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准予从销项税额中抵扣的进项税额有哪些
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&&&&准予抵扣的进项有：&&&&（1）&从销售方取得的专用发票上注明的增值税额；&&&&（2）&从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额；&&&&（3）&购进免税农产品，按照买价和10％的扣除率计算进项税额；&&&&（4）&购销过程中发生的运费，根据运费结算单据所列运费金额（含建设基金）依7％的扣除率计算进项税额；&&&&（5）&专门从事废旧物资经营的一般纳税人收购的废旧物资，根据经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额，依10％的扣除率，计算进项税额。
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问个问题啊：为什么进项税和销项税可以相互抵扣？而不是相加的关收藏
我都是死记硬背的、理解不了、…
大大们快来快来！
相加...那没人开公司了
增值税是流转税，也就是说，从原材料变成产品，这个税的征收对象不断变换。最后转嫁给消费者的一种税。。。抵扣剩下的就是这个产品在你们公司增值度的一个税
增值增值 差额的增值部分才是你该交税 所以是抵扣的关系。
我直白的跟你说 就是比如我是说比如昂 你买一个铅笔 不含税价是4元 税是1元 共计5元 那么如果这个铅笔你自己用
现在这个税是你承担了 对吧
如果你还要接着卖出去的话 如果你卖4元
税还是你自己承担了 现在就只有进项税 没有销项税 那么 你没有受益 却承担了税 那不亏了么 简单来讲 我记得好像老师说过 谁受益 谁承担税 不知道我说清楚没
比如 企业购入100万原材料 那就有17万的进项税 那企业就要给117万银行存款（其中17万是企业交的增值税） 然后企业把这批材料加工成商品卖出去 取得200万销售收入 还有34万销项税（这是代国家收的，要还给国家） 然后进项税可以抵扣（企业购入原材料交的17万增值税可以抵扣，那企业代国家收的34万销项税只需要交17万就行了，因为抵扣了17万进项税） 我的理解是这样的
楼上回答的很仔细
问题已经解决、谢谢各位前辈的帮助！
因为进项税就是销售企业的销项税，销售企业已经交过了，所以再交的话就重复了
相加，亏你也能想出来
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3.当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。（　　）
《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令2008年第538号）规定：
　　“第四条　除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：
　　应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
　　当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”
大家还关注进项税和销项税做账一般是怎样抵扣的，是直接进项税额与销项税额进行抵扣，还是其他啊！_百度知道
进项税和销项税做账一般是怎样抵扣的，是直接进项税额与销项税额进行抵扣，还是其他啊！
提问者采纳
正确的做法如下：1.购进　　借:原材料　　　应交税费-应交增值税（进项税）到税局或网上认证　　贷:银行存款或应付账款　2.销售:　　借:应收账款　　贷:主营业务收入　　　应交税费-应交增值税(销项税)　　如果销项大于进项，做如下分录3..1月末结转未交增值税：　　　　借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）　　　　　　贷：应交税费-未交增值税　　　
借：主营业务税金及附加
贷：应交税费-城建税等3.2如果进项大于销项（有些观点是不用做，但《注册会计师。旦绩测啃爻救诧寻超默会计2011》标准做法是如下分录）
借：应交税费-未交增值税　　　　　　贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税）　　　　　　4.下月交上月增值税（如有）:　　　　借:应交税费-未交增值税（等)
　　贷:银行存款 5、解释：无论是进项大于销项，还是销项大于进项，月末经会计处理后，应交税费-应交增值税二级科目余额为0，转到应交税费-未交增值税二级科目中。
提问者评价
谢谢了，但还是和我现在做账有些出入，不过现在已经明白多了。
来自团队：
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其他3条回答
多出的进项税额不要另外做分录。在增值税明细账里体现为借方余额，留在下期抵扣。
当期销项税额抵扣当期进项税额。公式为：应缴税额=当期销项税额---当期进项税额因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足抵扣部分可以结转下期继续抵扣。
就是根据你的销项算进项，每个月看你最少要交多少税，之间的差额就是你要交的税。
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出门在外也不愁关于增值税中的：进项税额不得从销项税额中抵扣，这句话是什么意思？
关于增值税中的：进项税额不得从销项税额中抵扣，这句话是什么意思？ 10
什么叫做进项税不得从销项税中抵扣？ 应该这么理解呢？？
是不是进项税不能用的意思？
如果碰到不得抵扣的话，该这么做会计分录呢？
最重要的是 怎么样去理解这句话。
补充：大家举几个不得抵扣的会计实务例子，， 在帮分录做下
（1）进项税额不得从销项税额中抵扣：进项税应当在所得税前进行扣除，也就是不能从销项税中减去它的数字。
因为有，应交增值税=销项税-进项税。打个比方：
一般纳税人销售额10000元，则销项税是：10000/（1+17%）*17%=1453。如果进项税额可以从销项税额中抵扣，取得的增值税专用发票上的税额是1000元的话，就可以从1453元里减1000元，实际交税453元：应交增值税=3.00元。
反之，进项税不得从销项税中抵扣，那么增值税就是销项税，也就是1453元，你需要缴纳。
（2）此时的会计分录如下：
购进货物时：
借：物资采购（商品采购）　XXX1　　
借：应交税金－应交增值税（待抵扣税金）XXX2　
贷：银行存款（现金）　XXX1+XXX2&
稽核比对相符的信息回来后，允许抵扣了：
借：应交税金－应交增值税（进项税额）XXX2　
贷：应交税金－应交增值税（待抵扣税金）XXX2
（3）不得从销项税额中抵扣的进项税额有哪些？
（一）纳税人购进货物或应税劳务，没有按照规定取得并且保存增值税抵扣凭证或增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额计其它有关事项的；
（二）一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票：
1．会计核算不健全、或者不能够提供准确税务资料的；
2．符合一般纳税人条件，但不申请一般纳税人认定手续的。
（三）购进固定资产（含购进固定资产所支付运费）。（日起，购入的固定资产的进项税也可以抵扣）
（四）用于非应税项目的购进货物或应税劳务。
所谓非应税项目是只提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论财务上如何核算，均属于固定资产在建工程。
（五）用于免税项目的购进货物或应税劳务。
（六）用于集体福利或者个人消费的购进货额或应税劳务。
所谓集体福利和个人消费是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品等或者以福利、奖励、津贴等形式发给职工个人的物品。
（七）非正常损失的购进货物。
（八）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。
所谓非正常损失是指生产经营过程中正常损耗以外的损失，包括：
1．自然灾害损失；
2．因管理不善造成的货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；
3．其它非正常损失。
（九）外商投资企业生产直接出口的货物中，购买国内原材料所负担的进项税额不予退税，也不得从内销货物的销项税额中抵扣，应做计入成本处理。
（十）增值税一般纳税人取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在自取得该专用发票开具之日起90日内未到税务机关认证的，不得抵扣进项税额；经过认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在认证通过当月未按有关规定核算党旗进项税额并申报抵扣的，不得抵扣进项税额。
（十一）纳税人因进货退出或折让而收回的增值税，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。
（十二）因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税额，并从其取得返还资金当期的进项税额中予以冲减。
上述不得抵扣的进项税额，若企业在购进时已结转了增值税进项税额，一经查实，一律做进项税额转出处理。参考资料：
不得抵扣进项税的会计分录　　
对于按规定不予抵扣的进项税额，账务处理上采用不同的方法：
(1)购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的。如购进固定资产，购入货物直接用于免税项目，或者直接用于非应税项目，或者直接用于集体福利和个人消费的，其增值税专用发票上注明的增值税额，记入购入货物及接受劳务的成本。
例1：B公司从C公司购入一台不需安装的设备，价款为100万元，增值税专用发票上注明税款为17万元，款项已支付。
借：固定资产1170000
贷：银行存款1170000
(2)购入货物时不能直接认定其进项税额能否抵扣的，其增值税专用发票上注明的增值税额，按照增值税会计处理方法记入“应交税金-应交增值税(进项税额)”科目，如果这部分购入货物以后用于按规定不得抵扣进项税额项目的，应将原已记入进项税额并已支付的增值税转入有关的承担者予以承担，通过“应交税金-应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关的“在建工程”、“应付福利费”、“待处理财产损溢”等科目。如无法准确划分不得抵扣的进项税额的，应按增值税法规规定的方法和公式进行计算。
例2：某民营制造企业购入一批材料，增值税专用发票上注明的增值税额为20.4万元，材料价款为120万元。材料已入库，货款已经支付(假设该企业材料采用实际成本进行核算)。材料入库后，该企业将该批材料的一半用于工程项目。根据该项经济业务，企业可作如下会计分录：
①材料入库
借：原材料1200000应交税金-应交增值税(进项税额)204000
贷：银行存款1404000
②工程领用材料
借：在建工程702000
贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出)102000
贷：原材料　600000
(3)非正常损失的在产品、产成品所用购进货物或应税劳务。按税法规定，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。当发生非正常损失时，首先计算出在产品、产成品中耗用货物或应税劳务的购进额，然后作相应的账务处理，即按非正常损失的在产品、产成品的实际成本与负担的进项税额的合计数，借记“待处理财产损益———待处理流动资产损益”科目，按实际损失的在产品、产成品成本贷记“生产成本———基本生产成本”、产成品科目，按计算出的应转出的税金数额，贷记：“应交税金--应交增值税(进项税额转出)”科目。
例3：A企业1998年8月由于仓库倒塌毁损产品一批，已知损失产品账面价值为80000元，当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率。则：损失产品成本中所耗外购货物的购进额=8/144(元)应转出进项税额=14(元)相应会计分录为：
借：待处理财产损溢———待处理流动资产损溢89714
贷：产成品80000应交税金-应交增值税(进项税额转出)971
谢谢你，例子都看懂了。
但是& 损失产品成本中所耗外购货物的购进额=8/144(元)应转出进项税额=14(元)&&&
能不能把这一步 税法规定的公式写出来呢？
非正常损失的外购货物、在产品、产成品的账务处理
（1）取得增值税专用发票的外购货物的非正常损失：&
　　应转出的进项税额＝损失货物的账面价值×适用税率 　　
（2）取得农产品抵扣凭证的外购货物的非正常损失：
　　应转出的进项税额＝损失货物的账面价值÷（1-扣除率）×扣除率
不是的，我说的是 那种无法分清进项税额和进项税额不得抵扣的数额，有一个区分的公式。
好像是什么乘以总数然后在除以不得抵扣的数……&
&&&&&&&&& 区分的 有个式子我忘了。。
是不是这个，别的我就不记得了：
不得抵扣的进项税额-当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计，修改为：不得抵扣的进项税额=(当月全部进项税额-当月可准确划分用于应税项目、免税项目及非应税项目的进项税额)×(当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计)+当月可准确划分用于免税项目和非应税项目的进项税额。
的感言：知识渊博啊，谢谢…… 相关知识
其他回答 (4)
就是说不可以抵扣税款了。
进项税是否能抵扣关键看你用作什么用途,如果用于固定资产的在建工程,则不能抵扣,,就直接作进项税的转出
对于进项税不得抵扣的事项，增值税法中有明确的规定，这里不赘述了。
举例说明：增值税法中规定，用于自用的商品不得抵扣进项税。意思是说购进的商品自己用了，商品的生命历程已经完结了，并没有像出售一样，赋予了商品新的价值，所以不得抵扣。
如果遇到不抵扣的商品（比如说自用），分录如下：借：固定资产或库存商品
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 应交增值税—进项税
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：银行存款或现金
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 借：费用或成本科目
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：应交增值税——进项税额转出
进项税额不得从销项税额中抵扣的意思是指：你所购进的材料或商品，是用于非应税项目的，如：用于职工福利的、建筑工程的、与生产经营无关的支出等，销项税是不得抵扣的。不得抵扣的会计处理，是将这些税额走进项税金转出科目，因为应缴税金=销项税额—（进项税金—进项税金转出）。
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