长期股权投资的计算_百度知道
长期股权投资的计算
处置该项投资收到价款700万元，其他权益变动借方40万元，长期股权投资的各明细科目金额为，损益调整借方200万元：成本400万元企业处置一项权益法核算的长期股权投资
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银行存款 700
贷：投资收益 60借：借：长期股权投资--成本 400
--损益调整 200
--其他权益变动 40
贷：100万 解析答案：资本公积-其他资本公积 40
提问者评价
非常感谢！
来自团队：
由于甲公司是按照不具有共同控制或重大影响，且活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，所以初始入账成本的5。
由于采用成本法，所以被投资企业发放现金股利，投资企业长期股权投资账面价值不变，所以仍为1205。 补充说明：楼下几位朋友的做法是旧准则的规定，新准则已经不再区分投资前和投资后的股利了。
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长期股权投资核算有关科目的设置
15:4　　【
】【】【】
　　企业进行长期股权核算通常应设置&长期股权投资&、&长期股权投资减值准备&、&投资收益&三个总账科目。　　1、&长期股权投资&科目　　&长期股权投资&科目核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。　　企业采用权益法对长期股权投资进行核算的，应当设置&成本&、&损益调整&、&其他权益变动&三个二级明细科目。　　企业采用成本法对长期股权投资进行核算的，可按被投资单位进行明细核算。　　&长期股权投资&科目借方核算：　　①企业与其他企业进行企业合并、以支付现金、非现金资产等方式取得的长期股权投资的初始投资成本；　　②企业的长期股权投资采用权益法核算的，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，而调增的投资成本；　　③资产负债表日，采用权益法核算的长期股权投资，根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额；　　④在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额；　　⑤将长期股权投资自成本法转为权益法核算时，应按转换时该项长期股权投资的账面价值作为权益法核算的初始投资成本，初始投资成本小于占被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，而调增的投资成本。　　贷方核算：　　①长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业在取得投资前实现净利润的分配额；　　②资产负债表日，被投资单位发生亏损、分担亏损份额超过长期股权投资而冲减长期权益账面价值的部分；　　③长期股权投资出售时的账面余额；期末余额在借方，反映企业长期股权投资的账面价值。　　2、&长期股权投资减值准备& 科目　　&长期股权投资减值准备& 科目核算企业长期股权投资的减值准备。　　&长期股权投资减值准备& 科目可按被投资单位进行明细核算。　　&长期股权投资减值准备& 科目贷方核算资产负债表日，根据资产减值或工具确认和计量准则确定的长期股权投资发生的减值金额；借方核算处置长期股权投资时结转的已计提的长期股权投资减值准备；期末余额在贷方，反映企业已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备。　　3、&投资收益&科目　　&投资收益&科目核算企业确认的投资收益或投资损失。　　&投资收益&科目可按投资项目进行明细核算。　　&投资收益&科目借方核算企业确认的投资损失；贷方核算企业确认的投资收益；期末应将本科目余额转入&本年利润&科目，本科目结转后无余额。责任编辑：文
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
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长期股权投资的核算
其他权益变动为40万元），该公司出售长期股权投资时应确认的投资收益为。售价为1000万元某公司与日出售一项原采用权益法核算的长期股权投资，该投资出售时的账面价值为900万元（成本为700万元，损益调整为160万元
提问者采纳
银行存款 1000
贷首先出售股权账面价值与出售股权取得的收入之间的差额确认为处置损益：长期股权投资---成本 700
----损益调整 160
----其它权益变动 40
100其次。借，转入当期损益，所以在出售时原计入资本公积的金额应结转，由于采用权益法核算时其它权益变动计入了资本公积。借：资本公积---其它资本公积 40
提问者评价
O(∩_∩)O谢谢~就是开始不明白为什么有40.现在明白了
由于甲公司是按照不具有共同控制或重大影响，且活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，所以初始入账成本的5。
由于采用成本法，所以被投资企业发放现金股利，投资企业长期股权投资账面价值不变，所以仍为1205。 补充说明：楼下几位朋友的做法是旧准则的规定，新准则已经不再区分投资前和投资后的股利了。
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有一点是如果持股比例小于20%并且在公开市场上没有市价，那么这个时候就要涉及成本法和权益法的转换，剩下的部分转为成本法核算顶下百年孤独
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（一）权益法的适用范围 　　投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。 　　【要点提示】权益法的适用范围要与成本法对比掌握。 　　（二）权益法核算 　　1.初始投资成本与被投资方公允净资产中属于投资方的部分之间的差额处理 　　（1）投资方拥有的被投资方公允净资产额与初始投资成本之间的差额的处理原则 　　长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。 　　（2）股权投资差额的账务处理 　　①当初始投资成本大于在被投资方所拥有的可辨认净资产公允价值份额时只需作“初始投资成本”确认一笔分录即可。 　　一般分录如下： 　　借：长期股权投资－－投资成本 　　　　贷：银行存款 　　②当初始投资成本小于在被投资方所拥有的可辨认净资产公允价值份额时： 　　先确认初始投资成本： 　　借：长期股权投资－－投资成本 　　　　贷：银行存款 　　再将差额作如下处理： 　　借：长期股权投资－－投资成本 　　　　贷：营业外收入 　　【要点提示】被投资方公允净资产中属于投资方的部分与初始投资成本之差的会计处理，考生应作全面重点关注。 　　2.被投资方发生盈亏时投资方的会计处理 　　（1）被投资方实现盈余时投资方的会计处理 　　当被投资方实现盈余时，首先将此盈余口径调整为公允口径，再根据公允口径后的净利润乘以投资方的持股比例即为投资收益额，具体分录如下： 　　借：长期股权投资－－损益调整（被投资方实现的公允净利润×投资方的持股比例） 　　　　&&&&&&&&&&贷：投资收益 　　如果公允口径无法获取或公允口径与账面口径相差无几时，也可以依据被投资方的账面口径测算投资方的盈余归属，但需在会计报表附注中说明。 　　（2）被投资方发生亏损时投资方的会计处理 　　①被投资方发生亏损时投资方的会计处理原则 　　投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。因此，在确认应分担被投资单位发生的亏损时，应当按照以下顺序进行处理： 　　A.冲减长期股权投资的账面价值。 　&&　B.如果长期股权投资的账面价值不足以冲减的，应当以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期权益的账面价值。 　&&　C.在进行上述处理后，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，应按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。 　　被投资单位以后期间实现盈利的，扣除未确认的亏损分担额后，应按与上述顺序相反的顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他长期权益以及长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。 　　投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，均应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。 　　②被投资方亏损时一般会计分录 　　借：投资收益 　　　　贷：长期股权投资――损益调整（以长期股权投资的账面价值为冲抵上限） 　　长期应收款（如果投资方拥有被投资方的长期债权时，超额亏损应视为此债权的减值，冲抵长期应收款） 　　预计负债（如果投资方对被投资方的亏损承担连带责任的，需将超额亏损列入预计负债，如果投资方无连带责任，则应将超额亏损列入备查簿。） 　　将来被投资方实现盈余时，先冲备查簿中的亏损额，再作如下反调分录： 　　借：预计负债（先冲当初列入的预计负债） 　　 　　长期应收款（再恢复当初冲减的长期应收款） 　　 　　长期股权投资――损益调整（最后再恢复长期股权投资） 　　　　贷：投资收益 　　【要点提示】考生应全面掌握被投资方盈亏时投资方的会计处理，此环节是权益法下投资方的关键处理步骤。尤其需关注被投资方亏损时投资方冲抵科目的顺序及将来被投资方盈余时科目的反调顺序。 　　（3）在确认投资收益时，除考虑公允价值的调整外，对于投资企业与其联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益应予抵消。 　　（4）合营方向合营企业投出非货币性资产的会计处理原则 　　符合下列情况之一的，合营方不应确认该类交易的损益： 　　与投出非货币性资产所有权有关的重大风险和报酬没有转移给合营企业；投出非货币性资产的损益无法可靠计量；投出非货币性资产交易不具有商业实质。 　　合营方转移了与投出非货币性资产所有权有关的重大风险和报酬并且投出资产留给合营使用的，应在该项交易中确认属于合营企业其他合营方的利得和损失。交易表明投出或出售非货币性资产发生减值损失的，合营方应当全额确认该部分损失。 　　在投出非货币性资产的过程中，合营方除了取得合营企业的长期股权投资外还取得了其他货币性或非货币性资产的，应当确认该项交易中与所取得其他货币性、非货币性资产相关的损益。 　　3.被投资方分红时 　　（1）被投资方分派现金股利时 　　直接根据总的分红额乘以持股比例认定投资方享有的现金股利额作如下会计处理： 　　①宣告时： 　　借：应收股利 　　　　贷：长期股权投资――损益调整或投资成本 　　②分放时： 　　借：银行存款 　　　　贷：应收股利 　　（2）被投资方分派股票股利时 　　由于股票股利仅是将被投资方的未分配利润转化为股本和资本公积，其本质是对现有所有者权益结构进行再调整，该业务既不会增加企业的资产，也不会增加企业的负债，更不会增加业主权益。因此，作为投资方，无论成本法还是权益法，均不能将其认定为投资收益，只需在备查簿中登记由此而增加的股份额即可。 　　【要点提示】考生要将权益法下分红的会计处理与成本法下分红的会计处理进行对比掌握。 　　4.投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，企业按照持股比例计算应享有或承担的部分，调整长期股权投资的账面价值。同时增加或减少资本公积（其他资本公积）。 　　一般分录如下： 　　借：长期股权投资－－其他权益变动 　　　　贷：资本公积 　　或反之
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下列投资中，不应作为长期股权投资核算的是（
A、对子公司的投资　
B、对合营企业的投资　
C、对联营企业的投资　
D、在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的没有控制、共同控制或重大影响的权益性投资&
【正确答案】： D
【答案解析】： 重大影响以下、在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的权益性投资，应按金融工具准则的有关规定处理。
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