一年发两次全年的奖金该怎么报个税？
有次我们客户向我想咨询一次性发全年的奖金，该怎么报个人所得税的问题。马上年底了，相信大家可能会遇到同样的问题，今天就跟大家一起分享下我们客户的这个问题。
他们公司的情况是：公司于2013年3月发放了员工2012年度的全年一次性奖金，并申报了全年一次性奖金个人所得税，现在4月份来了一批新员工，他们于11月份离职，也获得了按照工作时间折算后的2013年全年一次性奖金，那么他们的全年一次性奖金需要与当月离职工资合并计税，还是按照全年一次性奖金的计税方法计税？还是我选其一都行？如果按照全年一次性奖金计税，是不是意味着我们在选取计税方法时，不考虑员工入职之前是否在本年申报过全年一次性奖金？还是说个人所得税申报系统会设有提醒，如果员工在今年申报过全年一次性奖金个人所得税，今年就不能再使用了？根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知
》（国税发〔2005〕9号）规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。如当年已用，就不能再用此方法计算个人所得税了，要合并当月工资一起计算。
希望大家继续关注我所的博客，有什么问题欢迎大家致电9与我们讨论，我们一起学习成长！
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单位发放的年终奖如何计税和进行个人所得税明细申报
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全年一次性奖金到底怎么计算呢？教您算年终奖个税
全年一次性奖金到底怎么计算呢？手把手教您算年终奖个税。 一、政策依据以及计税原理 1、政策依据：《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号），该文件赋予了年终奖一个税法专用名字：全年一次性奖金，怎
全年一次性奖金到底怎么计算呢？手把手教您算年终奖个税。
一、政策依据以及计税原理
1、政策依据：《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号），该文件赋予了年终奖一个税法专用名字：全年一次性奖金，怎么，高端大气上档次不？
2、计税原理是将全年一次性奖金分解为&月奖金&，原因很简单，这是一年辛苦工作取得的，为了照顾纳税人，先按&月奖金&的金额找工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率，再按照全年一次性奖金和适用税率计算个人所得税应纳税额。特殊情况下，发放年终奖的当月，职工取得的工资减去五险一金后少于法定扣除金额的（目前法定扣除金额为3500），全年一次性奖金扣除该差额后计算个税。具体的法规原文如下，大家消化一下：
纳税人取得全年一次性奖金，将其单独作为一个月工资、薪金所得，按以下办法计算个人所得税，由扣缴义务人发放时代扣代缴：
（1）个人取得全年一次性奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为：
应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金&适用税率-速算扣除数
（2）个人取得全年一次性奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金减去&个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额&后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。
计算公式如下：
应纳个人所得税税额=（个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额）&适用税率-速算扣除数。
（3）个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。
（4）由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计算纳税办法只允许采用一次。对于实行全年考核、分次发放奖金的企事业单位，该办法也只能采用一次。雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资薪金收入合并，按税法规定计算缴纳个人所得税。
二、计算步骤
第一步，判断是否有&差额&可以扣减。确定发放全年一次性奖金的当月，该职工取得的工资和五险一金。如果当月工资-五险一金大于3500的，则可以直接进入第二步，否则计算出个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额（为了使计算公式简洁，以下简称&差额&），差额=3500-（工资-五险一金）。
第二步，计算&月奖金&，按照下面计算的商数确定适用税率和速算扣除数，计算公式如下：
1、当月工资-五险一金大于3500
商数=（全年一次性奖金）/12
2、当月工资-五险一金小于3500
商数=（全年一次性奖金-差额）/12
注：无论职工当年在公司任职足一年，均除以12。
第三步，按照第二步确定的适用税率和速算扣除数，计算应纳税额
1、当月工资-五险一金大于3500
应纳税额=全年一次性奖金&适用税率-速算扣除数
2、当月工资-五险一金小于3500
应纳税额=（全年一次性奖金-差额）&适用税率-速算扣除数
案例:A公司当月给张某发放全年一次性奖金108,000.00元，如果张某当月工资薪金所得为5,000.00元，个人缴纳部分的五险一金为400.00元。
第一步：判断是否有&差额&可以扣减：0，没有&差额&可以扣减，进入第二步；
第二步：商数=108,000.00/12=9,000.00查的适用税率为25%，速算扣除数为1,005.00；
第三步：应纳税额=108,000.00&25%-1,005.00=21,045.00，个人税后年终奖为86,955.00元。
下面来一个对比案例：
A公司当月给张某发放全年一次性奖金108,000.00元，如果张某当月工资薪金所得为3,000.00元，个人缴纳部分的五险一金为200.00元。
第一步：判断是否有&差额&可以扣减：0， 差额=-200)=700，进入第二步；
第二步：商数=(108,000.00-700.00)/12=8,941.66查的适用税率为20%，速算扣除数为555.00；
第三步：应纳税额=(108,000.00-700.00)&20%-555.00=20,905.00，个人税后年终奖为87,095.00元。
提示：以深圳地税个税申报系统为例，在申报全年一次性奖金个人所得税时，应当先将职工的当月工资薪金个税数据向录入到个人所得税的申报系统中保存，暂不申报；再录入全年一次性奖金个人所得税申报表，保存后一同申报，系统会自动计算出全年一次性奖金个人所得税应纳税额。
附：工资薪金个人所得税税率表
个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）
月应纳税所得额
速算扣除数
不超过1500元的3%
超过1500元至4500元的部分10%& 105.00
超过4500元至9000元的部分20%&& 555.00
超过9000元至35000元的部分25%& 1,005.00
超过35000元至55000元的部分30%& 2,755.00
超过55000元至80000元的部分35%& 5,505.00
超过80000元的部分45%& 13,505.00(责任编辑：szacc)
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问：年终一次性奖金在个人所得税全员申报软件中应如何操作？
发布时间: 9:26:49 访问次数:5419次 ［字号：
答：进入个人所得税网络在线报税系统“数据录入向导”的第一个页面，打勾“支付全年一次性奖金”，然后点击下一步，正常录入工资明细表，再点下一步即是“全年一次性奖金”，在“数据导入导出及其它功能”中选择数据导入，导入成功后即可按实录入奖金，下面其它操作同每月正常申报步骤。
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