国家税收练习题及参考答案70-第2页
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国家税收练习题及参考答案70-2
又拨120台甲产品给外地的分支机构进行销售；请计算该企业2010年3月应缴纳的增值税税额；2、某百货大楼2009年12月发生以下几笔经济业；消费税：；1、某酿酒厂（一般纳税人）2010年4月份销售粮；2、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，2010年3；(1)本月销售给一汽车修理厂（小规模纳税人）汽车；(2)销售农用拖拉机专用轮胎，开具增值税专用发票；(3)以成
又拨120台甲产品给外地的分支机构进行销售。请计算该企业2010年3月应缴纳的增值税税额。 2、某百货大楼2009年12月发生以下几笔经济业务： ⑴购进货物取得的增值税专用发票注明的货物金额为500万元，增值税为85万元，同时支付货物运费4万元，建设基金1000元，装卸费200元，运输途中保险费2000元，取得运费发票； ⑵销售货物不含增值税价款为600万元，向消费者个人销售货物收到现金58.5万元； ⑶进口货物一批，该批货物在国外的买价30万元，该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计15万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。该批货物当月在国内全部销售，取得不含税销售额60万元； ⑷上年购进的货物用于职工福利，进价10000元，售价12000元（进售价均不含增值税，下同）； ⑸上年购进的货物发生损失，进价为4000元，售价为5000元。该企业购销货物的使用增值税税率为17%，货物进口关税税率15% 。要求：请计算当月应纳增值税额。 消费税： 1、某酿酒厂（一般纳税人）2010年4月份销售粮食白酒10吨，每吨销售额15000元（不含增值税），并收取了包装物押金5000元；研制出一种新型的粮食白酒，无同类产品的价格可比，其每吨实际成本为6000元，该厂将3吨此类白酒赠送给关联企业；销售啤酒十吨，每吨销售价额3600元（不含增值税），收取包装物押金500元。计算该厂本月应纳的消费税。（粮食白酒复合计税，定额税为每斤0.5元，比例税率为20%） 2、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，2010年3月发生以下业务：(1)本月销售给一汽车修理厂（小规模纳税人）汽车轮胎，开具普通发票上注明价款为23．4万元；(2)销售农用拖拉机专用轮胎，开具增值税专用发票上注明销售额10万元；(3)以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎30万元，门市部当月收得含税收入39．78万元。(4)本月外购汽车轮胎取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额20万元，本月生产领用80%，发票本月已认证。要求：计算该纳税人当月应纳消费税和增值税（轮胎适用消费税税率为3%） 营业税：1、某宾馆是一个综合性的生活服务企业，主营旅店业，兼营饮食、卡拉OK歌舞厅等业务，2010年2月发生如下经济业务：(1) 餐厅餐饮收入50万元；（2）取得住宿收入60万元；（3）歌舞厅收入20万元，其中门票收入5万元，烟酒和饮料收入10万元，其它服务收入5万元；（4）将多功能厅出租给某会议室使用10天，每天租金1000元根据以上资料，请计算该宾馆本月应纳的营业税税额。 2、某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2010年5月份取得以下收入：（1）依照社团章程的规定，收取团体会员会费40000元，个人会员会费10000元；（2）代售大型演唱会门票21000元，其中包括代售手续费1000元；（3）代销中国福利彩票50000元，取得代销手续费500元；（4）协会开设的照相馆营业收入28000元，其中包括相册、镜框等销售收入2000元；（5）委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币60000元；
（6）举办一期培训班，收取培训费120000元，资料费8000元。要求：（1）计算上述业务应缴纳的营业税。（2）计算该协会应代扣代缴的营业税。 。 企业所得税： 1、某企业2009年度营业收入为2200万元，会计利润为200万元，当年发生的有关扣除资料为 ：（1）企业员工200人，支付工资480万元；并据此提取了职工福利费、教育费、工会费(2)企业向受灾地区直接捐款60万元；(3)与生产经营有关的接待费30万元；(4)违反有关法规被处10万元；(5)取得国库券利息收入50万元，投资利息收入60万元；请按税法规定对计算该企业的应纳所得税额。（企业所得税税率33%）（计税工资每人每月1600元, 职工福利费、教育费、工会费分别按计税工资总额的14%，1.5%，2%扣除）2、某白酒制造企业2009年年终所得税申报中产品销售收入3000万元，应纳税所得额2万元（其中弥补1999年度发生的亏损5万元），按18%的税率计算缴纳所得税0.36万元；经某会计师事务所审查该企业2006年有关业务处理如下：（1）本年度大修设备预提修理费30万元计入预提费用，发生修理支出15万元。（2）本年度按税法规定的折旧率计提固定资产折旧额300万元，其中包括年初一台自制设备的折旧额（其价值20万元已一次性计入当期成本）。（3）本年收回2000年已确认的坏账12万元，已调整增加坏账准备金。（4）广告费84万元，全部计入销售费用。（5）外购一项专利权支付200万元，本年计入费用40万元。（6）收到保险公司无赔款优待款2万元，计入其他应付款。（7）发生尚未完工的工程借款利息4万元，计入财务费用。（8）本年税前弥补1999年发生的尚未弥补完的亏损5万元。（9）取得国库券利息收入3万元，取得国家指定用于设备更新的补贴收入3.5万元。（10）企业用库存商品一批对乙企业投资，双方协议该批商品价格58.5万元（含增值税），该批商品账面价值30万元。（11）以经营租赁方式租入设备一台，租赁期2年，一次性支付租金30万元，已经计入其他业务支出。要求：请根据上述资料计算该企业2009年汇算清缴应补缴企业所得税税额。 个人所得税：1、某一员工2010年5月份月工资收入6000元，企业月奖金1000元。投资股息收入1200元。出版著作稿酬收入3000元。获得省科技奖励1500元。国库券利息收入500元。购买体育彩票中奖8000元。请计算该员工5月份应缴多少个人所得税？（按税法规定扣除标准额1600元） 2、某集团公司总经理张先生2009年各项收入情况如下：（1）每月工资5000元，12月份取得全年效益工资90000元（该集团公司对管理层实行年薪制）；（2）与某大学王教授合著一本专业著作，取得稿酬收入20000元，其中：张总分得稿酬12000元，并拿出3000元捐赠给希望工程基金会；（3）在A国某大学讲学取得酬金折合人民币80000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民币10000元；（4）5月将市内私有住房出租，租期1年，每月取得租金收入2000元，当年4月发生租房维修费1800元（已按税法规定缴纳营业税、城建税、教育费附加）。要求：请根据上述资料计算张总经理2009年收入应在我国缴纳的个人所得税。 第一部分
参考答案 一、名词解释： 第一章 税收理论 1、税收原则：税制原则即税制建立的原则，是一个国家在设计税收制度时应遵循的基本原则，它是判断税收制度是否合理的标准，制定科学的税收原则，始终是设计税收制度的核心问题。2、效率原则：税收的效率原则，是指国家征税必须用尽可能少的人力、物力、财力消耗取得尽可能多的税收收入，必须有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，具体包括税收行政效率和税收经济效率两个方面。3、公平原则：是指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的税负水平保持均衡。4、税收成本：税收成本是指征纳双方在征税和纳税过程（该过程开始于税收政策的制定，结束于税款的全额入库）中所付出的一切代价（包括有形的和无形的）的总和，具体包括征税成本、纳税成本及课税负效应三个部分。5、税收中性：税收中性是针对税收的超额负担提出的一个概念，一般包含两种含义：一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担；二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收成为超越市场机制而成为资源配置的决定因素。6、流转税：流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税，其是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种。7、税目：税目是税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。8、税率：税率是对征税对象的征收比例或征收额度，我国现行税率分三种：比例税率、定额税率和累进税率。9、超额累进税率：超额累进税率指将应税所得额按照税法规定分解为若干段，每一段按其对应的税率计算出该段应交的税额，然后再将计算出来的各段税额相加即得出应纳总税款。10、能力原则：以个人的纳税能力为依据行使征税。11、分税制：全称“分税制财政体制”，是用划分各个税种归属和管理权的办法，适应各级政府财政需要的一种财政管理体制，是市场经济国家普遍实行的一种制度，它是按市场经济的原则和公共财政的理论确定的，是处理中央政府与地方政府之间财政分配关系的比较规范的办法。12、税收管理体制：税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度，其中心问题是如何划分中央与地方的税收管理权限。 第二章 税负转嫁与归宿 1、税负转嫁：税负转嫁是纳税人将缴纳的税款通过各种途径和方式转由他人负担的过程。2、税收归宿：税负归宿亦称“税收归宿”、“赋税归宿”、“课税归宿”。它是税收负担的最后归宿点。即是税收负担运动的最后归宿环节，表明全部税收负担最后是由谁来承担的。3、直接税负：直接税负是指纳税人向国家缴纳的税款不能转嫁给他人，而由纳税人直接负担，纳税人与负税人是同一人。4、间接税负：间接税负是指纳税人将一部分的税款或全部的税款，通过各种方式或途径将税负转嫁给他人负担。5、税收负担：税收负担是指纳税人应履行纳税义务而承受的一种经济负担。6、拉弗曲线：描绘税收与税率关系的曲线叫做拉弗曲线。税率水平是有限度的。在一定限度内，税率提高，税收收入将增加，因为税源不会因税收的增加而等比例地减少；但当税率提高超过一定限度后，就会影响人们工作、储蓄和投资的积极性，导致税基减少的幅度大税率提高的幅度，税收收入不仅不会增加，反而会下降。7、税收资本化：它是税负转嫁的一种特殊形式，应税物品（主要是土地和其收益来源较具永久性的政府债券等资本品）交易时，买主将物品可预见的未来应纳税款从所购物品价格中作一次性扣除，此后虽由买主按期交税，实际上税款由卖主负担。 第三章 增值税1、增值税：增值税：是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以有进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税额，并实行税款抵扣的一种流转税。2、进项额：是指企业购入原材料、燃料动力等及应税劳务时按增值税专用发票注明的增值税额。3、生产型增值税：固定资产的进项税额不允许从其销售产品的销项税额中抵扣。4、混合销售：混合销售是指一项销售行为既涉及增值税货物又涉及非应税劳务。5、销项额：是指纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取增值税额。6、收入型增值税：只允许抵扣当期计入产品成本的折旧部分进项税的，称为收入型增值税。7、消费型增值税：准许全部抵扣当期购进的用于生产应税产品的固定资产进项税的，称为消费型增值税。第四章 消费税 1、消费税：消费税是对特定消费品和消费行为在特定环节征收的一种间接税。2、复合计税办法：既实行从价定率征收又实行从量定额征收的计税方法。3、从量定额：以商品的重量、长度、容量、面积等计量单位为计税依据，按固定的单位应税额进行计征的计税方法。4、组成计税价格： 因市场上暂时没有此种商品或者劳务的价格，税务机关根据相关市场的利润率确定出成本利润率，以此来确认本种商品或劳务的合理价格。 第五章 营业税 1、营业税：营业税是指对在我国境内销售应税劳务或不动产以及转让无形资产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种税。2、营业税扣缴义务人：营业税的扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴营业税税款义务的单位和个人。 第六章 城建税和教育费附加 1、城市维护建设税：城市维护建设税是对从事生产经营活动的单位和个人，以其缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计税依据，按纳税人所在地适用的不同税率计算征收的一种税。2、教育费附加：教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费，主要用以发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。3、文化事业建设费：文化事业建设费是依照《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定缴纳娱乐业、广告业营业税的单位和个人，为文化事业建设费的缴纳义务人（以下简称缴费人）。文化事业建设费的费率为3%。 第七章 关税 1、关税：海关依法对进出关境的货物和物品征收的一种税。2、财政关税：财政关税又称收入关税。以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税。3、滑准税：滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法。4、进口关税：进口关税是一个国家的海关对进口货物和物品征收的关税。5、出口关税：出口关税是一个国家的海关对出口货物和物品征收的关税。6、过境关税：过境关税又称通过关税。是对过境货物征收的关税。7、船舶吨税：船舶吨税是一国船舶使用了另一国家的助航设施而向该国缴纳的一种税费，专项用于海上航标的维护、建设和管理。8、完税价格：进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格。9、到岸价格：又称“运费、保险费在内的到达指定目的港的价格”，是指卖方负责租船订舱，办理保险手续，支付保险费和运费，并按合同规定将货物运至约定的目的港及凭船单据收取货款价的价格。我国《进出口关税条例》规定，“进口货物以海关审定的正常成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格包括货价、加上货物运抵中华人民共和国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用”。10、关税壁垒：关税壁垒是贸易壁垒的主要形式。它是运用关税手段来限制进口，通过征收高额进口关税、进口附加税、差价税等对进口商品的成本和价格产生直接影响，用以保护本国商品的竞争力和垄断国内市场。11、关税税则：关税税则又称为海关税则。它是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表。12、反倾销关税：反倾销税（anti-dumping duty）是指进口国反倾销调查当局对以低于正常价值的价格在进口国进行销售的、并对进口国生产相似产品的产业造成法定损害的外国产品，在正常的海关税和费用之外的一种关税或附加关税。13、税则归类：税则归类，就是把进出口的各种商品按照其特性在税则中找出其最适合的税则项目14、原产地规则：是各国和地区为了确定商品原产国或地区而采取的法律、规章和普通适用的行政命令。15、原产地标准：各给最惠国分别对原产品概念所下的定义。16、保护关税政策：保护关税是一国为保护本国的工农业而对进口商品征收的关税。 第八章 烟叶税 1、烟叶税：烟叶税是对在我国境内收购烟叶的单位而征收的一种税。 第九章 企业所得税 1、综合征税制：综合征税制是对纳税人的各项各种来源所得的总额征税的一种制度。2、累进税率：是指按征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。是随着课税对象数额增加而递增的税率。3全额累进税率：全额累进税率是以课税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。在课税对象数额提高一个级距时，对课税对象全额都按提高一级的税率征税。4、超额累进税率：超额累进税率，是把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依其所属等级同时适用几个税率分别计算。并且，每一次计算仅以征税对象数额超过前级的部分作为计算基数，然后将计算结果相加得出应纳税款数额。5、标准扣除法：按一个固定的标准数额进行扣除的方法。6、申报法：又叫综合课税法。是纳税人按税法规定自行申报所得额，由税务部门调查审核，然后根据申报的所得依率计算税额，由纳税人一分或几次缴纳。纳税人可以采取多种方式进行纳税申报，既可以采取数据电文方式（如网上申报）、邮寄申报方式，也可以直接到主管税务机关申报，或者采取符合主管税务机关规定的其他方式申报。同时规定，可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代理申报。可分为：日常申报、月份申报、年度申报、个人所得申报、财产申报等。7、递延资产：递延资产是指不能全部计入当年损益，应在以后年度内较长时期摊销的除固定资产和无形资产以外的其他费用支出，包括开办费、经营租赁租入固定资产改良支出、固定资产大修理支出，以及建设部门转来在建设期内发生的不计入交付使用财产价值的生产职工培训费、样品样机购置“大修理”条。8、预定定价：纳税人与税收部门之间进行商量，以某一商品销售价格作为计税依据，缴纳税款，以保证税收的收入。到一纳税期限，再按实际的商品销售价格计税后调整，多退少补。 第十章 个人所得税 1、累进税率：是指按征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。是随着课税对象数额增加而递增的税率。2、速算扣除数：速算扣除数是按照全额累进计算的税额减去按照超额累进计算的税额之后的差额。它是在采用超额累进税率计税时，简化计算应纳税额的一个常数。3、分类课征制：是对纳税人的各项所得项目分别规定税率单独计算征收的制度。4、综合课征制：合课征制是指个人全年各项所得，年终综合申报，减除法定扣除后的余额，按规定税率计征个人所得税。 第十一章 其他税种 1、资源税：资源税是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。2、城市维护建设税：城市维护建设税是对从事生产经营活动的单位和个人，以其缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计税依据，按纳税人所在地适用的不同税率计算征收的一种税。3、房产税：房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税价值或租金收入为计税依据,向产权所有人征收的一种财产税。4、城镇土地使用税：城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，以实际占用的土地单位面积为计税标准,按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。5、土地增值税：土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物而就其增值部分征收的一种税。6、车船税：船使用税是以车船为征税对象，向拥有并使用车船的单位和个人征收的一种税。 二、简答题： 第一章 税收理论 1、如何理解税收中性？(公平)一、税收的负担公平；二、税收的经济公平；三、税收的社会公平。 2、简述税种选择和经济效率的关系。税收的经济效率使从征税过程对纳税人以及整个国民经济的正负效应方面判断税收是否有效。要使纳包含各类专业文献、行业资料、外语学习资料、中学教育、生活休闲娱乐、专业论文、应用写作文书、幼儿教育、小学教育、国家税收练习题及参考答案70等内容。　
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财政与税收 计算题43
计算题；1.甲国的A公司在乙国设立了一家分公司B，该公司；总公司按照我国税法计算的境内境外所得的应纳税额=；丙国扣除限额=180*300/600=90万美元；甲国亏损，本年不交所得税；所以总公司在甲国纳税额是30万美元；2.甲公司是A国的居民公司，A国所得税税率为33；甲公司在B国应该采用子公司，C国采用分公司；子公司具有法人资格，可以独立承担民事责任；分公
计算题 1.甲国的A公司在乙国设立了一家分公司B，该公司在2004年获得利润400美元，乙国的公司所得税的税率为40%。另外在丙国设立的另一家分公司C，获利300万美元，该国的税率是20%，甲国该年度国内亏损额为100万美元，国内的公司所得税税率为30%，根据上述资料按照分国限额法计算该总公司在甲国的纳税额 总公司按照我国税法计算的境内境外所得的应纳税额=（-100+400+300）*30%=180万元
乙国扣除限额=180*400/600=120万美元，在乙国交纳已经所得税400*40%=160大于120，只可抵扣120，丙国扣除限额=180*300/600=90万美元，在丙国交纳所得税：300*20%=60万美元小于90万美元，在甲国补交30万美元甲国亏损，本年不交所得税所以总公司在甲国纳税额是30万美元。 2.甲公司是A国的居民公司，A国所得税税率为33%，甲公司准备分别在B国和C国投资进行跨国经营，为了决定在这些国家开办子公司还是分公司，甲公司对B国和C国的税收政策进行了了解，B国所得税税率为15%，并对外资法人企业给予开业后3年免税期，A国在与B国签订的税收协定中承诺承担税收饶让义务，C国的所得税税率为35%，没有免税期也没有与A国签订税收协定。甲公司预测，A国公司在未来10年内都会保持盈利，在B国经营的前3年会有丰厚的盈利，而C国经营的前3年会产生一定的亏损。分析甲公司在B国和C国进行经营是采用分公司形式好还是子公司形式好? 甲公司在B国应该采用子公司，C国采用分公司子公司具有法人资格，可以独立承担民事责任分公司是总公司下属的直接从事业务经营活动的分支机构或附属机构。分公司不具有企业法人资格，不具有独立的法律地位，不独立承担民事责任。将B国公司采用子公司，前三年在B国享受免税期，只需在A国补交18%（33%-15%）所得税，可以大大的减小所得税的交纳，如果采用分公司则不能享受到B国的免税期。将C国公司采用分公司，所得收入合并到A国的企业汇总交纳所得税，用C国的分公司的亏损可以抵扣A国公司的盈利所得，减少所得税额。 3.假设美国某总公司在本国当年应税所得为1800万美元。它设在中国的子公司当年应税所得为360万美元，已按33%的税率交纳了所得税118.8万美元。若居住国政府规定的所得税税率为：年所得不超过2000万美元为30%，2000万至2100万美元为40%，超过2100万美元部分为50%。计算：（1）在全额免税法下该公司应纳美国公司所得税多少？（2）在累进免税法下该公司应纳美国所得税多少？ 1、02、0 4.假设一合资机构在中国的总公司当年应税所得为5000万元，所得税税率33%；设在某国的子公司当年应税所得1000万元，如果该国所得税税率为30%，享受税率减半的优惠，则计算：（1）居住国允许直接抵免的已缴非居住国的所得税税额多少？（2）居住国政府在税收饶让直接抵免下应征所得税税额多少？
（1）居住国允许直接抵免的已缴非居住国的所得税税额= 0（万元）（2）居住国政府在直接抵免下应征所得税税额=()×33%－300=1680（万元）5.设A国总公司在B国、C国和D国设有分支机构，在某一纳税年度内A国总公司在A国获得收入为500万美元，在B国、C国和D国获得收入各为400万、300万和200万美元，A国、B国、C国和D国的税率分别为30%、33%、24%和15%，问：（1）这一公司在B、C、D国分支机构交纳的所得税在A国的实际抵免限额分别是多少？（2）A国总公司应向本国实际交纳多少税收？ 分别为：B：120万、C：90万 D：60万（2）1400×30%-（400×30%+300×24%+200×15%）=420-（120+72+30）=198 4.例：某企业实际占地面积为25000平方米，经税务机关核定，该企业所处地段适用城镇土地使用税税率为每平方米年税额为2元。试计算该企业全年应缴纳的城镇土地使用税税额。 200元 5.税率：土地增值税是以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征收。（1）增值额未超过扣除项目金额50%部分，税率为30%；（2）增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；（3）增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；（4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。5.某公司2008年转让一处旧房地产取得收入1600万元，该公司取得土地使用权所支付的金额为200万元，当地税务机关确认的房屋的评估价格为800元，该公司支付给房地产评估机构评估费20万元，支付给中介人卖房中介费10万元。缴纳的与转让房地产有关的税金为10万元。试计算该公司转让该房地产应缴纳的土地增值税税额。（1）计算扣除项目金额：200+800+20+10=1030万元（2）计算增值额：0万元（3）计算增值额占扣除项目金额的百分比：570/%说明增值额超过了扣除项目金额的50%，但未超过100%（4）分别计算各级次土地增值税税额A：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，适用30%的税率，这部分的增值额=515×30%=154.5万元B：增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，适用40%的税率，这部分的增值额=（570-515）×40%=22万元（5）计算应纳税总额： 154.5+22=176.5万元 6.某房地产公司2008年11月签订一份写字楼销售合同，合同规定以预收货款方式结算，本月收到全部预收款项，共计18000万元，该写字楼经税务机关审核可以扣除的项目为：开发成本5000万元，缴纳的土地使用权转让费3000万元，利息支出150万元，相关税金990万元，其他费用800万元，其他扣除额1600万元，试计算该公司应缴纳的土地增值税税额。扣除项目金额：0+990+800+万元销售写字楼增值额：=6460万元增值额与扣除项目比率：=55.98%该公司销售写字楼应缴纳的土地增值税税额：11540×50%×30%+（×50%）×40%=2007万元 7.其农资公司经批准占用耕地13000平方米，其中有10000平方米用于建设农资仓库，另有3000平方米用于建造幼儿园。当地政府规定的耕地占用税税额为5元/平方米，则其应缴纳的耕地占用税为多少？100元用于建造幼儿园的耕地占用税免交 8.某企业2008年底自有经营用房原值为50万元，已知当地规定扣除比例为25%，适用税率为1.2%，试计算该企业2008年应纳房产税税额。50×(1-25%) ×1.2%=0.45万元 9.李某自有一栋楼房，共16间，其中用于个人生活居住的有3间（房屋原值为6万元），用于个人开饭店的有4间（房屋原值为10万元）。日，李某将剩下的9间房中的4间出典给王某，取得出典价款收入10万元，将其余的5间房出租给某公司，每月收取租金5000元，期限均为1年，该地区规定按房产原值一次扣除20%后的余值计税，出租收入适用年税率为12%，试计算李某2008年应缴纳的房产税税额。个人营业用房2008年应纳房产税税额=100000×（1-20%）×1.2%=960元出租房屋2008年应纳房产税税额=%=7200元对房屋具有支配权的承典人为纳税人，因此李某所收入的10万元出典收入10万元不缴纳税款因此2008年李某总共应缴纳房产税：960+元 10.向阳商场2004年购入办公房一幢，价值6400000元，当地政府规定契税税率为4%，该商场应交契税税额多少？%=192000元 11.2008年，黄某获得单位奖励房屋一套，黄某得到该房后又将其与李某拥有的一套房屋进行交换，房地产评估机构评估黄某的房屋价值30万元，李某房屋价值35万元，协商后黄某实际向李某支付房屋交换价格差额款5万元。税务机关核定黄某奖励房屋价值28万元，已知当地规定的契税税率为4%。试计算黄某2008年应缴纳的契税。黄某获奖承受房屋权应缴纳的契税税额=%=11200元黄某房屋交换行为应缴纳的契税=500元黄某实际缴纳的契税= 1=13200元 12.某油田12月份生产原油10万吨（单位税额8元/吨），其中销售了7万吨，用于加热修井的原油1万吨，待销售2万吨，当月在采油过程中回收并销售伴生天然气2000万立方米（单位税额8元/千立方米）。计算该油田12月份应纳资源税税额。（1）原油课税数量为7万吨，税额=7×8=56万（2）天然气应纳资源税税额=2×8=16万共计：56+16=72 13.某市区一企业为增值税一般纳税人，2008年8月份实际缴纳增值税300000元，缴纳消费税400000元，缴纳营业税200000元，因故被加收滞纳金2100元，该地区城市维护建设税税率为7%，试计算该企业8月份应缴纳的城市维护建设税税额。（000+200000）×7%=63000元 14.2008年8月，A企业与B企业签订了一份合同，由A向B提供货物并运输到B指定的地点，合同标的金额为300万元，其中包括货款和货物运输费用。已知购销合同适用的印花税税率为0.3‰，货物运输合同适用的税率为0.5 ‰ ，试计算A企业8月份应缴纳的印花税税额是多少？ 300× 0.5‰=0.15万元 15.某公司2008年8月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件；与其他企业订立加工承揽合同一份，合同载明A公司提供的原材料金额为300万元，需支付的加工承揽费为20万元，另订立财产保险合同一份，保险金额为1000万元，保险费12万元，试计算该公司2008年8月份应纳印花税税额。有关合同应缴纳的印花税税额=.5‰+120000 ×1‰=220元有关权利、许可证照应缴纳的印花税税额=5×4=20元该公司2008年8月实际应缴纳的印花税总额=220+20=240元 16.北方商场2001年4月开业，领受房产证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件。企业营业账簿中，实收资本2000000元，其他账簿38本。当月企业与其他单位签订产品购销合同两份，合同金额分别为200000元和500000元。试计算该商场4月份企业应缴纳的印花税是多少？1、企业领取权利、许可证照，按件贴花5元。则企业对于领取的权利许可证照应纳税额为：5×4=20元2、对于企业营业账簿中的资金账簿，应按实收资本和资本公积金额的合计数计税贴花，税率为万分之五，则资金账簿应纳税额为：‰=1000元3、对于营业账簿（资金账簿）中的其他账簿，应按件贴花5元。则其应纳税额为：38×5=190元4、签订的购销合同，应以合同所载金额为计税依据计税贴花，税率为万分之三，则购销合同应纳税额为：（000）×3‰=210元则该商场4月份应缴纳的印花税共为：20+=1420元17.某国有企业在其所在城市市区有三栋房屋，其中两栋用于本企业生产经营，两栋房产账面原值为400万元，另外一栋出租，每年租金收入为20万元（当地政府规定允许按房屋原值一次扣除30%），根据资料请计算：（1）该企业自用房产应缴纳的房产税（2）该 企业出租房产应纳房产税（1）3.36（2）2.4 18.某企业2008年全年取得生产经营收入为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元；“营业外支出”中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。计算：该企业全年应缴纳多少企业所得税？（1）会计利润=0-35=215（万元）（2）公益性捐赠扣除限额=215×12%=25.8（万元）大于10万元，公益性捐赠的部分可以据实扣除。（3）直接捐赠不得扣除，纳税调增5万元；（4）非广告性赞助支出20万元需要做纳税调增。（5）应纳税所得额=215+5+20=240（万元）（6）应纳所得税额=240×25%=60（万元）19．速算扣除数的计算公式是：本级速算扣除额=上一级最高所得额×（本级税率-上一级税率）+上一级速算扣除数 如何验证？以个人所得税工资、薪金所得适用的9级超额累进税率第2级验证如下：① 用上述公式计算：500×（10%-5%）+0=25② 用直接计算法计算全额累进税率的应纳税额=0超额累进税率的应纳税额=（500×5%）+（1500×10%）=175因此：速算扣除数=200-175=25 如某人工资扣除2000元后的应纳税所得额是1200元，则税款计算方法为：直接利用超额累进税率：500＊5%＋700＊10%＝95元。速算方法为：＝95元。（其中：1200元对应的税率是10%，25是速算扣除数）两种方法得出的答案一样 20.每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额2000元/月，为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。计算公式是：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 20. 例：王某当月取得工资收入9000元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为2000元，王某当月应缴纳个人所得税多少？则王某当月应纳税所得额=00=6000元。应纳个人所得税税额=6000×20%-375=825元。 个体工商户生产经营所得采用5级超额累进税率应纳税额=（纳税人纳税年度收入总额-成本、费用及损失）×适用税率 （3）稿酬收入适用20%税率，并按应纳税额减征30%当稿酬收入小于4000元时，税额为：（稿酬收入-800元）×20%×（1-30%）当稿酬收入小于4000元时，税额为：稿酬收入×（1-20%）×20%×（1-30%）（4）劳务报酬：适用税率为20%，如一次收入过高（超过20000元）可实行加成征收其计算公式为：劳务报酬小于4000元时，应纳税额为：（报酬-800元）×20%劳务报酬大于4000元时，应纳税额为：包含各类专业文献、幼儿教育、小学教育、生活休闲娱乐、各类资格考试、外语学习资料、财政与税收 计算题43等内容。　
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