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请教：自然灾害造成的存货损失，相关进项税要转出么？
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根据《增值税暂行条例实施细则》第24条，非正常损失被定义为了“因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质的损失”，那么，自然灾害造成的损失，难道不用转出进项税了么？
先谢谢了！
“非正常损失”是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括：（1）自然灾害损失；（2）因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；（3）其他非正常损失。
进项税要转出的。
这个解释是09年以前的，现在不适用了&
09年以后自然灾害损失不用进项转出
谢谢答疑！&
自然灾害不用转了，已经修改了，更为人性化了。
　《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
　自日起，自然灾害造成的损失不属增值税暂行条例及其实施细则规定的非正常损失不得抵扣进项税的范畴，因此，如果上述公司发生的损失确实不属于非正常损失则不需作进项税额转出处理。
呵呵，应该是这样理解
非常感谢楼上各位的解答，视野就是好呀！
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Powered by存货清查存货清查是指通过对存货的实地盘点，确定存货的实有数量，并与结存数核对，从而确定存货实存数与账面结存数是否相符的一 种专门方法。存货清查的方法采用。存货清查按照清查的对象和不同，分为全面清查和。按清查时间分为定期清查与。
存货清查 -
存货清查的目的：保护存货物资的安全完整、保证账实相符。
存货清查 -
为了反映企业在财产清查中查明的各种存货的盘盈、盘亏和毁损情况，企业应当设置“待处理财产损溢”科目。
1.存货盘盈的核算
借：原材料
库存商品等
贷：待处理财产损溢
报经批准后：
借：待处理财产损溢
贷：管理费用(影响当期损益)
2.及的核算
借：待处理财产损溢
贷：原材料、库存商品等
借：原材料(残料入库)
其他应收款(保险公司和责任人赔偿)
管理费用(管理不善等造成)
营业外支出(自然灾害)
贷：待处理财产损溢
【提示】关于材料毁损时增值税进项税的不同处理：
(1)如果该材料毁损属于自然灾害(如因暴雨、地震、洪水等)造成增值税的进项税额不做转出处理。
(2)如果该材料的毁损是由管理不善(如火灾、被盗)造成的，增值税进项税额做转出处理。
不涉及增值税转出的相关账务处理：
报经批准前：
借：待处理财产损溢
贷：原材料
报经批准后：
借：营业外支出(自然灾害)
贷：待处理财产损溢
涉及转出的相关账务处理：
报经批准前：
借：待处理财产损溢
贷：原材料——(转出)
报经批准后：
借：管理费用(管理不善造成)
贷：待处理财产损溢
存货清查 -
时间和方法
存货清查的时间和方法：定期和不定期实地盘点。
存货清查 -
账务1、成本低于可变现净值如果期末结存存货的成本低于可变现净值，则不需作，资产负债中的存货按期末账面价值列示。2、可变现净值低于成本当存在下列情况之一时，表明存货发生减值，期末存货按可变现净值计价，应当计提：（1）市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；（2）企业使用该材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；（3）因更新换代，原有库存材料或商品已不适应新产品的需要，而相关或商品的市场价格又 低于其；（4）因所提供的商品或劳务过时或者消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致价格逐渐下跌；（5）其他足以证明有关存货实质上发生减值的情况。当低于成本时，应计提跌价准备 存货跌价准备应保持的贷方余额＝存货的实际成本－可变现净值。
存货清查 -
1、每年在编制年度报表前，必须对存货进行一次全面清查；2、为了加强控制，还应在年内结合企业实际情况进行定期或不定期的轮流或重点清查；3、除了要进行实物盘点，账实核对外，应注意存货的和储存情况。
存货清查 -
结果及报告
1、存货清查的结果：账实相符、盘亏和盘盈；盘亏：即账面数大于实际数。盘盈：即账面数小于实际数。2、存货清查结果的报告：存货。
存货清查 -
关于《制度》
《制度》会议（1）在批准处理前将盘亏、毁损存货应转出的进项税额记人“待处理财产损溢”科目，与该科目核算的内容不一致。（2）根据法规定，非正常损失的购进货物的进项税额和非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务的进项税额不准予从销项税额中抵扣。在批准处理前尚未查明盘亏、毁损存货的取得方式及损失原因，无法正确计算应转出的进项税额，应在批准处理后作进项税额转出处理。（3）根据企业所得税法规定，纳税人当期发生的、毁损净损失，由其提供清查盘存资料，经主管审核后，准予在所得税前扣除；企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前扣除。《制度》未结合这一规定明确规范盘亏、毁损存货的进项税额转出处理，企业难免多计正常损失、少计或不计非正常损失。（4）未考虑盘亏、毁损存货已提存货跌价准备的转出处理，不能客观反映存货的账面价值与跌价准备的变化情况。合理做法（1）时，按盘亏存货的账面价值、已提存货跌价准备，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”、“存货跌价准备”科目，按盘亏存货的账面余额，贷记“”、“”等科目。（2）批准处理时，按回收的残料价值、应收赔款、正常损失、灾害损失等，借记“原材料”、“其他应收款”、“管理费用”、“营业外支出——非常损失”等科目，按应转出的进项税额等，贷记“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”、“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目存货清查注意（1）“”科目应该核算盘亏、毁损存货的账面价值而非账面余额，不应核算进项税额转出。（2）批准处理时，应以非正常损失存货的账面价值为依据计算进项税额转出，因为目前税法与《制度》并未明确规定非正常损失原因所致存货减值损失部分的进项税额的处理。（3）增值税法规定的非正常损失是指生产经营过程中正常损耗外的损失，包括损失、因管理不善造成货物被盗窃或霉烂变质等损失、其他非正常损失。可见，增值税法规定的非正常损失在量上为总额而非净额。（4）非正常损失的应收赔款能由企业确定时，其对应的进项税额转出应由责任人赔偿，不再于所得税前扣除；否则，应记入“——非常损失”科目，可在所得税前扣除。（5）为防止企业多计正常损失、少计或不计非正常损失，与应不再分正常损失与非正常损失两种情况，而应将存货盘亏损失均视为非正常损失作进项税额转出处理，再另行规定合理的正常损失可抵扣的进项税额比例。《制度》在“待处理财产损溢”科目中规定了物资在运输途中的短缺与损耗（应计入采购成本的合理除外）的处理，但未规定非正常损失的在途物资的进项税额转出处理。增值税规定的生产经营过程，是包括、生产、销售等环节的整个流转过程。因此，非正常损失的在途物资应作进项税额转出处理。《制度》主要规范了库存存货清查，缺少对库外存货清查的规范。为完整规范企业存货的全面清查，还应结合准则、《制度》与税法的相关规定对在产品、、委托代销商品、发出待用的材料与商品等主要库外存货进行清查并作账务处理。以委托代销商品清查为例：（1）盘盈时，按同类或类似商品的市场价格确定的成本，借记“委托代销商品”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；批准处理时，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业费用”科目。（2）盘亏和毁损时，按其账面价值、已提存货跌价准备，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”、“存货跌价准备”科目，按其账面余额，贷记“委托代销商品”科目；批准处理时，按回收的残料价值、应收赔款、正常损失、灾害损失等，借记“原材料”、“其他应收款”、“营业费用”、“营业外支出——非常损失”等科目，按应转出的进项税额等，贷记“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”、“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
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[1] 企业大学网 /baike/1371.html[2] 中华会计网 /new/403/408/2006/1/ad.htm
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保存二维码可印刷到宣传品请问，生产过程中有物料损坏报废，账务处理若不想做进项税额转出，而转入库存商品的成本，这样做合理吗_百度知道
请问，生产过程中有物料损坏报废，账务处理若不想做进项税额转出，而转入库存商品的成本，这样做合理吗
非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失。如因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失；其他非正常损失。这部份没有进入生产成本，不会转化为产品的成本，只有正常损耗或自然灾害造成的损失才能进项抵扣，管理造成的不能抵扣进项税，需作进项税转出处理。借：待处理财产损益——待处理流动资产损益贷：原材料
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）批准：借：营业外支出贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益
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不做报废，做材料领出直接进成本就可以了，当然这个自己要做好备查表的。
材料已经领出去了，不是库存材料报废而是产线上的剩余物料已损坏，当时没有及时做处理
领导审批一下做个内部的报废就可以了。不要入帐，入账就要做进项税额转出的。
提问者评价
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不可以的，应做进项税转出处理。借：营业外支出-非常损失
贷：原材料
应交税费-进项税转出希望能够对你有所帮助！！！
是不合理，但为了减少税收成本，也只有这么做... 希望能帮助到你！
不合理，但是出于避税考虑你可以做进成本。
不合理，应该在合理的报废率中核算成本，超出部分做寿埋进项转出。
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出门在外也不愁火灾造成的存货损失是否进项税转出_百度知道
火灾造成的存货损失是否进项税转出
提问者采纳
日之前，对于因火灾造成的存货损失的进项税额要作转出处理。但自日起，依据新《增值税暂行条例》第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：“（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；……”《暂行条例实施细则》第二十四条规定：“条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。” 所以，因火灾造成的存货损失的进项税额不需转出处理。
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【问题】过保质期的药品或食品，进行报废处理后，是否要将购入时抵扣的进项税额作转出处理？【解答】《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。《》第二十四条规定，条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。根据上述规定，企业发生过保质期的药品或食品，不易划分是否存在由于管理不善所致，可以参照安徽省经请示国家税务总局后，作出的《安徽省国家税务局关于若干增值税政策和管理问题的通知》（皖国税函[2008]10号）第一条关于存货进项税额转出问题的处理：（二）纳税人因库存商品已过保质期、商品滞销或被淘汰等原因，将库存货物报废或低价销售处理的，不属于非正常损失，不需要作进项税额转出处理。
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回复#楼主楼等一等的帖子在税务局征税时，对过期销毁的货物要求做进项税转出。因为没有找到直接法条依据予以反驳，所以按要求做。找到两个佐证，不知税务局能不能当真。存货报废进项税是否可以转出?【发布日期】： 日　　问题内容：　　我司为汽车电子生产企业，产品更新换代较快，产品及原材料报废较多，对相关税务问题有一些疑问，进行相关咨询：1、新的增值税暂行条例实施细则第二十四条：“增值税暂行条例第十条第(二)项所称非正常损失：是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失”。我司理解为下列几种情况可不做进项税转出(包括原材料、半成品、产成品)等：a.由于质量问题，造成的原材料、半成品及产成品不能用于生产或销售而报废：b.由于产品质量问题，售后发生召回，再将产品进行的报废；c.产品更新换代，部分专用材料失去了使用价值，形成的报废；以上三点理解不做进项税转出是否正确？另：财务从谨慎性原则出发，对于已经报废的材料做了进项税转出，如以上三点成立怎样将转出的进项再转回来？回复意见：　　您好：　　您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：　　根据《增值税暂行条例》第十条规定，“非正常损失的购进货物及相关的应税劳务”、 “非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务”的进项税金，不得从销项税金中抵扣。　　原《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定，非正常损失，是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括:一是自然灾害损失；二是因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；三是其它非正常损失。实际税收征管中，自然灾害损失的进项税额不得抵扣有些不近情理，“其它非正常损失”范围不够明确，难以准确把握，存在争议，为此。修订后的《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，非正常损失限于因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。　　综上，上述三种情形的资产损失，不属于《增值税暂行条例实施细则》规定的非正常损失，其进项税金可以不做转出处理。对于财务上已做转出处理的，可以作相反会计分录。　　上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。　　欢迎您再次提问。国家税务总局援引：http://www./n34/n22622.html安徽国税明确若干增值税政策的执行和管理问题&&&&&& 皖国税函[2008]10号 各市国家税务局： 近年来，各地陆续反映一些增值税政策和管理问题，经研究，并请示国家税务总局，现将有关问题通知如下： 一、关于存货进项税额转出问题 （一）纳税人对存货采用“成本与市价孰低法”进行计价，每期期末因存货账面价值低于市价而计提的存货跌价准备不属于非正常损失，不需要作进项税额转出处理。 （二）纳税人因库存商品已过保质期、商品滞销或被淘汰等原因，将库存货物报废或低价销售处理的，不属于非正常损失，不需要作进项税额转出处理。 二、关于资源综合利用产品征税问题 （一）计算资源综合利用水泥生产企业废渣掺兑比例，其废渣掺兑量是指纳税人在生产过程中直接投入的废渣，不包括外购生产原料在上一生产环节已掺兑的废渣。 （二）资源综合利用产品目录中的炭棒是指木质压缩成型燃料经炭化得到的成型炭产品，不包括木炭、竹炭。木质压缩成型燃料是指木质类的木屑、树叶经高温、高压压缩而得到的一类产品。 三、关于不得抵扣进项税额的计算确认问题 （一）纳税人无法准确划分用于免税项目和非应税项目的进项税额的，在计算转出不得抵扣进项税额时，其取得的免税货物销售收入和非应税项目营业收入不得进行不含税收入的换算。 （二）由于进口钾肥在进口环节免征增值税，国产钾肥实行增值税先征后返，因此，在计算复混肥中免税化肥占全部化肥的成本比例时，进口钾肥可作为免税化肥参与计算，国产钾肥不得作为免税化肥参与计算。 四、关于商业企业促销返券的征税问题商业企业在顾客购买一定金额的商品后，给予顾客一定数额的代金券，允许顾客在指定时间和指定商品范围内，使用代金券购买商品的行为，不属于无偿赠送商品的行为，不应按视同销售征收增值税。 五、纳税人生产塑钢门窗同时提供安装服务的征税问题纳税人销售自产塑钢门窗的同时提供建筑业劳务，凡符合《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》 （国税发[号）规定条件的，可按照该文件的相关规定征收增值税、营业税。 六、关于运输费用抵扣问题《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[号）第七条第（二）款规定：“一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额”。其中，上述的准予抵扣的运输费用，是指纳税人运输应税货物所支付的运输费用，不包括其运输免税货物和固定资产所支付的运输费用，享受扩大增值税抵扣范围政策的纳税人运输固定资产所支付的运输费用可按财政部、国家税务总局《关于印发〈中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法〉的通知》（财税[2007]75号）的规定进行抵扣。 七、关于机动车销售统一发票丢失后重开的征税问题消费者丢失机动车销售统一发票后，机动车销售方按照《国家税务总局关于消费者丢失机动车销售发票处理问题的批复》（国税函[号）规定重新开具机动车销售统一发票的，不需要重复计提销项税额。 八、关于商业零售企业销售购物卡的纳税义务发生时间问题商业零售企业销售各种类型的购物卡，同时收取货款并开具货物销售发票（包括：增值税专用发票、普通发票）的行为，应按照《增值税暂行条例实施细则》第三十三条第一款的规定确认纳税义务发生时间征收增值税。
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