什么是增值税进项税额扣除率83
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什么是增值税进项税额扣除率83
什么是增值税进项税额扣除率；增值税税率的一般规定：；我国增值税设置两档税率，一档为基本税率17%，一；一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；销项税额是指纳税人销售货物或应税劳务,按照销售额；进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务,所支付；准予抵扣的进项税额包括：；1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；2.从海关取得的完税凭证上注明的增
什么是增值税进项税额扣除率 增值税税率的一般规定：我国增值税设置两档税率，一档为基本税率17%，一档为低税率13%，此外还对出口货物实行零税率。 一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额是指纳税人销售货物或应税劳务,按照销售额和增值税税率计算并向购买方收取的增值税额。进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务,所支付或负担的增值税额。 准予抵扣的进项税额包括：1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；2.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；3.购进免税农产品准予抵扣的进项税额，按买价和规定的扣除率（13%）计算。4.一般纳税人外购或销售货物（固定资产除外）所支付的运费，根据结算单据（普通发票）所列的运费金额，按7%的扣除率计算进项税额准予抵扣。5.生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位的废旧物资，可按照普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。 不得抵扣的进项税额包括：1.购进固定资产（东北地区除外，今年7月开始中部6省的部分城市的部分行业除外）；2.用于非应税项目的购进货物或应税劳务；3.用于免税项目的购进货物或应税劳务；4.用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；5.非正常损失的购进货物；6.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。 应交增值税―进项税额转出:企业日常正常的购货业务的增值税发票上的税额，计入当期进项税额，用于抵扣当期的销项税额。企业购进时材料时，一般都是用于生产加工、销售；而有的购进的材料，购进后用途发生了改变（外购材料自用、毁损等），这是就要将该部分的进项税额转出（就是减掉），不能再用来抵扣销项税额。应交增值税―转出未交增值税:应交增值税==销项税进--进项税金。企业的应交税金--应交增值税帐户借方反应购进货物支付的进项税额，贷方反应销售货物的销项税额，期末贷方余额反映企业尚未缴纳的增值税，如果本月销项税金大于进项税进，就体现应交增值税，然后从税金涨中转出，具体分录：借：应交税金----应交增值税贷：应交税金--转出未交增值税上缴时：借：银行存款贷:应交税金--应交增值税 问：什么情况下已抵扣的增值税进项税额须转出？答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：一、购进固定资产；二、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；三、用于免税项目的购进货物或者应税劳务；四、用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；五、非正常损失的购进货物；六、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 什么叫应交增值税(进项税额)?什么叫应交增值税(销项税额)?参考答案：增值税是以商品生产流通环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一种流转税。一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额是指纳税人销售货物或应税劳务,按照销售额和增值税税率计算并向购买方收取的增值税额。进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务,所支付或负担的增值税额。应交增值税(销项税额)是你销售货物所应该交纳的增殖税金额 应交增值税(进项税额)是你购入货物已交纳的增值税,也是在你交的时候可以抵扣的金额 回复：进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税. 销项税额是纳税人销售货物或者提供应税劳务,按照销售额和税法规定的税率计算并向购买方收取的增值税额.回复：应交增值税(销项税额)是你销售货物所应该交纳的增殖税金额 应交增值税(进项税额)是你购入货物已交纳的增值税,也是在你交的时候可以抵扣的金额 (抵扣适合于一般纳税人) 回复：增值税字面上理解就是对增值额征的税.但是增值额实际中很难核算,为方便征税采取了抵扣的办法.简单理解进项税就是你购进来的承担了税,销项税就是你销售时向客户收取的增值税. 关于增值税进项税额抵扣的范围问题有网友向我询问关于企业购进的一些用品是否可以抵扣增值税围问题，并让我看了一些网友讨论的意见，现将我个人对增值税进项税抵扣的理解分六点表述如下：1、税法仅是原则规定了增值税进项税可以抵扣的范围，我的理解是，纳税人购进的货物，凡用于生产经营的（应税项目），均准予抵扣进项税额，属于将货物用于非应税项目的，不得抵扣进项税额。2、增值税税法不可能采取全列举（正列举）的方法列举全部可以扣除的进项税，增值税的抵扣范围从税法的角度讲是反列举的，就是税法仅列举了不可以抵扣的内容是那些，如购进的固定资产，非正常损失的购进货物等，没有列举的不可以抵扣的项目，就是可以抵扣的。3、可以扣除的进项税还可以从另外两个角度看，一是属于生产耗费的，不管是生产什么产品耗费的进项税，只要是用于应税产品的耗费都可以扣除；二是可以税前列支项目的进项税，只要不是从其他资金渠道列支的，都可以扣除，如工作服，汽车配件等。4、从税法的规定看，可以扣除的进项税不一定要构成产品的实物形态或实体价值（生产成本），如办公用品，低值易耗品等。5、另外，不符合抵扣条件和规定一些进项税，是不可以抵扣的。6、特别要指出的是，一些税务或财务人员对非正常损失购进货物的进项税不予抵扣的理解有误，将正常损失的购进货物的进项税也不予抵扣，在实务中他们往往不论是什么损失，一律不予扣除，这是错误的。以上观点是否正确，请各位网友评论。 我国现行增值税抵扣机制存在问题及其对策研究 摘要：我国现行增值税抵扣机制存在的问题 ：（1）“高征低扣”、“有征无扣”等导致增值税链条脱节和税负转移；（2）加重一般纳税人负担和阻碍小规模纳税人发展同时并存；（3）税款抵扣范围不规范；（4）影响经济结构的有效调整。完善我国现行增值税抵扣机制的对策：（1）拓展增值税征收范围，延伸增值税抵扣链条；（2）确定科学、简化的增值税税率机制；（3）实行消费型增值税；（4） 实行凭票同率抵扣的方法。增值税制改革是我国1994年税制改革的核心。改革后的增值税制基本上适应了建设社会主义市场经济体制的要求，有力地保证了财政收入，增强了中央的宏观调控能力，但在其抵扣机制上仍有一些问题，亟需解决。一、我国现行增值税抵扣机制存在的问题（一）“高征低扣”、“有征无扣”等导致增值税链条脱节和税负转移增值税的征税方式从原理上说是链条式的，只要其中一个环节征税或扣税不足，就会导致抵扣机制的脱节，税负就会在不同环节间发生转移。从我国现行增值税制实施情况看，抵扣链条脱节和税负转移现象主要表现在：1.一般纳税人向小规模纳税人购进货物，要么不能取得增值税专用发票，得不到税款抵扣，要么只能取得由税务机关代开的增值税专用发票，可抵扣6％或4％的进项税额。这类一般纳税人即使在所经营产品（或商品）无增值的情况下，也必须按不含税价计算17％或13％的销项税额，而其应当抵扣的进项税额只有6％或4％，这样，增值税链条以前环节的税负有11％或13％转由本环节负担（销项税额以17％的税率计算，下同）。2.一般纳税人购进免税的农产品，按买价的10％计算进项税额，外购、销售货物所支付的运输费用，按运输费用的7％计算进项税额，收购废旧物资不能取得增值税专用发票的，按收购支付金额的10%计算进项税额。同样，这类一般纳税人在所销售货物无增值的情况下，应当抵扣的进项税额只是不含增值税买价或收购支付金额的11.11％［＝10÷（100－10）］、不含税运输费用的7.53％［＝7÷（100－7）］，增值税链条以前环节的税负有5.89％或9.47％转由本环节负担。3.一般纳税人购进粮食、食用植物油等低税率货物进行生产经营，可按13％的税率抵扣进项税额。在该一般纳税人所生产经营货物应当按17％税率计算销项税额的情况下，以前环节的税负仍有4％转由本环节负担了。上述“高征低扣”、“有征无扣”等情形导致的增值税税负转移可用下表概括，其中“税负转移”栏即是以前环节的税负转由本环节承担的部分。（二）加重一般纳税人负担和阻碍小规模纳税人发展同时并存我国经济仍不发达，中小型企业居多，根据增值税一般纳税人的认定条件，其中大多数属于小规模纳税人。小规模纳税人对一般纳税人销售货物或提供应税劳务，只能由税务机关代开征收率为6％或4％的增值税专用发票，而一般纳税人适用的增值税税率为17％和13％。显然，在价格相同的条件下，一般纳税人从小规模纳税人处购进货物或劳务比从一般纳税人处购进货物或劳务，进项税额少抵扣。因此，在一般情况下，一般纳税人不会向小规模纳税人购进货物。但由于某些紧缺原材料和特殊劳务又必须依赖小规模企业来提供，这类一般纳税人购进货物的进项税额就较少，其增值税负担必然加重，影响其经济效益。以致于少数企业甚至想由一般纳税人转为小规模纳税人。而同时，在销售货物或提供劳务同质同价的条件下，小规模企业与一般纳税人相比明显处于不利地位，缺乏市场竞争力，不得不采取折扣或让利等方式跟一般纳税人交易。由此可见，现行增值税的抵扣机制已成为中小企业发展的障碍之一。（三）税款抵扣范围不规范一方面，由于小规模纳税人的存在和普通销货发票的使用，使得购进属于增值税应税范围的项目不能全部得到税款抵扣；另一方面，对运输费用计算扣税的规定等又使得不属于增值税应税范围的项目纳入了增值税的抵扣范围。这使增值税抵扣机制变得混乱，加大了增值税进项税额管理的难度。（四）影响经济结构的有效调整1.中西部地区采掘业等基础产业比重大，基础产业资本有机构成较高，在现行增值税制下，购入固定资产等投资品支付的增值税得不到抵扣，等于多付一笔“投资税”，致使基础产业的增值税税负明显偏高，不利于中西部地区企业的快速发展。2.由于现代科学技术的迅速发展，产品成本结构发生了根本性的变化，高投入、高附加值的高新技术产业投资大，直接物耗比重不高，能得到抵扣的进项税额就少，实际税负上升，形成一种逆向调节的负效应，不利于扶持高新技术产业的发展。同时，企业自行开发或购进无形资产不能抵扣进项税额，导致技术性费用投入越高的企业，其增值税税负也越高，越是物化劳动大、技术投入少的企业税负反而低，这在一定程度上影响了对科学技术的开发和应用。3.就出口产品而言，由于产品成本中的固定资本价值所含已征税款得不到抵扣或退税，等于出口产品背负着更重的税负来参与国际竞争，影响了我国出口产品在国际市场上的竞争能力。反映在进口产品上，由于它们比国内产品少了这一笔“投资税”，增加了在我国国内市场上的竞争力，从而加大了进出口贸易逆差，不利于进出口贸易的健康发展。二、现行增值税抵扣机制存在问题的原因分析（一）征税对象范围窄，是导致增值税链条脱节的重要原因规范的增值税的征税对象范围应该覆盖到几乎是所有货物和劳务，而我国目前的增值税仅是对有形动产和加工、修理修配劳务征税，致使纳税人很多购进项目不属于增值税的征税范围，从而也不能得到增值税进项税额的抵扣，人为地割断了增值税的抵扣链条。为了弥补这一缺陷，又规定对纳税人购进某些不属于增值税征税范围的劳务项目可以计算扣税，这种抵扣机制在某种程度上又很容易被某些有意偷逃税收的纳税人利用，加大了增值税管理的难度。（二）增值税税率和抵扣率多样化，极易造成税负转移目前增值税的税率根据纳税人的不同，有税率和征收率两种设计，税率有17％、13％、0％三档，征收率有6%和4%两档。其设计不够规范，仍保留有1994年税制改革的产品税和增值税的特征。增值税的抵扣率也呈多样化，有17％、13％、6％、4％、10％、7％等。增值税无论是按增值额计税，还是实行税款抵扣制，多样化的税率和抵扣率必然会造成不同环节间的税负转移。（三）生产型增值税利少弊多，影响经济结构的有效调整增值税按税基的价格构成不同，可以分为生产型、收入型、消费型三种类型。在税率不变的情况下，从财政收入效果看，生产型税基最宽，收入最多，消费型税基最窄，收入最少；从鼓励投资的效果看，消费型增值税的扣除范围既包括资本品，又包括一般的物质消耗，鼓励投资的效果最好，生产型增值税恰恰相反。采用生产型增值税的国家多是为了保证财政收入和发挥人力资源丰富的优势，同时也是为了抑制投资。这也是我国增值税从试点以来一直选择生产型增值税的原因所在。但是，从经济长远发展的角度来看，特别是在当前我国经济正处在向社会主义市场经济转轨的关键时刻，经济全球化的迅猛发展和我国宏观经济呈现的通货紧缩现象都要求国家采取更加积极的财政政策和税收政策，鼓励投资，扩大内需，积极推动商品出口，保证经济发展。从而决定了我国的现行税制特别是增值税制，必须作出相应的调整，改生产型为消费型，以适应经济形势发展的需要。三、完善我国现行增值税抵扣机制的几点对策（一）拓展增值税征收范围，延伸增值税抵扣链条按照增值税普遍征收的要求，其征收范围应尽可能地宽，覆盖面应尽可能地广。所有的货物销售（包括视同销售）和目前征收营业税的大部分劳务，都应纳入增值税的征收范围。拓展增值税征收范围应与扩大增值税抵扣范围同时进行。但受我国目前经济发展水平和税收征管水平的制约，此项改革应分步实施： 第一步，将交通运输业、建筑业、销售不动产和转让无形资产并入增值税的征收范围。这是因为，交通运输业是价格创造过程的延伸，有价值增值，对其征收增值税，使用增值税专用发票，下一环节可以抵扣，有利于规范增值税的税款抵扣机制，防止不法分子利用运输发票弄虚作假，偷逃国家税款，并可以解决现存的自备运输和外购运输税款抵扣不一致的弊端。建筑安装属固定资产投资，很大程度上属于社会再生产的中间环节，对其征收增值税，便于建筑安装行业与上下环节之间形成内在制约关系，并可避免建安企业利用营业税和增值税之间征税界限的模糊转移税负，防止增值税抵扣链条中断和税款流失。购进不动产和受让无形资产也属于投资行为，对其实行增值税有利于我国增值税税款抵扣机制的完整和规范化，同时也有利于促进生产性投资的增长。第二步，选择适当时机，将邮政电信业、广告业、租赁业、仓储业等部分服务业并入增值税范围。这些行业既是再生产的中间环节，也有很大部分是社会再生产的最终环节。作为社会再生产的中间环节，与资本性投资、交通运输相比，在税款抵扣问题上矛盾并不是很突出。作为再生产的最终环节来讲，不存在税款在下一环节进行抵扣的问题，对增值税抵扣链条影响不大。因此可视时机而定是否需要改征增值税。包含各类专业文献、行业资料、高等教育、中学教育、专业论文、幼儿教育、小学教育、文学作品欣赏、外语学习资料、什么是增值税进项税额扣除率83等内容。　
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36进项税抵扣问题
进项税抵扣问题；未支付货款进项税额能否抵税?；对于商业增值税一般纳税人购进货物抵扣进项税额的时；降价销售商品．进项税额是否转出?；在实务中对于降价销售行为，即低于当期同类商品正常；办公用品、汽油等进项税额能否抵扣?办公用品、汽油；根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(2008年；收取职工生活电费是作进项税转出还是作销项税处理?；(1)企业如果按供电部门向企业
进项税抵扣问题未支付货款进项税额能否抵税?对于商业增值税一般纳税人购进货物抵扣进项税额的时限，自日以来，依据《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》(国税发[1995]15号)第二条第一款第(二)项的规定，必须在购进的货物付款后才能申报抵扣，尚未付款的，进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。但随着《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》(国税发[2003]17号)的下发，这一规定发生了根本的变化，国税发[2003]l7号文规定：自日起，增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，其专用发票所列明的购进货物或应税劳务的进项税额抵扣时限，不再执行(国税发[1995]15号)文件第二条有关进项税额申报税额抵扣时限的规定(包括商业增值税一般纳税人未付款不得抵扣进项税额的规定)。那么，对增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票后，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，并在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。因此，商业企业增值税一般纳税人购进货物并取得防伪税控系统开具的增值税专用发票后，是否付款已不再作为进项税额能否抵扣的条件。降价销售商品．进项税额是否转出?在实务中对于降价销售行为，即低于当期同类商品正常销售价格但高于成本的行为，应按正常的销售行为处理，不存在进项税额转出问题。如果销售价格明显偏低甚至低于成本且无正当理由的，由税务机关核定其计税销售额。但对于企业对鲜活商品，过时，过季产品的降价甚至低于成本价销售，只要属于企业正常的营销手段，其进项税不需要转出，也不应由税务机关核定计税销售额。办公用品、汽油等进项税额能否抵扣? 办公用品、汽油进项税额均可以抵扣。但需注意，上述物品如用于非应税项目的，进项税额不得抵扣；发生非常损失的，进项税额不得抵扣，已经抵扣的应转出。对于一个企业既有增值税业务，同时兼营营业税业务的，或兼营免税项目的，其进项税额可以按照增值税项目收人与总收入的比例划分确定抵扣金额。
企业购进工作服是否可以抵扣进项税额?根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(2008年修订)的规定，购进的工作服虽取得了增值税专用发票，但其进项税额是否允许抵扣，关键在于购进的工作服是属于允许抵扣的劳动防护用品，还是属于不允许抵扣的集体福利。如果属于劳动防护用品，则可以抵扣；否则，则不予抵扣。收取职工生活电费是作进项税转出还是作销项税处理?(1)企业如果按供电部门向企业收取的价格(购进价)和职工生活实际用电数收取职工生活电费，可将该部分电费的进项税作进项税转出处理。(2)企业如果按高于供电部门收取的电费价格来收取职工电费，属有偿转让了货物的使用权，已属销售行为，因此，应当按照实际收取的全部销售额计提销项税额。购进的材料用于维修厂房．能否作进项税抵扣?现行增值税规定，用于非增值税应税项目的进项税额不得从销项税额中扣除。维修厂房属于非增值税应税项目，因此，其进项税额不得从销项税额中抵扣。“以货易货”业务如伺抵扣进项税额?“以货易货”业务交易双方均要视同销售交纳增值税，并可开具增值税专用发票，易进货物进项税额均可抵扣。国税发[2003]17号文规定，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，并在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。 小规模纳税人改为一般纳税人时。如何计算库存存货的进项税额?根据国税函[号文规定，小规模纳税人改为一般纳税人后存货期初已征税款不作处理，不得计算进项税。在小规模纳税人期间取得的专用发票上注明的进项税额也不得抵扣。
如果企业原具一般纳税人资格，由于某些原因，被税务机关取消了一般纳税人资格，以后又恢复一般纳税人的，根据国税函[号文规定，纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。企业用于生产的外购模具。其进项税额能否抵扣?根据新修订的增值税暂行条例，无论外购模具是否符合固定资产的标准，均可从当期销项税额中抵扣。用于生产模具的外购材料进项税额能否抵扣?根据新修订的增值税暂行条例，外购材料自制模具，不论制作完成交付使用的模具是作为固定资产还是作为低值易耗品，其进项税额均可抵扣。企业接受外单位对本企业设备的维修维护费进项税额能否抵扣?企业接受外单位对本企业设备的维修、维护费(含材料费、人工费)开具的用发票，其进项额可以抵扣。需要说明的是，如果对房屋、建筑物等进行维护，属于修缮业务，提供修缮业务的单位应当缴纳营业税，不能出具增值税专用发票，因此，不涉及进项税额抵扣问题。 一般纳税人划转为小规模纳税人后其进项税如何处理？企业由一般纳税人划转为小规模纳税人，或者一般纳税人企业被取消一般纳税人资格转为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额，不得抵扣。《财政部、国家税务总局关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决定的通知》(财税字[号)中未销售但已抵扣的增值税进项税，不补缴入库。该政策仅适用于1998年划转工作中被取消一般纳税人资格的小规模商业企业，并且仅针对其在日以前已抵扣增值税进项税额的存锈至于年检中被取消资格的小规模商业企业和其他情形划转为小规模纳税人的企业，则不能享受该政策。企业划转为小规模纳税人，存货进项税额已抵扣的，必须将其已抵扣的税款作进项转出。盘盈、盘亏货物进项税额如伺处理?存货盘盈不构成应征增值税行为，企业发生存货盘盈时不需缴纳增值税，但在盘盈货物销售时应依法缴纳增值税。《增值税暂行条例》规定，非正常损失的产成品所耗用的购进货物不得从销项税额中抵扣。也就是说，盘亏货物经核实属于非正常损失的，进项税额不得抵扣，已抵扣的，应按规定从当期发生的进项税额中扣减。外购货物评估减值是否应作进项税额转出?《国家税务总局关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复》(国税函[号)规定，对于企业由于资产评估减值而发生的流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发生变化，价格降低，价值量减少，则不属于《中华人民共和国增值税暂行条例实细则》中规定的非正常损失，不作进项税额转出处理。规定，对商业企业采取以物易物、以货抵债、以货投资方式交易的，收货单位可以凭以物易物、以货抵债、以货投资书面合同以及与之相符的增值税专用发票和运输费用普通发票，确定进项税额，报经税务征收机关批准予以抵扣。根据上述规定，抵债货物进项税额得以抵扣需同时满足三个条件：一是人与债权人以书面形式确定以货抵债事项；二是债务人开具了增值税专用发票；三是要报经税务机关批准。增税一般纳税人购买防伪税控机（取得专用发票），该企业是否可以将该进项税额申报抵扣?根据《国务院办公厅转发国家税务总局关于全面推广应用增值税防伪税控系统意见的通知》(国办[2000]12号)第四条规定：税控系统专用和通用设备的购置费用准予在企业成本中列支，同时可凭购货发票(增值税专用发票）所注明的增值税税额，计入该企业当期的增值税进项税额。因此该企业购买防伪税控机如取得增值税专用发票，则可向税务机关申报抵扣进项税额。另外，根据新修订的增值税暂行条例，仿伪税控机、专用发票扫描器具、税控加油机等固定资产进项税额，从日起可以抵扣。A公司将其自产的产品投资给B公司（为商业性增值税一般纳税人，并开出专用发票，B公司取得此张专用发票是否可以抵扣?根据《国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知》(国税发[号)规定，对商业企业采取以物易物、以货抵债、以物投资方式交易的，收货单位可以凭以物易物、以货抵债、以物投资书面合同以及与之相符的增值税专用发票和运输费用普通发票，确定进项税额，报经税务征收机关批准予以抵扣。因此，B公司取得的此张专用发票在报经主管税务机关批准之后可以抵扣。纳税人取得的增值税专用发票。伺时可以申报抵扣?根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》(国税发[2003]l 7号)的规定，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品并取得普通发票．是否可以按普通发票上注明的价款计算进项税额?根据《财政部、国家税务总局关于增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农产品进项税抵扣率的通知》(财税[号)及国税发[号、财税[2002]12号规定，增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品，可按13％的抵扣率抵扣进项税额。因此，该一般纳税人取得的普通发票可以申报抵扣进项税额。另外，新修订的增值税暂行条例延续了这一政策。 无进出口经营权的增值税一般纳税人委托外贸公司进口货物。该纳税人应取得伺种抵扣凭证申报抵扣进项税额?根据《国家税务总局关于加强进口环节增值税专用缴款书抵扣税款管理的通知》(国税发[1996]32号)规定，对海关代征进口环节增值税开具的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，即既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同及付款凭证，否则，不予抵扣进项税款。因此，该纳税人如取得专用缴款书的原件并附上相关资料则可申请抵扣进项税额。免税货物恢复征税后，免税期间购进货物的进项税额能否抵扣?根据《国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知》(国税发[号)文件第五条规定：免税货物恢复征税后，其免税期间外购的货物，一律不得作为当期进项税额抵扣。恢复征税后收到的该项货物免税期间的增值税专用发票，应当从当期进项税额中剔除。
一般纳税人购进柴油作为食堂的燃料，并取得增值税专用发票，是否可以抵扣?根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条的规定，用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务进项税额不得从销项税额中抵扣。因食堂所耗用的柴油属于集体福利支出，因此，此张专用发票不得从销项税额中抵扣，如已抵扣，则需从当期的进项税额中扣减。
某公司购进一批材料并取得增值税专用发票，货款由该公司的分公司代付，总公司是否可以申报抵扣此笔进项税额？根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发[号)规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开其抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能申报抵扣进项税额，否则不允抵扣。因此，货款应由总公司支付，否则不予抵扣进项税额。国际货物运输代理费甬是否可以抵扣进项税额?根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人支付的货物运输代理费用不得抵扣进项税额的批复》(国税函[2005]54号)规定，国际货物运输代理业务是国际货运代理企业作为委托方和承运单位的中介人，受托办理国际货物运输和相关事宜并收取中介报酬的业务。因此，增值税一般纳税人支付的国际货物运输代理费用，不得作为运输费用抵扣进项税额。 取得国际海运业发票可否抵扣进项税额?根据《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[号)文件规定，一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。 中铁快运发票能否抵扣进项税额?根据《国家税务总局关于铁路运费进项税额抵扣有关问题的补充通知》(国税函[号)规定，中国铁路包裹快运公司(简称中铁快运)为客户提供运输劳务，属铁路运输企业。一般纳税人取得的《中国铁路小件货物快运运单》上列明的铁路快运包干费、超重费、到付运费、转运费可按7％的扣除率抵扣进项税额。取得联运公司开具的货运发票是否能够抵扣进项税额?《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》(国税发[2004]88号)对此予以了明确规定：增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的联运单位和物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额。准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运****上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。一般纳税人货物取得空运发票能否抵扣进项税额?根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》 (国税发[号)规定，民用航空运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票，准予计算进项税额扣除。 一般纳税人国有粮食购销企业购进农产品并取得普通发票?是否可以按l3％的扣除率计算进项税额?根据《财政部、国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》(财税字[号)规定，属于增值税一般纳税人的生产、经营单位从国有粮食购销企业购进的免税粮食，可依据购销企业开具的销售发票注明的销售额按13％的扣除率计算抵扣进项税额；购进的免税食用植物油，不得计算抵扣进项税额。因此，可以就此普通发票按13％的扣除率抵扣进项税额。一般纳税人生产的样品在展示使用之后报废包，进项税是否要作转出?根据《增值税暂行条例实施细则》规定，非正常损失，是指生产经营过程中正常损耗外的损失，包括：(1)自然灾害损失；(2)因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；(3)其他非正常损失。对展示使用后报废的产品，如果属于上述原因造成的损失应由“营业外支出”负担的，不允许抵扣，其进项税额作进项转出处理；如果属于正常的损失，应由企业生产成本负担的，不要进项转出。包含各类专业文献、外语学习资料、行业资料、生活休闲娱乐、应用写作文书、各类资格考试、幼儿教育、小学教育、中学教育、36进项税抵扣问题等内容。　
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