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你可能喜欢万方数据万方数据如何利用现金流量表、资产负债表及利润表的对应关系进行 财务分析作者： 作者单位： 刊名： 英文刊名： 年，卷(期)： 引用次数： 李梅， 马丽莹 李梅(哈尔滨师范大学,管理科学系,黑龙江,哈尔滨,150080)， 马丽莹(大连民族学院,经管 系,辽宁,大连,116025) 商业研究 COMMERCIAL RESE
ARCH 2004，(11) 1次参考文献(4条) 1.刘李胜 上市公司财务分析 2002 2.陈亚琴 谈跨表比率的财务分析 .邵明信 论述现金流量表与资产负债表及利润表的关系 .王文.石砾 利用现金流量表进行财务分析 2002相似文献(10条) 1.期刊论文 柳春涛 如何编制现金流量表--谈经营活动现金流量的编制方法 -经济师2005(3)文章从现金流量表的概念及编制基础入手,介绍了现金流量的分类、现金流量表的结构和内容以及直接法与间接法.2.学位论文 张国清 现金流量信息有用性的实证研究 2005在资本市场中，现金为王。如果公司价值是其未来现金净流量的折现值，那么现金流量以及未来的现金流量自然就成为财务报表使用者、会计实务 工作者、学术界和准则制定者关注的一个热点。经验告诉我们，决定企业命运的是现金流，最能反映企业本质的是现金流，唯有现金支撑的盈利才能带 来增值。国内外的实证研究表明，投资者利用了会计数字，特别是会计盈余，但是研究也表明，公司股价与利润指标的相关性越来越小，而与公司现金 流的相关性越来越强。关于企业现金流量信息的披露，也受到世界各国准则制定者的关注，先后有加拿大、新西兰、美国等发布了专门的现金流量表准 则予以规范；我国也要求所有企业从1998年开始编制现金流量表；这标志着人们又重新重视基于现金制的现金流量信息。现行财务报表体系以应计制为 基础提供现金流量的有关信息，应当提供关于主体价值的较为准确的信息，应侧重从流量的角度、基于损益表预测现金流入和流出。可以这么说，这是 对现金制会计的一种更高水平的否定之否定。 我国颁布实施现金流量表准则已经6年多了，我们需要从各个角度来审视现金流量信息披露的决策有 用性以及该准则的实施效果。我们主要关注的问题有：现金流量表的决策有用性，经营活动现金流量的预测，经营活动现金流量、应计利润及其组成部 分的在资本市场中的价值相关性，同时使用直接法与间接法对投资者决策的作用，以及分开披露经营、投资和筹资活动现金流量的组成部分是否有利于 投资者决策。我们分析了现金流量的含义与重要性、国际背景下我国现金流量信息披露的特色，然后通过问卷调查分析、建立经营活动现金流量预测模 型、建立各种市场收益率模型，得到以下研究结论： 我们针对财务报表使用者的问卷调查分析表明，现金流量表在许多决策背景下可以与利润表 和资产负债表相媲美，而在以下决策背景下，现金流量表的评级大大高于其他两张报表：评价流动性，评价短期偿债能力，评价支付股利的能力，评价 净利润的质量，突出净利润与现金余额之间的差异，预测财务危机，以及预测未来现金流量的金额与时间。 与单独提供会计盈余数字相比，提供 现金流量数据能够改进经营活动现金流量的预测；并且，我国的现金流量表准则规定用直接法列示经营活动现金流量的组成部分，同时在附表中按间接 法披露“从净利润到经营活动现金流量的调整”过程，这有利于进一步提高利用历史财务数字预测未来经营活动现金流量的能力。这些结论与FASB关于 会计盈余与现金流量关系的阐述相违背，但却证明我国现金流量表确实有助于预测企业未来现金流量。非操控性应计被股票市场定价了，而操控性应计 并没有被股票市场定价；没有发现股票市场上存在净利润的“功能锁定”现象；会计数字的价值相关性主要体现在经营活动现金流量上。从企业债券市 场获得的证据表明，债券持有人对会计盈余的两个组成部分――经营活动现金流量与应计利润都作出正面的估价，并且估价的方式有些类似；这表明会 计数字在中国企业债券市场中是有用的，但是应当继续加强发债主体财务信息披露。 当经营活动现金流量组成部分预测未来的(滞后一期)经营活 动现金流量的能力比较强时，它们在经营活动现金流量与股票收益率关联程度基础之上，就具有增量解释能力。应计项目组成部分也具有增量解释能力 。相对于估计的经营活动现金流量组成部分，报告的经营活动现金流量组成部分具有明显的增量解释能力。这些结果表明，中国的现金流量表准则规定 同时使用直接法与间接法，所披露的现金流量信息确实反映在股票收益率中。 将经营利润分解成经营活动现金流量和应计项目，并不能够进一步 提高会计数字的解释能力，而随着现金流量逐步分解成经营、投资和筹资活动现金流量组成部分，会计数字与股票收益率的关联性得到了改善。这说明 中国财政部颁布的现金流量表准则，按照经营、投资和筹资活动详细分解现金流量，在资本市场发挥了应有的作用。3.期刊论文 李桓 浅析现金流量正表中经营活动现金流量的列报 -科技信息（学术版）2007(15)财务报告的目标,是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息.提供企业现金流量方面信息的是现金流量表,在 现金流量表中,经营活动现金流量的内容尤为重要.因为经营活动产生的现金流量是企业通过自身造血所创造的现金流量,通过对其进行分析,可以判断企 业在不动用对外筹资手段的情况下,是否可以维持生产经营、偿还债务、支付股利、对外投资等活动.4.期刊论文 张少岩 现金流量表附注中经营活动现金流量编制浅析 -北方经贸2008(10)现金流量表中经营活动产生的现金是一项重要的指标.根据净利润通过调整一些不涉及现金的科目计算经营活动的现金流量,对投资者、债权人等外 部利益相关者具有重要意义.5.期刊论文 罗允尧.LUO Yun-yao 现金流量表编制实务中若干问题的思考 -嘉兴学院学报)该文列举了当前企业在编制现金流量表过程中所产生的主要差错,指出要确保现金流量表的信息质量,必须理解现金净流量与资产负债表、利润表数 据的内在联系.此外,该文还对&企业会计准则--现金流量表指南&中所列举的调整分录提出了修订意见.6.期刊论文 高席兰 现金流量表的间接编制法 -湖南商学院学报)对现金流量表补充资料部分将权责发生制下经营活动净利润调节为收付实现制下经营活动产生的现金流量净额时,有哪些项目需要调整,以及应怎样 调整进行了论述.7.期刊论文 吴玲 现金流量表补充资料中几个项目的探讨 -宿州学院学报)采用间接法报告经营活动产生的现金流量时,需要对净利润进行调节,以得出经营活动的现金流量.在所需调节的项目中,&待摊费用减少&、&预提费用 增加&、&财务费用&和&递延所得税负债&这四个项目的调节,是较难掌握的.本文对这四个项目进行探讨.8.期刊论文 袁晓峰.黄奇 对计算企业经营活动现金流量的一点思考--从基本会计等式出发 -价值工程)本文旨在通过对基本会计等式的运用,揭示用间接法将净收益调节为经营活动现金流量的内在逻辑性.先对基本会计等式进行逐步的分析,推导出现金 流量的计算步骤.在这一过程中,可以清楚的反映出会计报表之间的明晰性.9.学位论文 张艳冰 间接法编制现金流量表的信息系统研究 2006采用间接法编制现金流量表，可以直观清晰地反映出企业的净利润与经营活动现金流量之间的差异，并将现金流量表与资产负债表联系起来；有利 于会计信息使用者从现金流量的角度评价企业的收益质量，寻求与其决策更为相关的信息。因此，国内外的各个现金流量表会计准则对间接法的重视程 度并不低于直接法。 我国现行的财务软件，在采用间接法编制现金流量表时，仍然应用间接法在手工状态下的思路，即，设置取数公式，从科目 余额表中提取相关科目的期初、期末的差额；对于不能直接用期初、期末的差额来确定的情况，则需要人工分析，另行剔除或处理。 为了解决需 要人工分析填列的情况，真正实现在计算机中采用间接法编制现金流量表，本论文提出这样的思路：根据由净利润调节为经营活动现金流量的各个调整 项目，其涉及的会计分录及其双方科目的特点，设置标识字段和筛选条件；根据标识字段和筛选条件，直接从凭证表中筛选出符合条件的会计分录，这 些会计分录的发生额即为各个调整项目所需的调整额。为此，本论文作了如下的分析和设计： 1．对净利润和经营活动现金流量的差异作了分析和 归类，并确定属于各类差异的具体调整项目。 2．分析了哪些经济事项的发生额应作为净利润调节为经营活动现金流量的调整额，并确定它们归 属于哪一类差异。 3．将凭证表中的会计分录拆分成一借一贷的形式，从而总结出各类差异所涉及的会计分录及其双方科目的特点。 4．根 据各类差异的特点，在凭证表中增设了账户性质标识和行次标识等字段，并修改和增加了凭证从表、凭证拆分表等数据表。 5．通过设置的筛选条 件和标识字段，根据各类差异所涉及的会计分录及其双方科目的对应关系和特点，从凭证拆分表中筛选出符合条件的会计分录的发生额，即为各类差异 所需的调整额。10.期刊论文 张国清.ZHANG Guo-qing 经营活动现金流量预测实证研究 -当代财经2007(1)本文以上市A股公司实际披露的现金流量表为基础获得的经验证据表明,与单独提供会计盈余数字相比,提供现金流量数据能够改进经营活动现金流量 的预测;并且,我国的现金流量表准则规定同时使用直接法和间接法,这有利于提高利用历史财务数字预测未来经营活动现金流量的能力.这些结论与 FASB关于会计盈余与现金流量关系的阐述相违背,但却证明我国现金流量表确实有助于预测企业未来现金流量.引证文献(2条) 1.于久洪 基于增量与流量关系的企业财务状况动态研究――总资产增加的原因与结构分析[期刊论文]-北京市经济 管理干部学院学报 .闫耀 我国商业类上市公司财务分析方法研究[学位论文]硕士 2005本文链接：http://d..cn/Periodical_syyj.aspx 下载时间：日
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&&&&&& 编制单位：&&&&&&&&&&&& 年 月&&&&&&&&&&&&&&& 单位：元
项 &&&&&&&&&&&目
一、营业收入
& 减：营业成本
&&& &&营业税金及附加
&&& &&销售费用
&&& &&管理费用
&&& &&财务费用
&&& &&资产减值损失
& 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
&&& &&投资收益（损失以“-”号填列）
&&& &&其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
& 加：营业外收入
& 减：营业外支出
&&& &&其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
& 减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
五、每股收益：
& （一）基本每股收益
& （二）稀释每股收益
资产负债表
编制单位: &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&年 &&月& &日 &&&&&&&&&&&&&&单位: 元
负债和所有者权益（或股东权益）
& 流动资产：
流动负债：
& 货币资金
& 短期借款
& 交易性金融资产
& 交易性金融负债
& 应收票据
& 应付票据
& 应收账款
& 应付账款
& 预付款项
& 预收款项
&&应收利息
& 应付职工薪酬
& 应收股利
& 应交税费
& 其他应收款
& 应付利息
& 应付股利
& 一年内到期的非流动资产
& 其他应付款
& 其他流动资产
& 一年内到期的非流动负债
&&& 流动资产合计
& 其他流动负债
非流动资产：
&&& 流动负债合计
& 可供出售金融资产
& 非流动负债：
& 持有至到期投资
& 长期借款
& 长期应收款
& 应付债券
& 长期股权投资
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& 投资性房地产
& 专项应付款
& 固定资产
& 预计负债
& 在建工程
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& 工程物资
& 其他非流动负债
& 固定资产清理
& 非流动负债合计
& 生产性生物资产
&&& 负债合计
& 油气资产
所有者权益（或股东权益）：
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& 资本公积
& 减：库存股
& 长期待摊费用
& 盈余公积
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