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新准则营业税金及附加实务处理
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　　企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，通过&营业税金及附加&科目核算，发生的增值税不在本科目核算。房产税、车船税、土地使用税、印花税在&管理费用&科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。　　期末，应将本科目余额转入&本年利润&科目，结转后本科目无余额。　　企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记&营业税金及附加&科目，贷记&应交税费&科目。　　「例」某工厂所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46 800元（含增值税）。增值税率为17％，应缴增值税6 800元，消费税率为10％，城市维护建设税税率7%，应缴消费税4 000元，应缴城市维护建设税756元［（6 800＋4 000）&7%］，教育费附加的征收率为3%，应缴教育费附加324元［（6 800＋4 000）&3%］，销售收入已全部存入银行，账务处理为：　　借：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 46 800　　　贷：主营业务收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 40 000　　　　　应交税费&&应交增值税（销项税额）&&&& 6 800　　借：营业税金及附加&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 5 080　　　贷：应交税费&&应交消费税&&&&&&&&&&&&&& 4 000　　　　　　　　　&&应交城市维护建设税&&&&&&&& 756　　　　　　　　　&&应交教育费附加&&&&&&&&&&&& 324　　缴纳各项税费时：　　借：应交税费&&应交消费税&&&&&&&&&&&&& 4 000　　　　　　　　&&应交城市维护建设税&&&&&&& 756　　　　　　　　&&应交教育费附加&&&&&&&&&&& 324　　　贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 5 080　　期末结转&营业税金及附加&时：　　借：本年利润&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 5 080　　　贷：营业税金及附加&&&&&&&&&&&&&&&&&& 5 080　　&责任编辑：文会计
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
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　　/　　　京公网安备53　小企业营业税金及附加科目核算哪些内容_百度知道
小企业营业税金及附加科目核算哪些内容
　　小企业会计准则营业税金及附加：是指小企业开展日 常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土 地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费 附加、矿产资源补偿费、排污费等。　　填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。根据企业会计“利润表”中对应指标的本年累计数填列。
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消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加、地方教育费附加。
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1、本科目核算小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等相关费用2、本科目应按照税费种类进行明细核算3、月末可将本科目余额转入“本年利润”科目，哗孩糕绞蕹悸革溪宫娄结转后本科目无余额。
营业税金及附加的相关知识
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出门在外也不愁2016初级会计职称《会计实务》考前模拟题与答案(2)
2016初级会计职称《会计实务》考前模拟题与答案(2)
编辑：肖兰
　　(21) 经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本时，应冲减( )。
　　A: 资本公积(资本溢价或股本溢价)
　　B: 资本公积(其他资本公积)
　　C: 盈余公积
　　D: 未分配利润
　　答案:A
　　经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本时，应冲减资本公积(资本溢价或股本溢价)，不应冲减资本公积(其他资本公积)。
　　某一般纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品，材料成本50万元，加工费5万元(不含税)，受托方增值税税率为17%，受托方代扣代缴消费税1万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕时的成本为( )万元。
　　A: 63.5
　　C: 58.5
　　答案:B
　　解析: 该批材料加工完毕时的成本=50+5+1=56(万元)。
　　 日，甲公司委托某量具厂加工一批模具，发出材料的计划成本为80000元，材料成本差异率为5%，以银行存款支付运杂费2000元 ;12月25日以银行存款支付上述量具的加工费用20000元 ;12月30 日收回委托加工的量具，并以银行存款支付运杂费3000元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批量具的实际成本为( )元。
　　A: 102000
　　B: 103000
　　C: 105000
　　D: 109000
　　答案:D
　　解析: 甲公司收回该批量具的实际成本=8%)++(元)。
　　(24) 以下不属于固定资产特征的是( )。
　　A: 该资产为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的
　　B: 该资产的使用寿命超过一个会计年度
　　C: 该资产的单位价值较高
　　D: 该资产不是无形资产
　　答案:C
　　固定资产是指同时具备以下特征的固定资产：(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;(2)使用寿命超过一个会计年度。
　　二、多项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中相应信息点。多选、少选、错选、不选均不得分)
　　劳务的开始和完成分属不同的会计期间，期末可以按完工百分比法确认收入的条件包括( )。
　　A: 劳务总收入能够可靠地计量
　　B: 劳务总成本能够可靠地计量
　　C: 劳务的完成程度能够可靠地确定
　　D: 相关的经济利益可能流入企业.
　　答案:A,B,C
　　解析: 选项D应该为相关的经济利益很可能流入企业。
　　(26) 企业销售商品交纳的下列各项税费，记入&营业税金及附加&科目的有( )。
　　A: 消费税
　　B: 增值税
　　C: 教育费附加
　　D: 城市维护建设税
　　答案:A,C,D
　　解析: 略
　　(27)A公司首次公开发行了普通股500000股，每股面值1元，每股发行价格为4元。A公司以银行存款支付发行手续费、咨询费等费用共计60000元 ：假定发行收入已全部收到，发行费用已全部支付，不考虑其他因素。则A公司的会计处理涉及的科目有( )。
　　A: 银行存款
　　B: 资本公积
　　C: 股本
　　D: 盈余公积
　　答案:A,B,C
　　解析:略
　　(28) 与逐步结转分步法相比，平行结转分步法的缺点是( )。
　　A: 不能全面地反映各该步骤产品的生产耗费水平
　　B: 不需要进行成本还原
　　C: 不能为实物管理和资金管理提供资料
　　D: 不能提供各步骤的半成品成本资料
　　答案:A,C,D
　　不需要进行成本还原是平行结转分步法的优点，它能够简化和加速成本计算工作。
　　(29) 下列各项中，影响直接人工成本差异的有( )。
　　A: 实际工时
　　B: 计划工时
　　C: 实际每小时工资成本
　　D: 计划每小时工资成本
　　答案:A,B,C,D
　　直接人工成本差异=(实际工时-计划工时)&计划每小时工资成本+实际工时&(实际每小时工资成本-计划每小时工资成本)。
　　(30) 下列各项中，会引起企业留存收益总额发生变化的有( )。
　　A: 以资本公积转增资本
　　B: 股东大会宣告分配现金股利
　　C: 以盈余公积弥补亏损
　　D: 以盈余公积转增资本
　　答案:B,D
　　留存收益包括盈余公积和未分配利润两类。选项A会引起资本公积减少，实收资本增加，不影响留存收益总额。选项B会引起未分配利润减少，导致企业留存收益总额减少。选项C会引起未分配利润增加，盈余公积减少，不会引起留存收益总额的增减变动。选项D会引起留存收益的减少。
　　(31) 下列各项中，不属于企业收入的有( )。
　　A: 企业代国家收取的增值税
　　B: 处置固定资产取得价款
　　C: 因其他企业违约收取罚款
　　D: 出售原材料取得价款
　　答案:A,B,C
　　企业处置固定资产、因其他企业违约收取罚款等，形成的经济利益的总流入属于企业的利得而不是收入。企业为第三方或客户代收的款项，如企业代国家收取的增值税等，不构成本企业的收入。
　　(32)成本计算分批法的特点是( )。
　　A: 产品成本计算期与产品生产周期基本一致，成本计算不定期
　　B: 一般不存在在产品与完工产品之间分配成本的问题
　　C: 比较适用于冶金、纺织、造纸行业企业
　　D: 成本计算期与财务报告期不一致
　　答案:A,B,D
　　解析:分批法计算成本的主要特点 ：①成本核算对象是产品的批别。②产品成本计算是不定期的。成本计算期与产品生产周期基本一致，但与财务报告期不一致。③在计算月末在产品成本时，一般不存在在完工产品和在产品之间分配成本的问题。分批法主要适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造等，也可用于一般企业的新产品试制或试验的生产、在建工程及设备处理作业等。
　　(33) 在产品按固定成本计价法适用于( )。
　　A: 各月末在产品数量较小
　　B: 各月末在产品数量较大
　　C: 各月末在产品数量虽大，但各月之间变动不大
　　D: 各月成本水平相差不大
　　答案:A,C
　　在产品按固定成本计价法适用于月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品或月末在产品数量很小的产品。
　　(34) 下列关于资本公积与实收资本(或股本)、留存收益的区别，说法正确的有( )。
　　A:实收资本(或股本)体现了企业所有者对企业的基本产权关系，而资本公积并不直接表明所有者对企业的基本产权关系
　　B:实收资本(或股本) 的构成比例是企业清算时确定所有者对净资产的要求权的依据，资本公积的用途主要是用来转增资本(或股本)
　　C:留存收益来源于企业生产经营活动实现的利润，资本公积的来源不是企业实现的利润
　　D:实收资本(或股本) 的构成比例是企业清算时确定所有者对净资产的要求权的依据，资本公积的用途主要是用来弥补亏损
　　答案:A,B,C
　　资本公积是投资者的出资中超出其在注册资本中所占份额的部分，以及直接计人所有者权益的利得和损失，它不直接表明所有者对企业的基本产权关系。留存收益是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，来源于企业生产经营活动实现的利润。资本公积的来源不是企业实现的利润，而主要来自资本溢价(或股本溢价)等。
　　(35) 下列各项中，应在&应付职工薪酬&科目核算的有( )。
　　A: 无偿向车间生产工人发放的劳保用品
　　B: 鼓励职工自愿接受裁减而给予的经济补偿
　　C: 无偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金
　　D: 企业职工个人储蓄性养老保险
　　答案:B,C
　　无偿向车间生产工人发放的劳保用品属于职工领用的低值易耗品，应计人生产费用 ;企业职工个人储蓄性养老保险是职工个人的行为，与企业无关，不属于职工薪酬的范畴。
　　持有至到期投资的摊余成本是指持有至到期投资的初始确认金额经有关因素调整后的结果，这些调整因素包括( )。
　　A: 扣除已偿还的本金
　　B: 加上或减去采用实际利率法将该初始金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额
　　C: 加上或减去持有至到期投资债券的面值乘以票面利率得到的应收利息
　　D: 扣除已发生的减值损失
　　答案:A,B,D
　　持有至到期投资的摊余成本，是指持有至到期投资的初始确认金额经下列调整后的结果：(1)扣除已偿还的本金 ;(2)加上或减去采用实际利率法将该初始金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;(3)扣除已发生的减值损失。
　　三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中相应信息点。认为表述正确的，填涂答题卡中信息点[、/] ;认为表述错误的，填涂答题卡中信息点[X]。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。　本类题最低得分为零分)
　　投资企业采用权益法核算长期股权投资，被投资单位提取盈余公积，投资企业应按所持有表决权资本比例调整长期股权投资账面价值。( )
　　答案:错
　　采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位提取盈余公积，投资企业不需要作账务处理，因为被投资单位的所有者权益总额没有变动。
　　(38) 用盈余公积转增资本或弥补亏损，不会引起所有者权益总额的变动。( )
　　答案:对
　　解析: 略
　　(39) &零余额账户用款额度&科目年末应为借方余额。( )
　　答案:错
　　年度终了，事业单位应当依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，所以&零余额账户用款额度&科目年末应无余额。
　　以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等企业应通过&长期待摊费用&科目核算。( )
　　答案:对
　　解析: 略
　　企业在确定应收款项减值的核算方法时，应根据本企业实际情况，按照成本效益原则，在备抵法和直接转销法之间合理选择。( )
　　答案:错
　　我国企业会计准则规定确定应收款项的减值只能采用备抵法，不得采用直接转销法。
　　(42) 应纳税所得额就是企业税前会计利润。( )
　　答案:错
　　应纳税所得额是在企业税前会计利润(即利润总额) 的基础上调整确定的，计算公式为 ：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调增项目一纳税调减项目。
　　(43) 未确认融资费用应当在租赁开始日一次全部摊销。( )
　　答案:错
　　解析: 未确认融资费用应当在租赁期内各个期间进行分摊。
　　职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。( )
　　答案:对
　　解析: 略
　　(45) 未分配利润的数额等于企业当年实现的税后利润加未分配利润年初数。( )
　　答案:错
　　解析: &未分配利润&数额应等于企业当年实现的税后利润加上年初未分配利润再减去本年已分配的利润。
　　纳税调增项目主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额，以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金)等。( )
　　答案:对
　　解析: 略
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