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商业银行会计电算化进程中应妥善解决几个问题
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银行外汇利润结汇如何账务处理
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《关于完善银行自身结售汇业务管理的通知》（汇发[2011]第23号）第七条规定银行可以自行将外汇利润结汇为人民币。外汇利润就是分账制下外币报表的利润吗？如果结汇为人民币，结汇汇率如何选择？调账分录怎么做？
国家外汇管理局国际收支司关于下发《关于银行自身结售汇业务管理有关问题的答复》的通知
发文机关：国家外汇管理局国际收支司
发布日期：
生效日期：
时效性： 现行有效
【正文】& & & &&&& & & &&&字体大小: 【大】 【中】 【小】
国家外汇管理局国际收支司关于下发《关于银行自身结售汇业务管理有关问题的答复》的通知
汇国便函(号
国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局国际收支处：
《国家外汇管理局关于完善银行自身结售汇业务管理有关问题的通知》（汇发[2011]23号）下发后，各分局针对文件的执行和实际操作提出了一些问题。经进一步调研，现作出如下答复。
特此通知。
关于银行自身结售汇业务管理有关问题的答复
问题1：各省新成立部分村镇银行，中外资各占一定比例，比如外资占10%，中资占90%，这样的村镇银行是否适用《通知》第二条第（二）款的职责范围？
答复：是。
问题2：银行自身结售汇业务的相关单证应留存多久？
答复：根据《外汇指定银行办理结汇、售汇业务管理暂行办法》（中国人民银行令[2002]第4号）第八条，保存期限不得少于5年。
问题3：《通知》第四条规定，“银行应及时清理因垫支形成的对外债权或债务。垫支期限（垫款实际发生之日与偿付之日的时间间隔）不得超过六个月”，如因特殊原因确实无法6个月内清理的，银行应如何处理，不明确。
答复：参照代债务人结售汇程序，经外汇局审批后办理。
问题4：《通知》第四条允许境内银行与境外关联行之间垫支差旅费等服务贸易开支，银行可否比照第四条跨境垫付高管人员工资或捐赠等开支？
答复：不能。
问题5：《通知》第七条规定外汇利润结汇可分季度自行结汇，若银行前三季度已办理结汇，而第四季度出现亏损，应如何处理？
答复：根据《通知》第七条规定，银行应按经审计的年度会计决算结果自动调整。
问题6：在实际业务操作中，银行一般经营多个币种的外汇业务，每个币种每年的盈亏不定，外汇利润是按各币种单独核算还是折算为某一外币后统一核算？
答复：外汇利润应按各币种折算为一种外币后统一核算。
问题7：银行当年利润可否自行留存，不办理结汇。
答复：可以。银行的外汇利润可以按季结汇，不是必须结汇。
问题8：某些银行会计系统或IT系统对外汇收入和外汇支出按月自动结转到本币，是否与《通知》要求的银行外汇利润按季度结汇存在矛盾？
答复：银行会计系统或IT系统对于外汇收入和外汇支出按月结转为本币，应仅限于账务处理。外汇利润的实际结汇应按《通知》要求按季度办理。
问题9：《通知》中的银行外汇利润是指银行以外币形式存在的利润，而不是银行外汇业务利润。部分外资银行将外汇业务利润加折旧费用、呆账准备金费用来计算外币利润，这一做法是否正确？
答复：不正确。《通知》起草时，中资银行和部分外资银行提出，外汇业务的人员工资、办公费用等是用人民币直接支付的，在外汇业务的费用中没有体现，因此外币损益表中的外汇利润是以外币形式存在的利润，而不是银行外汇业务利润。实践中，如果外资银行按照外汇业务核算利润，且存在部分外汇业务费用使用人民币直接支付的（不含第五条所规定的情况），则这部分费用可与外汇业务利润合并得出《通知》中的外汇利润。但是，《通知》中的外汇利润不应按照收付实现制原则核算，因而不能将已从外汇业务利润中扣减的折旧、呆账准备金费用重新计入外币利润。
问题10：《通知》第九条规定“银行应在每年6月底之前，向外汇局提交外汇利润处理情况的备案报告”，其中的外汇利润处理情况是指上一年度还是上半年的？
答复：是指上一年度。
问题11：外资银行如果不进行利润汇出，能否将人民币利润购汇？
答复：不能。
问题12：《通知》第十条规定，完成本外币转换后的“（外汇所有权益+外汇营运资金）/外汇资产”与“（人民币所有者权益+人民币营运资金）/人民币资产”基本相等。如何理解基本相等的概念？
答复：应按下列原则把握：（1）如果银行未申请资本金（营运资金）本外币转换，即便银行上述两个数值不等，外汇局也不需要强制银行进行结售汇；（2）如果银行申请资本金（营运资金）本外币转换，则完成本外币转换后的“（外汇所有权益+外汇营运资金）/外汇资产”与“（人民币所有者权益+人民币营运资金）/人民币资产”要基本相等，差异不能太大。
问题13：一些银行希望购买外汇营运资金用于外汇业务发展，但完成本外币转换后的“（外汇所有者权益+外汇营运资金）/外汇资产”远远大于“（人民币所有者权益+人民币营运资金）/人民币资产”，不符合两者比例基本相等的要求。应如何处理？
答复：各外汇局可适当调高相关银行的结售汇综合头寸限额，允许银行在限额内增持头寸。根据结售汇头寸的管理原则，银行持有的结售汇头寸，可与其他权益或负债性外汇资金一样运用。
问题14：《通知》第十条（一）4、中“银行业监督管理部门对资本金币种有明确要求或其他特殊情况的”，应如何理解？
答复：从现阶段看，以下几种情形均属于该条规定的特殊情况：（1）外资村镇银行或中外合资村镇银行，由于只经营人民币业务，不经营外汇业务，其外汇资本金可以全部结汇；（2）其他外资或中外合资银行，若只经营人民币业务，不经营外汇业务，其外汇资本金可以全部结汇；（3）银监部门对外资银行开办人民币业务提出人民币资本金最低限额要求的，从其规定。
问题15：银行外汇利润结汇和资本金（或营运资金）本外币转换是否必须由总行办理，还是可以由分支机构办理？
答复：必须由总行办理。
问题16：《通知》第十一条涉及的外国银行在筹备期开立的外汇账户注销是否需报备。
答复：不需要。
问题17：根据《通知》第十一条规定开立的外汇账户，其账户类型是什么，是否需要纳入外汇账户系统，其账户收支是否需要进行国际收支申报？
答复：境内银行对于外国银行开立的此类账户应与外国企业在境内开立的此类账户等同管理。
问题18：《通知》第十三条（二）中规定，外汇管理规定要求登记备案的，应提供相应手续。如果银行未按要求登记备案，外汇局应如何处理？
答复：《国家外汇管理局关于发布&国家外汇管理局行政许可项目表&的通知》（汇发[2010]43号）第六条规定，外汇局办理行政许可过程中发现申请人涉嫌违反外汇管理规定的，应移交外汇检查部门查处，行政许可时限中止，待涉嫌违反外汇管理规定行为处理完毕后重新起算。
问题19：银行出售资产（比如办公大楼）发生本外币不匹配而需要结售汇，应如何处理？
答复：按照《通知》第十三条第（五）项“银行依法转让境内股权发生本外币不匹配的”进行办理。
问题20：“代债务人结售汇”项目在报送结售汇头寸报表时应当归属为自身结售汇还是代客结售汇？
答复：归属为自身结售汇。
问题21：《国家外汇管理局关于境外担保履约款结汇有关的批复》（汇综复[2009]65号）中引用了《国家外汇管理局关于银行自身资本与金融项目结售汇审批原则及程序的通知》（汇发[2004]61号）。《通知》明确废止汇发[2004]61号文，是否对该批复有影响？
答复：汇综复[2009]65号文只是原则性引用了汇发[2004]61号文的精神，《通知》废止了汇发[2004]61号文，对该批复没有实质影响。境外担保履约结汇仍应按照汇综复[2009]65号文执行。
问题22：《通知》第十八条规定，“银行办理的自身结售汇业务应按照相关外汇管理规定进行结售汇统计，并将大额交易在《结售汇综合头寸日报表》中进行备案。”大额交易的标准是什么？
答复：根据《国家外汇管理局关于银行结售汇综合头寸管理有关问题的通知》（汇发[2010]56号）第七条第（二）项规定，单笔超过等值5000万美元的交易为大额交易。
浅析商业银行外汇买卖会计核算
自日起，我国新的企业会计准则体系开始在上市公司实施，其中《企业会计准则第19号—外币折算》规范了外币交易的会计处理。准则中规定，“企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算”。同时，准则应用指南中亦明确指出“对于外币交易频繁、外币币种较多的金融企业，也可以采用分账制记账方法进行日常核算”。而在准则讲解中，则将对分账制和统账制的选择权完全交给了企业，即“无论是采用分账制记账方法，还是采用统账制记账方法，只是账务处理程序不同，但产生的结果应当相同，计算出的汇兑差额相同，相应的会计处理也相同，均计入当期损益”。上述规定及解释，使银行业外汇会计从业人员对商业银行长期以来采用的分账制产生了更深层次的思考，是否继续使用分账制?在目前高速发展的信息技术条件下银行业的统账制时代是否来临?现在的选择将直接影响到未来核算系统整体架构的设计，影响到银行今后内部外汇资金管理、外汇交易内部控制及内部审计、外汇业务年终事项处理及信息披露等一系列事项的管理及处理流程。
一、& & & & 外币折算准则对外币交易核算的政策及处理方法
《企业会计准则第19号—外币折算》准则(以下简称外币折算准则)对外币及外币交易定义为：“外币”就是企业记账本位币以外的货币1。“外币交易”就是以外币计价或者结算的交易。外币交易包括：买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；借入或者借出外币资金；其他以外币计价或者结算的交易等。外币折算准则着重解决了记账本位币的确定、外币交易的会计处理和外币财务报表的折算问题。其中，对外币交易的会计处理原则与原《金融企业会计制度》没有本质区别，即商业银行可以自行选择统账制或分账制。但是，在外币折算准则中，增加了资产负债表日对货币性项目及非货币性项目的不同处理，这是《金融企业会计制度》中没有的内容。以下，分别就统账制和分账制下外币交易的处理环节，详细解析如何落实外币折算准则的相关内容。
(一)& & & & 外币交易折算汇率的选择
无论统账制还是分账制，都将面临外币交易折算汇率的选择问题。只有折算汇率确定了，各类外币交易的核算工作才可以顺利完成。中国人民银行每日仅公布银行间外汇市场人民币兑美元、欧元、日元、港币、英镑的中间价。而商业银行每日发生的外币业务所涉及的币种一定会多于这些币种。所以，商业银行应根据国家外汇管理局公布的各种货币对美元折算率来套算人民币与外币之间的汇率，该汇率每月变动一次。但是，即使国家外汇管理局公布的折算率已涉及32个币种，但对于开展边贸业务的商业银行来讲，仍存在一些不能自由兑换的外币，如越南盾、缅甸元等，这些外币只能通过越南、缅甸等国央行公布的该国货币兑美元汇率，及中国人民银行公布的人民币兑美元汇率进行套算，计算出人民币兑这些货币的折算汇率。在进行商业银行电子化改造时，应全面了解本行所涉及的外币业务，并随着外币业务的发展，及时完善汇率生成及发布机制，为外币业务的日常核算奠定基础。此外，外币业务的交易日与记账日往往不在同一天。所谓交易日，即进行外币业务交易的日期：记账日是指该外币交易真正记入账册的日期。在新企业会计准则下，不同交易采用的记账日原则有所区别，如即期外汇交易，一般采用交易日记账；而拆借等资金业务则采用交割日记账。为了统一外币交易的记账汇率，应统一选择记账日汇率，将外币交易折算为人民币记账。
(二)& & & & 统账制下外币交易的核算
1.& & & & 在交易日对外币交易进行初始确认，将外币金额按交易日即期汇率折算为记账本位币金额入账。
统账制下，在外币业务的交易日不须区分货币性项目和非货币性项目，全部按照即期汇率折算为记账本位币金额。其中，对于货币性项目应单独记录原币金额，以满足外币资金管理及资产负债表日计算汇兑损益的需要。所谓货币性项目是指企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。货币性项目分为货币性资产和货币性负债，商业银行的货币性资产主要包括：现金、银行存款(含存放央行或同业)、应收账款、应收票据、拆放、贷款和贴现资产、债券投资等；货币性负债主要包括应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款、长期应付款等。非货币性项目是指货币性项目以外的项目，非货币性项目可分为按公允价值计量的非货币性项目和按历史成本计量的非货币性项目。以公允价值计量的非货币性项目包括：基金投资、股权投资、委托资产管理等；以历史成本计量的非货币性项目包括：存货、固定资产、无形资产、无市价且非重大影响的股权投资等。
2.& & & & 资产负债表日对外币交易余额的会计处理。
资产负债表日，应当分别外币货币性项目和外币非货币项目进行处理。
(1)& & & & 货币性项目的处理
资产负债表日，应将外币货币性项目因汇率波动形成的汇兑差额作为当期财务费用处理，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币余额。
(2)& & & & 非货币性项目的处理
对于以公允价值计量的非货币性项目，如果期末公允价值以外币反映，应当先将该外币按公允价值确定日的即期汇率折算为记账本位币，再与账面记账本位币金额进行比较，其差额作为当期的公允价值变动损益。
对于以历史成本计量的非货币性项目，在交易日已按当日即期汇率折算为记账本位币，在资产负债表日不必再调整记账本位币金额，不会产生汇兑损益。
(三)& & & & 在分账制下外币交易的核算
在分账制下，为保持不同币种借贷方金额合计相等，需要设置“货币兑换”科目，其使用方法与目前在商业银行使用的“外汇买卖”科目类似，在账务系统中起着联系和平衡的特殊作用。在实务中，分账制有两种不同的处理方法。
1.& & & & 通过“货币兑换”科目核算货币性和以历史成本计量的非货币性项目(含损益)间的交易。
(1)& & & & 在交易日对外币交易进行初始确认时，须区分交易情况选择是否使用“货币兑换”科目。
如交易同时涉及货币性和以历史成本计量的非货币性项目的，按外币金额记入核算外币货币性项目的科目，同时记入外币的货币兑换科目；按交易记账日的即期汇率折算为记账本位币金额，记入核算人民币以历史成本计量的非货币性项目的科目，同时记入人民币的货币兑换科目。例如：某银行采用分账制进行外币交易核算，记账本位币为人民币，2007年某日收到货币投资1，000，000美元，记账日即期汇率为1美元=7.5元人民币。该交易的会计分录为：
借：美元—存放同业& && && && && && && && &&&1,000,000
&&贷：美元—货币兑换& && && && && && && && &&&1,000,000
借：人民币—货币兑换& && && && && && && && &7,500,000
&&贷：人民币—实收资本& && && && && && && && &7,500,000
如交易只涉及一种货币的货币性项目，或同时涉及货币性项目和以公允价值计量的非货币性项目，则不须通过“货币兑换”科目，直接将外币金额记入相关外币科目。例如：某银行拆借境外某银行短期资金1,000,000美元，其会计分录为；
借：美元—拆放境外同业& && && && && && && & 1,000,000
&&贷：美元—存放同业& && && && && && && && &&&1,000,000
如交易涉及两种外币的货币性项目，需要通过相关外币的“货币兑换”科目核算。例如：某日银行买入1,500,000美元，卖出1,000,000欧元，该交易的会计分录为：
借：美元—存放同业 1,500,000
&&贷：美元—货币兑换 1,500,000
借：欧元—货币兑换 1,000,000
贷：欧元—存放同业 1,000,000
(2)资产负债表日，应将各外币“货币兑换”科目余额按年终汇率折算为记账本位币金额，借贷轧差后的金额同记账本位币“货币兑换”科目余额进行比较，具体汇兑损益核算如下：
当记账本位币货币兑换科目借方余额＞各币种折算轧差的贷方金额，或记账本位币货币兑换科目贷方余额＜各币种折算轧差的借方金额时，为汇兑损失，调整记账本位币货币兑换科目余额的同时，应借记汇兑损益科目；
&&当记账本位币货币兑换科目借方余额&各币种折算轧差的贷方金额，或记账本位币货币兑换科目贷方余额&各币种折算轧差的借方金额时，为汇兑收益，调整记账本位币货币兑换科目余额的同时，应贷记汇兑损益科目。资产负债表日，因外币报表中除货币兑换科目外，只包括货币性项目和以公允价值计量的非货币性项目，而这些项目均应按年终决算牌价折算为记账本位币，不产生汇兑损益。
2.& & & & 不通过“货币兑换”科目核算货币性和非货币性项目间的交易。
(1)在交易日对外币交易进行初始确认时，只有涉及两个币种的外汇交易须通过“货币兑换”科目，其余外币交易均通过原币分别记入相关科目，在日常核算时不区分货币性和非货币性项目。(2)资产负债表日，应将各外币“货币兑换”科目余额按年终汇率折算为记账本位币金额，借贷轧差后的金额同记账本位币“货币兑换”科目余额进行比较，汇兑损益的计算同分账制下的第一种处理办法一致。在这种处理办法下，因资产负债表日的外币报表中除货币性项目及以公允价值计量的非货币性项目外，亦包括以历史成本计量的非货币性项目，所以需要分项目计算资产负债表日的记账本位币金额及汇兑损益。
二、外币交易核算制度选择及交易处理中应注意的问题
(一)外币交易核算制度选择
外汇统账制的记账方法较为简单，只需设立一个币种的账簿，且核算方法易于理解，计算出的汇兑损益较为准确，但是采用统账制就不能在会计科目中直观反映出各币种的资金增减变动及结存情况，在资金管理尚不能完全脱离账务数据的情况下，该方法不能满足外汇资金调拨、运用与管理的需要。相对于外汇统账制，外汇分账制的记账方法虽然较为繁复，但可以具体、全面地反映出各种外汇资金的增减变化及余缺情况，便于外汇头寸调拨和外汇风险管理。此外，该方法不但被国内外大多数的商业银行所采用，被广大的商业银行外汇会计从业人员所熟悉和掌握，而且国内商业银行的外汇业务处理系统及会计核算系统、管理系统都是在分账制的基础上进行设计开发的。所以，在现阶段沿用分账制进行商业银行外币交易核算是较为现实的选择。采用分账制对外币交易进行日常核算有两种方法可供选择，为了更好地规避分账制在日常核算中存在的问题，特别是考虑对业务处理及核算系统改造的影响，认为选择使用上文提到的第一种处理方法，即通过“货币兑换”科目核算货币性和以历史成本计量的非货币性项目间的交易是最为简便易行的处理办法。
选择这种处理方法的原因主要有以下两个方面：
第一，汇兑损益的计算沿用商业银行一直采用的外汇买卖损益计算方法，无论从会计人员培训，还是系统改造，相对于其他方法都更容易被接受；
第二，能够准确地反映风险敞口，在“货币兑换”科目中，不但反映了外汇交易形成的交易敞口，而且反映了以历史成本计量的非货币性项目形成的风险敞口，如以外币购买固定资产、外币期间损益等，这些非货币性项目形成的敞口在日常管理中应尽早平盘，以降低商业银行承担的汇率风险。
(二)外币交易处理中应注意的问题
选择了外币交易的会计核算制度后，还应在核算制度的基础上明确各类外汇业务的处理方式，确定系统改造方向，找到顺利实施外币折算准则最有效的方法。
1.在采用了通过“货币兑换”科目核算货币性和以历史成本计量的非货币性项目间的外汇交易核算方法以后，对目前商业银行的外币业务核算影响最大的是对外币损益的核算。目前，外币交易形成的期间损益全部以原币反映，年终时按决算汇率折算为记账本位币，即外币交易利润在会计期间随汇率的变动而不断变化，由外币利润形成的汇率风险无人问津。因此，在“货币兑换”科目下，应单设“损益敞口”账户，单独反映外币损益形成的敞口。例如：某商业银行拆出的100万美元到期，到期收到拆借利息10万美元，记账日即期汇率为1美元=7.5元人民币，该交易到期的会计分录为：
借：美元—存放同业& && && && && && && && && &&&1,100,000
贷：美元—拆放同业& && && && && && && && && &&&1,000,000
贷：美元—货币兑换—外币损益& && && && && && & 100,000
借：人民币—货币兑换—外币损益& && && && && &&&750,000
贷：人民币—拆放利息收入& && && && && && && &&&750,000
在货币兑换科目下设置“损益敞口”账户的原因还在于有效地归集各外币损益金额，为年终利润结汇提供数据。
2.此外，在货币兑换科目下还应单独设置“交易敞口”及“其他敞口”。其中，交易敞口账户用于归集外汇交易形成的敞口，该敞口金额应同前台外汇交易系统归集的敞口进行核对，以保证各类外汇交易的核算准确。“其他敞口”用于归集购买固定资产、无形资产、外币资本金等以历史成本计量的非货币性项目形成的敞口，便于管理人员掌握各类风险敞口情况，及时平盘，降低风险。
&&3.资产负债表日，将可以产生外币汇总的资产负债表，亦可以通过“货币兑换—外币损益”账户的期末外币金额了解外币交易盈利情况。同时，资产负债表日不再产生外币利润表，简化了报表折算工作。可见，采用上述分账制方法处理商业银行的外汇业务，不但可以满足管理及核算的需要，规避了因新准则的实施给商业银行原有分账制核算带来的困扰，而且对原有系统的改造幅度较小，有利于推进外汇业务处理系统及核算系统的改造，是商业银行全面实施新企业会计准则的一个良好选择。
[1]企业会计准则［M］．中华人民共和国财政部制定，经济科学出版社，2006年2月第1版第80-82页．
[2]企业会计准则—应用指南［M］．中华人民共和国财政部制定，中国财政经济出版社，2006年11月第1版第49—50页．
[3]企业会计准则讲解［M］．财政部会计司编写组，人民出版社，2007年4月第1版第273页．
[4]金融企业会计制度［M］．中华人民共和国财政部制定，中国财政经济出版社，2002年1月第1版第56页．
[5]新会计标准讲解［M］．中国工商银行总行编，中国经济出版社，2006年4月第1版第十四章外币业务．
[6]新企业会计准则实务指南(金融企业类)［M］．于小镭博士主编，机械工业出版社，2007年3月第1版第十二章外汇业务的核算．
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冲刺串讲班是考前比较关键的一个环节，主要由业内权威考试辅导专家规划考试重点内容，讲解答题思路，传授胜战技巧，并提供专家押题参考。经过冲刺串讲班的学习，可帮助考生更准确地把握考试方向，做好考前最后冲刺，为考生顺利通过考试铺平道路。
法律法规与综合能力
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保过通关课程
距离2016年考试还有
2016上半年预计考试
　2016上半年预计3-4月报名
　考前一周
　 预计为上半年5月28、29日
　一般于考后7日查询
　证书申请通过后方可领取
网校通过率
保过班62%的用户选择
VIP班26%的用户选择
精品班12%的用户选择
全程强化班+应试模考班+串讲点题班(含应试技巧)+高频真题班
全科 = 500元/套
单科 = 300元/门
本期考试不过下期免费学习
零基础考生，想通过系统学习一次取证并快速通关的考生
全科 = 1450元/套
单科 = 750元/门
享无限次畅学服务，直到通过考试为止
适合学习时间少的零基础考生，想一次通关的考生
全科 = 300元/套
单科 = 200元/门
想要进一步提分的考生
单科 = 149元/科
全科（任一专业+法律法规与综合能力）= 258元/科
有一定基础，2015年一次通过考试的学员
学员：马苗苗（贵州）
基础和风险管理两科都通过了，成绩还不错哦，哈哈～感谢老师的辛勤辅导
学员：王佳（天津）
今年只报了公司信贷一科，84分通过！
学员：胡嘉豪（上海）
一次通过！通过学习，能感觉到考试吧的老师都是位认真严谨的老师
学员：张宏伟（江苏）
老师课程讲得真的很棒，各重点考点都讲解得很清晰，而且考前预测也都挺准的，谢谢考试吧的老师
学员：蒋欣（湖南）
试听了一下，感觉还可以，就报了，没想到效果这么显著，两科都过了，感谢考试吧～
学员：范坤（海南）
成绩虽然有点险，不过还是通过了，第一时间回来报喜，谢谢王菊老师，谢谢考试吧网校！
学员：ajingh（北京）
2个月学习，一次全部搞定，感谢
学员：张女士（南京）
本来基础还可以，但是还是需要老师指导了一下，看了众多还是选择考试吧
学员：阿昱（深圳）
钟建老师讲的个人贷款太有激情了，喜欢
学员：秦琳琳（漯河）
已经过了理财，还准备考信贷加油
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