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随时赢取精美礼品关于上报2013年度企业所得税汇算清缴工作总结的报告发布日期：日来源： 本网原创
　　我局二O一三年度企业所得税汇算清缴工作已于五月三十日结束。现将《二O一三年度企业所得税汇算清缴工作总结》随文上报，请审阅。
　　附件1、二O一三年度企业所得税汇算清缴工作总结
　　&&&&&&& 2、典型案例
　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
二O一四年四月九日
二O一三年度个人所得税汇算清缴工作总结
　　根据乌鲁木齐市地税局《关于做好2013年度所得税汇算清缴工作安排意见的通知》精神，我局结合实际情况，下发了《关于做好2013年度所得税汇算清缴工作安排意见的通知》，并做了周密的安排布置提出了具体要求。在局领导的重视、关心和支持下，经过全局人员的共同努力，于3月30日完成了个人所得税自汇的申报、审核、微机录入及汇总上报等工作。现将我局2013年度个人所得税汇算清缴工作情况汇报如下：
　　一、所得税汇算清缴工作的基本情况
　　我局2013年度个人所得税应汇算户数为296户，实际汇算户为296户，汇算面达到100%；与上年同期相比增加46户，全部为查帐征收户:其中：盈利户数为88户，亏损户数为192户,亏损户占汇算总户数的65%。从经济性质上看，个人合伙企业为274户，占汇算总户数的92%；个人独资企业为20户，占汇算总户数的7%。从行业上看，服务业282户，商业为11户，娱乐业为2户，制造业为1户；其中:查帐征收294户;核定征收0；个体工商户查账征收2户。
　　二、主要指标完成情况及因素分析
　　（一）营业收入的变动情况
　　2013年企业销售收入为734342万元，与上年同期增加311276万元，增幅73%；其中：独资企业收入859元，合伙企业收入730008万元；按行业看，娱乐业收入5万元，商业企业收入329万元，制造业收入76万元，其他服务行业733932万元。收入增加主要是受益自治区人民政府办公厅关于促进股权投资类企业发展暂行办法的通知新政办发【号文件执行后，我区股权投资类企业增加很快，这类企业迁入我区后在二级市场减持，形成我局个人合伙企业销售增加很大。
　　（二）应纳所得税的变动
　　2013年企业的应纳所得税查账征收部分全年共缴纳117279万元，与上年同期增加了78773万元，增加的原因是：一、2013年度我区最大的律师事务所由核定征收改为查账征收所致；二、受益自治区人民政府办公厅关于促进股权投资类企业发展暂行办法的通知新政办发【号文件执行后，我区股权投资类企业增加很快，这类企业迁入我区后在二级市场减持，形成我局个人合伙企业销售增加很大。1、新疆威讯投资有限合伙企业已缴（扣）税额38089万元；2、乌鲁木齐恒泰安股权投资合伙企业（有限合伙）已缴（扣）税额16365万元。3、新疆易通光股权投资合伙企业（有限合伙）已缴（扣）税额13631万元； 4、新疆普康投资有限合伙企业已缴（扣）税额11578万元；5、新疆允公股权投资合伙企业（有限合伙）已缴（扣）税额5438万元；6、新疆维实创业投资股份有限公司已缴（扣）税额5250万元；7、新疆应时股权投资合伙企业（有限合伙）已缴（扣）税额5000万元；8、新疆盈仁股权投资合伙企业（有限合伙）已缴（扣）税额4225万元；9、新疆东方世纪股权投资合伙企业（有限合伙）已缴（扣）税额2082万元；以上缴纳个人所得税较大的户均为股权投资类企业。&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& （三）实际上缴所得税的变动
　　2013年应纳税额为117279万元，实际上缴所得税为114018万元，年末未缴税款3261万元。造成未缴税款的原因在案例分析中说明。
　　三、个人所得税自汇工作的具体做法
　　（一）领导重视、狠抓落实
　　个人所得税汇算工作是个人所得税征管的重要工作，今年为了切实做好汇算工作，我局根据市局安排，成立了汇算清缴领导小组，由成建民局长任组长，各科科长为成员的领导小组，具体工作由税政法规科负责安排布置，并结合目标考核办法层层落实，责任到人，确保汇算质量。
　　（二）做好宣传培训工作，使政策落实到位
　　1、个人所得税汇算清缴工作涉及财务制度和税收政策，为使纳税人尽快掌握新的税收政策，使汇算工作顺利、保质保量的完成，利用我局自己的信息平台，向企业告知《个人所得税汇算清缴通知书》，利用网络信息平台公告栏向纳税人告知汇算的有关事项及新的税收政策，在税政法规科和管理科设立咨询台和咨询电话，随时解答纳税人提出的问题。由于我局今年管户增加较大，大部分为迁入我区的股权投资类企业，这类企业总机构都设在内地给汇算带来诸多不便，我局利用网络通信工具，向企业做了大量的个人所得税、财务知识的汇算清缴辅导、讲解、宣传。随着股权投资类企业队伍迅速扩大，股权投资资本迅速集聚，已初步成为推动我区多层次资本市场和区域经济快速发展的一支重要力量，在助推企业改制上市、产业升级、经济增长方式转变等方面发挥着日益重要的作用，迁入我区的股权投资类企业都属于重点税源企业，经营地点都在内地，给税收征管带来很大难度，今年我局重新确定了20户影响我局个人所得税收入的重点税源户，每季度对这20户企业的收入情况、对个人所得税纳税情况进行认真调查和数据增减变化的测算分析及政策的掌握、执行情况，并对企业存在的问题给予及时解答。以及对迁入我区的股权投资类企业的主要负责人进行约谈共约谈100 户以上，其中包括中介结构、个人独资合伙企业，约谈198人次，纳税意识有了明显的提高。
　　同时并对合伙企业、个人独资企业及个体建帐建制户从2001年由企业所得税改征个人所得税及乌地税发[2001]82号文件《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》，进行讲解，并对机构设在我区的合伙企业、个人独资企业进行重点辅导。保证了汇算工作的顺利进行。
　　2、加强内部培训、确保管理服务质量
　　为了进一步提高个人所得税审核和日常的纳税辅导工作，使管理人员熟练掌握汇算清缴新出台政策，集中全体人员对乌地税发[2001]82号文件《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》、个体工商户计征个人所得税办法、税前项目扣除和企业所得税扣除区别、税率表使用、纳税申报及汇算清缴工作中应注意问题。在辅导形式上采用边提问、边讨论的讲解方式，使管理人员在实际操作过程中做到依法征税，并为此次的汇算清缴奠定了基础。
　　四、存在问题及改进建议
　　随着市场经济的不断发展，企业投资形式和渠道日益多元化，股权转让行为呈逐年上升趋势，但股权转让的征收管理手段相对缺乏。主要体现在以下方面：
　　（一）股权转让信息获取滞后。按照相关法律法规，股权转让双方在自愿签订转让合同或协议后，只要到工商部门办理股权变更登记手续，即实现股权所有人的转换，无需在税务部门办理任何前置手续。税务部门只有在股权转让双方已经完成相关交易后，企业主动变更税务登记或者税务部门主动到工商部门采集数据等环节才能获得相关的交易信息。事实上，企业股权转让后，主动到税务部门办理税务变更登记的很少。税务部门很难及时准确地获取企业股权转让信息，并对其进行有效的税收征管。
　　（二）股权转让价格真实性难以确定。根据2011年度乌鲁木齐市股权转让专项检查情况，对本次已查办结案件的情况分析，转让双方为了达到少缴或者补缴税的目的，往往刻意筹划，以成本价转让逃避税款，虽然政策规定&对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，税务机关可参照每股净资产或个人股东享有净资产份额核定&，但2011年所查的173户纳税企业中，净资产收益率负增长的占到了70%。股权转让价格真实性之所以难以核实，主要是因为缺乏股权转让价格硬性法律规定。虽然《税收征管法》明确了对于计税价格明显偏低的情况可以核定计税价格， 但未明确具体操作手段；《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》、国税函〔2010〕79号文、财税〔2009〕59号文、总局2010年第4号公告虽然原则上规定了股权转让价应以公允价值为基础确定，但缺乏对确定方法明确规定；《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[号）第四条：&对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定&也只是针对自然人转让股权而言。对于法人股东股权转让价格明显偏低的，税务机关仍缺乏有效的核定征收手段。通过何种方式确定征纳双方均能接受的合理的股权转让价格，是税务机关的一大难题。随着纳税人维权意识的增强，税务机关面临的行政复议、行政诉讼压力更令税务机关核定计税价格工作举步维艰，税收征管的监督职能很难得以发挥。
　　由于股权转让具有转让形式多样的特点，成为制约税务机关企业所得税征管的瓶颈和难点。特别是在利益驱使下，少数股权转让人采取签订阴阳转让协议、串通中介机构协助编造虚假评估报告等手段，故意隐瞒转让所得，使税务机关对股权转让价格的真实性难以确定。
　　（三）股权转让动态监控不到位。企业股权转让的征管措施尚不完善，对股权转让的交易过程及交易结果均缺乏有效监控。因本次转让环节转让价格与下次转让环节股权转让成本的税收征管脱节，易导致股权受让方再次转让股权时，难以获取取得股权支付价格的历史数据，为转让方寻租行为提供了极大的便利，最终导致了税款的多次流失。
　　典型案例一
　　新疆应时股权投资合伙企业（有限合伙），法人代表：彭长虹，经济性质：私营合伙企业，经营地址：新疆乌鲁木齐市高新街258号数码港大厦号；经营范围：许可经营项目：无。一般经营项目：从事对非上市企业的股权投资、通过认购非公开发行股票或者受让股权等方式持有上市公司股份。
　　该企业2013年从湖南长沙转转入我区的股权投资企业，实际经营地点在湖南长沙，营业收入为元，成本0元，费用税金元，营业利润元，按查账征收企业2013年，通过我局管理科对企业经营情况进行纳税评估后，2013年度未纳税调增额，应纳所得税额为元，已缴纳的所得税元，通过自汇应补缴所得税元。造成欠税的原因主要是：该企业实际经营地点在湖南长沙，在新疆的财务代理公司，对个人合伙企业业务不熟练，误将企业不分红就不缴纳税款，造成次笔税款未缴纳。我局通过多方努力于湖南长沙该公司总部联系在3月30日前将次笔税款缴纳入库。
& 作者：佚名
责任编辑：乌鲁木齐系统管理员详细解析2011年全国税务系统企业所得税业务知识试题_百度文库
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&&详​细​解​析01​年​全​国​税​务​系​统​企​业​所​得​税​业​务​知​识​试​题
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公司是去年10月份成立的，企业所得税月（季）预缴纳税申报表（A类）这季度（2010年10月-12月）是零申报的
去年的利润总额填负数即亏损数，是利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入，今年（2011年1月份-3月份）的企业所得税月（季）预缴纳税申报表（A类）怎么申报请问、免税收入后的余额吗
果你的所得税在国税，如果有税款，可以填入以前年度亏损数据补亏，应该按损益表3月份的累计数填入，申报所得税的利润就是损益表利润
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