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工资、薪金个税扣缴及年终奖计税公式缺陷的思考
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内容提示：工资、薪金个税扣缴及年终奖计税公式缺陷的思考
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官方公共微信2014年终奖怎么算？年终奖个税计算公式是什么？
【导语】：2014全年一次性奖金个人所得税计算方法是什么？年终奖怎么算？年终奖个人所得税的计算公式是什么？年终奖个人所得税税率表
　　年终奖应缴个人所得税是如何计算的?
　　首先计算应纳税所得额，若当月工资薪金所得低于3500元起征点，则应纳税所得额=年终奖-(3500-当月工资)，若高于3500，则应纳税所得额=年终奖; 其次，将应纳税所得额除以12，按照得出的数额找出所对应的税率和速算扣除数；最后，采用计算公式：缴纳个税=应纳税所得额×税率-速算扣除数 进行计算。(计算结果中税后收入不包含月薪)
　　举例：
　　年终奖金：1500
　　当前月薪：3000
　　应纳税所得额=年终奖-(3500-当月工资)=-元
　　应纳税所得额÷12=.33 适用税率0.03 速算扣除数0
　　缴纳个税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=-0= 30 元
　　年终奖:1500 元 缴纳个税:30 元 税后收入:1470 元
　　年终奖金：10000
　　当前月薪：5000
　　应纳税所得额=年终奖= 10000 元
　　应纳税所得额÷12=1.33 适用税率0.03 速算扣除数0
　　缴纳个税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=1-0= 300 元
　　年终奖:10000 元 缴纳个税:300 元 税后收入:9700 元
　　年终奖个人所得税计算公式
　　根据员工当月工资薪金所得的不同，全年一次性奖金有两种方式计算个人所得税。
　　高于3500元
　　如果当月所得高于(或等于)3500元，适用公式为：个人所得税应纳税额=员工当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。
　　适用税率根据个人当月取得全年一次性奖金除以12的商数确定。例如如果年终奖不超过18000元，除以12每月不超过1500，则适用税率为3%。举例，如果您当月工资所得收入超过3500元，又获得8000元年终奖，那么应该缴税：=240元。如果您获12000元年终奖，那么应该缴税：1=360元。
　　低于3500元
　　如果在发放年终奖的当月，员工的工资薪金所得低于3500元，则要先算应纳税所得额：全年一次性奖金-“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”。
　　然后再算适用税率：应纳税所得额÷12，用所得结果根据表2找出税率和速算扣除数。
　　第三步算要交多少税：个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
　　举个例子，如果当月工资所得为2000元，又发了10000元年终奖，则可先算应纳税所得额，1-元，再算适用税率，.33元，税率为3%，速算扣除数为0。所以年终奖应缴税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数==255元，与当月工资所得超过3500元的人相比，获得1万元年终奖可少交45元税。
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年终奖扣税标准_计算公式_怎么速算
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南京壹招聘网友问：
年终将至，请问关于年终奖扣税计算公式是什么，如何速算，以及税率是多少？
南京壹招聘热心网友答：
关于年终奖规定：
现行的全年一次性奖金个人所得税计算方法及要求，应按《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发［2005］9号）中的规定计算，纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税：
　　即先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
年终奖个税计算方法：
1.本表所列为含税级距，为按照税法规定减除有关费用后的所得额；
2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。
应纳个税的计算公式有两种情况：
1、如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。
适用公式为：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数；
2、如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。
适用公式为：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数。
年终奖计算示例：
吴小姐12月份取得工资收入4500元，全年一次性奖金8000元，新旧个税法应缴多少个人所得税？
工资收入：（）×3%=30（元）
全年一次性奖：
.67 确定税率为3%
12月份应缴个税：30+240=270（元）
吴小姐按新个税法计算全年一次性奖金为270元。
年终奖注意事项：
当年终奖数额超过某个临界点哪怕1元时，对应的纳税税率将提高一档，如从3%提高到10%。如果处理不当，将会出现纳税人的纳税额大幅增加，导致年终奖“多发少得”、实际收入不升反降的情况。所以，年终奖如何发？发多少？如何规避纳税风险，需要我们考究。
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工资、薪金个税扣缴及年终奖计税公式缺陷的思考
摘　要：代扣代缴工资、薪金个人所得税是单位会计工作的一项重要工作任务,事涉国家、集体、个人多方利益,工作敏感度高,因此做好此项工作,对维护国家利益,凝聚人心,建立和谐社会有其特殊意义。在实践中除了要对许多特殊情况和例外事项作出分析判断并恰当处理外,特别是针对现行年终奖、年终加薪、劳动分红计税公式存在的缺陷,提出了较为中肯的改进建议。
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