交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资的会计处理比较..
扫扫二维码，随身浏览文档
手机或平板扫扫即可继续访问
交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资的会计处理比较一览表
举报该文档为侵权文档。
举报该文档含有违规或不良信息。
反馈该文档无法正常浏览。
举报该文档为重复文档。
推荐理由：
将文档分享至：
分享完整地址
文档地址：
粘贴到BBS或博客
flash地址：
支持嵌入FLASH地址的网站使用
html代码：
&embed src='/DocinViewer-4.swf' width='100%' height='600' type=application/x-shockwave-flash ALLOWFULLSCREEN='true' ALLOWSCRIPTACCESS='always'&&/embed&
450px*300px480px*400px650px*490px
支持嵌入HTML代码的网站使用
您的内容已经提交成功
您所提交的内容需要审核后才能发布，请您等待！
3秒自动关闭窗口首次执行日时，将长期股权投资转换为可供出售金融资产核算_百度知道
首次执行日时，将长期股权投资转换为可供出售金融资产核算
首执行期股权投资转换供售金融资产核算所用计科目（）A& 供售金融资产B& 期股权投资C& 利润配D& 资本公积选题选择哪呢谢谢啊
提问者采纳
两间转换吧直接指定公允价值计量金融资产持至期投资供售金融资产贷款交易性金融资产等间定条件持至期投资才转换供售金融资产其间都相互转换
其他类似问题
可供出售金融资产的相关知识
您可能关注的推广回答者：
等待您来回答
下载知道APP
随时随地咨询
出门在外也不愁当前位置：&>&中级职称&>&中级会计实务
中级会计实务(2014)
原题：计算题
【例题】A公司于日取得B公司5%的股权作为可供出售金融资产，取得成本为900万元，日其公允价值为1 000万元。日，A公司又从市场上取得B公司15%股权，实际支付款项3 150万元，原5%投资在该日的公允价值为1 050万元。从日起，A公司能够对B公司施加重大影响。日B公司可辨认净资产公允价值为22 000万元。
要求：编制日至日A公司有关会计分录。
正确答案：
借：可供出售金融资产&&成本　　　　　　　　　　 900
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900
借：可供出售金融资产&&公允价值变动　　　　　　 100
　贷：资本公积&&其他资本公积　　　　　　　　　　 100
借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　 3 150
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 150
借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　 1 050
　贷：可供出售金融资产&&成本　　　　　　　　　　 900
　　　　　　　　　　　&&公允价值变动　　　　　　 100
　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
借：资本公积&&其他资本公积　　　　　　　　　　 100
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
应确认营业外收入=22 000&20%-（3 150+1 050）=200（万元）
借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
知识点：长期股权投资核算方法的转换
可供出售金融资产[答疑编号：]
题目中并没有说可供出售金融资产出售了么。为什么答案(3)时老师直接说它出售了。
还没报读课程？来这里选购吧&
知识点出处：&>&中级会计实务&>&<a
href="/openqa/showQaList.html?examId=712&year=&>&第五章 长期股权投资
本章所有知识点： |
本题/页答疑
可供出售金融资产
bawuba789 提问：
老师，我很不理解借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　 1 050
　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：可供出售金融资产&&成本　　　　　　　　　　 900
　　　　　　　　　　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&公允价值变动　　　　　　 100
　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
这个分录为什么这么做啊？？
最后一步分录的处理
eqin17 提问：
老师，最后处置可供出售金融资产时，公允价值是1050，我可以先做
借：可供出售金融资产&&公允价值变动&&&&&&&&& 50
&&&& 贷：资本公积&&其他资本公积&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&50
借：长期股权投资&&成本&&&&&&&&&&&& 4200
&&&&&&贷：可供出售金融资产&&成本&&&&&&& 900
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&公允价值变动&&& 150
&&&&&&&&&&&&&&银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 3150
借：投资收益&&&&&&&&&&&& 150
&&&&&&&贷：资本公积&&其他资本公积&&&&&&& 150
借：长期股权投资&&损益调整&&&&&&& 200
&&&& 贷：营业外收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 200
2013年计算题1
lonechl 提问：
西山公司2011年度和2012年度与长期股权投资相关的资料如下：
（1）2011年度有关资料：
①1月1日，西山公司以银行存款5 000万元自甲公司股东购入甲公司10%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为48 000万元，西山公司在取得该项投资前，与甲公司及其股东不存在关联方关系，取得该项投资后，对甲公司不具有重大影响；甲公司股份在活跃市场没有报价，其公允价值不能可靠确定。
②4月26日，甲公司宣告分派现金股利3 500万元。
③5月12日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。
④甲公司2011年度实现净利润6 000万元。
（2）2012年度有关资料：
①1月1日，西山公司以银行存款9 810万元和一项公允价值为380万元的专利权（成本为450万元，累计摊销为120万元），自甲公司其他股东购入甲公司20%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为50 500万元，公允价值为51 000万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后，按照甲公司章程有关规定，派人参与甲公司的财务和生产经营决策。
②4月28日，甲公司宣告分派现现金股利4 000万元。
③5月7日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。
④甲公司2012年度实现净利润8 000万元，年初持有的存货已对外出售60%。
（3）其他资料：
①西山公司除对甲公司进行长期股权投资外，无其他长期股权投资。
②西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间，均按净利润的10%提取盈余公积。
③西山公司对甲公司的长期股权投资在2011年度和2012年度均未出现减值迹象。
④西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。
除上述资料外，不考虑其他因素。
（&长期股权投资&科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）
（1）分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。
（2）逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。
（3）逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。
（4）计算西山公司日资产负债表&长期股权投资&项目的期末数
第（3）问答案是：
日进一步取得甲公司20%股权投资
借：长期股权投资&&成本　　　　　　　　　　　　　10 190
　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9 810
　　　无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 450
　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
老师，为什么长期股权投资成本不是200元，确认10万营业外收入？
成本法转权益法
angel999 提问：
找不到地方 就在这里提问了 2010年考试题 计算题 第二题 陈本法转权益法调整分录 借：长期股权投资 129& 贷：盈余公积10.5 利润分配 94.5& 资本公积24& 长期股权投资这个129是怎么得来的 或者说资本公积的24怎么得来的& 成本法转权益法不就是调未分配的净利润吗 为什么还要调资本公积？
转换时的处理
aieou 提问：
老师像这道题转换时候，公允价值变动的50，如果通过资本公积再过一下可以吗？ 就是先贷资本公积，然后在转资本公积150到投资收益？ 还是和课件里这样处理更好点？
另外关于这题还想问一下，这里小于可辨认净资产公允价值部分确认的营业外支出需要区分调整留存收益和当年进营业外支出吗？
本知识点其他学员的提问
如果题目改一下
youjiazhou 提问：
老师：题目中是追溯时& 被投资单位可辨认净资产为1800，投资时点剩余长期股权投资账面价值2000，不用做分录，如果被投资单位可辨认净资产为2000，回到投资时点剩余长期股权投资账面价值1800，为什么调整留存收益呢？而不是贷 营业外收入？？
没有跨年的情况
会计顶端 提问：
借：长期股权投资（B公司）&&损益调整　　 10 000 000
　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　 800 000
　　　利润分配&&未分配利润　　　　　　　　 7 200 000
　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　 2 000 000
这部分录&&如果没有跨年怎么处理，
还有刚开始处理20%，剩余40%的价值如果小于享有份额。如果跨年的话就应该调整留存收益，如果不跨年的情况是不是直接就计入营业外收入就可以了。
把这题目改变一下，
wangzhongyuan12 提问：
原题：计算题
【教材例5-17】A公司原持有B公司60%的股权，其账面余额为30 000 000元，未计提减值准备。20&9年5月3日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1/3出售给某企业。出售取得价款18 000 000元，当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为80 000 000元。A公司取得B公司60%股权时，B公司可辨认净资产公允价值总额为60 000 000元（假定公允价值与账面价值相同）。自A公司取得对B公司长期股权投资后至部分处置投资前，B公司实现净利润25 000 000元，其中，自A公司取得投资日至20&9年年初实现净利润20 000 000元。假定B公司一直未进行利润分配。除所实现净利润外，B公司未发生其他计资本公积的交易或事项。本例中A公司按净利润的10%提取盈余公积。
在出售20%的股权后，A公司对B公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对B公司生产经营决策实施控制。对B公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算。
正确答案：
（1）确认长期股权投资处置损益
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　18 000 000
　贷：长期股权投资&&B公司　　　　　　　　 10 000 000
　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　 8 000 000
（2）调整长期股权投资账面价值
剩余长期股权投资的账面价值为20 000 000元，与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额2 000 000元（20 000 000-%）为商誉，怎样进行账务处理，写出分录，
为什么这样做？
此题中最后调留存收益的时候为什么以元的利润为基础调，为什么不以元为基础调呢？
当日被投资单位可辨认净资产公允价值8000万
xmkatelyn 提问：
老师，您好！当日被投资单位可辨认净资产公允价值8000万在这里有什么用意呢，与其他有关联吗？
长期股权投资
heyufen 提问：
老师，你好
就像刚才第一个同学提到的，看到一道题我们怎样去区分它是合并还是合并以外的方式，刚开始做这道时我选 择了9030，是因为我把它看成了合并以外的方式
长期股权投资
zjkjs123456 提问：
老师 ，2015年的内容会变化很大吗？那我们怎么去复习呢?新的教材还没出来，我们用旧书怎么复习？我们也不知道什么地方改什么地方没改啊？
如果题目改一下
youjiazhou 提问：
老师：题目中是追溯时& 被投资单位可辨认净资产为1800，投资时点剩余长期股权投资账面价值2000，不用做分录，如果被投资单位可辨认净资产为2000，回到投资时点剩余长期股权投资账面价值1800，为什么调整留存收益呢？而不是贷 营业外收入？？
超额亏损问题
李晴岚 提问：
书上说，超额亏损冲长期股权投资账面价值
问题，若有长投-其他权益变动，长投减值准备
是否例5-14的分录如下：
借：投资收益
&&&&&&& 长投减值准备
&&&&&&& 贷：长投-成本、损益调整、其他权益变动
以发行权益权益性证卷取得
除企业合并处以其它方式 取得的长期股权投资
以发行权益权益性证卷取得初始成本的确定=权益性证卷的公允价值+直接相关费用（审计，评估费用）
以上是14年轻一里的内容，是不是同以上的知识点冲突？
京公网安备：号&&
& Inc. All Rights Reserved交易性金融资产 持有性到期投资 长期股权投资 可供出售金融资产这些是在说投资方法吗？包括的全不全？_百度知道
交易性金融资产 持有性到期投资 长期股权投资 可供出售金融资产这些是在说投资方法吗？包括的全不全？
求详细分析！！不要复制。。。这是在说投资的概况方法？求！
还有这是会计初级还是中级还是高级 ，注会的内容？
提问者采纳
这些不应该说是投资方法，而应该说是在会计上对于企业投资核算的不同分类，不同的分类，其核算方法是不尽一样的，对企业的影响也不相同。其中，交易性金融资产，可供出售金融资产是按照公允价值后续计量的，持有至到期投资是按照摊余成本计量的，而长期股权投资后续计量可能是成本法也可能是权益法。交易性金融资产，可供出售金融资产及持有至到期投资，遵循的是金融资产会计准则，属于同一类资产。长期股权投资遵循的是长期股权会计准则，是另外一类资产。简单的说，交易性金融资产是企业为了赚取短期利润而从股票市场上购入的可供流通的，公允价值能够可靠计量的股票或者债券。企业目的是短期持有，赚取差价。持有至到期投资，一般是指企业购买的债券，准备长期持有，赚取债券的利息。可供出售金融资产，核算的可能是股票也可能是债券，是准备长期持有，其公允价值的变动又不影响企业的损益的投资。长期股权投资，主要是股权的投资，核算的可能是上市公司的可以上市流通的股权，也可能是非上市公司的股权，其公允价值无法可靠计量。分情况而定，后续计量可能采用成本法也可能采用权益法核算。以上几类都属于会计学习的内容，要说初级，中级，高级，注会都有涉及，只不过侧重点不一样。初级可能就是初步了解，中级，高级则会逐步深化，注会可能就需要吃透，全部掌握。历来，长期股权投资都是重点和难点，很容易和企业合并，合并报表联系起来。
提问者评价
其他类似问题
按默认排序
其他1条回答
中级， 名称
概述1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
交易性金融资产
1.取得目的，近期内出售，赚取差价，必须有公允的
2.短期获利方式对该组合进行管理3.属于衍生工具
核算时，均通过（交易性金融资产）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
1.消除不一致2.正式书面文件已载明2.持有至到期投资持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。1.到期日固定，回收金额固定或可确定。（债券是，股票不是），如：在活跃市场上有公开报价的国债，企业债券，金融债券等，可以划分持有至到期投资。）2.有明确意图持有至到期【表明没有企图：期限不确定；有变化就出售；发行方低价清偿；投资方有权赎回】
注意：发行方有权赎回的债务工具仍然可以划为此类。3.有能力持有至到期，有足够的财务资源。【表明没有能力：财务限制；法律限制】4.到期前处置或重分类对所持有剩余非衍生金融资产的影响： 相对于在出售或重分类前的总额较大（惯例为5%），则企业在处置或重分类后应立即将期剩余的持有至到期投资（即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分）重分类来可供出售金融资产。如果持续了二个完整的会计年度，还末出售，可再转为持有至到期投资。例外情况：1.距离该项投资到期日或赎回日较近（如到期前三个月内），市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响
2.根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类。3.出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起。此种情况主要包括：（1）因被投资单位信用状况严重恶化，将持有至到期投资予以出售；（2）因相关税收法规取消了持有至到期投资的利息税前可抵扣政策，或显著减少了税前可抵扣金额，将持有至到期投资予以出售；　　（3）因发生重大企业合并或重大处置，为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策，将持有至到期投资予以出售；（4）因法律、行政法规对允许投资的范围或特定投资品种的投资限额作出重大调整，将持有至到期投资予以出售；（5）因监管部门要求大幅度提高资产流动性，或大幅度提高持有至到期投资在计算资本充足率时的风险权重，予以出售。3.贷款和应收款项
在活跃市场上没有报价，回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。特征：1.回收金额固定或可确定　　2.无活跃市场，这是贷款和应收款项与持有至到期投资的主要区别4.可供出售金融资产
通常情况下，应当在活跃市场上有报价的，像债券投资，股票投资，基金投资。初始计量
减值1.交易性金融资产的会计处理
相关交易费用计入当期损益（投资收益）资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）
1.处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益 2.将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转入投资收益注意：选择题是看清时点1.出售时收益,售价与账面价值的差额，+公允价值变动的转销额，不含交易费用2.从购入时至出售：含利息收入，售价-账面价值+利息收入-交易费用3.当年利润表中的收益：是投资收益的余额。
因为以公允价值计量，所以不需计提减值。2.持有至到期投资
公允价值+交易费用，（指一级科目），交易费用在（持有至到期投资-利息调整科目核算。
用实际利率法，按摊余成本计量，1.分期利息摊余成本=期初+实际利息-收入2.到期一次还本付息摊余成本=期初+实际利息3.持有期间出售，注意要调整期初摊余成本。4.要扣除已发生的减值。摊余成本=期初+实际-收入-减值
处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益。注意：不是账面余额。
发生减值是，将账面价值减记至末来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。减值准备转回：账面价值恢复，减值准备转回，计入当期损益（冲减资产减值损失）。注意：转回的账面价值不应起过转之前的摊余成本。转换时，公允价值与账面价值的差额记入资本公积，（注意，转换时的金额）3.贷款和应收款项
公允价值和交易费用之和
采用实际利率法，按摊余成本计量
处置时，售价与账面价值的差额计入当期损益。
同持有至到期投资4.可供出售金融资产公允价值和交易费用之和
资产负债表日按公允价值计量，公允正常的变动计所有者权益，不正常的记减值（一般为20%）注意：摊余成本不等账面价值，因为有不属于减值部份。即公允变动部份。核算时看清账面价值与摊余成本。
处置时，售价与账面价值差额计投资收益。将期间产生的资本公积转投资收益
发生减值时，将账面价值减记至末来现金流量现值，注意：原记入资本公积的余额应转为0，计入当期损益（资产减值损失）减值准备转回：1．债务的减值转回，记当期损益（冲减资产减值损失）2．权益的减值转回，不能通过损益转回，公允价值上升计入资本公积。转换按公允价值计量，公允与账面价值差额计资本公积。注意：以上四类，已宣告但尚末发放的现金股利或已到付息期但尚末领取的利息，应确认应收项目。
可供出售金融资产的相关知识
等待您来回答
下载知道APP
随时随地咨询
出门在外也不愁}