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2014年上半年课程考试大作业税法与会计7
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103应纳税所得额的计算—收入总额的确认（下）
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老师，您好！有个问题：设立在我国境内的某重型机械生产企业,由未在中国境内设立机构、场所的非居民企业持股25%…………就2012年税后利润向全体股东分配股息1000万元。可以这样理解嘛，居民企业持股75%，分配的1000万股息里有750万属于居民企业间的股息，不能在企业所得税前扣除，所以应纳税所得额调增750万。
的士司机&于&&回复：
理解不对，税后利润分配，已经是交完所得税后再分配，不用纳税调增。
楼主其他文章
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回复#050的帖子你好，你问的问题你弄明白了没，我也在这块很困扰，不是五险一金应该扣除吗？怎么不扣，年金500元应该如何处理，你如果明白了请告诉我，谢谢
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回复#楼主楼的士司机的帖子老老师，想问一下26题选哪一项，为啥？谢谢！
的士司机&于&&回复：
应该选择B，收到预售款的时候就要计税的。
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老师帮我解答一下，谢谢了，问题如下2014年《税法》 题如下&& 张某为熟食加工个体户，2013年取得生产经营收入20万元，生产经营成本18万元（含购买一辆非经营用小汽车支出8万元）；另取得个人文物拍卖收入30万元，不能提供原值凭证，该文物经文物部认定为海外回流文物。其中B选项 生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为5.8万元。答案解析是20-（18-8）-4.2=5.8万元4.2万元是怎么计算得出的啊~另外，是不是一项收入涉及多项税的缴纳呢
的士司机&于&&回复：
4.2万是费用扣除标准，每个月3500元，1年42000元。
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自建建筑物再出售，自建行为到底纳建筑业的营业税吗？还是只纳出售不动产的税
的士司机&于&&回复：
自建行为也是要缴纳营业税的。
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回复#2745楼httlucky的帖子
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老师，您好，有一道2014年的真题1，某位于市区的冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2013年主营业务收入4800万元，其他业务收入500万元，营业外收入800万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出250万元，营业税金及附加400万元，销售费用950万元，营业费用500万元，财务费用180万元，投资收益300万元。当年发生的其中部分具体业务如下：（1） 用一批自产的冰箱对外投资，产品成本为320万元，同类型冰箱的不含税销售价为500万元，该企业未做任何财务处理。要求（1）：计算业务（1）应调整的应纳税所得额以及应计算的增值税销项税额。参考答案给的是（1）用资产产品对外投资视同销售处理，收入调增应纳税所得额500万，成本调减应纳税所得额320万，应调增应纳税所得额180元，增值税销项税额为500*17%=85万元这里为什么不考虑漏记的增值税对应的城建税和教育费附加以及地方教育费附加呢？85*（7%+3%+2%）=10.2万元，这10.2万元是不是应该调减应纳税所得额呢？盼老师答复，谢谢！
的士司机&于&&回复：
城建税和教育费附加是用最后实际缴纳的增值税计算的，销项税额不能直接作为城建税和教育费附加的计税依据。城建税和教育费附加最后统一考虑。
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还是上面2014年那道综合题，其中的资料（6）（6） 从境内A公司分会股息20万元，A公司为小型微利企业，适用20%的企业所得税税率且其所得减按50%计入应纳税所得额；从境外B公司分回股息30万元，已在所在国缴纳企业所得税，税率为40%。（不考虑B国征收的预提所得税）这里从境外B公司分回的30万是税后股息，还原为税前应该是30/(1-40%)=50万元最后答案在计算应纳税所得额时，应纳税所得额=-50+10+5+30+51+60+84-20-112.5=1265.99万元，应纳所得税税额=.25-12.5=304万元这里计算的应纳税所得额1265.99万应该是境内和境外总的应纳税所得额，那么对于从境外B公司取得的股息，为什么不还原为税前的50万元？是不是应该再加上20万元（50-30），最后的应纳税所得额时=1285.99万元？希望老师能解答一下，谢谢
的士司机&于&&回复：
境外分回的股息需要单独计算补税。所以不能算在境内所得里面。
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老师，我想问下14年综合题里面的一个小题。题目：撤回对某公司的股权投资取得100万元，其中含原投资成本60万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。问：应调整的应纳税所得额为多少？答案说是应调减应纳税所得额10万元。但是我觉得是应调减70万，因为只对转让所得100-60-10=30万纳入应纳税所得。不知道是不是我哪里理解错了，还有其中60万收回的投资应该不交税吧？
的士司机&于&&回复：
这里的调减主要看税会差异，60万冲减的是长期股权投资账面成本，不涉及损益，不影响利润，所以不用调减，而10万是股息，影响利润，税法上免税，所以要调减。
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老师，一个居民企业从他直接或者间接控制的境外投资的公司收到股息170万，在计算应纳税所得时要不要扣除？答案说是要扣除的，但是我不知道为什么？不知道怎么理解呢
的士司机&于&&回复：
需要扣除，因为境外所得都是单独计算补税的，不与境内所得合并计税。
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老师您好，我问的是2012年的一道真题，它业务一对其他业务收入进行调整了，但它在后面的计算广告费基数时未把这个情况考虑进去，某生产化工产品的公司，2011年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，营业税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105万元;取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。 当年发生的部分业务如下： (1)签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2011年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。 年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2011年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。
的士司机&于&&回复：
此处调整的是税会差异，此业务中会计处理是正确的，而费用扣除基数中主营业务收入和其他业务收入，正是以会计核算为准，所以不用调整基数。
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我单位处于基建期，一直缴纳土地使用税，今天有个检查的领导说，基建期不需要缴纳土地使用税？？我查了资料没有这种说法，请高手指点一下！！！
的士司机&于&&回复：
除非是建设经济适用房和廉租房，其他的房屋建设都是需要缴纳土地使用税的。实务问题的解答仅供您参考。
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回复#2774楼chenxizhiwu007的帖子是因为这笔国外的收入在国外征的所得税为40%高于我们的25%,所以在我们国家不用征税了吧,如果低于我们国家的征收率才需要在我们国家征收，其实我觉得他这样写是有问题的，应该在计算应纳税所得额的时候加上这50万，然后在后面算税的时候再减去50*25%，这样比较严谨，但最后结果是一样的。
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我在网校看到一个题目是说企业通过政府机构捐给义务教育的捐款不受会计利润12%的比例限制，我想问下是不是个人所得税的个体户也不受30%的限制，除了这个还有哪些捐赠是没设限额可以全额扣除的，谢谢！
的士司机&于&&回复：
这个问题需要您自己查一下，我这里没有总结。或者您可以看一下注册税务师税法二的教材，上面有！
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销售商品时卖二赠一的行为赠送的商品在算增值税和消费税时视同销售交税,在算企业所得税时不做视同销售处理是是吗? 这种赠送要不要调增计算所的税时的所得额?
的士司机&于&&回复：
不需要调增。
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回复#2751楼Olimpic2008的帖子模拟考试题库里的
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老师，我想问一下个人所得税计算时五险一金的扣除规定
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五险一金中个人只负担三险一金，可以税前扣除。
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请问老师，关于营业税的，企业自建后直接销售是征建筑和销售两道营业税，那自建后自用一段时间再销售是怎么征税，假如账面原值500，折旧200，售价600，怎么计税？
的士司机&于&&回复：
只计算销售不动产的营业税。
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某企业2015年3月以自己的名义立项开发回迁安置房，竣工后向原居民无偿转让回迁安置房所有权，该土地由回迁居民委员会支付价款80万元，另外开发回迁安置房的工程成本为200万元，成本利润率为10%。已知同地段商品房市场价为300万元，则该企业针对此项行为应纳营业税（&&&&）万元。A.0&&&& B.12.74&&&& &&&& C.11.58&&&& &&&& D.151、计算的时候为啥不用市场价？2、该土地由回迁居民委员会支付价款80万元，这个条件没有用吗？谢谢了！
的士司机&于&&回复：
看一下下面的解析，已经说的很清楚了。自日起，纳税人以自己名义立项，在该纳税人不承担土地出让价款的土地上开发回迁安置房，并向原居民无偿转让回迁安置房所有权的行为，视同销售不动产征收营业税，其计税营业额按规定予以核定，但不包括回迁安置房所处地块的土地使用权价款，公式为：营业额=营业成本或者工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）。所以该企业应纳营业税=200×（1+10%）÷（1-5%）×5%=11.58（万元）。
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