费用；此外应严格控制差旅费、业务招待费支出。&&& 每月公司领导要根据费用支出报告来决策降低相关管理费用，合理配置资金，有计划有进度地使用每一笔费用。&&& 综上，从成本影响方面控制经营风险，是企业内部管理中的重要核心内容，企业要发展，要完成战略目标，必须获取利润，才能增强企业发展的动力。而相对于成本控制的各环节控制，也即成本控制的着力点，即生产过程的投入产出，采购环节、应收账款环节、销售环节等，对企业的资金良好运营，资金利润率等起到至关重要的作用，因此，成本控制是贯穿于企业运营的全过程。因此说企业的风险管控很重要的方面是成本管控，它与决策风险、投资风险等完全不同，是系统性风险。&&& 目前，受国际大环境影响，国内制造业低迷，如何“过冬”，就必须严控成本，节约现金，规避经营风险，方可度过难关。因此，我们以传统成本分析为基础，运用现代管理方法，双管齐下，针对成本管理的薄弱环节采取措施，开源节流、降本增效、提升效益。
责任编辑: 马颖
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管理会计学习题及答案41-2
C．安全边际率越小越好,而保本作业率越大越好；D．安全边际率与保本作业率均越大越好；21、假设某企业只产销一种产品，单价50元，贡献；A、10B、8C、4D、40%；SP×V÷P=50×20/（50*20*0.4-；22．某企业只生产一种产品，月计划销售1000件；A5B10C15D8；×（SP-5）-2000SP=；23．已知企业上年利润
C．安全边际率越小越好,而保本作业率越大越好D．安全边际率与保本作业率均越大越好21、假设某企业只产销一种产品，单价50元，贡献毛益率40%，每年固定成本300万元，预计来年产销量20万件，则价格对利润影响的敏感系数为（
D、40%SP×V÷P=50×20/（50*20*0.4-300）=22．某企业只生产一种产品，月计划销售1 000件，单位变动成本5元，月固定成本总额2 000元，欲实现利润3 000元，则单价应为（ ）元A 5
D 8×（SP-5）-2000
SP=1023．已知企业上年利润为20 000元，下一年的经营杠杆系数为2.8，预计销售量变动率为10%，则下年利润预测额为（ A ）A 25 600元
B 24 000元
C 22 000元
D 56 000元经营杠杆系数=息税前利润变动率/产量变动率设下年利润变动率为X2.8=X÷10%
X=0.28下年利润为20000×（1+0.28）==2560024．某企业只生产一种产品，该产品的单位变动成本为9元，固定成本总额为5万元，企业确定的目标利润为40 000元，产品售价为15元。则要实现目标利润，该产品的销售量最少应达到（ C）件A 10 000 B 12 000 C 15 000 D 18 00040000=V×（15-9）-50000
V=1500025．已知A企业生产和销售单一产品。A企业计划年度销售量为1000件，销售单价为50元，单位变动成本为30元，固定成本总额为25000元，则销售量、单价、单位变动成本、固定成本各因素的敏感程度由高到低的排序是（ C ）A 单价销售量单位变动成本固定成本B单价单位变动成本销售量固定成本C单价单位变动成本固定成本销售量D单价销售量固定成本单位变动成本销售量敏感系数=(SP-VC)×V÷P=（50-30）×1000/[（50-30）×]=-4
④单价敏感系数=SP×V/P=50×1000/[（50-30）×]=50000/（-5000）=-10
①单位变动成本敏感系数=-VC×V/P=-30×1000/[（50-30）×]=-30000/（-5000）=6
②固定成本敏感系数=-FC/P=-2=5
③26．某企业销售收入为20万元，变动成本率为60%，其边际贡献总额为（ A ）万元A 8
D 1620*（1-0.6）=8四、多项选择题：（共10分）1、下列表述正确的有（ABCDE ）。A、固定成本越大，经营杠杆系数越大 B、安全边际率越高，企业经营风险越小C、安全边际率与保本作业率和为1 D、贡献边际小于固定成本，企业亏损E、经营杠杆系数=利润变动率÷销售变动率2、在单价大于单位变动成本时，关于敏感系数，下列说法正确的有（ AC）A、敏感系数为正值的，说明它与利润同向增减B、敏感系数能直接显示变化后利润的值C、单价对利润的敏感程度超过单位变动成本的敏感程度D、若单价的敏感系数为4，则说明每降价1%，企业利润将降低4%3、下列说法正确的有（ CD ）A．贡献毛益率与变动成本率之和大于1 B．安全边际率与保本作业率之间互为倒数C．销售利润率等于安全边际率与贡献毛益率之积D．在多品种条件下，既可以确定总的保本额，也可以确定各种产品的保本量E．目标利润单独变动时，只会影响保本点，却不会改变实现目标净利润的销量4.在售价、固定成本不变的情况下，当单位变动成本增加时，会使（ABC ）a、利润下降 b、贡献毛益减少 c、盈亏临界点提高d、盈亏临界点下降 e、贡献毛益增加5．本量利分析前提包括（AC ）。A 成本性态分析前提 B变动成本计算前提 C线性关系前提 D税前利润前提6．安全边际指标包括（ ABD ）。A 安全边际量 B 安全边际额 C 贡献毛益率 D 安全边际率7．保本点的表现形式包括（AB ）。A 保本销售额 B 保本销售量 C 变动成本率 D 贡献毛益率8．下列各项中，可以判定企业恰好处于保本状态的标志有（ABCD ）。A 收支相等 B 贡献毛益等于固定成本 C 不盈不亏 D 利润为零9、企业为实现目标利润可采取的措施有（ABCD ）A、在其他因素不变的情况下，增加销量 B 、在其他因素不变的情况下，提高单价C、在其他因素不变的情况下，降低固定成本D、在其他因素不变的情况下，降低单位变动成本五、计算题1、某公司2010年生产并销售A产品4 000件，单价80元，单位变动成本50元，固定成本50 000元，实现利润70 000元。预计计划年度2011年的目标利润100 000元。要求：(1）、计算2010年保本点销售量和保本点销售额。P65(2)、 计算2010年安全边际量、安全边际额和安全边际率，并评价产品的安全程度。P67(3)、 计算销售量、单价、单位变动成本、固定成本的敏感系数。P84(4)、计算实现计划期目标利润的销售量。(1)保本点销售量=FC/（SP-VC）=50000/（80-50）=1667保本点销售额=360(2)安全边际量=现有销售量-保本销售量=33件安全边际额=现有销售额-保本销售额=360=186640元安全边际率=安全边际÷现有销售量或预计销售量×100%=×100%=58.33%(3)销售量的敏感系数=[（SP-VC）×V]/P=30*=1.71单价的敏感系数=（SP×V）/P=（80*4000）/单位变动成本的敏感系数= - （VC×V）/P= - （50*4000）/70000= -2.86固定成本的敏感系数= - FC/P= - = -0.71(4)实现计划期目标的销售量=（目标利润+固定成本）/单位产品贡献毛益=（00）/（80-50）=5000件 元，三种产品资料如下： （2）分别计算A、B、C三种产品的保本销售额及保本量（3）计算企业的营业利润。（1）综合保本销售额=FC/贡献毛益率=%=（2）保本销售额 A=*16.67%=20769.23B=*74.07%=92307.69C=*9.26%=11538.46保本销售量A==23B=0=46C=0=12（3）营业利润=216000-（40*720+80*180+20*600）--00=13200 3、某公司生产A产品，单位变动成本20元，固定成本18 000元，贡献毛益率36%，安全边际率20%。 要求：（1）计算A产品销售单价。(2)如果A产品产销一致，预计产销量为多少？预计利润为多少？(3)如果A产品降价4%，增加3000元的推销费，则要实现6，000元的目标利润，A产品的产销量为多少？ 盈亏临界点销售额=000元（1）（SP-VC）/SP=36%
已知VC=20 则SP=31.25元（2）保本点销售量=FC/(SP-VC)=1-20)=1600件安全边际率=（现有销售量-保本销售量）/现有销售量现有销售量=00件预期利润=-00=4500（3）V×31.25×（1-4%）-V×20-=6000V=2700 4、设某企业成本、收入与产销量（假定产销平衡）之间的关系，是用下列非线性函数式来表示。 TR=3X－0.04X2 TC=10+0.2X+0.04X2 X代表销售量；单位是万元要求：(1)、计算盈亏临界点销售量 (2)、计算最大利润的销售量(3)、计算利润的最大值 (4)、计算最优售价 第四章 经营预测一、判断题：1、平滑指数数值越小，则近期实际数对预测结果的影响就越大。×St=aX(t-1)+(1-a)S(t-1)
X为实际2、凡是顾客数量有限，调查费用不高，每位顾客意向明确又不会轻易改变的，均可以采用调查分析法进行预测。√3、销售预测是其他各项预测的前提。 （√ ）4．定量预测法比定性预测法要重要的多。 （× ）5．使用指数平滑法时，平滑系数一般不大于1。 （ √）
在0~1之间6．趋势预测法又称外推预测法，是指以某项指标值过去的时间数列为依据，借用经济数学模型对预测对象未来的数量特征值进行推断的方法。（√ ）7．定性预测法和定量预测法并不相互排斥，而是相互补充、相辅相成的。（ √）8．销售预测中的简单平均法，一般适用于产品销售量基本稳定的销售预测。（√ ）9．加权平均法与简单平均法相比，由于按近小远大的原则为不同的资料期数据确定权数，考虑了距离预测期远近数据的不同影响，因而比较科学。（× ）10．在受季节变动影响的情况下，季节加量或季节指数须按一定的周期取值。（√ ）11．指数平滑法平滑系数的取值范围一般为0.5。（ ×）12．通过成本预测，有利于控制成本，促进成本水平的降低，提高企业的经济效益。（√ ）二、单项选择题1、在企业预测中，处于先导地位的是（ B
）Ａ利润预测
Ｂ销售预测
Ｃ成本预测
Ｄ资金预测２、在销售预测中，下列（ D ）方法属于定性分析法Ａ算术平均法（定量）
Ｂ指数平滑法（定量）
Ｃ回归分析法（定量?因果预测分析）
Ｄ调查分析法 ３、销售百分比法是用于预测（ C ）Ａ销售额
Ｃ资金需求量
Ｄ利润４、在采用指数平滑法进行预测的时候，平滑系数的取值范围是（ D ）A．0&a&0.3
B．0.3&a&0.7 C．0.7&a&1
D．0&a&1５、某企业采指数平滑法进行销售量预测，其本月预计销售量650千克，实际销售量600千克，若该企业采用的平滑系数为0.7，则其预计下月的销售量为（ D ）A、618
D、6150.7*600+0.3*650=6156、某企业利用0.4的平滑指数进行销售预测，已知2005年的实际销售量为100吨，预计销量比实际销量多10吨；2006年实际销量比预计销量少6吨，则该企业2007年预测销量为（
B ）吨A、106.6 B、103.6 C、93.6 D、63.62005年
预计：100+10=1102006年
实际：106-10=100
预计：0.4*100+0.6*110=1062007年
预计：0.4*100+0.6*106=103.6７、经营预测的内容不包括（ D ）Ａ利润预测
Ｂ成本预测
Ｃ销售预测
Ｄ所得税预测8．采用指数平滑法进行预测时，选取的权数应该是（ C ）A．越是远期的资料，权数应该越大
B．越是近期的资料，权数应该越小C．越是近期的资料，权数应该越大
D．远期和近期的资料的权数应该相等9．若平滑系数大，则说明（ A ）。A、近期的实际值对预测期的预测值影响大
B、近期的实际值对预测期的预测值影响小C、前期的预测值岁预测期的预测值影响大
D、前期的预测值岁预测期的预测值影响小10、可比产品是指以前年度（B ）、其过去的成本资料比较健全和稳定的产品。A、没有正式生产过
B、正常生产过
C、计划生产过
D、试生产过二、多项选择题：１、定量分析法包括（ AD ）Ａ因果分析法 Ｂ判断分析法 Ｃ高低点法
Ｄ趋势预测分析法２、企业为实现目标利润可采取的措施有（ABCD ） A、在其他因素不变的情况下，增加销量
B 、在其他因素不变的情况下，提高单价C、在其他因素不变的情况下，降低固定成本
D、在其他因素不变的情况下，降低单位变动成本3．下列各项中，属于预测分析内容的是（ ABCD ）。A、销售预测
B、利润预测
C、成本预测
D、资金预测
E、经济结构变动预测4．销售利润率法，是指根据（ ABD
）对计划期目标利润进行推测的方法。A、预计的销售收入 B、预计的销售利润率C、预计的资金利润率 D、预计的销售量5、许多行业的产品销售带有季节性变动的特点，一般来说，（ ABCD ）。A、农产品的季节变动胜于工业品
B、消费品的季节变动胜于生产资料C、非耐用消费品的季节变动胜于耐用消费品
D、旅游业的季节变动胜于工业E、工业属于商业三、业务题1．某公司2005年第一、二季度各月的某产品实际销售量资料如下：7月份销售量=(80+40)/6=0（2）、用加权平均法（令W1=0．03，W2=0．07，W3=0．1，W4=0．2，W5=0．2 ，W5=0．4）预测7月份的销售量。 7月份的销售量=0.03****** 2．某企业今年9月份的实际销售量为35 000件，9月份的预计销售及相应的概率分别为：销售量
34 000概率
0.5要求： 采用指数平滑法预计10月份销售量（设a=0.3）。9月分预计销售量=++=3420010月份的预计销量=0.3*35000+（1-0.3）*件 3．某工厂2004年某产品销售量为2000吨，销售单价为3000元，单位变动成本为2000元，固定成本为800000元。经测算，该工厂2005年该产品的销售量将增加10%，要求：测算出该厂2005年的目标利润额。目标利润=[预计销售量×（预计单价-预计变动成本）-固定成本 ]×（1+10%）=[2000×（）-800000]* ×（1+10%）=( 第五章经营决策中常用的成本概念和方法一、单选题1、某公司一条生产线既可生产甲产品，又可生产乙产品，经计算，甲产品可为公司提供的边际利润总额为1,000,000元，乙产品可为公司提供的边际利润总额为1,500,000元，因此公司决定生产乙产品。该公司生产乙产品的机会成本为(
B、 500 ,000元
C、1500 , 000元
D、元２、成本无差别点是指能使两方案(
)A、标准成本相等的业务量
B、变动成本相等的业务量C、固定成本相等的业务量
D、总成本相等的业务量３、某零件的外购单价为10元,自制单位变动成本为6元,并有专属固定成本1000元,则零件自制还是外购的成本无差别点的业务量为( A )。A、250
D、167外购：Y=10X自制：Y=6X+1000
另俩Y相等 求得X=2504、某企业一台设备因能耗过高报废,原价40,000元,已提折旧37,000元,净残值为1000元，则相关成本为( D )。A、40,000
D、1,000相关成本：是对决策有影响的各种形式的未来成本5．下列决策分析中，可用成本无差别点法作出决策结论有（B ）。A 开发新产品决策 B 零部件自制或外购决策6、某企业需一零件，外购单价比自制单位变动成本高1.2元，另外自制每年需追加固定成本3000元，若每年零部件需要量为3000件，应（ B ）A、外购B、自制 C、外购、自制均可设自制单价为x元自制：y=外购：y=3000(x+1.2)=
自制合算D、已知条件不足，不能确定是自制还是外购7、若剩余生产能力无法转移，下列（B ）情况下亏损产品应该停产。A、亏损产品单价大于单位变动成本 B、亏损产品贡献边际小于零C、亏损产品贡献边际大于零 D、亏损产品贡献边际大于零但小于固定成本8、两个可供选择的方案之间预期成本的差异即是(
)。A、边际成本
B、变动成本
C、差量成本
D、机会成本9、在短期经营决策中，企业不接受特殊价格追加订货的原因是买方出价低于(
)。A、正常价格
B、单位产品成本
C、单位变动成本
D、单位固定成本11、在零部件自制或外购的决策中,如零部件的需用量尚不确定,应当采用的决策方法是( D )。A、差量分析法
B、贡献毛益法
C、概率分析法
D、成本无差别点法12、在短期经营决策中，不必着重考虑的因素是(
)。A、机会成本 B、相关成本 C、差量成本 D、资金成本?13．某企业现有5000件积压的在产品，其制造成本为50000元。如果再支出20000元再加工后出售，则这个方案中的沉落成本是（ D ）A、8000元 B、15000元 C、20000元 D、50000元14、在经济决策中应由中选的最优方案负担的、按所放弃的次优方案潜在收益计算的那部分资源损失，就是所谓（B）A、增量成本 B、机会成本 C、专属成本 D、沉没成本15、对亏损产品b产品是否停产，应根据下面方法来决策（ C ）a、看b产品亏损数是否能由盈利产品来弥补，如能弥补，继续生产b、b产品的亏损数如能由盈利产品来弥补，也停止生产c、b产品的贡献毛益如为正数，不应停止生产d、b产品的贡献毛益如为正数，应停止生产16、是否接受追加订货的决策应看（ C ）a、售价是否高于产品的机会成本 b、售价是否高于产品的单位变动成本c、售价是否高于产品的单位变动成本，并能补偿专属的固定成本d、售价是否高于产品的全部成本17、市场基础定价法中，产品的最优售价是（ C ）的售价A总收入大于总成本 B边际收入大于边际成本 C边际利润为零 D销售量最大18、自制还是外购的决策中，（ C ）是无关成本A、外购成本
B、变动成本
C、分配的固定成本
D、专署固定成本19、有关亏损产品是否停产或转产的决策分析，一般可采用的方法是（ B ）A、差量分析法 B、贡献毛益分析法 C、概率分析法 D、线性规划法二、多选题１、下列短期决策不正确的是（ ）A、有剩余生产能力时，应用来生产单位贡献边际最大的产品B、有剩余生产能力时，接受客户追加订货的条件是其出价必需高于单位生产成本C、企业有自制零部件能力且无法转移时，零部件就应该D、“将半成品深加工为产成品”决策方案的相关成本包括加工成本、专属成本、机会成本。E、将亏损产品停产，其生产能力用来生产贡献边际总额更大的产品２、联产品在联产过程结束时，不直接对外销售而是继续加工再销售必须是（）a、进一步加工后产品的售价大于成本 b、进一步加工后所增加的收入要超过可分成本c、进一步加工后所增加的收入不一定超过可分成本 d、把联合成本作为无关成本 e、把联合成本作为相关成本 ３.在零部件外购或自制的决策分析时（ACDE ）a、自制的成本包括变动成本 b、自制的成本包括变动成本和约束性固定成本c、外购的成本包括买价、运杂费、保险费等 d、将自制或外购中的相关成本进行对比e、自制或外购中非相关成本不予考虑4、下列属于经营决策的是（AD ）A、特殊订货决策 B、证券投资决策C、固定资产投资决策 D、开发新产品决策5．按决策肯定程度将决策分为（ACD ）。A 确定性决策 B 短期决策 C 不确定决策 D风险性决策C 亏损产品是否停产决策 D不同生产工艺技术方案决策6、下列各项中属于生产经营相关成本的有( ABC )。A、差量成本
B、机会成本 C、专属成本 D、沉没成本7．下列各项中，半成品是否深加工决策需要考虑的相关成本有（BC ）。A 加工成本 B 机会成本 C 专属成本 D联合成本三、判断题1、伴随决策方案发生的变动成本，是该方案的专属成本，决策分析时必须考虑。( √ )2、在进行差量分析时，只要差量收入小于差量成本，就以第一个方案为优。（ × ）包含各类专业文献、文学作品欣赏、幼儿教育、小学教育、行业资料、应用写作文书、各类资格考试、中学教育、管理会计学习题及答案41等内容。　
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