某企业为增值税的一般纳税人增值税,某企业,企业8
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某企业为增值税的一般纳税人
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　　三、计算题
　　1. 某家用电器商场为增值税一般纳税人。2009年1月份发生如下经济业务：
　　(1)销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000元。
　　(2)销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元;每售出一台可取得厂家给与的返利收入200元。
　　(3)代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元，当月尚未将代销清单交付给委托方。
　　(4)当月该商场其他商品含税销售额为175500元。
　　(5)购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付;购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款。
　　(6)购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。
　　(7)另知该商场9月份有未抵扣进项税额6000元
　　当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。
　　要求，依据增值税纳税申报表的口径：
　　(l)计算该商场1月份的实际抵扣进项税额。
　　(2)计算该商场1月份的销项税额。
　　(3)计算该商场1月份的应纳增值税税额。
　　2. 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。2009年1月和2月的生产经营情况如下：
　　(1)1月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库;外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20%用于企业基建工程;以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票;出口销售货物取得销售额500万元。
　　(2)2月份：免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20%，料件已验收入库;出口货物销售取得销售额600万元;内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元;将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。
　　[要求]
　　(1)采用&免、抵、退&法计算企业2009年1月份应纳(或应退)的增值税。
　　(2)采用&免、抵、退&法计算企业2009年2月份应纳(或应退)的增值税。
　　3. 某县城煤矿09年3月发生如下业务：
　　(1)进口原煤100吨，每吨0.5万元，洗煤50吨，每吨0.7万元，同时支付从海关到煤矿所在地的运费1万元。
　　(2)当月该煤矿开采原煤1000吨，使用自己开采的原煤200吨制作洗煤160吨。
　　(3)当月销售原煤400吨，每吨含税价格1万元;销售洗煤160吨，每吨含税价格1.2万元。
　　(4)当月从国内购入原煤50吨，每吨支付不含税价格0.4万元，同时支付运费2万元，经检查发现有3吨发生损失，其中2吨因管理不善而损失，另外1吨因因自然灾害而损失。
　　(提示：进口支付了关税17万元)
　　要求：根据增值税纳税申报表的口径和以上资料
　　(1)计算进口环节增值税;
　　(2)计算本月增值税销项税;
　　(3)计算本月增值税可抵扣进项税;
　　(4)本月应缴纳的增值税。
　　四、综合题
　　1. 北京某电器专卖店(一般纳税人)2009年2月发生下列购销业务：
　　(1)销售空调机300台，每台零售价格3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元;
　　(2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台零售价格2800元;奖品为电子石英手表，市场零售价格200元，共计送出50只电子石英手表;
　　(3)收取客户购买20台空调机的预付款40000元，每台3000元(含增值税)，按60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货;
　　(4)将本专卖店自用2年的固定资产，账面原价130000元，已提折旧30000元，以140000元的价格售出;
　　(5)购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，已通过认证，货款已支付;另支付运输费20000元，运输企业开具的货票上注 明运费15000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元;
　　(6)购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商70%的货款，余款在下月初支付;因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台出厂单价价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。
　　要求：计算该商场2009年2月各项业务的所涉及的税额，并计算应纳的增值税额。
　　2. 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2009年2月经营情况如下：
　　(1)从某纸箱厂购进包装纸箱，取得专用发票，注明价款21.40万元;从农业生产者手中收购粮食600000斤，支付收购价款30万元，支付运输费用2万元，装卸费0.5万元，运输途中非正常损失6000斤;购入生产用液化气，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.3万元，支付运输费用4万元;从生产性小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款3万元。
　　(2)销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金5.51万元(该批押金按约定在月底退还);销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，取得销售收入24.57万元。
　　(3)将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格。
　　(4)受托为某县城甲企业加工酒精4吨，甲企业提供的材料成本9万元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费1万元、增值税0.17万元。
　　(5)将闲置的一处仓库对外投资;仓库账面净值80万元，市场价格86万元，共同承担投资风险。
　　(6)生产车间领用上月购进的生产用粮食600吨，职工食堂及浴池领用外购居民用煤炭10吨，每吨不含税价格400元。
　　(7)本月取得上月的电费专用发票，注明价款24.58万元，其中家属宿舍耗用10%。
　　(8)月初库存外购已税酒精3吨，每吨不含增值税单价3600元，月末库存外购已税酒精4吨。因为管理不善的原因，导致从农业生产者手中购进的粮食发生霉烂，成本6.09万元;丢失上月从一般纳税人购进的生产用粮食，账面成本2万元。有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，支付的运输费用均取得合法货运发票。相关成本利润率：粮食白酒10%、薯类白酒5%、其他酒5%、酒精5%。其他酒的消费税税率是10%。
　　要求：根据上述资料回答以下问题：
　　(1)按业务顺序计算增值税的销项税和进项税;
　　(2)计算本月的应纳增值税或期末留抵税额。
　　3. 深圳市某家电厂为增值税一般纳税人，是有进出口经营权的企业，2009年1月发生下列业务：
　　(1)向外地分支机构发运电视机100台用于销售，开出增值税专用发票，每台售价2500元，并支付发货运杂费30000元，运输单位开具的发票上注明运费20000元，建设基金5000元，装卸费3000元，保险费2000元;
　　(2)向外地一商贸销售电视机100台，每台售价2500元，收取运费24570元，为运送该商品支付汽油费5000元，收到增值税专用发票;
　　(3)从库房领取一新型号A电视机5台，给本厂幼儿园使用，该型号电视机每台生产成本2000元;
　　(4)采取以旧换新方式销售新型号B电视机100台，每台不含税售价3000元，收回旧电视机已入库，每台折价50元;
　　(5)从外省购进电视机专用部件一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明的销售金额200000元，税额34000元，货物已到达但尚未入库，取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额20000元，建设基金1000元;
　　(6)购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额1500000元，货物已入库;
　　(7)对外销售一台自用的旧设备账面原值55000元，已提折旧10000元，取得价款60000元;
　　(8)出口电视机一批，离岸价格100万美元，外汇牌价1：6.8;
　　(9)从国内某企业免税购进原材料20万元。
　　(上月有留抵税额30万元，电视机的退税率13%，征税率17%;假设当月计算的免抵退税额已经经过审批)
　　要求：根据上述资料，回答下列问题：
　　(1)计算该企业当期销项税额;
　　(2)计算该企业当期进项税额;
　　(3)计算该企业当期应纳或应退增值税。
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2014年注册会计师考试《税法》第二章练习题
15:36　来源：中华会计网校&　　　　 |
　　<font face="楷体_GB2312" color="#14年备考已经开始，为了帮助参加2014年的学员巩固知识，提高备考效果，中华会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
　　第二章　增值税法
　　一、单项选择题
　　1、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（　）。
　　A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用
　　B、外购自用的机器设备支付的运输费用
　　C、外购自用小汽车支付的运输费用
　　D、收购免税农产品支付的运输费用
　　2、某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为（　）万元。
　　A、75.4
　　B、100.9
　　C、119.6
　　D、137.7
　　3、下列出口货物，可享受增值税&免税并退税&政策的是（　）。
　　A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物
　　B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物
　　C、加工企业来料加工复出口的货物
　　D、出口的古旧图书
　　4、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200万元，含境外负担的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元＝6.8元人民币，我国关税税额为700万元，则该公司应纳进口增值税为（　）。
　　A、323万元
　　B、350万元
　　C、395.79万元
　　D、340万元
　　5、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（　）。
　　A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务
　　B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾
　　C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务
　　D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机
　　6、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（　）。
　　A、某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务
　　B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费
　　C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门
　　D、饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水
　　7、某企业2012年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税30.6万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（有税控货运发票并认证相符）。本月售出80%，取得含税销售额270万元。该企业本月缴纳的增值税为（　）万元。
　　A、8.49
　　B、8.62
　　C、8.69
　　D、8.23
　　8、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012年9月购进货物取得普通发票，共计支付金额120000元；从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得零售收入共计158080元。该企业本月应缴纳的增值税为（　）。
　　A、3754.27元
　　B、6080元
　　C、8098元
　　D、8948元
　　9、某农机生产企业（一般纳税人）2012年6月销售自产拖拉机，取得不含税销售额200万元，为农民修理拖拉机取得现金收入15万元。本月购入农机生产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为80万元。则该企业本月应缴纳增值税（　）万元。
　　A、14.35
　　B、14.58
　　C、14.65
　　D、22.95
　　10、某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人，2012年7月采取&以旧换新&方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中收取新旧项链差价款2000元。该项&以旧换新&业务7月份应纳增值税销项税额为（　）。
　　A、2905.98元
　　B、3400元
　　C、4358.97元
　　D、5100元
　　11、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（　）。
　　A、将自产的货物用于非应税项目
　　B、将购买的货物用于在建工程
　　C、将自产货物用于换取生产资料
　　D、将购买的货物奖励给内部员工
　　12、某市电视机厂为增值税一般纳税人，2012年11月销售电视机，向某代理商销售2000台，由于量大，给对方5%折扣，开具增值税专用发票注明单价2000元/台，在备注栏注明了折扣额，向某商场销售100台，不含税售价2200元/台，当月取得进项税专用发票注明的税款为10万元（已认证），当月应纳增值税（　）万元。
　　A、57.5
　　C、58.34
　　D、61.74
　　13、某烟厂为增值税一般纳税人，11月收购烟叶支付价款500万元，缴纳烟叶税110万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业发票上注明运费6万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月抵扣进项税额（　）万元。
　　A、65.42
　　B、78.42
　　C、86.22
　　D、112.62
　　14、某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额）因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140元（包括运费成本520）；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；丢失2008年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本5600元（增值税专用发票上注明的增值税额952元）。进项税额转出额为（　）。
　　A、5500元
　　B、4500元
　　C、5660.52元
　　D、4600.23元
　　15、下列项目适用17%税率征税的有（　）。
　　A、商场销售鲜奶
　　B、花农销售自种花卉
　　C、印刷厂印刷图书报刊（委托方提供纸张）
　　D、国营瓜果销售公司批发水果
　　16、下列关于增值税纳税人固定资产处理的表述中，正确的是（　）。
　　A、发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额
　　B、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应按3%的征收率征收增值税
　　C、增值税一般纳税人销售自己使用过的日以后购进的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税
　　D、自日起，增值税一般纳税人购进小汽车自用发生的进项税额可以从销项税额中抵扣
　　17、自日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业（　）。
　　A、不缴纳增值税
　　B、可选择按小规模纳税人纳税
　　C、一律按小规模纳税人纳税
　　D、参照一般纳税人纳税
　　18、按照现行增值税暂行条例的规定，下列说法正确的是（　）。
　　A、对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一律征收增值税
　　B、一般纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，可以根据运输部门开具的运费结算单据所列运费金额，依照7%的扣除率计算进项税额抵扣
　　C、除邮政部门外的其他单位和个人发行报刊征收增值税
　　D、有出口卷烟权的生产企业出口的卷烟一律免征增值税和消费税
　　二、多项选择题
　　1、依据出口退（免）税政策，一般情况下，应按&免、抵、退&方法计算退税的有（　）。
　　A、生产企业自营出口货物
　　B、生产企业委托出口货物
　　C、生产性外商投资企业自营出口货物
　　D、外贸企业出口收购货物
　　2、下列选项中，属于混合销售行为特征的有（　）。
　　A、既涉及货物销售又涉及非应税劳务
　　B、发生在同一项销售行为中
　　C、从一个购买方取得货款
　　D、从不同购买方收取货款
　　3、下列属于兼营行为的有（　）。
　　A、某自来水厂另开一家单独核算的旅店
　　B、某商场既批发零售商品又开办饮食服务业务
　　C、某设备生产企业，销售产品同时负责运输
　　D、运输企业既销售货物又负责运输
　　4、某百货商场为一般纳税人，于2012年2月购进一批货物，取得增值税专用发票，含税进价为1350万元，当月认证通过。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税销售收入310万元。下列陈述正确的有（　）。
　　A、百货商场本月应纳增值税21.79万元
　　B、百货商场可以抵扣的进项税额196.15万元
　　C、个体户本月应纳增值税9.03万元
　　D、小规模纳税人征收率为3%
　　5、某公司（一般纳税人）2012年6月发出一批材料委托甲企业加工，6月份加工完毕并验收入库，取得增值税专用发票上注明税金13.4万元，另委托其他企业提供运输劳务，取得运费发票注明运费1.2万元。7月份将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，账面成本80万元（无同类产品售价），9月份支付加工费及税款（假设该公司6月至8月没有其他销售业务），该公司下列税务处理正确的有（　）。
　　A、6月份委托加工业务进项税13.4万元
　　B、6月运费可以抵扣的进项税为0.084万元
　　C、7月销项税为14.96万元
　　D、9月份进项税为13.4万元
　　6、企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（　）。
　　A、商业企业向供货方收取的返还收入
　　B、生产企业销售货物时收取的包装物租金
　　C、供电企业收取的逾期未退的电费保证金
　　D、燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
　　7、下列选项中，进项税额不得抵扣的有（　）。
　　A、免税货物的进项税额
　　B、正常损失货物的进项税额
　　C、购进生产用固定资产的进项税额
　　D、非应税项目耗用货物的进项税额
　　8、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（　）。
　　A、外购自用的小汽车
　　B、因自然灾害发生损失的原材料
　　C、生产企业用于经营管理的办公用品
　　D、为生产有机肥购入的原材料
　　9、增值税一般纳税人销售下列货物或劳务，适用17%税率征收增值税的有（　）。
　　A、销售铜矿砂及其精矿
　　B、旧机动车经营单位销售旧机动车
　　C、销售报刊
　　D、修理汽车
　　10、下列行为属于增值税征税范围，应征收增值税的有（　 ）。
　　A、银行销售金银的业务
　　B、邮政部门发行报刊
　　C、电力公司向发电企业收取的过网费
　　D、代销货物收取的手续费
　　三、计算题
　　1、某家用电器商场为增值税一般纳税人。2012年3月份发生如下经济业务：
　　（1）销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000元。
　　（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入200元。
　　（3）代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元，当月尚未将代销清单交付给委托方。
　　（4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。
　　（5）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款。
　　（6）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。
　　（7）另知该商场上期有未抵扣进项税额6000元
　　当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。
　　要求：依据增值税纳税申报表的口径：
　　（1）计算该商场3月份的可抵扣的进项税额。
　　（2）计算该商场3月份的销项税额。
　　（3）计算该商场3月份的应纳增值税税额。
　　四、综合题
　　1、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，主营白酒生产和销售、出口业务，2012年1月份和2月份的生产经营情况如下：
　　（1）1月5日，从某种植公司购进玉米100吨，总价款30万元，取得了农产品销售发票；
　　1月12日，从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的税控系统开具的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元，杂费1万；
　　（2）1月25日，出口自产高档粮食白酒1吨，出口离岸价格16万元，已经按规定纳税申报；
　　（3）2月5日，进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，支付进口关税14.40万元。从海关运往企业所在地支付，取得货运发票，发票注明运费7万元；
　　（4）2月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，支付进口关税7.10万元；
　　（5）2月国内购进一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，未取得货运发票；当月将30%用于企业职工食堂；
　　（6）2月将单位用过一年的旧机器出售，取得含税收入10万元，该机器原值20万元，已提折旧1万元，开具普通发票；
　　（7）2月1日将自产A型白酒130吨赊销给境内某代理商，约定2月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；
　　（8）2月12销售自产A型白酒10吨给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额80万元；
　　（9）2月25日，企业所在地区发生雪灾，购进的玉米质量发生异变不能使用，成本为15万元；2月28日，前期购进的免税农产货品由于管理不善被盗，账面成本为2.58万元（假定为自行运输，不涉及运费）。
　　其他相关资料：①粮食白酒比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；②白酒成本利润率10%；③退税率13%；④相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
　　（1）计算企业1月份应退的增值税；
　　（2）计算企业1月份留抵的增值税；
　　（3）计算企业2月进口原材料应缴纳的增值税；
　　（4）计算企业2月进口机械设备应缴纳的增值税；
　　（5）计算企业2月销售旧机器的增值税；
　　（6）计算企业2月销售A型白酒的销项税额；
　　（7）计算企业2月应向税务机关缴纳的增值税；
　　（8）计算企业2月应向税务机关缴纳的消费税。
【】 责任编辑：蓝色天空
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