税法历年真题题库
本试题来自：（2007年税法历年真题，）四、计算题
(要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)某中外合资房地产开发公司，2006年发生以下业务：
(1)1月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6000万元，缴纳相关税费240万元；
(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3；
(3)住宅楼开发成本3000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过贷款期限的利息40万元；
(4)写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；
(5)与住宅楼配套的会所开发成本480万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有；
(6)9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入 15000万元；将写字楼作价9000万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到250万元。
其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算公司应缴纳的房产税；
(2)计算公司应缴纳的营业税；
(3)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额；
(4)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额；
(5)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目；
(6)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金；
(7)计算公司应缴纳的土地增值税。答案解析：(1)外商投资企业缴纳城市房地产税，不缴纳房产税，所以应缴纳的房产税=0
(2)应缴纳的营业税…… 或者
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简答题：（)某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值l8 000万元(其中生产经营使用的房产原值为12 000万元)，生产经营占地面积80 000平方米。2009年发生以下业务：
(1)全年生产两轮摩托车200 000辆，每辆生产成本0．28万元、市场不含税销售价0．46万元。全年销售两轮摩托车l90 000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87 400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。
(2)全年生产三轮摩托车30 000辆，每辆生产成本0．22万元、市场不含税销售价0．36万元。全年销售三轮摩托车28 000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10 080万元。
(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35 000万元、增值税进项税额5 950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用l l00万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。
(4)全年发生管理费用ll 000万元(其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费300万元；不含印花税和房产税)、销售费用7 600万元、财务费用2 100万元
(5)全年发生营业外支出3 600万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元；因管理不善库存原材料损失618．6万元，其中含运费成本l8．6万元)。
(6)6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为l 5％。
(7)8月20日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5．1万元。
(8)10月6日，该摩托车生产企业合并～家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5 700万元、全部负债为3 200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2 300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。
(9)12月20日，取得到期的国债利息收入90万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6％)；取得直接投资境外公司分配的股息收入l70万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为15％。
(10)2009年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下：
①增值税=(87 400+10 080)×17％一5 950一1 100×7％=16 571．6—5 950-77=10 544．6万元
②消费税=(87 400+10 080)×10％=9 748万元
③城建税、教育费附an=(10 544．6+9 748)×(7％+3％)=2 029．26万元
④城镇土地使用税=80 000×4÷10 000=32万元
⑤企业所得税：应纳税所得额=87 400+468+10 080一190 000×0．28—28 000×0．22-11 000-7 600-2 100-3 600+130+170+90-9 748-2 029．26=2 900．74万元企业所得税=(2 900．74-620)×25％=570．19万元(说明：假定该企业适用增值税税率17％、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率l0％、城市维护建设税税率7％、教育费附加征收率3％、计算房产税房产余税的扣除比例20％、城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率25％。)
要求：根据上述资料，回答下列问题(涉及计算的，请列出计算步骤)。
(1)分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的各种税款(企业所得税除外)。
(2)计算企业2009年度实现的会计利润总额。
(3)分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的企业所得税。
答案：有，简答题：（)中国公民王某就职于国内A上市公司，2010年收入情况如下：
(1)1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3 800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1 200元，已取得合法有效的支出凭证。
(2)在国内另一家公司担任独立董事，3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35 000元。
(3)3月取得国内B上市公司分配的红利18 000元。
(4)4月取得上年度奖金36 000元，王某当月的工资为4 500元。
(5)5月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1 800元和l2 000元。
(6)5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40 000元。适逢该民营企业通过中国红十字会开展向玉树地震灾区捐款活动，当即从中捐赠20000元，同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款8 000元，均取得了相关捐赠证明。
（7)6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课l次，每次报酬为1 200元。6月份为培训中心授课4次。
(8)7月转让国内C上市公司股票，取得转让净所得l5 320．60元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币l80000元，在境外未缴纳税款。
(9)8月开始被A上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金18 000元，同时每月取得派遣公司发给的工资4 500元。
(10)A上市公司于2010年11月与王某签订了解除劳动关系协议，A上市公司支付已在本公司任职8年的王某经济补偿金115 000元(A上市公司所在地上年职工平均工资25 000元)。
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。
(1)计算王某l．2月出租房屋应缴纳的个人所得税(不考虑其他税费)。
(2)计算王某3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。
(3)计算王某3月取得的红利应缴纳的个人所得税。
(4)计算王某4月取得全年奖金应当缴纳的个人所得税。
(5)计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。
(6)计算某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。
(7)计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。
(8)计算王某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。
(9)计算王某8月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。
(10)计算王某8月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。
(11)计算公司l l月支付王某经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。
答案：有，
税法历年真题最新试卷
税法历年真题热门试卷科教园注会税法土地增值 契税 关税 练习题及答案
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 土地增值税练习题
1.纳税人建造标准住宅出售,增值额超过扣除项目金额20%的就其超过部分征税.
2.甲方出资,乙方出地,合作开发建造职工住宅,造成后分配给职工使用,暂免缴纳土地增值税.
3.凡是土地使用权转让的行为都属于土地增值税的征税范围.
4.某市政府为加速发展本地经济,出让土地一块,取得收入2500万元,按规定此收入应征土地增值税.
5.房地产开发企业在管理费用中列支的印花税应单独计算并从扣除项目中予以扣除.
二.单项选择题
1.国家出让土地使用权并取得出让金属于( )
Ａ土地的转让市场　Ｂ土地二级转让市场　Ｃ土地的一级市场　Ｄ土地出租市场
2.土地增值税准予免税的房地产交易包括( )
Ａ因工作调动出租现有住房　Ｂ出售超面积住宅　Ｃ城建规划征用收回的房地产　Ｄ转让营业性非住房
3.集体所有的土地自行转让( )
Ａ属于违法行为　Ｂ应予征收土地增值税　Ｃ对其增值额征收土地增值税　Ｃ应予免税
4.纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出,其房地产开发费用按地价款加开发成本之和的( )计算扣除.
A5%之内 B10% C10%以内 D20%以内
5.甲乙双方合作开发房地产建成后即转让的税收处理是( )
A按转让收入征收土地增值税 B暂免征收土地增值税 C减免部分税额 D按转让增值额征收土地增值税
三.多项选择题
1.土地增值税转让房地产的收入形式包括( )
A股票 B实物收入 C银行汇票 D专有技术使用权 E商业票据
2.土地增值税的扣除项目有( )
A与转让房地产有关的税金 B土地征用费 C营业性公共配套设施 D房地产开发销售费用 E基础设施费
3.土地增值税中由税务机关核定转让收入的情形有( )
A虚报房地产成交价 B房地产成交价高于其评估价 C房地产成交价低于其评估价D隐瞒房地产成交价 E房地产成交价与其评估价持平
4.免征土地增值税的行为有( )
A两企业互换房地产 B两企业合作开发房地产转让 C个人互换自有自用房地产 D甲企业兼并乙企业 E甲房地产作为股份投入乙企业
5.转让旧房的,应按( )作为扣除项目金额计征土地增值税.
A房屋及建筑物的评估价格B取得土地使用权所支付的地价款 C按国家规定缴纳的有关费用D转让环节缴纳的税金
1.某房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售,取得销售收入600万元(假设城建税税率为7%,教育费附加征收率为3%).该公司为建造普通标准住宅而支付的地价款为100万元,建造此楼投入了300万元的房地产开发成本,由于该房地产开发公司同时建造别墅等住宅,对该普通标准住宅所用的银行贷款利息支出无法分摊,该地规定房地产开发费用的计提比例为10%,该公司转让此普通标准住宅是否应缴纳土地增值税.
2.某单位有一幢旧楼房转让后,实现转让收入2300万元,随即依法缴纳了有关税金(税率为印花税5%,营业税5%,城建税7%,教育费附加3%),根据有关资料查实,该楼当时造价610万元,现经当地政府批准设立的房地产评估公司评定,确定其重置成本价格为2500万元,楼房现有五成新,根据有关规定转让以行政划拨方式取得的土地使用权补交出让金95万元,计算应纳土地增值税.
3.甲单位将其所拥有的新建办公楼一幢出售给乙单位,售价为4900万元,按照甲企业提供的有关资料,甲企业在取得该土地使用权时,共支付土地出让金850万元, 在建设该办公楼过程中,支付有关此拆迁补偿费160万元,支付前期开发费用70万元,支付建筑安装工程费1520万元元,支付基础设施费240万元,支付开发间接费用134万元,建造过程中发生贷款利息支出76万元,支付有关税金245万元,计算该单位应纳土地增值税税额.
4.某房地产开发公司建设一栋商品楼住宅,尚未竣工,就已售给一外单位,合同售价为450万元,商品楼预算成本费用为180万元;三个月后,商品楼建成交付使用,实际成本费用为215万元,计算该公司应纳的土地增值税税额.
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 契税练习题
1.房屋的典当不缴纳契税.
2.甲向乙售房,则乙为契税纳税人,
3.华侨用侨汇购买房屋减半征收契税.
4.房屋交换价格相等时,免征契税.
5.契税的征税对象是境内转移土地所有权和房屋所有权.
二.单项选择题
1.在发生契税纳税义务之日起( )日内,纳税人向契税征收机关申报纳税.
A5日 B10日 C15日 D7日
2.现行的契税暂行条例的发布是( )
A国务院 B人民代表大会 C财政部 D国家税务局&
3.下列行为中不属于土地房屋权属转让的有( )
A房屋赠与 B房屋出租 C土地使用权交换 D土地使用权赠与
4.下列行为中属于土地使用权转让的有( )
A国有土地使用权转让 B国有土地使用权出租 C农村集体土地承包经营权转移 D出售国有土地使用权
5.下列属于契税纳税人的有( )
A出让土地使用权的国土局 B承受土地房屋用于教学操场建设的学校 C将土地使用权转让的某房地产公司 D购买花园别墅的用户
三.多项选择题
1.契税的征税对象包括( )
A国有土地使用权出让 B国有土地使用权转让 C房屋买卖 D房屋交换 E房屋赠与
2.下列免征契税的情形有( )
A学校购买教学楼 B城镇职工第一次购买公有住房 C承包荒山种树 D以土地作价投资 E军事设施
3.张某将一栋私有房屋出售给王某,房屋的成交价格为70000元,张某另将一处两室住房与李某交换成两处一室住房,李某支付换房差价款12000元,王某与李某应缴契税分别为( )
A2100元 B4200元 C360元 D720元
4.转让土地使用权的单位应缴纳的税金有( )
A营业税 B土地增值税 C印花税 D契税
5.计征契税的计税依据有( )
A房地产的成交价格 B房地产的租金 C房地产的市场价格 D房地产交换时的价格差额
1.甲乙互换房屋,甲房屋价格为10万元,乙房屋价格为12万元,问由谁缴纳契税,税额为多少(契税税率为5%)
2.某企业接受赠房,该房的市场价格为150万元,税率为5%,该企业应纳契税多少.
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 关税习题
1.如果租赁进口货物是一次性支付租金, 那么以该项货物的成交价格确定为完税价格.
2.如果出口货物中申报价格明显偏高的,而又不能提供合法证据和正当理由的,可由海关估价征税.
3.外国政府国际组织无偿赠送的物资,依照关税基本法的规定,可实行特定减免.
4.进口货物离岸价格中不包括货物从内地口岸至最后出境口岸所支付的国内段运输费用.
二.单项选择题
1.如果一个国家的国境内设有免征关税的自由港或自由贸易区,这时( )
A关境与国境一致 B关境与国境不一致 C关境大于国境 D关境小于国境
2.自日起,对( )试行从量关税.
A原油 B天然气 C煤 D有色金属
3.到岸价格包括的内容有( )
A买方佣金 B卖方佣金 C卖方付给买方的正常价格回扣 D因延期付款而支付的利息罚款
4.出口货物成交价格中,含有支付给国外的佣金,如未单独列名的,在完税价格中( )
A应予扣除 B不予扣除C部分扣除D估价扣除
5.进口货物的完税价格是指货物的( ).
A成交价格B到岸价格 C成交价格为基础的到岸价格 D到岸价格为基础的成交价格
三.多项选择题
1.进出口关税的纳税人包括( )
A外贸进出口公司 B工贸进出口公司 C农贸进出口公司 D其他经批准经营进出口商品的企业
2.自1997年'7月1日起, 对( )试行复合关税.
A录(放)相机 B照相机 C摄像机 D照相机配件
3.进口货物完税价格中不予扣除的费用有( ) A进口人在货物成交过程中,向卖方支付的佣金 B进口人在货物成交过程中向境外采购代理支付的卖方佣金 C进口人支付的与进口货物有关的专利,专有技术,计算机软件等费用 D进口前发生由买方支付的包装,运输,保险和其他劳务费用
4.某公司从德国进口啤酒,进口环节应缴纳的税金及其计税方法是( )
A从价计征的关税 B从量计征的关税 C从量计征的消费税 D从价计征的增值税
5.下列项目中,属于应纳关税的项目有( )
A运往境外加工或修理,复运进境的货物 B租借方式进境的货物 C出口劳务 D进口的个人邮递物品
1.某外贸公司进口小轿车200辆,每辆小轿车到岸价格为80000元,小轿车关税税率为100%,计算该批小轿车应纳关税税额.
2.某公司从新加坡进口钻石一批,到岸价格共计200000元,另外在成交过程中,公司还向卖方支付了佣金30000元,卖方付给买方的正常价格回扣(发票中已列出的)10000元,已知钻石进口税率50%,计算该批钻石应纳关税税额.
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 土地增值税习题答案
一.判断题 1.× 2.〇 3.× 4.× 5.×
二.单选 1.C 2.C 3.A 4.C 5.D
三.多选 1.ABCDE 2.ABDE 3.ACD 4.CDE 5.ABCD
1.(1)确认转让房地产的收入为600万元
(2)确定转让房地产的扣除项目金额:
①取得土地使用权所支付的金额为100万元
②房地产开发成本为300万元
③房地产开发费用为: (100+300)×10%=40万元
④与转让房地产有关的税金为:600×5%×(1+7%+3%)=33万元
⑤从事房地产开发的加计扣除金额为:(100+300)×20%=80万元
⑥转让房地产的扣除项目金额为:100+300+40+33+80=553万元
(3)转让房地产的增值额为:600-533=47万元
(4)增值额与扣除项目金额的比率为:(47÷553)×100%=8.5%
(5)确定是否应缴纳土地增值税
由于该房地产开发公司转让此普通标准住宅取得的增值额未超过扣除项目金额的20%,因此按规定免征土地增值税.
2.(1)缴纳税金总计=00×5%(1+7%+3%)=138万元
(2)楼房评估价格=50万元
(3)补交土地转让金95万元
(4)扣除项目金额合计=138+3万元
(5)转让增值额=7万元
(6)增值率=(817÷1483)×100%=55%
(7)应纳土地增值税=817×40%-6.8-74.15=252.66万元
3.扣除项目金额为:850+160+70++76+245=3295万元
(2)转让房地产的增值额为:05万元
(3)增值额与扣除项目金额的比率为: ()×100%=48.71%
(4)应纳税额=1.5万元
4.(1)计算增值额
用预算成本计算增值额为:450-180=270万元
用实际成本计算增值额为: 450-215=235万元
(2)计算增值额占扣除项目金额的%
用预算成本计算为:270÷180×100%=150%
用实际成本计算为:235÷215×100%=109.3%
(3)计算应纳税额
用预算成本计算应预缴税额为:270×50%-180×15%=108万元
用实际成本计算应纳税额为:235×50%-215×15%=85.25万元
应退税额为:108-85.25=-22.75万元
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 契税练习题答案
一.判断 1.〇 2.〇 3.〇 4.〇 5.×
二.单选 1.B 2.A 3.B 4.D 5.D
三.多选 1.ABCDE 2.ABCE 3.BD 4.ABC 5.ACD
1.乙为纳税人,应纳税额=(12-10)×5%=1千元
2.企业应纳契税为10×5%=0.5万元
关税习题答案
一.判断题 1.〇 2.× 3.×4.〇 5.〇
二.单选 1.D 2 A 3.B 4.B 5.C
三.多选 1.ABCD 2.AC 3.ACD 4.BCD 5.ABD
1.应纳税额=8×100%=1600万元
2.应纳税额=(00-10000)×50%=11万元
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房地产企业的开发间接费用，每个月归集后是否要象工业企业的制造费用一样，当月按一定方式或比例进行合理分配转入开发成本科目？还是一直归集不用当月分配结转，到项目竣工验收后一块结转入开发成本科目？
房地产企业取得土地使用权所支付的土地出让金和国家统一规定缴纳的有关费用的账务分录：借：开发成本-----土地出让金和有关费用
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一、取的土地使用权确认
房地产企业去的土地使用权的方式一般有接受土地使用权出让、接受土地使用权转让、投资者投入的土地使用权以及其他方式。
通过出让方式取得土地使用权的入账价值通常是土地出让金加上相关税费，相关税费是指涉及的契税、印花税，还涉及耕地占用税。通俗的说法是房地产公司通过招拍挂从政府买的土地，也叫一级市场获取土地。
通过土地使用权转让取得的土地使用权的成本，包括购买价款、其他行政事业性收费和其他税费。通俗的说法就是从其他公司购买的土地。
投资者投入的土地使用权，应当按照投资合同或协议约定的价值作为成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。就是其他想入股房地产公司的单位以土地作价入股。
房地产企业取得的土地使用权，根据《企业会计准则第6号-无形资产》应用指南的规定，通常应确认为无形资产，但改变土地使用权用途，用于赚取租金的，将其转为投资性房地产。房地产企业取得土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权账面价值应当计入所建造的房屋建筑物的成本。在此特别说明的是，本书主要介绍房地产企业购买土地用于开发商品房的情况。
根据企业会计准则，房地产开发取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑成本，即借记“开发成本--土地征用及拆迁补偿费”等科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等。取得的土地使用权所缴纳的印花税直接计入“管理费用”核算。
【例3-1】20×8年6月，致远地产公司取得100亩的土地使用权用于商品房开发，价款5 000万元，契税征收率为3%，当地政府规定的耕地占用税税额为30元/平方米，通过银行转账支付土地出让金及相关税费。
1.支付土地出让金时，依据财政部门开具的土地使用权出让金专用票据和银行转款手续，致远地产公司应进行的会计处理为：
借：开发成本--土地征用及拆迁补偿费
50 000 000
贷：银行存款
50 000 000
2.应缴纳的契税为：
5 000×3% =150（万元）
依据契税完税凭证和付款证明，致远地产公司应进行的会计处理为：
借：开发成本--土地征用及拆迁补偿费
贷：银行存款
3.应缴纳的耕地占用税为：
100×666.67×30=200（万元）
依据耕地占用税完税凭证和付款证明，致远地产公司应进行的会计处理为：
借：开发成本--土地征用及拆迁补偿费
贷：银行存款
4.签订土地使用权出让合同，应缴纳的印花税为
5 000×0.5‰ =2.5（万元）
缴纳印花税时，依据印花税凭证和付款证明，致远地产公司应进行的会计处理为：
借：管理费用--印花税
贷：银行存款
不过正常情况下，房地产企业招拍挂获得土地的过程是这样的：先交纳竞拍保证金，等竞拍成功了转作土地出让金，最后根据土地出让合同规定的付款时间支付剩余的土地款。会计应该如下做账：
1、 支付竞拍保证金
借：其他应收款---国土资源局
贷：银行存款
2、 竞拍成功后
借：预付账款---国土资源局
贷：其他应收款---国土资源局
3、 支付剩余的土地出让金
借：预付账款-国土资源局
贷：银行存款
4、 房地产企业开发商品房转入存货
借：开发成本-土地出让及拆迁补偿费
贷：预付账款-国土资源局
如果房地产企业取得的土地使用权用于自建用房等地上建筑物时，土地使用权的取得成本直接计入“无形资产”账户，且土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算成本，而仍作为无形资产进行核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。为建造办公楼等自用而取得的土地使用权所缴纳的契税，计入“无形资产”账户。
【例3-2】2008年1月，致远房地产公司一出让方式取得土地一宗，以银行存款支付500万元，并在该块土地上自行建造一栋办公楼，发生建筑成本1300万元。办公楼已经完工并达到预定可使用状态。假定土地使用权年限50年，五净残值；写字楼使用年限25年，预计净残值100万元；都采用直线折旧法进行摊销和计提折旧。契税税率3%。
1、 支付土地出让金时，依据财政部门开具的土地使用权出让金专用票据，进行的会计处理：
借：无形资产-土地使用权 5000000
贷：银行存款
2、 应缴纳的契税
500*3%=15万元
根据契税完税凭证和付款证明，进行的会计处理为：
借：无形资产-土地使用权 150000
贷：银行存款
3、签订土地使用权出让合同，应缴纳的印花税为：
500*0.5‰=0.25万元
借：管理费用---印花税
贷：银行存款
4、在土地上自行建造办公楼， ...
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