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完税凭证的种类有哪些
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　　完税凭证是税务机关根据税法向纳税人收取税款时使用的专用凭证，是纳税人依法履行纳税义务的合法证明。　　它主要包括两类：　　（1）税收完税证，它包括通用完税证、定额完税证和印花税票等。　　（2）税收缴款书。&
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（名师：梁萍等）
（名师：陈忠星）
（名师：谭玉林）
8月19日 15:41
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8月11日 16:44
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主讲：梁萍等
第一章 税法基本原理589题 第二章 增值税1127题 第三章 营业税改征增值税32题 第四章 消费税593题 第五章 营业税625题 第六章 城市维护建设税与教育费附加215题 第七章 资源税316题 第八章 车辆购置税261题
第一章 企业所得税1153题 第二章 个人所得税861题 第三章 土地增值税344题 第四章 印花税307题 第五章 房产税174题 第六章 车船税174题 第七章 契税187题 第八章 城镇土地使用税172题
第一章 导论106题 第二章 税务管理概述172题 第三章 涉税服务和涉税鉴证18题 第四章 税务登记代理63题 第五章 发票领购与审查代理77题 第六章 建账建制代理记账实务48题 第七章 企业涉税会计核算80题 第八章 代理纳税审查方法27题
第一篇第一章 行政法基本理论91题 第一篇第二章 行政许可法律制度57题 第一篇第三章 行政处罚法律制度52题 第一篇第四章 行政强制法律制度45题 第一篇第五章 行政复议法律制度73题 第二篇第一章 民法基本理论概述49题 第二篇第二章 物权法律制度65题 第二篇第三章 债权法律制度93题
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是指和相关的事务一般的包括的概念税收的本质税收的产生税收的作用税收作为之一具有调节收入分配促进资源配置促进经济增长的作用
税收与税务
税收是为满足凭借公共权力按照所规定的标准和程序参与强制地无偿地取得的一种方式依照归属和征管管辖权限的不同中国部门可分为国税和地税两个不同的系统前者征收的主要是维护权益实施宏观调控所必需的关税和关乎国计民生的主要税种的部分税收后者则主要负责合适地方征管的税种以增加营业税耕地占用税车船使用税等
税务是指和税收相关的事务一般的包括
一的概念它是权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的规范的总称其核心内容就是的分配
二税收的本质税收是凭借权力或公共权力对社会进行分配的形式税收是满足的分配形式税收具有非直接偿还性无偿性强制义务性强制性法定规范性固定性
三税收的产生税收是伴随的产生而产生的物质前提是社会有剩余社会前提是有化的经济前提是有独立的利益主体上层条件是有强制性的公共权力中国的税收是公元前594春秋时代鲁宣公实行初税亩从而确立时才出现的
四税收的作用税收作为之一具有调节收入分配促进资源配置促进经济增长的作用
构成的七个要素
1又称是指规定的直接负有纳税义务的社会组织和个人是纳税义务的承担者包括自然人和
2征税对象又称是指规定对什么征税
3这是应纳税额与征税对象之间的比例是计算应纳税额的尺度反映了征税的程度有全额累进与超额累进和三种基本形式
4是指商品在整个流转过程中按照规定应当缴纳税款的阶段
5是规定的向机关缴纳税款的具体时间一般的按次与按期征收两种
6纳税地点是指缴纳税款的地方一般是为的住所地也有规定在营业发生地
7是指对某些特定的或征税对象给予免除部分或全部纳税义务的规定从目的上讲有照顾性与鼓励性两种
2外商投资企业和外国企业所得税等
3资源税城镇土地使用税等
4城市房地产税等
6其他税农林特产税契税等
7利润税所得利润非收入乘以3%
税收职能是指税收所具有的内在功能税收作用则是税收职能在一定条件下的具体体现税收的职能作用主要表现在以下几个方面
税收是财政收入的主要来源组织财政收入是税收的基本职能税收具有强制性无偿性固定性的特点筹集财政收入稳定可靠税收的这种特点使其成为世界各国政府组织财政收入的基本形式中国税收收入占财政收入的90%以上
税收是调控运行的重要手段决定税收税收反作用于经济这既反映了是税收的来源也体现了税收对经济的调控作用税收作为通过增税与减免税等手段来影响社会成员的经济利益引导企业个人的经济行为对资源配置和社会经济发展产生影响从而达到调控经济运行的目的政府运用税收手段既可以调节宏观总量也可以调节经济结构
税收是调节收入分配的重要工具从总体来说税收作为参与国民收入分配最主要最规范的形式能够规范政府企业和个人之间的分配关系不同的税种在分配领域发挥着不同的作用如实行超额累进税率具有高收入者适用高税率低收入者适用低税率或不征税的特点有助于调节个人收入分配促进社会公平对特定的消费品征税能达到调节收入分配和引导消费的目的
税收还具有监督活动的作用税收涉及社会生产流通分配消费各个领域能够综合反映运行的质量和效率既可以通过税收收入的增减及税源的变化及时掌握宏观的发展变化趋势也可以在税收征管活动中了解微观经济状况发现并纠正在生产经营及财务管理中存在的问题从而促进国民经济持续健康发展
此外是主权的组成部分是国家权益的重要体现所以在对外交往中税收还具有维护国家权益的重要作用[1]专业培养精通税收理论和的高级专业人才
在培养模式方面充分发挥外语财管等方面师资雄厚的资源优势注重培养学生涉税管理能力和涉外沟通能力使学生既精通税收知识又具备财会知识同时拥有良好的外语应用等复合性能力现代企业的筹划有利于最大限度实现财务目标在不违反政策法规的前提下对企业筹资投资经营等方面活动 乃至生产经营利润分配等环节的业务进行事先策划制定一整套最优纳税操作方案 尽可能为企业减轻税负 实现企业利润最大化成功企业不仅懂得如何利用筹划赢取利润更懂得如何利用筹划合理避税 在互联网时代背景下不仅懂得如何利用信息化工具筹划企业经营活动更懂得筹划企业成长未来 不同纬度的筹划对企业效益增长财务管理规范市场竞争力和纳税意识的增强等多方面产生重要影响
针对企业不同成长阶段的需要航天信息软件技术有限公司作为企业会计软件引领者在充分发挥财税领域优势的基础上通过与外延系统的整合应用形成了网络硬件数据标准及软件一体的解决方案 在定位与理念上鲜明区隔成功研发出国内第一款拥有 税务会计处理系统的 ERP 产品该产品在同一技术平台AOS 进行应用实现可以为企业提供财税管理市场风险预测跨地区企业集成销售获利评估决策信息判断促销与分销售后服务与维护全面质量管理人力资源管理项目分析以及利用 Internet 实现电子商务等 同时针对企业涉及的个性化需求 以及行业化发展目标的特殊要求 全面支持企业在特殊业务环节上的深度应用可扩展功能构建了企业信息化全程管理模型[2]企业财税管理是企业经营管理的一项非常重要的内容随着市场日趋规范和完善财税管理在企业竞争中所起的作用越来越显著企业的财税管理要着重从管理的方法及措施入手,通过加强知识学习从而进一步提高纳税意识在掌握税法理论知识的前提下通过税收优惠税收筹划等一些合理合法的避税方法来达到降低企业经营成本提高财务管理水平,最终提高企业竞争力的目的
在市场条件下市场竞争激烈企业为了自身的生存和发展必须搞好生产经营和财务管理工作规避风险以取得最佳的经济效益航信软件与涉税系统进行信息传递与要素延续对企业经营过程涉及的诸多税种营业税关税出口退税等进行业务处理既可核算各种应纳税金进行申报纳税提高财税人员工作效率也可对企业账务票证经营核算纳税情况进行评估更好帮助企业正确执行国家政策进行整体经营筹划及纳税风险防范 为企业管理决策献计献策为创利打下坚实基础[3]评估是一个纳税服务过程机关通过信息化手段设置能够了解和掌握财务核算和相关经营情况的纳税申报表并结合审查账簿报表可以及时发现并纠正纳税申报中的错误与偏差帮助纳税人提高纳税申报质量纳税评估通过约谈举证等方式可以有效解决纳税人因主观疏忽或对理解错误而产生的涉税问题充分体现税务行政执法教育与惩戒相结合的原则
为了及时调节体现产业政策税收政策处于不断变化之中一项成功的税收筹划是对财税政策的及时更新获取以及多种税收方案优化选择的结果利用税收政策与经济实际适应度的不断变化寻找在税收上的利益增长点航天信息软件可帮助企业进行税收筹划树立风险成本意识分析各种可能导致的风险因素积极采取有效措施进行预防避免落入偷税逃税负面陷阱并从多方位对筹划项目的合法性合理性及企业综合效益充分论证关注税收政策变化和当地机关税收征管特点具体方法从整体税负轻重角度应用财会知识进行实操优化选择标准是尽可能在税负较小情况下实现企业整体利润最大化[4]评估模型是申报信息产生的涉税指标基础实现行业指标和涉税指标有机结合并互相制约的具体行业数据模型通过行业代表企业的生产工艺生产流程和经营特点测算出企业单位耗能辅助材料消耗量计件工资等指标参数再采用投入产出法关键部件控制法单位产品耗材耗能测算法计件工资控制法等方法推算出产品产量或销售额的线性公式或表格 由此分析企业生产经营规律和对各要素的依赖程度全面准确的进行科学分析和行业指标监控
作为骨干企业航天信息软件技术有限公司通过选取具备生产经营规律的行业企业选准计算产量或销售额的关键指标建立税务评估模型进行量化分析进一步提高税源企业科学化精细化管理水平会计进行纳税评估时在企业实地采集电费原材料耗用量等相关信息输入模型准确计算出企业产量或销售额避免重复无效劳动提高企业工作效率模型运用激发财税人员加强学习的积极性随着生产工艺提高评估模型有关参数将发生改变这就要求会计不但学会应用模型分析还要加强对数学企业经营管理的学习能够根据实际情况修订模型参数进行测算保证企业纳税评估的准确性[5]一税务筹划步骤
第一步 收集信息
一收集外部信息包括1税收法规 2其他政策法规 3主管税务机关的观点　　二收集内部信息包括1纳税人的身份 2组织形式 3注册地点 4所从事的产业 5财务情况 6对风险的态度 7税务情况
第二步 目标分析　　一纳税人的要求1要求增加所得还是资本增值 2要求　　二目标的限定
一纳税成本与经济效益的选择　　1税务筹划与企业发展战略的选择　　2税务筹划目标与财务目标的选择
二税种间的限定　　1考虑整体税负的轻重　　2全面考察相关年度的课税情况
三经济活动参与者的税负情况
四特定税种的影响
第三步 方案设计与选择　　一风险筹划方案设计与选择　　二组合筹划方案设计与选择　　一组合筹划方案设计要考虑各种筹划技术的相互影响　　要考虑各种筹划技术的相关性
要计算多种筹划技术的组合收益期望值率　　二两种负相关筹划技术的组合筹划　　三两种正相关筹划技术的组合筹划　　四组合筹划方案的选择
第四步 实施与反馈
二税收筹划运用技术
一减免税技术熟练掌握目前国内税法政策尤其要掌握各税种各区域减免税最新动态　　二分割技术　　一分割技术的概念　　二分割技术特点　　1.应用绝对收益筹划原理　　2.应用税基筹划原理　　3.适用范围狭窄　　4.技术较为复杂　　三分割技术要点　　1.分割合理化　　2.分割不违法　　3.收益最大化
三 扣除技术
　　一扣除技术的概念　　二扣除技术的特点　　1可用于绝对收益筹划和相对收益筹划　　2采用税基筹划原理和税率筹划原理　　3技术较为复杂　　4适用范围较大　　三扣除技术要点　　1扣除项目最多化　　2扣除金额最大化　　3扣除最早化
四税率差异技术
　　一税率差异技术概念　　二税率差异技术特点　　1运用绝对收益筹划原理　　2运用税率筹划原理　　3技术较为复杂　　4适用范围较大　　5具有相对确定性　　三税率差异技术要点　　1尽量寻求税率最低化　　2与企业的经营活动有机地结合起来
五抵免技术
　　一抵免技术的概念　　二抵免技术的特点　　l运用绝对收益筹划原理　　2运用税额筹划原理　　3技术较为简单　　4适用范围较宽　　三抵免技术要点　　l抵免项目最多化　　2抵免金额最大化　　3抵免时间尽早
六退税技术
　　一退税技术的概念　　二退税技术特点　　1运用绝对收益筹划原理　　2运用税额筹划原理　　3技术有难有易　　4适用范围较小　　三退税技术要点　　1尽量争取退税项目最多化　　2尽量使退税额最大化
七延期纳税技术
　　一延期纳税技术的概念　　二延期纳税技术特点　　l运用相对收益筹划　　2运用税额筹划原理　　3技术复杂　　4适用范围大　　三延期纳税技术要点　　l延期纳税项目最多化　　2延长期最长化
八会计政策选择技术
　　一会计政策选择技术的概念　　1存货计价　　2折旧计提　　3费用列支　　4营业收入的确认　　二会计政策选择技术的特点　　1技术复杂　　2适用范围较广　　3受其他因素影响较大　　三会计政策选择技术的要点　　1注意会计利润和应税利润的差异　　2注意税法规定对会计政策选择的限制
九案例分析
一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物或非应税劳务称为混合销售行为从事货物的生产批发或零售的企业企业性单位及个体经营者的混合销售行为视为销售货物不缴纳营业税其他单位和个人的混合销售行为视为提供应税劳务应当缴纳营业税所称从事货物的生产批发或零售的企业企业性单位及个体经营者包括以从事货物的生产批发或零售为主并兼营应税劳务的企业企业性单位及个体经营者在内所谓以从事货物的生产批发或零售为主是指纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中年货物销售额超过50%非增值税应税劳务营业额不到50%　　例如某商场销售一台热水器价格为3000元并上门为顾客安装另加安装费200元按税法规定销售热水器属于增值税的范围取得的安装费属于营业税中建筑业税目的纳税范围即该项销售行为涉及增值税和营业税两个税种但该项销售行为所销售的热水器和收取的安装费又是因同一项销售业务而发生的因此该百货商店的这种销售行为实际上是一种混合销售行为由于该商店是从事货物的批发零售企业该店取得的200元安装费收入应并入热水器的价款一并缴纳增值税不再缴纳营业税[6]
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职业概述税务顾问运用税法和政策为纳税人的纳税行为达到最优化而提供多种方式的服务解决税收难题在纳税人委托授权情况下以纳税人名义处理税务事宜协调处理税企关系调节争议类&&&&型职业名称工作内容提供税收财务政策咨询年&&&&薪范围在4-30万元左右工作范围企业
提供税收财务政策咨询
参与投资决策当中纳税对投资收益的影响决策
预先评估重大经济活动当中的税务风险和涉税额度
提供最新政策解疑评估新政策的影响
代表企业参与涉税
制定税收筹划方案并辅导方案实施
参与制定年度纳税计划健全内部管理制度建立风险防范系统
协调税企关系调节纳税争议
负责日常纳税情况的健康检查
指导订立合同涉税条款协助修改审定合同
指导制作涉税修改审定涉税法律文书
协助企业对其员工进行财务税务知识培训
出具年度企业所得税汇算清缴鉴证报告教育培训 税务会计财务法律或其他相关专业以上学历资格
工作经验 3年以上税务工作经验拥有税务政策规则法规的丰富知识熟悉主要国家税法精通中国税法的规定及相关政策具备为客户提供境内外与税务筹划的能力
1必须受过专业训练最好有税务机关工作经验能熟练掌握各种税收政策
2最好出任过企业高层职务必须有纳税筹划的实战经验一般年薪范围在4-30万元左右工商企业年销售额1000万以下税务顾问的年薪为4万年销售额万税务顾问的年薪为4-6万销售额5000万-1亿税务顾问的年薪为8-10万销售额1亿以上税务顾问的年薪为10-40万随着中国经济的快速发展和税务复杂程度的加剧无论是政府企业还是咨询服务机构对税务人才的需求都呈现出强劲增长态势各类企业迫切需要懂税务政策会税务筹划能实际操作的税务管理人才以协助企业控制税务风险
税务顾问的作用
企业控制成本只关注生产及管理环节而对税收成本很少研究不研究税收政策或者对税收无知税收成本的危害将远大于经营成本税务筹划顾问的作用就是在企业和生产管理与税收管理之间搭建一座桥梁来降低企业税收风险使企业效益实现最大化其作用有以下七个方面
(1)财税相关的法律法规咨询解释
(2)税收优惠政策应用的指导
(3)日常购销劳务合同涉税条款的修改与审定
(4)协助企业对其员工进行财税法律培训
(5)协助及指导企业进行税收健康检查
(6)特定问题特定项目出具咨询意见书论证分析报告
(7)代表企业参与涉税谈判沟通事宜进行纳税筹划[1]
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