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试题来源：
正确答案：有， 或者
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第&1&题：综合题: ()为提高生产效率，南方公司拟对一套尚可使用5年的设备进行更新改造，新旧设备的替换将在当年内完成(即更新设备的建设期为0)，不涉及增加流动资金投资，采用直线法计提设备折旧，适用的企业所得税税率为25%。相关资料如下；
资料一：已知旧设备的原始价值为30万元，截止当前的累计折旧为15万元，对外转让可获变价收入16万元，预计发生清理费用1万元(用现金支付)。如果继续使用该旧设备，到第五年末的预计净残值为9000元。
资料二：该更新改造项目实施方案的资料如下：购置一套价值65万元的A设备替换旧设备，该设备预计到第五年末回收的净残值为5万元。使用A设备可使企业第一年增加经营收入11万元，增加经营成本2万元，在第2～4年内每年增加营业利润10万元；第五年增加经营净现金流量11.4万元；使用A设备比使用旧设备每年增加折旧8万元。经计算得到该方案的以下数据；按照14%折现率计算的差量净现值为14940.44元。按16%计算的差量净现值为 -7839.03元。
资料三：已知当前企业投资的风险报酬率为4%，无风险报酬率为8%。有关的资金时间价值系数如下：
(1)根据资料一计算与旧设备有关的下列指标：
①当前旧设备折余价值；
②当前旧设备变价净收入。
(2)根据资料二的有关资料和其他数据计算：
①更新设备比继续使用旧设备增加的投资额；
②经营期第一年总成本的变动额；
③经营期第一年营业利润的变动额；
④经营期第一年因更新改造而增加的净利润；
⑤经营期2～4年每年因更新而增加的净利润，
⑥第五年回收新固定资产净残值超过假定继续使用旧固定资产净残值之差额；
⑦按简化公式计算的甲方案的增量净现金流量(△NCFt)。
(3)根据资料三计算企业期望的投资报酬率。
&正确答案：有， 或者 第&2&题：综合题: ()
ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，有关资料如下：
(1) 公司的销售部门预计，如果每台定价3万元，销售量每年可以达到 10000台；生产部门预计，变动制造成本每台2.1万元，不含折旧费的固定制造成本每年4000万元。新业务将在日开始，假设经营现金流发生在每年年底。
(2) 为生产该产品，需要添置一台生产设备，预计其购置成本为4000万元。该设备可以在2007年底以前安装完毕，并在2007年底支付设备购置款。该设备按税法规定折旧年限为5年，净残值率为5%；经济寿命为5年。如果决定投产该产品，公司将可以连续经营5年，预计不会出现提前中止的情况。
(3) 生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买，在2007年底付款并交付使用。该厂房按税法规定折旧年限为20年，净残值率5%。5年后该厂房的市场价值预计为7000万元。
(4) 生产该产品需要的净营运资本预计为销售额的10%。假设这些净营运资本在2008年初投入，项目结束时收回。
(5) 公司的所得税税率为25%。
(6) 该项目的成功概率很大，风险水平与企业平均风险相同，可以使用公司的加权平均资本成本10%作为折现率。新项目的销售额与公司当前的销售额相比只占较小份额，并且公司每年有若干新项目投入生产，因此该项目万一失败不会危及整个公司的生存。
(1) 计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资本增加额。
(2) 计算厂房和设备的年折旧额以及第5年末的账面价值。
(3) 计算第5年末处置厂房和设备引起的税后净现金流量。
(4) 计算各年项目现金净流量和静态回收期。
正确答案：有， 或者
做了该试卷的考友还做了
······论文发表、论文指导
周一至周五
9：00&22：00
对现金流量表补充资料填列顺序的探讨
&&&&&&本期共收录文章20篇
　　[摘要] 现金流量表补充资料是按间接法编制的，但是在实务中不仅信息需求者无法理解其编制的方法，而且作为编制主体的财会人员亦不能按清晰的思路来编制。有鉴于此，笔者对间接法编制法进行改进，以求信息的编制和提供不仅要能体现特定信息的价值，而且要能以最简便的方式呈现给信息的需求者。 中国论文网 /3/view-1502582.htm　　[关键词] 现金流量表 间接法 填列顺序 　　 　　现金流量表作为企业财务报告中的三大主要报表之一，在实务分析中为越来越多的人所接受，特别是随着上市公司会计舞弊事件的愈演愈烈，人们对现金流量表的信赖度大有超过传统的资产负债表和利润表之势。这是缘自现金流量表是以收付实现制为基础编制的，从而在制度上缩小了上市公司会计造假的空间。故而现金流量表在三大报表中的地位凸现。但是，《企业会计准则―现金流量表》中示例的现金流量表补充资料的填列方法顺序比较杂乱，不仅不利于会计人员的填列，而且从其中也不能直接得出企业现金流量的脉络。本文拟从财务分析对现金流量信息需求的角度对现金流量表补充资料的填列顺序作出调整，以求现金流量的编制更为简洁，更为实用。 　　 　　一、补充资料填列顺序的改进 　　 　　企业在一定时期的现金来源于两个方面：一方面是企业在该时期的货币增值，即企业的净收益；另一个方面是该时期已经作为成本费用计入损益而不需要企业实际支付现金的费用。现金的运用则主要表现为企业投资方面的支出。对经营活动而言，其现金来源则是企业的经营净收益和经营成本中的非付现费用之和，运用则是企业营运资金的支出，剩余即是企业可自由支配的净经营活动现金流量。具体地，将净收益调整为经营活动的现金流量净额需进行以下三个步骤的调整。 　　1.将净收益调整为经营净收益 　　因为企业的净收益除了经营净收益外还包括企业的投资净收益，筹资净收益和营业外收益，所以需要将包含在企业净收益中的这些项目作反方向的调整。投资净收益主要是指企业的投资损益等，筹资净收益指企业的财务收益，营业外收益主要包括企业计提的各项长期资产减值准备和企业处置固定资产，无形资产和其他长期资产的净损益等等。由于递延税款主要是由企业的非经营项目的纳税调整事项引起的，所以将其作为这一步骤的调整内容。同时，调增的项目为：投资损失，财务费用，计提的各项长期资产减值准备，处理固定资产，无形资产和其他长期资产的损失及递延税款的贷项。在具体填列时可根据“长期股权投资”“长期债权投资”“财务费用”“所得税”“递延税款”“应交税金”“营业外收入”和“营业外支出”等科目分析填列。 　　2.将经营净收益调整为经营现金毛流量 　　经营净收益只是企业在一定时期经营活动的货币增值，除了这部分的现金来源外，计入企业经营成本的非付现费用也是构成企业现金的一种来源。这部分非付现费用主要包括：企业长期资产当期计提的折旧和摊销，企业计提的各项流动资产减值准备。因此，在这部分需要调增的项目包括：固定资产折旧，无形资产摊销，长期待摊费用的减少，待摊费用的减少和各项流动资产计提的减值准备。在具体填列时可以根据“固定资产”“无形资产”“长期待摊费用”“待摊费用”和“管理费用”等科目分析填列。 　　3.将经营现金毛流量调整为经营活动现金流量净额 　　经由以上两个步骤，调整后的经营现金毛流量是企业经营活动产生的全部现金流量，但它并不是企业可以自由支配的经营现金流量，需要扣除企业必要的投资，之后才为企业可以自由支配的现金。这里的必要投资是指企业的营运资产投资，即企业的流动资产减除自发性负债筹资后的余额的变动。这部分调增的项目有：企业应收项目的减少，存货的减少，待摊费用的减少，应付项目的增加和预提费用的增加。在具体填列时主要根据资产负债表的流动资产和流动负债科目的数额分析填列。 　　当然，这里的调整项目只是《企业会计准则―现金流量表》中给出的科目，无法穷尽所有事项，在具体调整填列时，尚需根据企业的具体项目的变化而作出具体的分析。 　　综上，经三个步骤的调整后即可企业的权责发生制的净收益调整为现金制的经营活动现金流量净额。 　　 　　二、 补充资料填列示例 　　 　　运用以下数据(见表)，根据改进思路来编制现金流量表补充资料，其具体分析如下： 　　从利润表中可以看出公司当年的净收益为63.63万元，非经营净收益当年包括处置固定资产的净收益34.00万元，筹资活动的财务费用29.00万元，而投资净收益为0，并且由资产负债表中知公司当年无纳税调整事项，所以，公司当年的经营净收益为63.63－34.00＋29.00＝58.63万元。 　　公司当年经营成本中的非付现费用主要是固定资产折旧52万元和无形资产摊销10万元，以及从资产负债表中的待摊费用科目减少和预提费用账户余额增加得知公司当年的经营现金毛流量为58.63+52+10＋(113－76)+(248-189)＝216.63万元。 　　佳华公司2003年的财务报告节选数据如下： 　　注：资料根据2004年注册会计师全国统一考试财务管理综合题二整理 　　由资产负债表流动资产部分分析，企业流动资产投资主要为应收账款投资16万元和存货投资110万元，而其中可以通过商业信用―应付账款来筹集的资金为27万元，即企业营运资产投资为99万元。所以公司当年可自由支配的经营现金流量即经营活动产生的现金流量净额为216.63－99＝117.63。由此可见，这与通过直接法编制得到的经营活动现金流量净额相等。 　　 　　三、补充资料填列顺序的改进优势分析 　　 　　从财务分析对现金流量信息需求的角度, 笔者对现金流量表补充资料填列方法的进行改进，其与现行的《企业会计准则》所要求的现金流量信息在本质上是一致的。与现行的现金流量表补充资料填列方法相比，其优势主要体现在以下几个方面： 　　1.改进后的填制方法以更加清晰的脉络反映可企业经营活动现金流量来源和运用的全过程，使补充资料填制方法更为简洁、实用，大大提高编制效率，尤其有利于专业知识不太扎实的财会人员从逻辑上把握其编制的思路，使复杂的方法得以简化。 　　2.改进后，由净收益加非付现成本费用即可求得企业在一定时期全部的净现金流量，从而有利于不同现金流量概念的换算，同时又利于经营活动现金流量的结构分析，从而减少了对信息加工的程序。 　　3.运用改进后的填制方法，结合企业经营政策和财务政策，可以更好地预测企业的经营现金流量，从而为企业价值评估提供有价值的现金流量信息，使其准确性得以提高。 　　注：本文中所涉及到的图表、注解、公式等内容请以PDF格式阅读原文。
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会计(2014)
原题：综合题
长江公司适用的所得税税率为25%，2013年度发生的有关交易或事项如下：
（1）年初出售无形资产收到现金净额100万元。该无形资产的成本为150万元，累计摊销为25万元，已计提无形资产减值准备35万元。
（2）以银行存款200万元购入一项固定资产，本年度计提折旧30万元，其中20万元计入当期损益，10万元计入在建工程。
（3）以银行存款2000万元取得一项长期股权投资，拟长期持有，采用成本法核算，本年度从被投资单位分得现金股利120万元，存入银行，假定税法规定企业长期持有的长期股权投资确认的投资收益免税。
（4）存货跌价准备期初余额为零，本年度计提存货跌价准备500万元。
（5）本期可供出售金融资产公允价值上升200万元。
（6）出售交易性金融资产收到现金220万元。该交易性金融资产系上年购入，取得时成本为160万元，上期期末已确认公允价值变动收益40万元，出售时账面价值为200万元。
（7）期初应付账款余额为1000万元，本年度销售产品确认营业成本6700万元，本年度因购买商品支付现金5200万元，期末应付账款余额为2500万元（假定期初和期末应收及应付账款均系商品购销形成）。
（8）用银行存款回购本公司股票100万股并注销，实际支付现金1000万元。
长江公司2013年度实现净利润8000万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
（1）根据资料(1)，计算长江公司减少年末资产负债表中&无形资产&项目的金额以及处置无形资产而计入利润表&营业外收入&项目的金额；
（2）根据资料(6)，计算长江公司出售交易性金融资产影响利润总额的金额并编制相关会计分录；
（3）根据资料(1)至资料(6)，计算上述事项对长江公司2013年度营业利润、利润总额以及其他总额收益的影响金额；
（4）根据上述资料，计算长江公司2013年度现金流量表列报的&经营活动现金流量净额&项目的金额。
正确答案：
（1）长江公司减少年末资产负债表中&无形资产&项目金额=150-25-35=90（万元），计入利润表&营业外收入&项目中的金额=100-90=10（万元）；
（2）出售交易性金融资产影响利润总额的金额=220-200=20（万元）。
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220
　贷：交易性金融资产&&成本　　　　　　　　　　　　　 160
　　　　　　　　　　&&公允价值变动　　　　　　　　　　40
　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
（3）上述事项影响长江公司2013年度营业利润的金额=-20+120-500+20=-380（万元），影响利润总额的金额=10-380=-370（万元），影响其他综合收益的金额=200&（1-25%）=150（万元）。
（4）经营活动现金流量净额=&（1-25%）-120+500&（1-25%）-（220-200）&（1-25%）+（）=9970（万元）。
知识点：利润表的填列方法
经营活动现金流量[答疑编号：]
4）经营活动现金流量净额=8000-10*（1-25%）营业外收入+20&（1-25%）折旧部分的费用-120现金股利部分+500&（1-25%）跌价准备-（220-200）&（1-25%）出售交易性金融资产部分+（）应付账款=9970（万元）。
1、标黄部分理解是否正确？
2、经营活动现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有的交易和事项产生的现金流量。我理解的是，这里的经营活动现金流量应该是在净利润8000的基础上在调整的。但是以上的这些事项，应该是在计算净利润的时候都考虑进去的吧，为什么还有调整的部分呢？我理解的是如果给的是2012年末净利润是8000，那么加减后得出2013年末的经营活动现金流量。或者是2014年，发生调整事项以后，在调整2013的经营活动现金流量。哪里理解错了？
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知识点出处：&>&会计&>&<a
href="/openqa/showQaList.html?examId=713&year=&>&第十二章 财务报告
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本题/页答疑
都是涉及损益类科目
cicizjiayou 提问：
谢谢老师，我说的是调整经营性应收应付项目对应的损益类科目的所得税影响都在应交税费里面反应了。其他地方不用反应，如果题目没给出应交税费的科目期初和期末，即使题目提到了所得税率25%，在计算应收应付的调整时实际和给不给税率都没影响。
净利润调整为经营现金流量净额中的所得税
cicizjiayou 提问：
题目告诉了所得税率25%的情况下：1.影响净利润的非经营活动的情况下，调整的数是影响损益的75%。2.经营活动产生的应付（没有应交税费&应交所得税）、应收性科目，直接调期初-期末的差额，差额不用乘以75%。相当于不用考虑所得税的影响（题目没说应交税费，不能直接*75%）。这里考虑所得税的影响，题目必须有应交税费的数，而且所得税的影响只在这个科目体现。我的理解对吗？求老师解答！
hulingling310 提问：
为什么要20*（1-25%）和500*（1-25%），（220-200）*（1-25%）
。。。。。。。。
噢耶噢耶噢耶 提问：
那是能控制的采用成本法，不能控制就采用权益法吗
企业合并，，，，
噢耶噢耶噢耶 提问：
14、甲公司与下列公司的关系及有关情况如下：
(1)A公司。A公司系XYZ集团财务公司，主要负责XYZ集团所属单位和甲公司及其子公司内部资金结算、资金筹措和运用等业务，甲公司拥有A公司49%的有表决权股份，XYZ集团公司直接拥有A公司51%的有表决权股份。XYZ集团公司拥有甲上市公司75%的有表决权股份。 　　
(2)B公司。甲公司拥有B公司42%的有表决权股份，为B公司的第一大股东，第二大股东拥有B公司18%的有表决权股份，其余为流通股股东。B公司董事会由7名成员组成，其中5名由甲公司委派，其余2名由其他股东委派。B公司章程规定，该公司财务及生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上(含5人)同意方可实施。
(3)C公司。甲公司拥有C公司28%的有表决权股份，是C公司的第一大股东。第二大股东和第三大股东分别拥有C公司22%、11%的有表决权股份。甲公司与C公司的其他股东之间不存在关联方关系；C公司的第二大股东与第三大股东之间存在关联方关系。　　
(4)D公司。甲公司对D公司的出资比例为50%，D公司所在地国有资产经营公司对D公司的出资比例为50%。D公司董事会由7名成员组成，其中4名由甲公司委派(含董事长)，其余3名由其他股东委派。D公司所在地国有资产经营公司委托甲公司全权负责D公司生产经营和财务管理，仅按出资比例分享D公司的利润或承担相应的亏损。
(5)E公司。E公司系中外合资公司。甲公司对E公司的出资比例为50%。E公司董事会由8人组成，甲公司与外方投资者各委派4名。E公司章程规定，公司财务及生产经营的重大决策应由董事会2／3以上的董事同意方可实施，公司日常经营管理由甲公司负责。
(6)F公司。甲公司对F公司的出资比例为36%。甲公司有权利任免F公司由11名董事组成的董事会的6名董事，公司章程规定，F公司日常生产经营活动的董事会表决，必须经全体董事的过半数通过，与此同时，还必须经过第二大股东委派的至少1名董事同意。
&2& 、下列有关甲公司长期股权投资后续计量的表述，正确的有( )。
A、对A公司的长期股权投资后续计量应采用权益法核算
B、对B公司的长期股权投资后续计量应采用成本法核算
C、对C公司的长期股权投资后续计量应采用权益法核算
D、对D公司的长期股权投资后续计量应采用权益法核算
E、对F公司的长期股权投资后续计量应采用权益法核算
采用什么方法核算到底看什么
本知识点其他学员的提问
可供出售金融资产初始计量
pointershxp 提问：
这里初始计量是100+2=102，印象中是应付债券还不是哪里在计算初始成本的时候是100-2=98？
有点搞不清楚了，麻烦老师在提一下
都是涉及损益类科目
cicizjiayou 提问：
谢谢老师，我说的是调整经营性应收应付项目对应的损益类科目的所得税影响都在应交税费里面反应了。其他地方不用反应，如果题目没给出应交税费的科目期初和期末，即使题目提到了所得税率25%，在计算应收应付的调整时实际和给不给税率都没影响。
净利润调整为经营现金流量净额中的所得税
cicizjiayou 提问：
题目告诉了所得税率25%的情况下：1.影响净利润的非经营活动的情况下，调整的数是影响损益的75%。2.经营活动产生的应付（没有应交税费&应交所得税）、应收性科目，直接调期初-期末的差额，差额不用乘以75%。相当于不用考虑所得税的影响（题目没说应交税费，不能直接*75%）。这里考虑所得税的影响，题目必须有应交税费的数，而且所得税的影响只在这个科目体现。我的理解对吗？求老师解答！
hulingling310 提问：
为什么要20*（1-25%）和500*（1-25%），（220-200）*（1-25%）
鞠玉婷 提问：
老师好，办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元这一步的分录怎么写？
支付的各项税费
pointershxp 提问：
支付的各项税费=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费（应交增值税&&已交税金）-（应交所得税期末余额-应交所得税期初余额）
我理解这个等式相当于 &支付数=起初+计提-期末
当期所得税费用、营业税金及附加都相当于应交税费的计提数，但 应交增值税-已交税金应该是个借方的支付数啊，为什么也放在里面呢？
凡是工程领用怎样区分是计入原材料还是工程物资，
you 提问：
凡是工程领用怎样区分是计入原材料还是工程物资？，上面那个表格里有原材料的处理方法还有工程物资
支付的购建固定资而发生的专门借款利息
a0896 提问：
建固定资的借款利息，其中资本化的部分借记在建工程，是不是资本化的部分确认为投资活动，费用化的利息确认为筹资活动？
什么时候增值税的进项税额要转出
you 提问：
如上，，，，，，，，，，，
可供出售金融资产初始计量
pointershxp 提问：
这里初始计量是100+2=102，印象中是应付债券还不是哪里在计算初始成本的时候是100-2=98？
有点搞不清楚了，麻烦老师在提一下
注册会计师
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