712012初级会计实务练习题-第7页
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712012初级会计实务练习题-7
理了托收手续；（2）9月10日，因部分A商品的规格与合同不符，；（3）9月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福；（4）9月25日，甲公司收到丙公司来函；要求：（1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录；（2）计算甲公司9月份主营业务收入总额；（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答；4、20×2年1月10日，政府拨付甲企业450万；要求：编制与政府补助
理了托收手续。（2）9月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。（3）9月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元（与计税价格一致），实际成本0.3万元。（4）9月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。 除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。（2）计算甲公司9月份主营业务收入总额。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称； 答案中的金额单位用万元表示）4、20×2年1月10日，政府拨付甲企业450万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台；并规定若有结余，留归企业自行支配。20×2年2月1日，甲企业购入不需要安装的大型设备专门用于一科研项目――再生能源发电，研制成功后向国家申请专利。实际成本为360万元，使用寿命为10年，采用直线法计提折旧，净残值为零。20×9年2月1日，甲企业以120万元出售了这台设备。要求：编制与政府补助相关的会计分录。（金额单位为万元）5、甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税售价的10%向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200 000元，增值税额为34 000元。当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。要求：根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：（1）发出商品的会计分录。（2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。（3）收到商品代销款的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）第五章 费用一、单项选择题1、某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为（
）万元。A.100B.110C.10D.11.52、2012年1月，某公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为5 000元，增值税税额为850元，材料成本4 000元，则该企业编制会计分录时，应借记的其他业务成本科目的金额是（
）元。A.4 000B.5 000C.5 850D.9 0003、企业对随同商品出售且单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是（
）。A.制造费用B.管理费用C.销售费用D.其他业务成本4、下列各项中，不应计入其他业务成本的是（ ）。A.库存商品盘亏净损失B.出租无形资产计提的摊销额C.出售原材料结转的成本D.成本模式投资性房地产计提的折旧额5、某企业某月销售商品发生商业折扣40万元、现金折扣30万元、销售折让50万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（
）万元。A.30B.40C.70D.906、下列各项中，不应计入财务费用的是（
）。A.长期借款在筹建期间的利息B.带息应付票据的应计利息C.不符合资本化条件的生产经营期间长期借款利息支出D.带息应收票据的应计利息7、某企业日按面值发行3年期面值为250万元的债券，票面利率5％，截止2012年底企业为此项应付债券所承担的财务费用是（ ）万元。A.25B.20C.27D.308、下列各项业务，在进行会计处理时应计入管理费用的是（
）。A.支付离退休人员工资B.销售用固定资产计提折旧C.生产车间管理人员的工资D.计提坏账准备9、下列各项中，应计入管理费用的是（
）。A.筹建期间的开办费B.预计产品质量保证损失C.生产车间管理人员工资D.专设销售机构的固定资产修理费10、企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费，应当计入（
）。A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.其他业务成本11、企业发生的下列各项不符合资本化条件的利息支出，不应该计入财务费用的是（ ）。A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息12、A公司为高管租赁公寓免费使用，按月以银行存款支付。应编制的会计分录是（ ）。A.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目13、下列各项中，不应计入销售费用的是（
）。A.已售商品预计保修费用B.为推广新产品而发生的广告费用C.随同商品出售且单独计价的包装物成本D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本14、下列各项中，不计入期间费用的是（
）。A.诉讼费B.聘请中介机构费C.生产车间管理人员工资D.企业发生的现金折扣15、下列各项中，不属于期间费用的是（
）。A.管理部门固定资产维修费B.预计产品质量保证损失C.因违约支付的赔偿款D.汇兑损益16、某公司对外提供运输劳务，对应交的营业税应借记（A.营业税金及附加B.应交税费C.管理费用D.营业外支出二、多项选择题1、下列各项中，应计入财务费用的有（
）。A.企业发行股票支付的手续费B.企业支付的银行承兑汇票手续费C.企业购买商品时取得的现金折扣D.企业销售商品时发生的现金折扣2、下列各项中，应计入营业税金及附加的有（
）。A.处置无形资产应交的营业税B.销售商品应交的增值税C.销售应税产品的资源税D.销售应税消费品应交的消费税3、下列各项中，关于期间费用的处理正确的有（
）。A.董事会会费应计入管理费用B.管理部门的劳动保险费属于销售费用核算的内容C.销售人员工资计入销售费用D.季节性停工损失应计入管理费用4、下列各项中，属于企业期间费用的有（
）。 ）科目。 A.管理费用B.财务费用C.制造费用D.销售费用5、下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有（
）。A.专设销售机构固定资产的折旧费B.业务招待费C.管理人员差旅费D.车间管理人员薪酬6、下列各项费用，应计入销售费用的有（
）。A.费用化的利息支出B.业务招待费C.广告费D.展览费7、下列各项中，不应在发生时确认为销售费用的有（
）。A.车间管理人员的工资B.投资性房地产的折旧额C.专设销售机构固定资产的维修费D.预计产品质量保证损失8、下列各项中，不应计入管理费用的有（
）。A.总部办公楼折旧B.生产设备改良支出C.经营租出专用设备的修理费D.专设销售机构房屋的修理费9、企业下列（ ）会影响管理费用。A.企业盘点现金，发生现金的盘亏B.存货盘点，发现存货盘亏，由管理不善造成的C.固定资产盘点，发现固定资产盘亏，盘亏的净损失D.现金盘点，发现现金盘点的净收益10、下列项目属于其他业务成本科目核算的内容有（
）。A.出租的无形资产的摊销额B.出租无形资产支付的服务费C.销售材料结转的材料成本D.出售固定资产发生的处置净损失11、下列各项中，属于“其他业务成本”科目核算的内容有（
）。A.经营租出固定资产计提的折旧B.经营租出无形资产的服务费C.销售材料结转的材料成本D.出售无形资产结转的无形资产的摊余价值12、某企业2011年12月份发生的费用有：外设销售机构办公费用40万元，销售人员工资30万元，计提车间用固定资产折旧20万元，发生车间管理人员工资60万元，支付广告费用60万元，计提短期借款利息40万元，支付业务招待费20万元，行政管理人员工资10万元。则下列说法正确的有（
）。A.该企业12月发生财务费用100万元B.该企业12月发生销售费用130万元C.该企业12月发生制造费用20万元D.该企业12月发生管理费用30万元三、判断题1、出租固定资产的折旧和出租无形资产的折旧均应计入到其他业务成本科目中。（
）2、企业出售固定资产发生的处置净损失属于企业的费用。（
）3、应当在确认销售商品收入、提供劳务收入等时，将已销售商品、已提供劳务的成本等计入当期损益。（
）4、企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。（
）5、企业生产经营期间的长期借款利息支出应该全部计入财务费用中。（
）6、企业发生的工会经费应通过营业税金及附加科目核算。（ ）7、企业发生的增值税、消费税、教育费附加等均应计入营业税金及附加科目。（ ）8、企业出售无形资产应交的营业税，应列入利润表中的营业税金及附加项目。（ ）9、企业转让无形资产所有权时交纳的营业税应计入“营业税金及附加”科目。（
）第六章 利润一、单项选择题1、下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（
）。A.政府补助收入B.设备安装劳务收入C.代修品销售收入D.无形资产出租收入2、甲企业2011年取得了国库券投资的利息为60 000元，其他公司债券投资利息140 000元，全年税前利润为1 380 000元，所得税税率为25％。无其他纳税调整项目，则2011年该企业的净利润为（
）元。A.1 070 000B.1 035 000C.1 050 000D.1 085 0003、某工业企业2011年度主营业务收入为5 000万元，主营业务成本为2 780万元，其他业务收入为50 万元，其他业务成本为30万元，财务费用为20万元，营业外收入为20万元（其中有4万元为国债利息收入），营业外支出为10万元（其中有2万元为税收滞纳金），所得税税率为25%。假定该企业当年不存在其他纳税调整事项，则该企业 2011年度的净利润应为（
）万元。A.1 680B.1 665C.1 672.5D.1 687.54、某工业企业本期营业利润为200万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（
）万元。A.160B.165C.200D.2105、下列各项业务中，不应通过营业外收入科目核算的有（
）。A.存货盘盈B.转销无法偿付的应付账款C.接受现金捐赠包含各类专业文献、应用写作文书、中学教育、生活休闲娱乐、各类资格考试、专业论文、高等教育、外语学习资料、712012初级会计实务练习题等内容。　
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2012年初级会计实务单选170题练习(含答案)06-2
6/68；26.下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列；A.政府补助收入；B.设备安装劳务收入；C.代修品销售收入；D.无形资产出租收入；27.甲企业2011年取得了国库券投资的利息为6；元，全年税前利润为1380000元，所得税税率为；A.1070000；B.1035000；C.1050000；D..某工业企业2011年度主营业务收
6 / 6826. 下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（）。A.政府补助收入B.设备安装劳务收入C.代修品销售收入D.无形资产出租收入27. 甲企业2011年取得了国库券投资的利息为60 000元，其他公司债券投资利息140 000元，全年税前利润为1 380 000元，所得税税率为25％。无其他纳税调整项目，则2011年该企业的净利润为（）元。A.1 070 000B.1 035 000C.1 050 000D.1 085 00028. 某工业企业2011年度主营业务收入为5 000万元，主营业务成本为2 780万元，其他业务收入为50 万元，其他业务成本为30万元，财务费用为20万元，营业外收入为20万元（其中有4万元为国债利息收入），营业外支出为10万元（其中有2万元为税收滞纳金），所得税税率为25%。假定该企业当年不存在其他纳税调整事项，则该企业 2011年度的净利润应为（）万元。A.1 680C.1 672.5D.1 687.529. 某工业企业本期营业利润为200万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（）万元。A.160B.165C.200D.21030. 下列各项业务中，不应通过营业外收入科目核算的有（）。A.存货盘盈B.转销无法偿付的应付账款C.接受现金捐赠D.接受政府补助31. 某企业将固定资产报废，取得价款100万元，固定资产的账面原值为300万元，已计7 / 68提折旧245万元，已计提固定资产价值准备5万元，支付清理的费用为10万元，则计入营业外收入的金额为（）万元。A.40B.60C.50D.10032. 企业因债权人撤销而无法支付应付账款时，应将无法支付的应付账款计入（）。A.营业外收入B.其他应付款C.资本公积D.其他业务收入33. 某工业企业2011年度营业利润为2 520万元，主营业务收入为4 000万元，财务费用为10万元，营业外收入为60万元，营业外支出为50万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2011年度的净利润应为（）万元。A.1 494B.1 897.534. 企业已经确认的无法支付的应付账款在转销时，应计入的科目为（）。A.营业外收入B.未分配利润C.盈余公积D.资本公积35. 下列各项，不影响企业营业利润的是（）。A.计提的工会经费B.发生的业务招待费C.收到退回的所得税D.处置投资取得的净收益36. 某企业2010年发生亏损200万元，2011年实现税前会计利润500万元，其中包括国债利息收入20万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元；所得税率为25％。则企业2011年的所得税费用为（）万元。A.112.5B.1308 / 68C.150D.77.537. 某企业2011年度的利润总额为540万元，其中包括本年收到的国库券利息收入30万元，假定该企业无其他纳税调整项目，企业所得税税率为25％。该企业2011年所得税费用为（）万元。A.135B.240C.127.5D.12538. 某企业2011年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元；假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万元，企业全年实际发生的业务招待费为350万元，企业所得税税率为25％。该企业2011年所得税费用为（）万元。A.250B.232.5C.245D.257.582011年度所得税费用为（）万元。A.126.25B.125C.124.25D.10040. 甲企业2011年度的利润总额为4 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入80万元；存款利息收入40万元，适用所得税税率为25％。该企业2011年应交所得税为（）万元。A.940B.980C.1 040D.1 06041. 某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为（）万元。A.1009 / 68B.110C.10D.11.542. 2012年1月，某公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为5 000元，增值税税额为850元，材料成本4 000元，则该企业编制会计分录时，应借记的其他业务成本科目的金额是（）元。A.4 000B.5 000C.5 850D.9 00043. 企业对随同商品出售且单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是（）。A.制造费用B.管理费用C.销售费用D.其他业务成本）。A.B.出租无形资产计提的摊销额C.出售原材料结转的成本D.成本模式投资性房地产计提的折旧额45. 某企业某月销售商品发生商业折扣40万元、现金折扣30万元、销售折让50万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。A.30B.40C.70D.9046. 下列各项中，不应计入财务费用的是（）。A.长期借款在筹建期间的利息B.带息应付票据的应计利息C.不符合资本化条件的生产经营期间长期借款利息支出D.带息应收票据的应计利息47. 某企业日按面值发行3年期面值为250万元的债券，票面利率5％，截10 / 68止2012年底企业为此项应付债券所承担的财务费用是（）万元。A.25B.20C.27D.3048. 下列各项业务，在进行会计处理时应计入管理费用的是（）。A.支付离退休人员工资B.销售用固定资产计提折旧C.生产车间管理人员的工资D.计提坏账准备49. 下列各项中，应计入管理费用的是（）。A.筹建期间的开办费B.预计产品质量保证损失C.生产车间管理人员工资D.专设销售机构的固定资产修理费50. ）。A.B.财务费用C.销售费用D.其他业务成本51. 企业发生的下列各项不符合资本化条件的利息支出，不应该计入财务费用的是（）。A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息52. A公司为高管租赁公寓免费使用，按月以银行存款支付。应编制的会计分录是（）。A.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目包含各类专业文献、各类资格考试、文学作品欣赏、中学教育、高等教育、幼儿教育、小学教育、行业资料、2012年初级会计实务单选170题练习(含答案)06等内容。　
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支付税收滞纳金10万元不是税法不允许扣除的吗？此题为什么扣除掉了某工业企业2011年度主营业务收入为3 000万元，营业成本为2 500万元，其他业务收入为20万元，其他业务成本为10万元，销
支付税收滞纳金10万元不是税法不允许扣除的吗？此题为什么扣除掉了某工业企业2011年度主营业务收入为3 000万元，营业成本为2 500万元，其他业务收入为20万元，其他业务成本为10万元，销售商品发生现金折扣10万元，营业外收入为20万元，支付税收滞纳金10万元，所得税税率为25％。假定不考虑纳税调整因素，该企业2011年度的净利润应为（　　）万元。
A、375　　
C、386.2　　
D、390 【正确答案】 D【答案解析】 该企业2011年净利润＝（3 000－2 500＋20－10＋20－10）×（1－25％）＝390（万元）。 上面的计算公式中第一个括号中的第一个10是财务费用，第二个10是营业外支出；没有单独减去其他业务成本10，因为本题给出了营业成本为2 500，这其中包括了其他业务成本10，所以不单独减去其他业务成本10。本题中：销售商品发生现金折扣计入财务费用，支付税收滞纳金计入营业外支出。
支付税收滞纳金10万元是税法不允许扣除，因为营业外收入扣除为20万元，其中支付税收滞纳金10万，所以＋20－10（这10万元是营业外收入可以扣除的10万元，不是支付税收滞纳金10万元）。
解析错了，营业成本和其他业务成本是分开写的，应该不存在包含关系。所以两个-10一个是其他业务成本，一个是现金折扣。
正确解释为：题目问的的会计利润，在计算会计利润里凡是要支付的都要扣，这个滞纳金计入了营业外支出，所以要扣。但如果要问企业所得税应纳税所得额的话，是不允许扣除的。
按照规定税收滞纳金不能税前扣除，但题中有一句话“假定不考虑纳税调整因素”，所以成了上面的样子，但貌似净利润应该是（3 000－2 500＋20－10＋20－10）-（3 000－2 500＋20－10＋20－10）×（1－25％）=50万元。应该是利润总额扣除所得税费用。
此题看是考会计业务还是税收业务了，如是税收业务，应在最后进行纳税调整。初级会计职称考试科目：
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2015年会计职称《初级会计实务》章节测试题(6)
来源:中国会计网
作者:编辑组
　　第六章 利润
　　一、单项选择题
　　1、下列各项，不影响企业营业利润的是(　)。
　　A、计提的工会经费
　　B、发生的业务招待费
　　C、收到退回的所得税
　　D、处置取得的净收益
　　2、不能转入&本年利润&账户借方的是( )账户。
　　A、生产成本
　　B、主营业务成本
　　C、管理费用
　　D、财务费用
　　3、关于损失，下列说法中正确的是( )。
　　A、损失是指由企业日常活动所发生的，会导致所有者权益减少的经济利益的流出
　　B、损失只能计入所有者权益项目，不能计入当期
　　C、损失是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出
　　D、损失只能计入当期损益，不能计入所有者权益项目
　　4、根据税定，下列各项中，应予调减的项目是( )。
　　A、股票转让净收益
　　B、利息收入
　　C、公司债券的利息收入
　　D、公司债券转让净收益
　　5、下列关于&本年利润&账户的表述中不正确的是( )。
　　A、贷方登记营业收入、营业外收入等转入的金额
　　B、借方登记营业成本、营业外支出等转入的金额
　　C、年度终了结账后，该账户无余额
　　D、全年的任何一个月末都不应有余额
　　6、某企业2&11年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为(　　)万元。
　　7、甲公司2011年度税前利润为9 900万元，所得税税率为25%。甲公司全年实发工资、薪金总额为1 000万元，职工福利费为150万元。经查，甲公司当年营业外支出中有60万元为滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除;企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。则当期净利润为( )万元。
　　A、9 970
　　B、2 492.5
　　C、7 407.5
　　D、7 425
　　8、某工业企业2011年度主营业务收入为3 000万元，营业成本为2 500万元，其他业务收入为20万元，其他业务成本为10万元，销售商品发生现金折扣10万元，营业外收入为20万元，支付税收滞纳金10万元，所得税税率为25%。假定不考虑纳税调整因素，该企业2011年度的净利润应为(　　)万元。
　　A、375
　　B、382.5
　　C、386.2
　　D、390
　　9、某工业企业2011年度主营业务收入为5 000万元，主营业务成本为2 780万元，销售生产用原材料确认收入50万元，结转成本30万元，财务费用为20万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2011年度的净利润应为(　　)万元。
　　A、1 680
　　B、1 665
　　C、1 672.5
　　D、1 687.5
　　10、某企业于2011年5月接受一项设备安装任务，安装期为1年，合同总收入80万元，预计总成本40万元。2011年末已经发生成本25万元，假定满足采用完工百分比法确认收入的条件。假定不考虑其他因素，该项劳务影响2011年度利润总额的金额为(　　)万元。
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