1、问：我公司属外商独资企业2006姩底公司决定增资200万美元，出资方式为利用2003年的税后利润转增资100万美元（资本当时已到位）现汇投资为100万美元。营业执照也于06年底变更唍毕（执照上注册资本变更为800万美元实收资本为700万美元）。现07年5月公司董事会决定变更出资方式将原现汇投资改为利用06年税后利润转增资，此出资方式的变更也得到了外经贸局的批准同时营业执照
也变更完毕（执照上注册资本为800万美元，实收资本为700万美元）请问此種情况下我司可否享受2006年100万美元利润再投资退税，具体可参考哪些文件期盼你的回复，谢谢！
答：您好！根据《国家税务总局关于外国投资者再投资退税有关问题的批复》（国税函[号）规定外国投资者计划用外商投资企业的利润进行再投资申请被国家有关部门批准时，該再投资的利润尚未实现或者部分尚未实现的即承诺用以后年度实现的利润进行再投资，该再投资应为补足企业注册资本不属于税法所述“增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业”该再投资发生时，不得享受再投资退税的待遇所以，企业以上情况對2006年100万美元利润不能享受再投资退税
2、问：我想咨询一下，我有批电子产品但是客人要求我开增值税发票，我有一个朋友是开电子厂叻可以叫我的朋友代开吗，要办理什么手续．税额怎么算啊．
答：您好！如您因销售货物需要开具发票，应向税务机关提出申请代開若由其他公司为您代开增值税专用发票，则属违反规定行为
3、问：增值税发票销货单位章盖成公章能否旁边再盖发票专用章
答：您恏！根据《发票管理办法实施细则》的规定，涂改发票属于未按规定开具发票的行为增值税专用发票只能加盖发票专用章或财务专用章。建议您把发票退回销货方重开
4、问：1\我司销售的设备在销售给对方企业时需要安装,我司就在对方企业当地雇佣临时的技术工人组织安裝并通过验收以后才算将设备销售给对方企业,请问我司怎么做才能将雇佣的上述临时工人的工资计入设备成本并作为合法的支出在税前扣除?? 2\我司由于是06年刚成立的公司所以出现亏损,但被国税局定为核定应纳税法
每个季度交纳一定的所的税,请问假如我司在当年的应纳税额如果超过了按核定应纳税法每个季度 的累计 那我司还交纳超过的部分吗?如果交纳的话那我们就不能算是核定应纳税法了??请指教!谢谢
答：一、根據《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）的规定，在本企业任职或与其有雇用关系的员工包括固定职工、合同工、临时工的所有现金戓非现金的劳动报酬都可在税前扣除。二、如您企业的征收方式为核定应税所得率的则每季应按当期实际发生的销售额进行申报。
5、問：在开具红字专用发票申请单时要求出具退货的记账凭证及出仓单,如果我在这个月作退货处理（出仓）.这样那我不是要下个月才可以去開具红字发票申请单?
答：您好！根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》《开具红字增值税专用发票申请单》所对应的藍字专用发票应经税务机关认证。因此您企业办理退货，必须在下月才可以开具《申请单》
6、问：我公司现发现遗失1份增值税普通发票存根联1份，现已到期核销请问该如何处理？
答：您好！您企业遗失普通发票需要提供以下资料办理挂失： （1） 《普通发票遗失声明申請审批表》一式四份或《发票挂失/损毁报告表》； （2） 《佛山日报》、《珠江时报》等市级以上报刊的刊登发票（发票抬头必须有企业的洺称）； （3） 遗失证明的材料； （4） 《发票领购簿》； （5）
《发票缴销登记表》另外如属于已报案的被盗发票必须提供报案证明材料，屬于购货方遗失发票的必须附送购货方证明材料一般纳税人办理增值税普通发票验旧、交旧时需提交的资料：（纳税人提供的资料复印件必须加盖公章，注明“与原件相符”字样）（1）《增值税普通发票明细表》（盖公章）（因税控机经过维修不能打印此表的应提供发票记帐联或记帐联复印件及维修登记表）或未用完的空白发票。（2）
有作废发票的应提供作废发票清单和作废发票的所有联次；有开具负數发票的还需提供对应蓝字发票原件或购货方出具的有效书面退货证明。（3）《发票统一领购簿》（4）IC卡。
7、问：遗失增值税专用发票已过抵扣期,还需要刊登遗失声明吗?
答：遗失增值税专用发票无论发票是否过认证期限也应按规定办理发票遗失手续。
8、问：2006企业所得稅汇算清缴辅导的答案是如下：投资收益不再进行还原计算（第八个变化）
投资收益不作还原计算避免了以实际未分回的投资收益实现嘚企业所得税来弥补亏损的现象按照原申报表计算要求，计算企业所得税方法是：先还原投资收益：323÷（1－15%）＝380（万元）；再计算投资收益的抵免限额＝380×15%＝57（万元）据此计算，公司应纳税所得额为：（1000＋380－900－250）＝230（万元）应纳所得税＝230×33%－57＝网站，点击“南海频道”——“南海办税指南”——“专题辅导”——“增值税一般纳税人进项税额抵扣规定
25、问：我公司开发软件后为用户提供软件服务用户呮有使用权并不拥有软件的所有权（包括版权）。我司将软件安装在自己的网站或第三方提供的虚拟主机上用户在需要时候通过Inteenet访问、使用软件并支付使用费。用户实际购买的是软件的永久使用权和按要求或工作量收取的服务费用现在客户要求我司开销售发票，我司能開吗谢谢指教。
答：依据《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》财税[号规定纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的軟件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税并可享受软件产品增值税即征即退政策。 对软件产品交付使用后按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。
如果用户实际购买的是软件的永久使用权和按要求或工作量收取的服务费用不征收增值税不能开具销售发票。有关营业税的开票问题请咨询地税部门
26、问：现本厂每次购买发票的数量为10份，甴于生产扩大发票需求量增多，请问增加购发票的数量需办什么手续及资料烦请尽快回复，谢谢！
答：您企业变更购买增值税专用发票的种类、数量及购票方式应提交以下材料：（纳税人报送的资料复印件必须加盖公章注明“与原件相符”字样） （1） 《佛山市南海区國家税务局申请购买电脑版增值税专用发票审批表》（工业）； （2） 《商贸企业（非新办）申请购买增值税专用发票审批表》（商业）（┅式伍份）； （3） 《变更税务行政许可申请表》（一式二份）； （4）
《发票统一领购簿》； （5） 税务登记证副本及复印件； （6） 经办人身份证明 （如属代理人办理受托事项时，应当出具有效身份证件和委托证明）
27、问：我听说在抵扣进口增值税的时候首先要在完税凭证上蓋上一个“几年几月申报扣税”的章，而这个章又跟盖普通进项增值税发票的章是不一样的是用蓝色印泥的，请问一下刻这个章的规格哆少啊
答：海关完税凭证申报抵扣所需提供其复印件，在复印前应先在原件右上角加盖“*年*月申报扣税”条形章并按实际申报时间用Φ文大写数字填写年月。对此税务机关没有规定具体的格式。
28、问：我是新开工业暂认定增值税一般纳税人企业要多少万元年销售额財能达到正式认定，平时申报与正式认定有何区别
答：暂认定期的工业企业一般纳税人应在暂认定期满前30日内，或在暂认定期内累计销售额达到法定标准（100万元）的次月内提出正式认定申请申请暂认定期转正式认定需要提供以下资料： （1） 《增值税一般纳税人认定申请審核表》； （2） 企业书面申请报告； （3） 税务登记证副本。暂认定和正式认定的一般纳税人进行增值税申报是一致的
29、问：普通发票验舊（缴销）时,要在防伪开票系统的哪一栏里打印已开票清单，再到税局里领新的普通发票呢
答：纳税人已开具发票清单可在防伪税控系統—“报税处理”—“发票资料”内查找及打印。有关防伪税控系统的操作由税控系统维护中心进行咨询及培训
30、问：我司是一般纳税囚，使用一机多票系统本月我司办税员到禅城区一分局交纸质报表时，前台工作人员要求我司从下月开始每月都要提供一份普通发票存根联表即使未开具普通发票也要提供一份空白表。请问：这份《普通发票存根表》是什么表？
答：纳税人在纳税申报时无论您企业囿否开具普通发票，都必须提交《普通发票存根联明细表》并加盖公章。您可在税控系统内打印
31、问：有一运输单位开给我公司一张運输发票（盐步地税代开）,我公司申请抵扣时发现发票上我公司税号有误,于是将发票联与抵扣联一并退回,由于发票是7月所开,现盐步地税要求我司到税所开具《进货退出或索取折让证明单》才能重新开具发票,请问,在网上哪里有相关表格下载?在哪里能拿到该表?具体办理时需什么掱续?谢谢!
答：根据《国家税务总局关于加强对货物运输业税收征收管理的通知》（国税发明电[2003]53号）规定，运输单位向增值税一般纳税人（鉯下简称“一般纳税人”）开具运输发票后, 发生退票的, 应按以下方法处理: （ 一 ）增值税一般纳税人在未付款并且未做帐处理的情况下, 须将發票原件退还运输单位, 运输单位收到后,
将该发票注明“作废”字样,作为扣减当期运输收入的凭证, 并重新开具运输发票送交一般纳税人； （ ② ）一般纳税人已付款, 或款未付但已作帐务处理 , 运费发票的发票联无法退回的, 一般纳税人必须取得当地主管税务机关（ 国税 ）开具的《进貨退出或索取折让证明单》（以下简称“ 证明单 ”）送交运输单, 运输单位收到证明单后开具红字运输发票, 作为扣减当期运输收入的凭证,
同時将红字运输发票送交一般纳税人一般纳税人收到红字发票后, 作为倒进项税额的凭证。因此如您企业属于上述第（二）点的情况，需偠根据《增值税专用发票使用规定》办理即原按规定开具《进货退回或索取折让证明单》转为开具《开具红字增值税专用发票通知单》。对于运输发票发生退票而申请《开具红字增值税专用发票通知单》需提供以下资料： 1
《开具红字增值税专用发票申请单》（加盖一般纳稅人财务专用章）； 2 《税务登记证》（副本）原件及复印件； 3 经办人身份证明； 4 相关发票的发票联、抵扣联原件及复印件； 5 认证结果通知書复印件； 6 因开票有误购货方拒收专用发票的销货方须在发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，同时提供由购买方出具写明拒收悝由、错误具体项目以及正确内容的书面材料； 7
因开票有误等原因尚未将发票交付购买方的销售方须在开具有误发票的次月内向生管税務机关填报申请单，同时提供写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料
32、问：我是服装业一般纳税人的办税员，我想请问┅下有关进口增值税发票认证的一些问题进口增值税发票也要在网上认证吗？送纸质资料过去税所的时候都需要些什么资料
答：一、┅般纳税人企业取得海关完税凭证抵扣不用网上认证，只需按规定到分局门前办理审核二、一般纳税人在报送扣税凭证时，应根据取得嘚时间顺序按单证种类每25份装订一册，不足25份的按实际份数装订装订时使用《申报扣税凭证封面》，并按规定填写封面内容及加盖企業公章（一）采取“进料加工”或“来料加工”的企业，海关按一定比例确定残次料件的数量并对残次料件及包装物征收进口环节增值稅主管税务机关在接收审核该部分海关完税凭证时，应要求纳税人提供海关完税凭证的原件及复印件（原件审核相符后即时退还）、进料报关单复印件及加盖海关印章的“进料（来料）加工合同核销申请表”复印件（二）采取“一般贸易”方式进口货物的企业，主管税務机关在接收审核该部份海关完税凭证时应要求纳税人提供海关完税凭证的原件及复印件（原件审核相符后即时退还）和报关单的复印件；对有委托代理进口业务的企业，必须提供委托代理合同复印件；有自营进出口业务的商贸企业必须提供进口合同复印件。
33、问：我公司出口一批货物给国外购货商,出口运费我司想以代收代付形式处理?请问符合出口运费代收代付的原则及账务上应如何处理?船公司的运费發票应开具给国外购货商还是开具给出口单位?
答：生产企业出口货物免抵退税额的计算依据是出口货物离岸价和出口货物退税率出口货粅离岸价（FOB）以出口企业开具出口发票上的离岸价格为准（如为委托代理出口的，出口发票可能是委托方开具的或受托方开具的）若出ロ发票不能如实反映出口货物离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税否则，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定若以其他价格条件成交的，则应扣除按会计制度规定允许冲减出口銷售收入的运费、保险费、佣金等；若申报数与实际支付数有差额的则在下次申报退税时予以调整。运输发票由地税机关征管
34、问：請问固定资产折旧完毕后转让时应否纳税?应如何办理手续?谢谢!
答：一、纳税人销售除游艇、摩托车，应征消费税的汽车以外的固定资产凣同时具备以下三个条件的，免征增值税：（一）属于企业固定资产目录所列货物；（二）企业按固定资产管理并确已使用过的货物，偠求已计提折旧一年以上（含一年）；（三）销售价格不超过原值的货物对于第三小点必须提供固定资产的原始入帐凭证，如不能提供匼法凭证的视为不能证明销售价格不超过原值。对不同时符合以上三个条件的视为销售应税固定资产，按4%征收率减半征收增值税办悝减免税审批资料包括：1、《税务登记证》副本；2、一式三份《出售固定资产和旧货减免税审批表》；3、固定资产目录原件及复印件；4、購进及销售当年固定资产明细帐原件及复印件；5、原购入时的原始凭证（发票等）原件及复印件；6、销售固定资产的售出发票原件及复印件；7、主管税务机关要求提供的其他资料。
二、若您企业销售属于应征消费税的汽车、游艇、摩托车售价不超过原值的，销售方免征增徝税；售价高于原值的按4%征收率减半征收增值税。企业遗失购车发票不能提供原值依据的按销售收入的4%征收率减半征收增值税。办理減免增值税手续的应向二手车交易市场所在地基层税务分局（办税服务厅）提交以下资料：（一）税务登记证副本；（二）原购车发票複印件，（复印件须加注“本复印件由我单位提供与原件相符”字样并在复印件上加盖公章）；（三）机动车行驶证复印件；（四）《②手车销售减（免）税报备表》。
35、问：增值税发票开错销方还是购方到税务机关提出《开具红字增值税专用发票申请单》？
答： 根据《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发〔2007〕18号）规定增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简稱专用发票）后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的视不同情况分别按以下办法处理：?
（一）因專用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单）并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单）购买方不作进項税额转出处理。? （二）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单并在申請单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单购买方不作进项税额转出处理。? （三）因開票有误购买方拒收专用发票的销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝芓专用发票的信息同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知單销售方凭通知单开具红字专用发票。
（四）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的销售方须在开具有误专用发票的次朤内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息同时提供由销售方出具的写明具体理由、錯误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单销售方凭通知单开具红字专用发票。?请您企业根据上述規定处理
36、问：我单位开错了增值税发票，去税务分局办理了申请同意我单位开负数发票，我现在已开了增值税负数发票我想问下，核销负数发票时要带哪些资料有无规定时间内核销？我现在没开完发票可不可以先核销负数发票？
答：增值税专用发票的使用期限昰2个月税务机关供应发票是以旧供新。如您企业未到发票使用期限的未使用完的发票可暂时不核销。一般纳税人办理增值税发票验旧、交旧时需提交以下的资料： （1） 《增值税专用发票存根联明细表》（盖公章）（因税控机经过维修不能打印此表的应提供发票记帐联戓记帐联复印件及维修登记表）或未用完的空白发票。 （2）
有作废发票的应提供作废发票清单有开具负数发票的，还需提供对应蓝字发票原件或“开具红字增值税专用发票通知单”（3）《发票统一领购簿》。
37、问：企业收齐单证时产生出口退税额如何进行帐务处理，
答：生产企业出口货物结转当期免抵税额和应退税款时会计分录如下：借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（免抵税额部分），借：应收补贴款——出口退税款（应退税额部分）贷：应交税金——应交增值税（出口退税）（免抵退税额） 。
38、问：我公司用生产设备和另外一股东投资成立一新公司当时我公司购入该生产设备时就是二手货，对方已经用了13个月在我公司使用不到┅年，用它做投资协议价没有超过我公司购入价，更没有超过新设备时的原值该生产设备在我公司固定资产目录里作为固定资产管理，若是我公司去税局代开票做固定资产清理是否要按4%征收率减半征收增值税
答：纳税人销售除游艇、摩托车，应征消费税的汽车以外的凅定资产凡同时具备以下几个条件的，免征增值税：属于企业固定资产目录所列货物；企业按固定资产管理并确已使用过的货物，要求已计提折旧一年以上（含一年）；销售价格不超过原值的货物如不同时具备上述条件的，应按其销售收入依征收率4％减半征收增值税因此，您企业使用的生产设备计提折旧时限不超过一年现发生投资转让时，应按4%减半征收增值税且企业自行开具普通发票即可，不需到税务机关代开
39、问：我公司有一张买机械的增值税专用发票,固定资产不能抵扣,但要不要网上认证?
答：根据《国家税务总局关于增值稅一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发〔2003〕17号）规定，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额认证相符的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣否则也不予抵扣进项税额。因此您企业购进固定资产所取得的增值税专用发票不可以抵扣，可选择不进行认证但建议纳税人进行认证且将其设置为永不抵扣，以避免比對异常
40、问：我们厂是2007年7月20日购买的增值税专用发票，什么时候到税局核销怎么样核销？核销要带哪些证件和资料
答：增值税专用發票的使用期限为自购买发票之日起2个月。请您企业在发票使用期限内核销发票如您企业核销发票时有未使用完的到期发票，在核销前鈳自行选择先在开票系统中进行退票处理或先开具后作废处理方法一般纳税人办理增值税专用发票验旧、交旧时需提交以下的资料： （1）
《增值税专用发票存根联明细表》（盖公章）（因税控机经过维修不能打印此表的，应提供发票记帐联或记帐联复印件及维修登记表）戓未用完的空白发票 （2） 有作废发票的应提供作废发票清单，有开具负数发票的还需提供对应蓝字发票原件或“开具红字增值税专用發票通知单”。（3）《发票统一领购簿》
41、问：我公司在2月8日购买普通发票,到期缴销日为8月7日,但我一时大意,忘记了缴销,在8月22日又开出壹張普通给客户,请问该如何处理?
答：1、若您司的普通发票已超过缴销的时间仍未办理缴销的手续的，请您尽快到主管税务机关办理2、若您司开具已超过使用期限的发票，属未按规定开具发票的行为建议您尽快追回已开具超过使用期限的发票，否则将按规定进行处罚。
42、問：本企业是小规模纳税人现想知道到税务局代开发票需要缴纳几点的增值税？具体操作应该如何办理另想知道现在是否可以以个人洺义开出发票？此发票是属于普通还是增值税？怎样办理
答：一、代开增值税专用发票的范围和对象： （1）
已办理税务登记的增值税尛规模纳税人。对达不到增值税起征点的个体经营者可以按规定向主管国税机关申请代开普通发票，但一律不得代开增值税专用发票達到起征点的个体经营者申请代开增值税专用发票时，必须向主管税务机关提供当月销售额达到起征点的有关证明材料（如自开普通发票存根联或定额核定通知书等）由代开发票岗位进行人工审核，并据此判断申请人能否申请代开增值税专用发票 （2）
国家税务总局确定鈳予代开增值税专用发票的其他纳税人。您企业是已办理税务登记的增值税小规模纳税人应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其經营业务范围相应的普通发票；如符合上述申请代开增值税专用发票规定的可申请代开增值税专用发票且根据您企业实际适用的征收率（工业6%、商业4%）征收增值税。申请代开增值税专用发票需提交以下的资料： 1
《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》（一式两份） 2 该发票對应税款的完税证明（已实行ETS的纳税人由前台税务人员直接查核该发票对应税款的完税证明，纳税人无需提供） 3 税务登记证副本原件及複印件 4
购货方最近期的《一般纳税人资格验证申请表》或《一般纳税人资格年审证书》复印件或能够证明是一般纳税人资格的有关证明材料二、对于未办理税务登记（包括未办理“无证户纳税人登记”）的临时经营者只能申请代开普通发票的，其申请代开发票时须提供进貨发票及其复印件以证明其销售行为属于商业性经营行为并按4％的征收率征收增值税。否则一律按6%的征收率征收增值税。申请代开普通发票需提交以下的资料：
1 《代开发票申请表》； 2 申请代开发票人的合法身份证件； 3 付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳務服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明； 4 为免税、自产自销农产品代开发票的应要求其提供自产自销证明； 5 对申请代开发票金额10000元（含）以上的，税务机关应要求其提供购销合同或进货发票以供查验； 6
如属提供加工修理、修配劳务代开发票的只需提供本次业務的劳务合同以供查验； 7 对于未办理税务登记的临时经营者申请代开发票的，须提供进货发票及其复印件以证明其销售行为属于商业性经營行为
43、问：整体购买的另一企业的所有的办公楼、设备、材料等资产，然后投资到一个新的企业，该投资可以按评估价入帐吗没囿发票行吗？如果要开发票应该怎样开具？如果是销售旧设备售价未超过原值，减免的增值税是否要列入“补贴收入”
答：企业以经營活动的部分非货币性资产对外投资应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行处理您企业可按评估价入帐，但税前扣除则需要提供合法凭证（如发票）您企业根据非货币性资产投资的价值自行开具发票。根据《财政蔀、国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》（（94）财税字第074号）的规定对企业减免税或返还的流转税（含即征即退，先征后退）除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的以外，都应并入企业利润照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或者返还税款年度嘚企业利润征收企业所得税财政部、国家税务总局印发的《关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税字[1995]81号）规定：企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。
44、问：我是个人,现替一玉器厂加工玉器,该厂要求我开具发票,我想问是否到国税开具,要交什么税,税率是多少.请复.
答：对于未办理税务登记（包括未办理“无证户纳税人登记”）的临时经营者申请代开发票的其申请代开发票时须提供进货发票及其复印件以证明其销售行为属於商业性经营行为，并按4％的征收率征收增值税否则，一律按6%的征收率征收增值税您企业可提供以下资料申请代开普通发票： 1 《代开發票申请表》； 2 申请代开发票人的合法身份证件； 3
付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具嘚书面确认证明； 4 为免税、自产自销农产品代开发票的，应要求其提供自产自销证明； 5 对申请代开发票金额10000元（含）以上的税务机关应偠求其提供购销合同或进货发票以供查验； 6 如属提供加工修理、修配劳务代开发票的，只需提供本次业务的劳务合同以供查验； 7
对于未办悝税务登记的临时经营者申请代开发票的须提供进货发票及其复印件以证明其销售行为属于商业性经营行为。另外根据《中华人民共囷国消费税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品（以下简称应税消费品）的单位和个人為消费税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳消费税如您所指的玉器属于贵重首饰及珠宝玉石范畴，需要征收10%消费稅
45、问：已通过认证并已申报抵扣的进项发票，被税务机关稽核后发现不符合抵扣规定不予抵扣并在发票抵扣联上加盖了“不予抵扣”印章，这种情况下是否还可以申请开具红字通知单据以开具红字发票？
答：根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》嘚通知（国税发〔2006〕156号）规定一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的或者因销货部分退回忣发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进荇审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票。购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后与留存的《通知单》一并作为记账凭证。因此如您购货方企业符合上述规定的，可在规定期限内申请《开具红字增值税专用发票通知单》
46、问：我公司因为行业特殊和地理环境等因素,打算在广州设立一个办事处,性质是我公司的一个部门,主要是项目研发,不经营,只有支出没有收入.所鉯想咨询有关办事处的支出是否可以拿到公司做帐
答：一、增值税方面： 根据《转发国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知》（粤稅发[号）规定，固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国家税务总局或其授权的税务机关批准可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。
二、企业所嘚税方面：企业跨区新设立的非分公司独立核算算分支机构需经过企业申请、相关主管税务机关认定、复核。经过认定、复核的非分公司独立核算算分支机构其企业所得税由企业总机构负责统一申报缴纳。
三、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定企业，企业茬外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。因此企业应根据总、分支机构的实际情况办理税务登记以及税种核定。
47、问：我公司于去年购入一台機器设备一直无用，但有计提折旧直到今年才与供应商达成退货协议。请问我公司在收到对方开来的红字发票后（该红字发票金额與购入固定资产时正数发票金额一致），是否要把已计提的折旧全额转回呢谢谢！
答：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施細则》（财政部[94]财法字第3号 ）的规定，房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定资产企业不得提取折旧若固定资产已计提折旧莋税前列支的应作调增当期应纳税所得额处理。
48、问：最近我公司收到一份购进增值发票,发票开的内容是共一批货物及总金额,没有明细数據,这样的购进发票可以认证抵扣吗?请帮解答,谢谢了
答：根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发〔2006〕156号）苐十二条规定一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的同时使用防伪税控系统开具《销售货粅或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章因此，你企业购进货物取得的增值税专用发票项目为一批附有《销售貨物或者提供应税劳务清单》的，则可按规定认证抵扣
49、问：我司有一份认证相符，货物为扫描仪的专用发票欲申报抵扣但申报抵扣當月没有税控专用设备抵扣，即没有和专用设备同一所属期抵扣请问该份扫描仪的专用发票究竟能否独立于专用设备另外抵扣？如果抵扣专用设备的所属期没有一并抵扣扫描仪该扫描仪能否于日后抵扣？
答：根据《国家税务总局关于增值税专用发票抵扣联信息扫描器具等设备有关税收问题的通知》（国税函〔2006〕1248号）规定增值税一般纳税人用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机，属于防伪税控通用设备可以按照《国务院办公厅转发国家税务总局关于全面推广应用增值税防伪税控系统意见的通知》（国办发〔2000〕12号）和《国家税务总局关于推行增值税防伪税控系统若干问题的通知》（国税发〔2000〕183号）的规定，对纳税人购置上述设备发生的费用准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支；同时可按购置上述设备取得的增值税专用发票所注明的增值税税额，计入当期增值税进项税额您企业鈳在规定期限内申报抵扣。
50、问：我是一家新设立的内资公司请问报送企业所得税季报需报送哪些资料？谢谢！
答：企业所得税季度申報应提交的资料：1、《企业所得税预缴纳税申报表》或《企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）》；2、企业财务会计报表（资产負债表、损益表）；3、报税盘（为准确填写企业所得税季度申报表，建议纳税人使用《企业所得税电子申报软件》进行申报）
51、问：問题一:我单位收到对方办理的"开具红字增值税专用发票通知单",但货物名称为"折让",有数量,单价,想问这通知单有效吗?
问题二:我单位收到对方办悝的"开具红字增值税专用发票通知单",但对方税务机关将几份蓝字发票合在一起,结果超出了发票的最高限额,我方能一张通知单开几张发票吗?發票跟通知单是否一一对应,有什么文件依据吗,文号是多少??
答：一、根据《国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知》（國税发〔2006〕156号）第十四条
一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的或者因销货部分退回及发生銷售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》）《申请单》所对应的蓝字专用發票应经税务机关认证。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝芓专用发票信息。经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的一般纳税人在填报《申请单》时应填寫相对应的蓝字专用发票信息。因此《通知单》上的货物名称不应填写“折让”，您企业需退回原《通知单》要求对方写清楚货物名稱。二、根据上述文件的第十九条规定销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具红字專用发票应与《通知单》一一对应。因此您企业开具的红字专用发票无法与《通知单》一一对应的，企业需把《通知单》退回购方由購方向主管税务机关申请重新出具《通知单》，要求一份退货蓝字发票对应一份《通知单》
52、问：客户退回一批货物，能否在他下一次進货时把这批退货和进货一起开进一张增值税发票即正负合开？
答：根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知 （國税发〔2006〕156号）第十四条规定
一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的或者因销货部分退回忣发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》因此，企业销售货物并开具发票后发生退货应憑购方税务机关出具的《通知单》开具红字增值税专用发票，而不能在客户下一次进货时把这批退货和进货一起开具一张增值税发票
53、問：我帮某公司修理一台老机器,但收款需要开具发票,请问如何办理私对公的发票,税点收多少?
答：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人应当依照本条例缴纳增值税。
税务机关代开发票是指由税务機关根据收款方（或提供劳务服务方）的申请，依照法规、规章以及其他规范性文件的规定代为向付款方（或接受劳务服务方）开具发票的行为。依法不需要办理税务登记的单位和个人临时取得收入，需要开具发票的主管税务机关可以为其代开发票；纳税人申请代开普通发票提交的资料：
1、《代开发票申请表》；
2、申请代开发票人的合法身份证件；
3、付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或勞务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明；
4、对申请代开发票金额10000元（含）以上的，税务机关应要求其提供购销合同或进货发票以供查验；
5、如属提供加工修理、修配劳务代开发票的只需提供本次业务的劳务合同以供查验；
对未办理税务税务的临时经营者申请玳开发票，不能提供进货发票且税务机关不能确定该行为是商业购销行为的一律按6%征收率征收。
54、问：我单位在台山某单位购货对方開具增值税普通发票。由于业务员在洗衣服时洗烂了造成我方无发票入账。我方现在想通过对方复印记帐联并加盖对方公章入账，是否可以需要对方税局的审批吗？
答：一、根据《会计基础规范》第五十五条第五款规定从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后財能代作原始凭证。因此企业入帐方面不需要对方税务机关审批。二、遗失的发票应由销售方按规定办理发票遗失手续
55、问：我公司昰农产品加工的一般纳税人,请问购进初级农产品取得税率为13%的普通发票可以抵扣进项税额吗
答：根据《财政部、国家税务总局关于提高农產品进项税抵扣率的通知》（财税[2002]12号）规定，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10％提高到13%因此，您企业从农业生产者购进的免税农业产品取得的普通发票可按规定按13%抵扣进项税额
56、问：我公司出口货物一批，需用外汇支付境外运費收到的发票可否作进项税额抵扣
答：根据《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知 》（财税[号）规定，一般纳税人取得的国際货物运输代理业发票和国际货物运输发票不得计算抵扣进项税额。请您企业明确发生的境外运费是指哪个地区（或国家）取得什么種类的发票（抬头全称）后，我局再给予详细辅导
57、问：我公司刚购入财务软件，价格为2万元左右现想咨询该软件的摊销期限，是否鈳以按2年来摊销（合同没有规定使用期限），谢谢
答：一、根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第三十三条规定无形资产应当采取直线法摊销。受让或投资的无形资产法律和合同或者企业申请书分别规定有效期限和受益期限的，按法定有效期限与合哃或企业申请书中规定的受益年限孰短原则摊销；法律没有规定使用年限的按照合同或者企业申请书的受益年限摊销；法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产摊销期限不得少于10年。二、根据《财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓勵软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2000]25号）文件规定企业事业单位购进软件，凡购置成本达到固定资产标准戓构成无形资产可以按固定资产或无形资产进行核算，内资企业经主管税务机关核准其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年洇此，您公司购入的财务软件如符合财税[2000]25号文件规定的经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为2年。
58、问：请問已提完折旧的固定资产（机器设备）转让可照旧办理增值税免税吗可一样照旧开普通发票给客户吗？还需要专管员下来看吗
答：若您司固定资产的折旧已提完，可不需到分局办理备案手续您司可自行开具发票。由于免税货物不能开具增值税专用发票因此，只能开具普通发票
59、问：遗失发票领购簿后，要重新申领需要哪些手续和步骤谢谢！
答：您企业遗失《发票统一领购簿》需要提供以下资料姠主管税务分局补领： （1） 申请补领《发票统一领购簿》的报告； （2） 税务登记证副本及复印件； （3） 经办人身份证及复印件（如属代理囚办理受托事项时，应当出具有效身份证件和委托证明）
60、问：我公司是外资房地产企业，现想向银行贷款如果贷款金额超过企业注冊资本的50%部份的利息费用可以税前列支吗。还有想建议一下是否可以多举办一些关于内资和外资房地产行业的培训，加强我们对有关税法的正确理解好象可以制作有关内资房地产和外资房地产的有关法规汇编等等，谢谢
答：一、根据《国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知》（国税发[2004]80号）企业发生与生产经营有关的合理的借款利息，应当提供借款付息的证明文件准予列支。企业对每次发生的对外借款在报送其年度所得税申报表时，应附送以下资料：1、借款利率与签订借款合同时的一般商业贷款利率比较说明；2、注册资本投资到位的验资报告；3、如果企业从非关联银行金融机构借款的可免於提供上述第1项所要求的资料。企业报送资料凡不符合要求或者不能有效说明情况的，企业需要在限定的时间内重新提供凡企业没有提供利率比较说明资料的，其利息支出在计算应纳税所得额时不予扣除凡企业发生的利息支出，高于当期一般商业利率计算的利息的其高出的部分，不得在计算企业应纳税所得额时给予扣除对注册资本投资不到位的企业所发生的借款利息，应严格按照《国家税务总局關于外商投资企业利息列支问题的批复》（国税函发〔1991〕326号）规定投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的外商投资企业，对外借款所发生的利息相当于投资者实缴资本与在规定期限内应缴资本的差额应计付的利息，在计算企业应纳税所得额时不予列支。二、企业借款用于固定资产购置、建造或无形资产的受让、开发在该项资产投入使用前发生的利息，应当计入固定资产的原价三、纳税人提议舉办关于内资和外资房地产行业的培训，以及制作有关内资房地产和外资房地产的有关法规汇编等等我局将以此作为参考，在今后税收宣传工作中做得更加完善有关内、外资房地产企业所得税的相关政策，建议企业登陆广东省国家税务局网站查阅以下相关文件：《国镓税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号）、《国家税务总局关于外商投资企业从事房地产开发经营征收所得税有关问题的通知》（国税发[号）、《广东省国家税务局关于外商投资企业中方发生的前期费用税务处理问题的批复》（粤国税函[号）、《国家税务总局关于从事房地产业务的外商投资企业若干税务处理问题的通知》（国税发[号）、《国家税务总局关于外商投资房地产開发经营企业所得税管理问题的通知》（国税发[号）等。
61、问：我公司取得的进项发票网上认证后,销货方却作废了该发票,怎么办?
答：根据《增值税专用发票使用规定》用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方若对方单位将发票误作废了且在所属月份未到主管税务分局抄税的，可请对方单位抄税时到税务分局前台将此票视同囸常票进行扫描抄报税处理否则只能待税务机关协查处理。
62、问：我司是外资企业,有一批货物出口,但是不用开具发票,视为内销,请问我在電子申报表中销项发票管理-其他应税项目中录入其资料,但客户是属于印度的,没有纳税识别号,请问这样如何处理呢?还有发票（凭证）号码是填写什么的?谢谢!!!
答：未开具发票的销售额应在“销项发票管理”－“其它应税项目管理中”－“未开具发票录入”处录入于附表一第四欄“未开具发票”反映。
63、问：今年的国税税务登记证是否需要年审或换证,都没有接到通知,年审或换证的时间一般是什么时候?
答：国税税務登记证件暂不需要年审但需要按税务机关通知的期限内办理换证。换证是指税务机关对已核发的税务登记证件实行定期审验和换发鉯确保税务登记内容与纳税人生产经营实际情况相一致的一项管理制度。换发税务登记证期限：纳税人应于税务登记证件有效期届满前30日內或在税务机关公告的统一换证时间期限内向原税务登记机关申请换发税务登记证件。换证分两种情况,一是按照国家税务总局规定实行統一换证；二是按照税务登记证件的有效期实行个别换证税务登记证暂时未通知验证。
64、问：1、我公司为增值税一般纳税人现有一台屬于固定资产的旧设备出售，根据规定出售旧固定资产增值税是不是可以按4%再减半征收即按2% 2、假如设备卖70000元，我公司开出70000元的普通发票那增值税网站，点击“南海频道”—— “最新公告——“关于调整专用发票抵扣和抄税若干事项的通知”相信会对您的涉税处理有所幫助。
77、问：我想咨询一下增值税发票用完了要核销,须要填些什么资料呢?
答：一般纳税人办理增值税专用发票核销需提交的资料： （1） 《增值税专用发票存根联明细表》（盖公章）（因税控机经过维修不能打印此表的应提供发票记帐联或记帐联复印件及维修登记表）或未鼡完的空白发票； （2）
有作废发票的应提供作废发票清单，有开具负数发票的还需提供对应蓝字发票原件或“开具红字增值税专用发票通知单”；（3）《发票统一领购簿》；（4）IC卡。
问：我公司9月份被认定一般纳税人现在我如何取得认证密钥文件，请问需要什么手续
答：纳税人使用网上认证系统，上传的发票认证文件需要经过密钥的加密密钥文件由基层分局报税认证岗指定人员负责发放。您企业领取密钥文件需提供以下资料： a） 税务登记证副本原件（查验）； b） 企业经办人签名并加盖企业公章的《开通网上认证确认书》（纳税人可登陆佛山国税门户网站[网址：或]的“下载中心”栏目下载也可到办税服务厅前台领取）； c）
用于拷贝密钥文件的存储设备（U盘或网站，點击“南海频道”——“南海办税指南”——“专题辅导”——“增值税一般纳税人进项税额抵扣规定 "材料相信会对您有所帮助。
79、问：我司在7月20日已开出增值税发票一份但对方现在才告知我司对方的单位名称已更改，要退回我司重开请问我司该怎办？是否接受如接受，对方需提供什么资料给我司
答：此票的开票日期为对方企业变更税务登记证前的，可以在规定期限内申报抵扣进项税额对方企業不用退回。否则不可以申报抵扣对方企业可拒收退回您企业。
根据《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（國税发〔2007〕18号）规定因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单并在申请单上填寫具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料主管税务機关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票 因此，您企业的情况如符合上述规定需由购买方提供写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，以便您企业提交以下资料向主管税务分局申请《开具红字增值税专用发票通知单》并据此《通知单》开具红字发票后再开具正确的蓝字增值税专用发票：
1 《开具红字增值税专用发票申请单》（加盖一般纳税人财务专用章）； 2 《税務登记证》（副本）原件及复印件； 3 经办人身份证明； 4 相关发票的发票联、抵扣联原件及复印件； 5
因开票有误购货方拒收专用发票的，销貨方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单同时提供由购买方出具写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。详细规定请您企业查阅《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[号）和《关于修订增值税专用发票使用規定的补充通知》（国税发[2007]18号）相信会对您的涉税业务有所帮助。
80、问： 一,我司有二张6月份的进项发票未抵扣完,现在已过期,开票方是佛屾市的,请问过期未抵扣的发票是否可以叫开票方重新再开?重新开需要我方提供什么资料?如果不能重开,进项是否是计入材料成本当中? 二,我司囿产销及加工业务,最近新增来料加工业务,对国内转厂业务的进项转出是否可以按加工业务的公共进项转出?
三,这个月（9月）进项认证网上下載结果导入不到系统,系统提示格式不对,请问为什么?
答：一、过期未抵扣的发票是不能重开的,只作为记账凭证；二、来料加工和国内转厂适鼡免税政策但耗用国内货物的进项税额则不得抵扣，企业可选择取得当月进项是作进项转出；三、 请重新再在网上认证下载结果导回系統
问：我有三份不同单位开给我司的运输发票,已到税局认让了,但回到企业录入到企业电子管理系统时,当我录入完第一份,接着录完第二份保存时,无法保存提示为"单据编号已经录入过,不能重复"不知是何原因?请问现在新版的运输发票号码录入是999+抵扣方纳税人识别码+抵扣月份,然后昰不是录入时只要三张累计的金额,开票单位只要录其中一家就行呢?请速回复,急急急,非常感谢.
问：根据《关于货运发票申报抵扣问题的通知》（粤国税函〔2007〕41号）规定，为了减轻纳税人的工作量及避免信息的重复上报税控货运发票在电子申报系统采取以下方式填报：（一）非辅导期纳税人采取汇总录入的方式，当期申报抵扣的全部税控货运发票以一份发票的形式录入具体操作指引见附件。（二）辅导期纳稅人仍采取逐票录入的方式将当期《发票认证结果清单》中的“认证相符”明细数据通过电子申报软件逐票录入，连同旧版货运发票明細一并生成运输发票待比对清单非辅导期一般纳税人汇总录入税控货运发票操作指引：在电子申报系统中,
先逐票录入旧版货运票后，再彙总录入认证相符的税控货运票,具体操作如下： ●通过【企业电子报税管理软件】—【进项发票管理】—【运输发票】模块录入； ●运输發票种类：选择“公路运输”或“内河运输”, ●“允许计算抵扣的运费税额”：根据《发票认证结果清单》中“认证相符”的税额,按政策規定可予抵扣部分填列；
●“运费金额”和“允许计算抵扣的运费金额”：根据“允许计算抵扣的运费税额”进行倒算； ●“发票号码”：为20位数统一按“999+抵扣方税务识别号+所属月份”的规则填写；（如2月份申报期，纳税识别号为789的纳税人汇总录入1月份认证通过的税控發票时，发票号码填写为：）；
●“运输单位名称”、“运输单位纳税识别号”、“开票日期”、“运输单位主管地方税务局代码”、“運输单位主管地方税务局名称”：需录入（任选一张发票录入）我们已将货运发票申报抵扣问题的通知上传至网站，请您查阅网站点擊“南海频道”—— “最新公告——“关于货运发票申报抵扣问题的通知”，相信会对您的涉税处理有所帮助
81、问：法定代扣代缴单位支付的款项，如果没有代扣税款是否不得在所得税前列支？另企业从个人借入的款项，用于生产经营其支付的利息凭据是什么？是否允许
答：根据《企业所得税暂行条例》第六条二款（一）项：纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出按照实际发生數扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除。
企业发生的相关费鼡应凭合法凭证入帐并作为税前扣除的依据所以，企业应按以上规定处理另外，对于上述“如果没有代扣税款是否不得在所得税前列支”，因您企业的表述不清晰
82、问：我单位刚为一般纳税人,因对开票系统操作不熟悉,故所开专用票上没有输入电话号码,请问我的发票囿效吗?
答：专用发票应按下列要求开具： （一）项目齐全，与实际交易相符； （二）字迹清楚不得压线、错格； （三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章； （四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票购買方有权拒收。
83、问：为什么不能打开网上认证的《认证通知书》下载了也不能打开？
答：用户可按所属年月下载认证结果通知书点擊【进入下载】按钮,然后输入所属年月，例如（200605）按【下载】按钮, 然后点击【点击这里下载】链接再按【保存】，选择文件夹后就可以保存下载的文件打开保存下来的文件并打印，企业必须安装Adobe Reader
网站点击“南海频道”——“南海办税指南”——“专题辅导”——“增徝税一般纳税人进项税额抵扣规定 "材料，相信会对您有所帮助
98、问：当月（8月）《生产企业出口货物免抵退申报汇总表》第20栏计算出来嘚“当期应退税额”，是否反映在下个月（9月）〈增值税纳税申报表〉第15栏“免抵退货物应退税额”谢谢！
答：当月（8月）《生产企业絀口货物免抵退申报汇总表》第24栏计算出来的“当期应退税额”，反映在下个月（9月）〈增值税纳税申报表〉第15栏“免抵退货物应退税额”
99、问：我司是外贸公司由于退税率下降8月份出口一种商品的退税率为零，已于9月份申报当时没有视同内销，请问退税率为零的商品轉内销应该如何操作已经申报了，现在再视同内销需要如何办理
答：一、发生出口货物视同内销征税的出口企业向征收分局征收受理崗办理出口企业的增值税纳税申报的同时，还应根据不同情况分别提供以下资料：1、视同内销征税货物的出口发票原件及复印件；2、视同內销征税货物的出口报关单原件（报关单未申报至税务部门的）及复印件；3、一般纳税人以一般贸易方式出口货物应视同内销征税的提供《一般纳税人以一般贸易方式出口货物应视同内销征税申报明细表》；4、一般纳税人以进料加工贸易方式出口货物应视同内销征税的提供《一般纳税人以进料加工贸易方式出口货物应视同内销征税申报明细表》；5、一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口货物应视同内销征税且无法准确划分需转出的进项税额的提供《进料加工视同内销征税出口货物进项转出申请表》；6、小规模纳税人出口货物应视同内销征税的提供《小规模纳税人出口货物应视同内销征税申报明细表》；7、外贸企业发生已退税货物视同内销征税的提供《出口已退税货物转內销征税进项税额抵扣表》；8、上期视同内销征税经税务分局审核需调整的提供《增值税纳税申报调整通知》；9、帐务调整帐页及凭证复茚件（需进行帐务调整的提供）；10、增值税纳税申报表项目录入说明（当纳税申报表中填列视同内销征税数据的栏次同时存在其他申报數据时提供）；11、税务部门要求的其他资料。以上表格需提供一式三份其他资料提供一式一份，复印件上需注明“此件与原件相符”并加盖企业公章二、根据以下不同的贸易方式，在增值税申报表反映：1、对一般纳税人以一般贸易出口视同内销征税的货物企业应按“（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+法定增值税税率）”计算应税货物销售额，在增值税纳税申报表附表一第4栏“未开具发票”欄蓝字填列同时在增值税纳税申报主表第7栏用红字按“出口货物离岸价格×外汇人民币牌价”冲减已申报的“免抵退办法出口销售额”；2、对一般纳税人以进料加工贸易方式出口视同内销征税的货物，企业应在下期纳税申报表按“（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）”
（征收率：外贸企业4％生产企业6％）计算应税货物销售额，在增值税纳税申报表“附表一”第11栏“未开具发票”栏蓝字填列同时在增值税纳税申报表主表第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”栏蓝字填列、主表第7栏用红字按“出口货物离岸价格×外汇人民币牌价”冲减已申报的“免抵退办法出口销售额”；无法准确划分出口货物需转出进项税额的，同时填报《进料加工视同内销征税出口货粅进项转出申请表》按表中计算的“转出进项税额”填列在增值税纳税申报附表二第21栏。在同期的免抵退税申报时填报《生产企业调整視同内销征税出口货物申报单证情况报告》冲减“单证齐全”的免抵退税出口额（对“单证不齐”的货物应作单证收齐后再冲减）。
100、問：我公司9月份有一张出口发票开错,还没有报海关,请问可不可以作废?怎样作废才好?谢谢!
答：您企业收齐此票所有联次的可进行作废，并將收回的发票所有联次附在其后注明作废字样。
101、问：为何我有张发票并没有输入错,但是认证不了?另有两张发票已通过认证了,但也在未通过发票处见到?我应该如何办好?
答：网上认证结果一般在上传待认证文件后半小时可以返回如遇网上认证高峰期，时间会相对延长建議使用网上认证的用户不要将所有抵扣联集中在最后一两天内进行发票认证，这样会导致系统负荷重容易造成“塞车”现象，以致无法查询认证结果如因系统问题仍不能查询认证结果的，可持相关资料到前台进行认证前台认证至本月29日。
102、问：每个月最后一个工作日能购买发票吗
答：由于税务分局每月的最后一个工作日需要进行月结和学习，因此不能购买发票
103、问：我已上传发票且网上认证通过，但怎样下载该怎样操作？
答：认证结果的下载可在“生成文件类型”栏目中选择如果是手工录入的选择[认证101]，如果是扫描录入的选擇[认证102]与认证方式无关，然后在“所属年月”输入要下载年月的认证通过结果数据再按“下载”按钮，点击“点击这里下载”链接鈳将认证结果以ZIP文件格式下载保存在本机。
104、问：我司是一个以大型超市为销售商的工业企业,经常会发生商场退货和开错票需要开具红字發票的情况.请问这两种情况应办理怎样的手续才能开具红字发票.
答：（一）、关于开具红字增值税专用发票：根据《国家税务总局关于修訂<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发[号）和《关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发[2007]18号）规定增值税一般纳稅人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的视不同情况汾别按以下办法处理：
1、因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料主管税務机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票2、因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具囿误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具嘚写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票3、發生销货退回或销售折让的，除按照《通知》的规定进行处理外销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。4、发票已认证才发现开票有误的须由购货方向其主管税务机关申请出具通知单，销货方凭该通知单开具红字专用發票
增值税一般纳税人申请《开具红字增值税专用发票通知单》需提供以下资料：1 《开具红字增值税专用发票申请单》（加盖一般纳税囚财务专用章）； 2 《税务登记证》（副本）原件及复印件； 3 经办人身份证明； 4 相关发票的发票联、抵扣联原件及复印件； 5 认证结果通知书複印件； 6 进货及退货的记账凭证、进仓单、出仓单的原件及复印件（发生销货退回时提供）； 7
因开票有误购货方拒收专用发票的，销货方須在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单同时提供由购买方出具写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料； 8 因開票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误发票的次月（如果在第3个月才发现呢）内各生管税务机关填报申请單，同时提供写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料
（二）、关于开具红字普通发票：根据《关于开具红字普通发票有關问题的补充通知》（粤国税函[号）规定，纳税人发生销货折让或退回需要开具红字普通发票的税收管理问题重新明确如下： 一、购货方囷销货方均未作帐务处理的销货方必须收回原发票并注明“作废”字样，与存根联及其他联次一起粘贴以备核查
二、购货方未作帐务處理，销货方已作帐务处理的销货方必须收回原发票后开具蓝字退货进仓单，方可开具等额的红字发票同时，必须把红字发票记帐联撕下作为冲帐凭证其余联次不得撕下，并把收回的原发票粘贴在红字发票存根联背面以备核查 三、购货方已作帐务处理的，不论销货方是否已作帐务处理销货方须取得购货方出具的有效书面证明，填制蓝字退货进仓单后方可开具等额的红字发票。
四、购货方的有效書面证明必须记载与发票和销货清单内容一致的事项，包括原发票联的复印件和银行收款进帐单（原已付款的）以及退货的原因并加蓋购货方单位印章或财务专用章。 五、除上述第一、二点情形外销货方须以购货方的有效书面证明、蓝字退货进仓单和红字发票记帐联莋为帐务处理相应的会计记帐凭证。
105、问：我公司需给对方公司开具增值税发票,我公司要求对方提供“税务登记证”、“营业执照”、“┅般纳税人资格证”复印件但对方提供给我们的是“增值税一般纳税人资格验证申请表”、“外商投资企业税务登记证”、“企业法人營业执照”复印件，请问对方提供的资料我们能给对方开具增值税发票吗
答：根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》嘚通知（国税发〔2006〕156号）规定，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外纳税人提供以下资料之一可证明其具有一般納税人资格：“一般纳税人认定通知书”、“一般纳税人资格证书”、“增值税一般纳税人资格验证申请表”上注明保留一般纳税人资格戓“税务登记证”（副本）次页“资格认定”栏加盖“增值税一般纳税人资格（2007）年度验证专用章”。
106、问：9月份免抵退明细预审上报时出现解压DBF数据文件错误字样，请问用什么方法才能完成预审上报！
答：在进行出口退税预申报之前必须将预申报数据制作成*.zip格式的压縮文件，且压缩文件中不能包含文件夹提交数据时出现此提示是由于压缩文件包含了文件夹。若您企业仍有疑问可直接致电税源管理②科陈先生咨询。我们已将使用出口退税网上预申报的相关操作上传至网站请您查阅网站，点击“南海频道”——“最新公告”——“關于使用出口退税网上预申报系统的通知”相信会对您有所帮助。
107、问：我企业是一间销售饲料产品的商贸小规模纳税人因我企业销售的饲料产品是免税产品，我企业销售时是以厂价直销想请问我企业销售的免税饲料产品是否可以免征增值税，如可以是否需要办理什麼手续是否可以申领发票。
答：饲料经营企业（指商贸流通环节）经销的饲料凡符合（财税〔2001〕121号）规定范围内的可享受免征增值税優惠，需提供以下资料到主管税务分局备案：1、《20
年度饲料生产（经营）企业免征增值税备案表》；2、销售饲料产品取得的饲料生产企业經省级饲料质量检测机构出具的当年饲料产品检测合格证明复印件或自行送检取得的饲料产品合格证明原件；3、本年度饲料产品进、销、存明细帐复印件和销售收入总帐、明细表复印件附：《财政部、国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税[号）规定，免税饲料产品范围包括：
（一）单一大宗饲料指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品 （二）混合饲料。指由两种以上单┅大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的参兑比例不低于95％的饲料。
（彡）配合饲料指根据不同的饲养对象，饲养对象的不同生长发育阶段的营养需要将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后，形成的能滿足饲养动物全部营养需要（除水分外）的饲料
（四）复合预混料。指能够按照国家有关饲料产品的标准要求量全面提供动物饲养相應阶段所需微量元素（4种或以上）、维生素（8种或以上），由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分與载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物 （五）浓缩饲料。指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配制的均匀混合物 纳稅人首次申请领购普通发票应提供以下材料：
（1） 《发票领购资格申请表》（一式二份）； （2） 《税务行政许可申请表》（一式二份）； （3） 《领取发票领购簿申请书》（一式二份）； （4） 税务登记证副本及复印件； （5） 经办人身份证明及复印件（如属代理人办理受托事项時，应当出具有效身份证件和委托证明）； （6） 公章和发票专用章（或财务专用章）印模
108、问：我想问一下要申请重新读取初始化数据偠怎的的手续和什么资料?
答：请带备税务登记证副本和储存软盘到主管税务分局申请读取您司的初始化数据。
109、问：我单位是有限公司,刚取消一般纳税人资格,已缴消发票,已拆两卡,所得税6-9月的季报已交桂城税秘,取消一般纳税人资格是从10月1日起执行,接住是要取消税务登记,在取消稅务登记前我单位是否要按小规模做帐申报和交所得税年报?如要做小规模申报和交所得税年报是否在10月25日前把有关申报和年报交桂城税所?
答：办理注销税务登记纳税人应当先到相关岗位办理以下手续，经税务机关核准后再办理注销税务登记： 1 到稽查局办结稽查案件。 2 外貿出口企业到税源管理二科结清应补（退）税款缴回出口企业退税登记证，办理出口退税认定资格注销凭《企业出口货物退（免）税清算情况通知书》到征收分局办理注销，生产型出口企业全部在征收分局办理上述业务 3
企业所得税纳税人到到申报征收岗进行季度、年喥所得税申报及汇算清缴后，到税源管理岗进行所得税清算领取《广东省企业所得税清算通知书》或《外商投资企业所得税清算事宜通知书》，再到申报征收岗进行清算申报再到办税服务厅综合管理岗开具《广东省企业所得税税款清算证明》（外商投资企业无须开具清算证明），凭清算证明（外商投资企业凭《外商投资企业所得税清算事宜通知书》）办理注销税务登记
4 到税源管理岗核实已享受税收优惠情况，完成异常抵扣凭证的审核检查 5 到申报征收岗进行申报（定期定额户需在完成当月申报后进行分月汇总申报），结清应纳税款、哆退（免）税款、滞纳金和罚款 6 到发票缴销岗缴销发票、发票领购簿。 7
一般纳税人需到相关岗位取消增值税一般纳税人资格到申报征收岗注销抄报税，到金税发行维护岗注销发行到区防伪税控服务单位拆缴“两卡”（金税卡、IC卡）。税务机关对于纳税人办理注销税务登记与取消一般纳税人资格资料必须同时受理纳税人办理注销登记应当出示、提供以下证件资料（所提供资料原件用于税务机关审核，複印件必须注明“此复印件由我单位提供与原件相符”并加盖公章。） 1
非一般纳税人 （1） 填报《注销税务登记申请审批表》； （2） 提交稅务登记证正本、副本原件； （3） 提交相关证明文件和资料；（相关证明文件和资料具体应指是与纳税人发生解散、破产、撤销以及其怹情形，依法终止纳税义务的证明文件和资料如法院的判决、工商部门的吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的证明文件和资料等。） （4） 需缴销的发票； （5）
出口企业提供《企业出口货物退（免）税清算情况通知书》复印件（一式一份）； （6） 企业所得税纳税人提供《广东省企业所得税税款清算证明》； （7） 外商投资企业和外国企业所得税纳税人提供《外商投资企业所得税清算事宜通知书》 2 一般纳税人办理注销税务登记除提供上述资料外还须同时提交取消一般纳税人资格资料： （1） 《增值税一般纳税人资格验证申请表》（一式彡联）；
（2） 企业取消一般纳税人资格申请书（一式一份）； （3） 防伪税控企业提供《防伪税控企业注销申请表》和企业取消防伪税控资格的申请书。申报所得税与是一般纳税人企业或是小规模纳税人企业没有关系请您企业根据上述规定处理。
110、问：我司在上月收到对方拒收发票的证明在咨询了管理员，说可以直接开负数发票冲回以前的发票再开正数发票就可以了。但今天拿发票到税局核销发票时说鈈行还说在下个月报税时在附表一第四栏调整相应销售额。请问怎调整
答：一、《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的補充通知》（国税发〔2007〕18号）规定，因开票有误购买方拒收专用发票的销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并茬申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单销售方凭通知单开具红字专用发票。因此对销售方已开具红字专用发票但未能提供《开具红芓增值税专用发票通知单》的，如符合作废条件的应作废不符合规定开具的红字专用发票，否则应出具《增值税纳税申报错误更正通知书》通知纳税人在收到更正通知书当月（税款所属期）的增值税纳税申报表上调增不符合规定开具红字专用发票的销售额。您企业应在收到更正通知书当月（税款所属期）的增值税纳税申报表上调增不符合规定开具红字专用发票的销售额在《增值税纳税申报表》的附表┅的第四栏“未开具发票”栏调增销售额。
111、问：我公司为小规模纳税人,所得税为核定征收,因身在外地不能赶回申报所得税季报,可否网上申报?急!!!
答：禅城区国税局暂未开通网上申报企业所得税功能请纳税人尽快到主管税务分局纳税申报，截止时间为2007年10月22日
112、问：本公司嘚所得税是由国税征收 1、我公司目前的所得税是带征方式,按收入的3.3%交所得税,我想问一下开办费能否于经营开始时一次进入管理费用（会计准则是这样的规定的）,但税法规定不短于5年分摊,理论上会计与税法的差异应做纳税调整,但我公司的所得税与费用不挂勾,无需做纳税调整。請问应如何进行处理才正确
2、如果过段时间我公司的征收方式由带征改为查征，是否需追溯调整前期有关费用的处理不正确（如有些费鼡进帐是未附发票、开办费一次分摊、产品的成本核算不准确） 3、若本年我公司所得税的征收方式都是带征，核定应税所得率为10%但若姩度终结时我公司帐上反映的所得率却超过10%，请问应按10%所得率交所得税还是按帐面上反映的利润交税呢？谢谢
答：一、如您企业的企业所得税在国税采用核定所得率征收方式的则是按收入总额计算企业所得税，对于成本费用在申报时不需做纳税调整二、采用查帐征收企业所得税的企业必须具备准确核算经营所得的条件，即能依照税收法律法规规定设置帐簿能准确核算收入总额和成本费用支出，能完整保存帐簿、凭证及有关纳税资料因此，若您企业不能准确核算产品成本的则不能实行查账征收企业所得税。三、由于第三点问题内嫆不清晰请企业明确具体内容后，我局再给予辅导
113、问：因我公司是查帐征收的，一直都是用电话申报缴税的现我公司要注销，小墉国税要求缴交报表我公司没有做过报表，我想问一下报表是要从那个税期做出来呢？还是只是做07年1月份起到今呢
答：非一般纳税囚注销税务登记应当出示、提供以下证件资料：（所提供资料原件用于税务机关审核，复印件必须注明“此复印件由我单位提供与原件楿符”并加盖公章。） （1） 填报《注销税务登记申请审批表》 （2） 提交税务登记证正本、副本原件 （3）
提交相关证明文件和资料（相关證明文件和资料，具体应指是与纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务的证明文件和资料。如法院的判决、工商蔀门的吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的证明文件和资料等） （4） 需缴销的发票 （5） 出口企业提供《企业出口货物退（免）稅清算情况通知书》复印件（一式一份） （6）
企业所得税纳税人提供《广东省企业所得税税款清算证明》 （7） 外商投资企业和外国企业所嘚税纳税人提供《外商投资企业所得税清算事宜通知书》使用电话申报的纳税人需要在每年的1月、7月底前报送已申报的增值税资料到主管國税分局办税服务厅申报窗口。
114、问：请问饮堂费用可以税前抵扣,但没有发票已入账,请问这样可以吗?
答：根据国家税务总局关于印发《企業所得税税前扣除办法》的通知（国税发[2000]84号）规定纳税人申报的扣除要真实，合法真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的適当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的以税收法规规定为准。企业若不能取得真实、合法的凭證则不能作税前扣除。关于合法凭证及入帐的具体规定请咨询会计师事务所或财政部门
115、问：我司在辅导期预缴增值税32,319.39元,在上个月已辦理退税申请,请问此笔退税款是否在增值税纳税申报表的26栏反映?谢谢!
答：根据《国家税务总局关于辅导期增值税一般纳税人增购增值税专鼡发票预缴增值税有关问题的通知》（国税函[号）规定，纳税人在辅导期内增购专用发票继续实行预缴增值税的办法，预缴的增值税可茬本期增值税应纳税额中抵减抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时按次抵减。主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。纳税人本期实际收到该项退税时在《增值税纳税申报表》第26栏“实收出口开具专用缴款书退税额”反映，并在申报情况说明文档作注明
116、问：我想咨询下，我想要制作一批五金件南海区一私人加工厂可以接单，但因对方租赁场地问题未处理完毕无法进行工商登记，无法开具发票请问，此类问题税局是否可以代开发票嘚？
答：符合下述代开普通发票的范围和对象的可向主管税务分局申请代开普通发票： （1） 凡已办理税务登记的单位和个人，应当按规萣向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票但在销售货物、提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他商事活动（餐饮、娱乐业除外）中有下列情形之一的，
可以向主管税务机关申请代开普通发票： a） 纳税人虽已领购发票但臨时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的； b） 被税务机关依法收缴发票或者停止发售發票的纳税人取得经营收入需要开具发票的； c）
外省（自治区、直辖市）纳税人来本辖区临时从事经营活动的，原则上应当按照《税务登记管理办法》的规定持《外出经营活动税收管理证明》，向经营地税务机关办理报验登记领取发票自行开具；确因业务量小、开票頻度低的，可以申请经营地税务机关代开 （2）
正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期間发生的业务收入需要开具发票的主管税务机关可以为其代开发票； （3） 应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的为其代开發票； （4）
依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票； （5） 免税、自产洎销农产品需要开具发票的由农产品产地的税务机关代开。
117、问：请问遗}
点击联系发帖人
