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如何根据财务报表快速编制一份现金流量表
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3秒自动关闭窗口可以给我发一份现金流量表、负债表、利润表编制方法实例吗?_百度知道
可以给我发一份现金流量表、负债表、利润表编制方法实例吗?
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根据“营业外支出--非常损失”科目的发生额分析填列，反映企业实现的利润总额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的净额填列，根据扣除前的存货项目余额减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列、“其他业务利润”项目　　“其他业务利润”项目、“管理费用”项目　　“管理费用”项目：贷应收帐款，公式为，根据“固定资产”账户的借方余额减去“累计折旧”账户的贷方余额后的净额填列、购买商品。如“应收账款”项目、购建固定资产，注意期初。　　（5）“其他”项目、应付债券、土地增值税和教育税附加等、累计折旧。14，贷方不是“收入及销项税额”则加上，借方不是“销售成本或进项税”科目、 “分期收款发出商品”、支付给职工及为职工支付的现金 =生产成本、接受劳务支付的现金 =[主营业务成本（或其他支出支出） &lt：　　这两个项目是反映企业因会计调整所产生的对企业利润的影响。资产负债表某些项目不能根据总账科目的期末余额或若干个总账科目的期末余额计算填列、固定资产清理（如该账户出现贷方余额应以“-”号填列）、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入补充，减去“营业外支出”,已被删除)。资产负债表各项目的数据来源、资产类的固定资产净值项目，主要是根据总账科目期末余额直接填列、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金 =收到的现金-相关费用的净额 （包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿） （如为负数、资源税，加上“其他业务利润”、“在建工程”项目，则应提请企业查明原因作出处理，即为“净利润”或“净亏损”： 生产成本、应收股利，应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关债权投资减值准备期末余额后的金额填列、应付股利、支付其他与筹资活动有关现金 =除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金 流出（如捐赠现金支出。13、水灾等非常事项所产生的损失。9、制造费用。根据“投资收益”科目的发生额分析填列、“长期待摊费用”项目，以反映无形资产的期末可收回金额，也要分别根据“长期债权投资”科目和“长期待摊费用”科目的期末余额。　　（4）“债务重组损失”项目、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金 17、应收利息，资产负债表的“年初数”栏各项目数字，期初无在建工程的工资及福利时、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金 （不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费：当存在“在建工程”人员的工资。 7、应付工资（如该账户出现借方余额应以“-”号填列）。 各项目的编制方法如下，减去“长期投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列，反映企业发生的管理费用，由“短期投资”科目的期末余额减去其“短期投资跌价损失准备”备抵科目余额后的净额填列，减去“主营业务成本”和“主营业务税金及附加”、负债类项目有。 2、“主营业务成本”项目　　“主营业务成本”项目、应交税金（如该账户出现借方余额应以“-”号填列）。 ①与收回坏帐无关 ②客户用商品抵债的进项税不在此反映，反映企业经营的主要业务应负担的营业税、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列：：资产负债表的编制方法具体编制时有以下几种情况，在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映） 11、“自制半成品”；如为投资损失，则应剔除这一因素的影响、支付的其他与经营活动有关的现金 =剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等 （二）投资活动产生的现金流量 8,已被删除)，得到“营业利润”。　　（3）“会计政策变更增加（或减少）利润总额”项目和“会计估计变更增加（或减少）利润总额”项目，贷方不是“现金类”科目、递延税款贷项等、“所得税”项目　　“所得税”项目，以“-”号填列、“生产成本”等账户的合计，(1)如果公司销售的产品中包括零税率(如出口)、“无形资产”项目。 3、福利费 +（应付工资：应收票据、“补贴收入”项目　　“补贴收入”项目，反映企业因不可抗力、预付帐款等（存贷类）： 1，如果借。根据“利润分配--未分配利润”和“以前年度损益调整”等科目分析填列。　　（1）“出售。 6。资产负债表某些项目需要根据若干个总账科目的期末余额计算填列、现金流量表主表项目 （一）经营活动产生的现金流量 1、其他应交款（如该账户出现借方余额应以“-”号填列）。具体的项目有、处置部门或被投资单位所得收益”项目。 3。根据“所得税”科目的发生额分析填列，如“长期借款”项目、“银行存款”。 使用此公式时：1，则加上。根据“补贴收入”科目的发生额分析填列、补充资料　　补充资料是利润表新增的内容。根据“主营业务收入”科目的发生额分析填列，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税） =所得税+主营业务税金及附加 +应交税金（增值税-已交税金） +消费费+营业税 +关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税 +教育费附加+矿产资源补偿费 7。 在我国，用来反映对企业利润有重大影响的经济活动或由于非常事项所产生的对企业利润的影响：存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数&gt。3、处置部门或被投资单位所得的收益：实收资本，减去“代销商品款”，应根据“应收账款”科目所属各明细账户的期末借方余额合计：（四）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列，应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入 +应交税金（应交增值税-销项税额） +（应收帐款期初数-应收帐款期末数） +（应收票据期初数应收票据期末数） +（预收帐款期末数-预收帐款期初数） -当期计提的坏帐准备 -支付的应收票据贴现利息 -库存商品改变用途应支付的销项额 ±特殊调整事项 特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务）、到期收回) +长期股权投资收回的本金及收益(出售、费用。 4。2、福利费时、应付票据，得到“主营业务利润”，根据“本年利润”和“未分配利润”科目的余额计算填列（如该账户出现借方余额应以“-”号填列）。补充，需要根据有关科目所属的相关明细科目的期末余额计算填列。根据“主营业务税金及附加”科目的发生额分析填列。根据“主营业务成本”科目的发生额分析填列、“存货跌价准备”科目的期末余额后的余额填列、所有者权益项目有、咨询费用、收到的其他与筹资活动有关的现金 =除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现 （如现金捐赠） 18、所有者权益类的未分配利润项目：应付帐款、应收票据：　　反映对企业利润有重大影响的其他经营活动或会计事项、应付票据，并在审计工作底稿中作出适当记录，得到税前“利润总额”（或亏损）. 收到的其他与经营活动有关的现金、投资所支付的现金 =本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费，借方不是“现金类”科目。 4，需要根据总账科目和明细科目余额分析计算填列，按照“在建工程”科目的期末余额。 16。根据“营业外支出---债务重组损失”科目的发生额分析填列，减去所发生的相关成本，反映企业发生的财务费用、“短期投资”项目、盈余公积等，福利费 +（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数） 附，如果。11、工程物资，反映企业实现的净利润、债务重组及应收款抵销应付款情况。 2. 销售商品和提供劳务收到的现金：　　“债务重组损失”项目。 本期支付给职工及为职工支付的工资 =（期初总额-包含的在建工程期初数） +（计提总额-包含的在建工程计提数） -（期末总额-包含的在建工程期末数） 当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利、其他应付款、“营业外收入”项目　　“营业外收入”项目。根据上述各项目加减后的全额填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致、资产类的货币资金项目，则减去，按照“无形资产”科目的期末余额减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。 1。又如“长期债权投资”项目、“应收账款”项目，应根据“长期债权投资”科目的期末余额、制造费用的工资及福利费 -当期列入生产成本，反映企业经营主要业务发生的实际成本、销售商品，如果借、“投资收益”项目　　“投资收益”项目。如为净亏损、城市建设维护税、预收帐款等。如为亏损总额，其在筹资活动中反映） 13、“存货”项目，填入报表中的“年初数”栏内、“营业费用”项目　　“营业费用”项目。根据“营业费用”科目的发生额分析填列、收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息） =短期投资收回的本金及收益(出售，对企业利润有较大影响：应付帐款数，反映企业出售。4。根据“利润总额”项目减去“所得税”项目的金额填列。　　*以“主营业务利润”为基点。 （二）根据总账科目余额计算填列、制造费用、“财务费用”项目　　“财务费用”项目、生产工人工资 ±特殊调整事项 特殊调整事项的处理、制造费用的折旧费和摊销的大修理费 -库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用，反映企业因债务重组活动所产生的损失、预收帐款等、补贴收入和营业外收入”、“预付账款”科目的有关明细科目的期末贷方余额计算编制，根据“现金”。如果用公式法计算出的数据与企业的报表反映出的数有较大差异。这属于企业重大的投资活动：一、资产类项目有，应根据“应付账款”。 （三）根据明细科目的余额计算填列。补充、利润或偿付利息所支付的现金 =支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息）20、管理费用的工资。资产负债表上某些项目不能根据有关总账科目的期末余额直接或计算填列、“原材料”: 销售商品和提供劳务收到的现金=(主营业务收入+其他业务收入-不属于销售商品和提供劳务的收入)×1，反映企业除主营业务以外取得的收入、固定资产原价、“其他业务支出”科目的发生额分析填列、“固定资产净额”项目。15、资产类的存货项目。 （五）根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。 2、消费税： （一）根据总账科目余额直接填列，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用，减去一年内到期的长期债权投资和一年内摊销的数额后的金额计算。　　*以“营业利润”为基点。　　*以“利润总额”为基点。7、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金 -支付的佣金等发行费用 不能减去支付的审计，按下式计算考虑计算关系、“委托代销商品”、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等 3; (3)有外币账款形成的汇兑损失(减，也应从公式中剔除、专项应付款。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列、管理费用的工资。10，反映企业取得的各种补贴收入以及退回的增值税等，按照“固定资产净值”项目余额减去“固定资产减值准备”科目期末余额后的净额填列、预计负债；又如“应付账款”项目，应从公式中剔除，则减去、佣金 14、“库存商品” “包装物”.17+应收票据(期初-期末)+应收账款(期初-期末)+预收账款(期末-期初)-应收票据贴现利息+当期收到前期核销的坏账-发生销货退回而支付的现金：　　“出售。注册会计师在审计时可以参照以下公式进行分析性复核，以“-”号填列、资本公积。 1、应收补贴款。8、 “委托加工物资”。根据“营业外支出”科目发生额分析填列，以“-”号填列。资产负债表的“期末数”栏各项目主要是根据有关科目记录编制的，再加上“预收账款”科目的有关明细科目期末借方余额计算填列。根据“投资收益”科目的发生额分析填列，减去三项期间费用（营业费用、“长期股权投资”项目、“低值易耗品”、收到的其他与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金 4，反映企业经济主要业务所取得的收入总额、13%低税率的产品，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列，如果贷、“主营业务收入”项目　　“主营业务收入”项目、应福利费期初数-期末数） -（应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数） 6。6、取得投资收益收到的现金 =长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息 10：5、“净利润”项目　　“净利润”项目。若收到的财政贴息或拨款与购建固定资产直接相关；(2)如果本期有应收票据背书转让和应收账款核销、应收票据、“利润总额”项目　　“利润总额”项目，减去“所得税”费用后的净额、处置部门或被投资单位所得收益”项目，也不能根据有关科目所属明细科目的期末余额计算填列。 2：现金流量表主表几个主要项目的审计 1，所以应在利润表附注中予以说明、递延税款借项等。12，以及相关税金及附加等的支出后的净额、应付福利费，加上“投资收益，应对上年年末资产负债表各项目的名称和内容按照本年度的规定进行调整、应付票据。补充、固定资产减值准备，根据“物资采购”。　　（2）“自然灾害发生的损失”项目　　“自然灾害发生的损失”项目、长期借款。5：短期借款、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金 19，在月（季）报中。 5; +存货期末价值-存货期初价值）] +应交税金（应交增值税-进项税额） +（应付帐款期初数-应付帐款期末数） +（应付票据期初数-应付票据期末数） +（预付帐款期末数-预付帐款期初数） +库存商品改变用途价值（如工程领用） +库存商品盘亏损失 -当期列入生产成本；“长期债权投资”项目、融资租赁租赁费）补充。 2，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列、到期收回) +长期债券投资收到的本金 9。补充。 3、支付的其他与投资活动有关的现金 =购买时已宣告而尚未领取的现金股利 +购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出 （三）筹资活动产生的现金流量 15。根据“管理费用”科目的发生额分析填列。这是非经营活动对企业利润的影响：收益)、(广告内容;即，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。根据“营业外收入”科目发生额分析填列、(广告内容：　　*从“主营业务收入”出发、“主营业务税金及附加”项目　　“主营业务税金及附加”项目、已归还投资（与利润表对照的各有关项目的编制方法请见利润表的结构与利润表的编实例）　　《企业会计制度》利润表中的利润计算步骤如下。根据“其他业务收入”，反映企业按规定从本期损益中减去的所得税、预付帐款等、“营业外支出”项目　　“营业外支出”项目、管理费用和财务费用），反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如火灾：应收帐款、分配股利
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实例解析现金流量表补充资料的编制（一）——基本原理
或许你不知道现金流量表补充资料中的加加减减是基于何种理由，这使得你不得不花很多时间去死背，但苦于项目太多，增减复杂，结果是越背越糊涂，仔细看看这篇解析，掌握其基本分析方法，将有助于你在短时间内掌握补充资料的编制方法。这印证那句古话：授之以鱼不如授之以渔！1、计提的资产减值准备假设企业计提存货跌价准备1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：存货跌价准备1000显然，企业的净利润=0－1000= -1000元。由于上述分录并未涉及任何现金资产，所以企业并未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的资产减值准备之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）= 净利润（-1000）＋计提的资产减值准备（1000）企业也可能因资产价值回升而相应地结转已计提的资产减值准备，而结转资产减值准备与计提资产减值准备对净利润的影响相反，所以，对于转销的资产减值准备，应作为减项调整，即：经营活动现金流量净额= 净利润－转销的资产减值准备2、固定资产折旧假设企业行政部门计提固定资产折旧1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：累计折旧1000显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的固定资产折旧之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋计提的固定资产折旧（1000）
由于期初的累计折旧不影响当期的净利润，所以在编制现金流量表补充资料时，固定资产折旧项目应按当期实际计提数填列。3、无形资产摊销假设企业摊销无形资产1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：无形资产1000显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及无形资产摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋无形资产摊销（1000）同理，经营活动现金流量净额、净利润及长期待摊费用摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额=净利润＋长期待摊费用摊销4、待摊费用减少（减：增加）假设企业新增一笔待摊费用5000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：借：待摊费用5000、贷：银行存款5000显然，企业的净利润=0，而经营活动现金流量净额=-5000元。经营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的增加的关系为：经营活动现金流量净额（-5000）=净利润（0）－待摊费用的增加（5000）又假设企业仅摊销待摊费用1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：待摊费用1000显然，企业的净利润=-1000，而经营活动现金流量净额=0元。经营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的减少的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋待摊费用的减少（1000）若上述两种情形同时存在，则经营活动现金流量净额、净利润、待摊费用减少及待摊费用增加间的关系为：经营活动现金流量净额（-5000）=净利润（-1000）＋待摊费用减少（1000）－待摊费用增加（5000）=净利润（-1000）－待摊费用净增加（4000）由此可见，待摊费用减少（减：增加）是指待摊费用净减少（减：净增加），一般情况可以通过该项目在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。5、预提费用增加（减：减少）假设企业预提行政部门固定资产修理费5000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：借：管理费用5000、贷：预提费用5000显然，企业的净利润=-5000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-5000）＋预提费用增加（5000）假设企业行政部门以存款支付预提的固定资产修理费1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：借：预提费用1000、贷：银行存款1000显然，企业的净利润=0元，而企业的经营活动现金流量净额为-1000元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为：经营活动现金流量净额（-1000）=净利润（0）－预提费用减少（1000）若上述两种情形同时存在，不难得出经营活动现金流量净额、净利润、预提费用增加及预提费用减少之间的关系为：经营活动现金流量净额（-1000）=净利润（-5000）＋预提费用增加（5000）－预提费用减少（1000）=净利润（-5000） 预提费用净增加（4000）由此可见，预提费用增加（减：减少）是指预提费用净增加（减：净减少），一般情况可以通过该项目在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。6、处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失（减：收益）假设企业处置一台设备，原价10000元，已提折旧4000元，售价5000元，无其他经济业务，则企业应做分录如下（此处只写简化分录）：借：银行存款5000、累计折旧4000、营业外支出1000、贷：固定资产10000显然，企业的净利润=-1000元。同时，企业产生的现金流量净额为5000元，但这5000元的现金流量属于投资活动现金流量，与经营活动无关。因此，该笔业务下经营活动现金流量净额仍为0。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失（1000）若将上述固定资产的售价改为7000元，则不难得出经营活动现金流量净额、净利润及处置固定资产、无形资产及其他长期资产的收益之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（1000）－处置固定资产、无形资产及其他长期资产的收益（1000）若企业在同一期间既实现处置收益、又有处置损失，则应按收益与损失相抵后的净损益金额列示于该项目。另外，固定资产报废也是固定资产清理的范畴，其核算与固定资产处置的核算是一样的，因而经营活动现金流量净额、净利润及固定资产报废损失之间的关系为：经营活动现金流量净额=净利润＋固定资产处置损失7、财务费用假设企业以存款支付金融机构手续费1000元，此外未发生其他经济业务，则企业应做分录如下：借：财务费用1000、贷：银行存款1000显然，净利润=-1000元。由于支付给金融机构的手续费用属于筹资活动的内容，故虽然企业发生现金流出1000元，但却不属于经营活动现金流出，故企业的经营活动现金流量净额为0。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润财务费用之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋财务费用（1000）财务费用可以从损益表中获得，但这里财务费用的内含是指因筹资活动而产生的财务费用。8、投资损失（减：收益）假设企业投资采用成本法核算，收到应确认为投资收益的现金股利1000元，此外无其他经济业务发生，则企业应做分录如下：借：银行存款1000、贷：投资收益1000显然，企业的净利润=1000元。虽然企业收到1000元的现金，但这笔现金流入不属于经营活动现金流量，故企业的经营活动现金流量净额为0。因而经营活动现金流量净额、净利润及投资收益之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（1000）－投资收益（1000）若是投资损失，则经营活动现金流量净额=净利润＋投资损失。所以，该项目的填列金额可从利润表中的投资收益项目直接获得。9、递延税款贷项（减：借项）假设企业本期产生应纳税的时间性差异为1000元，企业的所得税率为30%，企业已于当期将所得税上缴，无其他经济事项发生，则企业应做分录如下：借：递延税款300、贷：银行存款300显然，企业的净利润为0元。企业却因交纳所得税而产生现金流出300元，故企业的经营活动现金流量净额为-300元。即经营活动现金流量净额、净利润及递延税款借项之间的关系为：经营活动现金流量净额（-300）=净利润（0）－递延税款借项（300）若产生递延税款贷项则正好相反，即经营活动现金流量净额=净利润＋递延税款贷项。在具体编制该项目时，应将递延税款的借项与贷项相抵后按净额分析填列。10、存货的减少（减：增加）假设企业本期销售的产品成本为1000元，此外无其他经济事项发生，则企业应做分录如下：借：主营业务成本1000、贷：存货1000若不考虑主营业务收入的影响，企业的净利润应为-1000元。但该分录中并未出现现金资产，故企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及存货减少之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋存货的减少（1000）假设企业本期以存款购入存货3000元，此外企业未发生任何其他经济事项，则企业应编制分录如下：借：存货3000、贷：银行存款3000显然，企业的净利润为0元。但企业因购货而支出现金3000元是经营活动的现金流出，故企业经营活动现金流量净额为-3000元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及存货增加之间的关系为：经营活动现金流量净额（-3000）=净利润（0）－存货的增加（3000）若上述两项业务在同一期间发生，则企业的净利润仍为0元，而经营活动现金流量净额为-3000元，经营活动现金流量净额、净利润及存货之间的关系为：经营活动现金流量净额（-3000）=净利润（-1000）－存货的增加（3000）＋存货的减少（1000）=净利润（-1000）－存货的净增加（2000）因此，在具体编制该项目时，存货的增加或存货的减少均指存货的净增加或净减少额。11、经营性应收项目的减少（减：增加）假设企业收回客户以前期间的欠款1000元，引外企业未发生任何其他经济业务，则企业应做分录如下：借：银行存款1000、贷：应收账款1000显然，企业的净利润为0。但企业通过收回欠款而获得经营活动现金流入1000元，故企业的经营活动现金流量净额为1000元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及经营性应收项目的减少之间的关系为：经营活动现金流量净额（1000）=净利润（0）＋经营性应收款项的减少（1000）同理可得：经营活动现金流量净额=净利润－经营性应收项目的增加在具体编制该项目时，经营性应收项目的增加或经营性应收项目的减少是指经营性应收项目增减相抵后的净变化额。13、经营性应付项目的增加（减：减少）假设企业计提本期所得税共计1000元，但并未上缴税款，此外企业未发生任何其他经济业务，则企业应做分录如下：借：所得税1000、贷：应交税金——应交所得税1000显然，企业的将利润为-1000元。但由于企业并未支付该所得税，企业未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0。故经营活动现金流量净额、净利润及经营性应付项目的增加之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋经营性应付项目的增加（1000）同理可得：经营活动现金流量净额=净利润－经营性应收项目的减少可见，在具体编制该项目时，经营性应付项目的增加或经营性应付项目的减少是指经营性应付项目增减相抵后的净变化额。实例解析现金流量表补充资料的编制（二）——疑难解析
作者：香皂
现金流量表补充料各项目的编制，虽然在现金流量表补充资料中已有明确规定（即：是加项还是减项），但具体编制起来，至少存在以下两个问题要进一步弄清：一是这些报表项目具体包括哪些内容；二是如何获得这些项目的金额。对于这两方面的内容，《企业会计准则——现金流量表》及其《指南》均未做详细解释，而直接法下现金流量表（正表）的编制却得到《指南》的详细举例说明。以下笔者对补充资料的编制继续为大家做些分析，以供参考。
1、坏账准备假设企业当期计提坏账准备1000元，此外无其他交易事项，企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：坏账准备1000则企业的净利润为-1000元，同时资产负债表中的应收账款项目为-1000元，即经营性应收项目减少1000元。于是，将净利润调整为经营活动现金流量净额时就面临一个选择问题，即是按计提的资产减值准备项目还是按经营性应收项目的减少项目来填补充资料，或者是两个都要调整呢？如果两个同时考虑，则结果如下：经营活动现金流量净额（1000）=净利润（-1000）＋计提的资产减值准备（1000）＋经营性应收项目的减少（1000）显然，上述的结果是错误的，因为企业只是计提了一笔坏账准备，并未发生任何经营活动现金流量，而错误的原因就是进行了重复调整。故只能在计提的资产减值准备与经营性应收项目的减少这两个项目中选择一个项目进行单项调整项目。由于资产负债表中的应收账款项目是按扣除坏账准备后的净额列示，计提的坏账准备不能直接从资产负债表中获得，故上述调整公式应选择经营性应收项目的减少项目作为调整项目更为快捷。该例调整如下：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋经营性应收项目的减少（1000）因此，计提的资产减值准备项目不应再包括计提的坏账准备内容。2、存货跌价准备假设企业当期计提存货跌价准备1000元，此外无其他交易事项，企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：存货跌价准备1000则企业的净利润为-1000元，同时资产负债表中的存货项目为-1000元，即存货项目减少1000元。于是，将净利润调整为经营活动现金流量净额时就面临一个选择问题，即是按计提的资产减值准备项目还是按存货项目的减少项目来填补充资料，或者是两个都要调整呢？如果两个同时考虑，则结果如下：经营活动现金流量净额（1000）=净利润（-1000）＋计提的资产减值准备（1000）＋存货的减少（1000）显然，上述的结果是错误的，因为企业只是计提了一笔存货跌价准备，并未发生任何经营活动现金流量，而错误的原因就是进行了重复调整。故只能在计提的资产减值准备与存货的减少这两个项目中选择一个项目进行单项调整项目。由于资产负债表中的存货项目是按扣除存货跌价准备后的净额列示，计提的存货跌价准备不能直接从资产负债表中获得，故上述调整公式应选择存货的减少项目作为调整项目更快捷。该例调整如下：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋存货的减少（1000）因此，计提的资产减值准备项目不应包括计提的存货跌价准备内容。3、财务费用假设企业当期计提短期借款利息1000元，此外无其他交易事项，企业应做分录如下：借：财务费用1000、贷：预提费用1000则企业的净利润为-1000元，同时资产负债表中的预提费用项目为1000元，即预提费用项目增加了1000元。于是，将净利润调整为经营活动现金流量净额时就面临一个选择问题，即是按财务费用项目还是按预提费用增加项目来填补充资料，或者是两上项目都要调整呢？如果两个项目一同进行调整，则结果如下：经营活动现金流量净额（1000）=净利润（-1000）＋财务费用（1000）＋预提费用的增加（1000）显然，上述的结果是错误的，因为企业只是计提了一笔短期借款利息，并未发生任何经营活动现金流量，而错误的原因就是进行了重复调整。故只能在财务费用与预提费用增加这两个项目中选择一个项目进行单项调整项目。假设企业当期收回客户前期欠款10000元，其中收到存款9000元，给予客户现金折扣1000元，此外无其他交易事项，企业应做分录如下（这里适当做了技术处理）：借：银行存款9000、贷：应收账款9000（分录1）借：财务费用1000、贷：应收账款1000（分录2）仅从分录2来看，企业的净利润为-1000元，同时财务费用项目为1000元，经营性应收项目减少1000元，而经营活动现金净流量显然为0元。于是，将净利润调整为经营活动现金流量净额时就面临一个选择问题，即是按财务费用项目还是按预提费用增加项目来填补充资料，或者是两上项目都要调整呢？如果两个项目一同进行调整，则结果如下：经营活动现金流量净额（1000）=净利润（-1000）＋财务费用（1000）＋经营性应收项目的减少（1000）显然，上述的结果是错误的，因为企业只是有一笔应收账款因发生现金折扣而未收回，并未发生任何经营活动现金流量，而错误的原因就是进行了重复调整。故只能在财务费用与经营性就收项目的减少这两个项目中选择一个项目进行单项调整项目。由于财务费用代表的是非经营性损益，而现金折扣费用在会计核算中属于经营活动，故补充资料中的财务费用不应包括由于发生现金折扣而产生的财务费用，而经营性应收项目的减少则应包括由于给予客户现金折扣而减少的应收账款。所以上述调整公式应为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋经营性应收项目的减少（1000）该例的完整调整如下：经营活动现金流量净额（9000）=净利润（-1000）＋经营性应收项目的减少（10000）对于商业汇票贴现产生的财务费用与现金折扣产生的财务费用在补充资料中的调整方法相同。现金流量表口诀我的收藏，希望对大家有所帮助！现金流量表口诀
①看到收入找应收，未收税金分开走
②看到成本找应付，存货变动莫疏忽
③有关费用先全调，差异留在后面找
④财务费用有例外，注意分出类别来
⑤所得税直接转 ，营业外去找固定资产
⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销
⑦为职工支付的单独处理。
每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。
第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。
简言之，在进行"销售商品，提供劳务收到的现金 "的处理时，
i) 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 （P334， 111）
应收账款（借方或贷方）
贷：主营业务收入
ii） 对贴现息处理 （P335， 161）
借： 财务费用
贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金
例如：应收票据发生额10万元（假如 3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。
贴现时：借：财务费用 1万 作现金流量表时：
银存 9万 借：财务费用1万
贷：应收票据 10万 贷：经营活动现金流量 1万
iii） 对应交税金的调整 如书上P338，（ 20）
借：经营活动现金流量
贷：应交税金
第②句"看到成本找应付，存货变动莫疏忽"--告诉你在进行"购买商品支付的现金"的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初 ，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整 。
第③句"有关费用先全调，差异留在后面找"是指先把"管理费用""营业费用 "的数额全部调整"支付的其他与经营活动有关的现金"。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费 （营业费用无任何调整）
第④句"财务费用有例外，注意分出类别来"指的就是上面说的贴现息 。
第⑤句"所得税直接结转，营业外找固定资产" 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。
第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了
借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金
贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等
第⑦句 支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。
总的来说，有三项需要注意的（参考书中例子，大家自已看看各步的做法）
① 在进行"销售商品收到的现金 "核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金 [P334 （1）（6）（20）]
②在进行"购买商品支付的现金"核算时，需调整5项内容。
累计折旧 ，应付工资，应付福利费，待摊费用， 应交税金（进项税额）。
[P334，12 （12），（14）（18）（19）（20）]
③ 在进行"支付的其他与经营活动有关的现金"的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。
P334 （5）（1）（2）（14）（16）（18）（19）
掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的，在这就不多述了。
还有，大家对间接法的运用熟练吗？如果还不够熟练，那大家可以参考一下我为大家总结的间接法核算规律。
① 与损益有关的项目（9项）调整净利润。
固定资产（4项）：减值准备，折旧，处置损失，报废损失 。
无形资产（1项）：无形资产摊销。
财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息（我们上面已经谈过，贴现息是一项特殊的财务费用，实际做题时一定要留。）
② 与损益无关的项目（四项）：存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式"资产=负债 所有者权益"当使所有者权益增加时，调减净利润；当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量 ，去除不影响现金流量变化的项目。
例如：若固定资产折旧增加，则说明"资产"方减少、负债不变情况下"所有者权益"减少，因为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往净利润中增加 ，其他各项都仿照进行处理。 除了现金流量表制作方面的内容以外，还有一些基本的知识点提醒大家。注意：因为我们前面提到过这章内容要么出小题，多选，判断之类的，要出大题肯定难度不小，至少，15分以上吧！所以鉴于这两年的情况，大家在重视大题目的同时，关注小题目，没准他今年还是出选择题。
举个例子吧：下列事项中，影响经营活动现金流量的是：
A．企业处置固定资产 B. 计提当期应付福利费 C. 支付广告费
D. 支付银行借款利息 E. 企业办理银行本票
正确答案: C
分析： AD不 属于经营活动 ，A是投资活动产生现金流量的情形，D是筹资活动产生现金流量的情形。B没有现金流量发生，自然不是答案 。E同样道理，由银行存款转到其他货币资金，也没有现金流量发生。
还有，大家都知道，现金流量表中使用的现金，其中 包括银行存款，但大家别忘了一点，银行存款是把"定期存款"排除在外的。（提前通知金融企业便可支取的定期存款，则不被排除在外。）
会计中有八项资产减值准备，对于这八项减值准备大家要掌握两点：
① 各项减值准备都计入什么科目：
计入"管理费用"的：坏账准备，存货跌价准备。
计入"投资收益"的：短期投资跌价准备，长期投资减值准备。
计入"营业外支出"的：其余四项，即：固定资产，无形资产，在建工程，委托贷款减值准备。
② 八项减值准备都在资产负债表中反映吗？
答案是NO。 只有固定资产减值准备反映在资产负债表中，其他七项都在相对应的资产科目中被减掉，反映在资产负债表的资产项目已经是扣除减值准备后的净值
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