解读财政部第65号令：增值税、营业税起征点适用范围和对象
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解读财政部第65号令：增值税、营业税起征点适用范围和对象
&&& &近日，财政部发布第65号令，公布了《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》，从2011年11月1日起，调整增值税、营业税起征点。具体内容如下：
　　一是对《增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款进行修改，大幅提高了增值税的起征点：销售货物和销售应税劳务的，月销售额由原来的2000元-5000元和1500元-3000元统一提高到5000元~20000元；按次纳税的，每次（日）销售额由150元~200元提高到300元~500元。
　　二是对《营业税暂行条例实施细则》第二十三条第三款进行修改，对营业税起征点的幅度也大幅上调：按期纳税的，月营业额从1000元~5000元上调至5000元~20000元；按次纳税的，每次（日）营业额从100元上调为300元~500元。
　　同时，财政部第65号令提到，此次起征点调整为了贯彻落实国务院关于支持小型和微型企业发展的要求。因此，许多媒体对此项政策报道和解读，认为小型、微型企业都将享受此项税收政策优惠，这是对政策的误读。正确理解该项政策，应从下几个方面进行把握。
　　一、正确理解起征点适用范围和对象
　　《营业税暂行条例实施细则》第二十三条、第九条，《增值税暂行条例实施细则》第三十七条、第九条都明确规定：增值税、营业税起征点的适用范围限于个人，个人是指个体工商户和其他个人。
　　个体工商户，是指有经营能力并依照《个体工商户条例》的规定经工商行政管理部门登记，从事工商业经营的公民。《个体工商户条例》第二条第一款规定：&有经营能力的公民，依照本条例规定经工商行政管理部门登记，从事工商业经营的，为个体工商户。&其他个人，一般指自然人。
　　关于小型微型企业标准，《工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[号）进行规定，主要是根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。如对工业中小微型企业划型标准：从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。工信部联企业[号文件第五项又明确：&本规定适用于在中华人民共和国境内依法设立的各类所有制和各种组织形式的企业。个体工商户和本规定以外的行业，参照本规定进行划型。&
　　由此可见小微型企业和个体工商户是两个不同的概念。个体工商户是从组织形式来划分的；小微型企业是从规模大小来划分，有可能是有限公司、集体企业、外资企业以及个人独资企业和私人合伙企业等，当然也有可能是个体工商户，不能将小微型企业与个体工商户混为一谈。财政部第65号令中：&为了贯彻落实国务院关于支持小型和微型企业发展的要求&，大幅度提高增值税、营业税的起征点，实质是支持个体经济发展的一项重要措施。所以提醒纳税人注意，增值税和营业税的起征点只适用于个人，即个体工商户和其他个人，不包括个人独资企业、合伙企业，更不会包括各类公司制企业。
　　二、要掌握好按期、按次销售额（营业额）含义
　　增值税销售额确认。《增值税暂行条例实施细则》第三十七条第三款的规定，前款（起征点规定）所称销售额，是指本细则第三十条第一款所称小规模纳税人的销售额。《增值税暂行条例实施细则》第三十条规定：&小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额，小规模纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额&（1＋征收率）&。即增值税为价外税，起征点销售额为不含增值税的销售额。在税收征管实务中，个体工商户是采取销售额和应纳税额合并定价的，要注意销售额与含税销售额的换算。举例说明：按月起征点销售额20000元计算，含税销售额＝销售额&（1＋征收率）=20000&（1＋3%）=20600元，即个体工商户或其它个人含税销售额必须达到20600元，才达到起征点。同样，按次（日）起征点销售额也按上述方法计算。
　　营业税营业额确认。《营业税暂行条例实施细则》第二十三条第一款规定，营业税起征点，是指纳税人营业额合计达到起征点。这里&合计&，是指一个纳税人当期所有营业税应税收入，既包括不同税目，也包括同一税目中各子项的营业额之和，不能拆分为几项营业额分别衡量是否达到起征点。仍以月起征点20000元为例，某个体小旅馆，兼营餐饮，当月取得住宿营业收入15000元，取得餐厅营业收入6000元，合并计算后为21000元，已达到起征点，而不能按住宿收入、餐饮收入分别衡量，认为没有达到起征点。由于营业税是价内税，这里营业收入为含税收入，不得剔除营业税。
　　三、其它需要关注的几个问题
　《增值税暂行条例实施细则》第三十七条、《营业税暂行条例实施细则》第二十三条只规定营业税起征点的幅度，具体起征点，授权省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。
　　要注意&起征点&和&免征额&区别，起征点又称&征税起点&或&起税点&，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。按照《增值税暂行条例》第十七条和《营业税暂行条例》第十条的规定，纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的起征点的，分别免征增值税、营业税；达到起征点的，分别依照条例规定全额计算缴纳增值税或营业税。
　　在税收征管实务中，个体工商户一般实行定期定额征收，根据《征管法》第三十五条、《征管法实施细则》第四十七条有关规定，核定其销售额（营业额），即定额。定额一般按月计算，实行简并征期纳税人的定额要换算月定额。实行按次纳税的方式纳税人，如果一日内连续发生应税行为的，销售额（营业额）以一日为一次。
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个税起征点2016年会调整最新消息：网曝2016个税起征点会提到5000
　　个税起征点2016年会调整最新消息：网曝2016个税起征点会提到5000元
　　个税起征点调整在全国两会上再度被提起。据悉，2011年我国将个人所得税免征额自2000元调至3500元后，个税起征点连续5年&岿然不动&。这几年来，房价、物价不断上涨，个税起征点是否应该再调高？昨日，全国政协委员、华工工商管理学院教授沙振权提出，在目前的物价和消费水平下，个税起征点提高到5000元才比较合理。
　　工薪族：每年纳税近千元压力大
　　在广州某保险公司工作三年的徐小姐向记者&晒&出的工资条显示，她月收入6000元，年缴个税780元左右。
　　徐小姐大学毕业后来到广州工作，与朋友一起租了一套三居室，每月租金1000元，水电费、物管费200元。每月实际到手工资5135元，刨去吃穿用度的必要开销，此前每月能结余数百元。
　　今年，徐小姐感到&压力山大&，觉得自己日常生活成本越来越高。她说：&我租的房子开始涨价，月租金去到1400元。毕业三年过去了，感觉什么都在涨，就是工资不涨。菜价涨了，吃饭成本高了，连买衣服都比以前贵很多，每个月衣食住行的花销比过去高了15%左右，基本上每个月存不了什么钱。现在看，我每年交的个税去到千元，也够我大半个月房租了。我们这些工薪一族压力太大了。&
　　高薪族：家庭开支大月薪3万也&月光&
　　相比工薪阶层的徐小姐，工作12年的洪女士可算高收入上班族。在互联网公司工作的她经过多年打拼，税前月薪达到3万元，令不少人羡慕。但提起收入，洪女士也是有些无奈，&我们家有车贷、房贷都在还，每月车贷5400元，养车元，房贷2000元。还有一个正在上幼儿园的女儿，仅每个月学费这些开支就也有2000多元，加上一大家人吃饭、日常衣食住行开支等等，每个月平均开支有2万元。本以为3万元的税前工资能应付得过来，但扣税都能扣5000多元，基本是没有什么结余的。&
　　洪女士认为，&我虽然是别人口中的&高收入&，但上有老下有小，家庭硬性的基本开支摆在那，我觉得征税时应该考虑以家庭为单位减免这些必要的开支，减轻一下我们纳税人的负担。&&& 　　南方财富网微信号：southmoney
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48小时排行财税学者喊话楼继伟：“免征额”≠“起征点” 个税改
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[择要]在社会主义焦点价格视域里，中国到底须要奈何的个税刷新？应该若何推进税制刷新？财税学者姚轩鸽喊话楼继伟：“免征额”≠“起征点” 个税刷新须要敬畏知识。不日，十二届天下人大三次集会消息中央在梅地亚中央多功效厅进行记者会，财务部部长楼继伟、副部长刘昆就“财务事变和财税刷新”相干题目答复中外记者的提问。楼部长在会上暗示，简朴前进个税起征点不公平。由于，一小我私人收入5千块，可以过日子不错，但若是有供养有赡养，日子就很困难。因此，必需从底子上刷新税制。财务部部长楼继伟由此，再次激发了社会各界对个税刷新的热望。题目是，在社会主义焦点价格视域里，中国到底须要奈何的个税刷新？应该若何推进税制刷新？一、“免征额”不即是“起征点”楼部长在个税刷新题目答记者问中所用的观点是“起征点”，岂不知，个税刷新范围的专业用语应是“免征额”。众所周知，“起征点”与“免征额”二者之间固然有肯定的接洽，但底子说来，“免征额”不即是“起征点”。“免征额”意味着该额度以下的收入可以依法不交税，凭据响应的税率交税的是“免征额”以上的部门。好比个税免征额3500元的划定，是指全部收入减去3500元以上部门，可凭据响应的税率交税。“起征点”则差异，一旦到达“起征点”的数额，便要对全部应税数额交税。好比，若是起征点是3500元，达不到这个数额不消交一分钱的税，一旦到达这个数额，则要对包罗3500元，及其以上部门合计，应凭据响应的税率交税。遗憾的是，一些媒体在谈到个税刷新时，至今一贯混用、误用和乱用。楼部长也混用，提倡尽快改口。二、“免征额”高卑不是个税刷新的底子“免征额”是个税体制典型组成的紧张成分，直接干系小我私人所得税纳税人纳税任务之轻重，税负的高卑，以及“税痛”的巨细。正因此，社会各界对“免征额”的起落，才长久存眷和计算。题目是，“免征额”并不是个税体制及其刷新的底子，不是个税体制布局的焦点成分。由于税收是指纳税人与国度之间就民众产物互换价款缔结和奉行左券的运动。这意味着，若何自由一律地缔结一个公平的个税税法（包罗免征额），才是焦点要素。大概说，关于个税免征额高卑约定的自由度巨细，及其征纳税人之间权利与任务的公平一律互换，才是个税体制及其刷新的底子地址。就是说，若是一个社会拥有科学完整的个税纳税人好处表达机制，大概建设了“免征额”巨细的意见汇总机制，即投票机制的话，“免征额”便不会成为一个老浩劫题目。天然，当局和财税组织，也不成能长时段地陷入被个税“免征额”舆情“围追切断”的难过际遇。深层原理就在于，有钱难买乐意！毕竟上，这也是转型中国个税及其全部税制刷新一定遭遇的无奈与宿命。要彻底化解这些抵牾和争吵，必需仰赖集体社会（政治、经济、文化等）刷新的本色推进与完成，有待税权合意性、正当性的彻底办理。至少在转型过渡期，应该建设专门的个税纳税人好处表达机制。舍此，财税部门和各级当局，生怕还将担当、反复地遭遇同样的追问与难过。三、最大的不公是民众产物“性价比”太低楼部长觉得，简朴前进个税起征点（免征额）不公平。固然，仅靠一个“免征额”调度，确实无法担保种种家庭之间涉税权利与任务的平中分派。题目是，楼部长此话仅仅说对了一半。准确地说，仅仅说对了一小半。由于“免征额”仅仅干系差异个税纳税人之间纳税与任务分派的一律与否，仅仅限于个税纳税人之间“税负”的“谁负”。因此，这与征纳税人之间权利与任务的公平平中分派对比，天然处于下位，是被决策的。这是由于，征纳税人之间权利与任务的公平一律，决策纳税人之间权利与任务的公平一律。若是征纳税人之间权利与任务分派不公平、不屈等，纳税人之间权利与任务的分派就很难担保根基的公平与一律。质言之，“取之于民”的税款，不光没有全部“用之于民”，更没有“用之于民真正之所需”，即没有互换到高性价比的民众产物。并且，既不公然，也不透明。更详细点说，征纳税人之间根基权利与任务若是不克不及实现完全平中分派，非根基权利与任务若是不克不及实现比例平中分派，纳税人之间根基权利与任务，以及非根基权利与任务的分派，也就既不克不及担保完全平中分派，也不克不及担保比例平中分派。质言之，岂论横向公平，照旧纵向公平，都不成能实现云云看，基于楼部长对个税的熟悉，便不成能拟定出一个个税底子性刷新的方案，最多不外拿出一些枝节性的微调动作罢了。原理就在于，就“免征额”的自由缔结性而言，“免征额”的高卑巨细，须要征得全体个税纳税人的赞成。不然，关于“免征额”高卑的争论，便不成能彻底停下来。个税及其“免征额”的合意性与正当性，便都经不起最终追问。毋庸置疑，在合意性与正当性短缺的税权保障下之个税征纳人之间权利与任务的分派，便不成能实现真正的公平一律。由于，权利是权利保障下的好处索取，任务是权利保障下的好处奉献。权利不正当，即即是强力，在强力保障下的权利与任务分派，不外是好处互换，无关乎权利与任务。个税权利与任务的分派同理。税权缺乏“闭环式”监视机制的制衡与束缚，对中国个税刷新的公平化趋势不敢过度奢望。固然，若是再加上税权缺乏“闭环式”监视机制的制衡与束缚，以及税权行使进程中的不透明、不公然，对中国个税刷新的公平化趋势，也就不敢过度奢望。一言以蔽之，中国个税及其税制刷新，注定任重道远，必需敬畏知识，皈依文明。中国税制刷新的底子目的在于，若何尽快建设纳税人主导的税制，建设纳税人好处表达机制，建设税权“闭环式”监视制衡机制，建设征纳税人权利与任务公平一律互换的税制，若何最大限度地增添全社会和每个百姓的福祉总量。（编纂清理：李明晰）本文系腾讯思享会独家约稿，图片及红字为编者所加，未经许可，不得转载，不然将追究执法责任。
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个税起征点和个税免征额的区别
来源:中国会计网
　　我国中的重要组成部分，在收入中占有很大的比例，所谓的个人所得税简单理解就是在我国国内获得盈利的收入所需要交纳的税，像是工资、薪金、奖金、、个体经营收入、企业单位承包或者承租所获得经营收入等等都需要征收个人所得税。
　　作为人也要关心个人所得税计算，自己盈利多少，实际收益是多少都需要考虑个人所得税部分。在个人所得税中是不是要证书，涉及到两个名词：
　　一者，是个人所得税的起征点
　　个人所得税的起征点也就是当收入达到开始征税的界限之后，就要对征收对象时征收税金。如果收入没有达到起征点，则就是不用纳税，比如说企业盈利三万元，而起征点是四万，则该企业就不用交纳个人所得税。但是如果盈利金额为四万两百元，则所有的收入部分都需要纳税。
　　二者，个人所得税的免征额
　　很多人都会将起征点与免征额弄混，所谓的免征额也就是不用纳税的数额，与个人所得税起终点相似的之处就是在于如果个人收入没有达到起免征额的部分，也是不用纳税，而超过部分所征收的对象也正是超过的那一部分。不如说我国的工资、薪金的免征额是3500元，如果工资不到3500元，则不用纳税，如果工资是4000元，则需要纳税的金额就是500元。
　　由此可以明确的看出来，个人所得税免征额与起证店有着本质上的区别，特别是在征税的金额上，一定弄清楚。一般来说，起征点都是正对各种企业收入而定。
[责任编辑：白雪]
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