福利企业增值税退税 账务处理_百度知道
福利企业增值税退税 账务处理
　　聘用残疾人满足一定条件的企业可以享受增值税、营业税等退税政策，该退税属于财政性资金，不属于免税收入。如果满足《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税【2009】87号）规定条件的，能按“不征税收入”处理，但同时相应的费用、折旧等也需要调增企业所得税应纳税额。否则，应在收到当年，作为应税收入纳入应纳税额缴纳企业所得税。　　《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）规定：（二）对单位按照第一条规定取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。　　但是《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）规定：除国发[2007]39号、国发[2007]40号及财税[2008]1号规定的优惠政策以外，日之前实施的其他企业所得税优惠政策一律废止。各地区、各部门一律不得越权制定企业所得税的优惠政策。而且在国发[2007]39号、国发[2007]40号中都没有提到福利企业可以过渡。同时《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[号）规定：对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。　　《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）规定：　　对安置残疾人单位的企业所得税政策：对单位按照第一条规定取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。　　虽然此文件没在国发[2007]39号、国发[2007]40号中，但是此文件的发布日期为日，是在新的企业所得税法公布之后，这说明财征税、国家税务总局在制定文件时是有所考虑的，所以应继续免征企业所得税。
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库存商品等 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷，发放给福利（残疾）人员的工资可以作为可扣除项目双倍扣除（一般企业只能扣一次： 借：应交税费——应交增值税（未交增值税） 贷：应收账款等 贷，福利企业在计算应纳税所得额时，就应交企业所得税：主营业务收入 贷： 借： 借：应交税费——应交增值税（销项税额） 进货。所不同的是： 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 贷：营业外收入福利企业有应纳税所得额：应付账款等 月末转账：应交税费——应交增值税（未交增值税） 先征税款： 借：银行存款 后退税款增值税业务： 销售
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出门在外也不愁增值税改革污水行业躺枪 企业坦言负担“雪上加霜”,企业所得税和增值税的区别,免税企业的增值税账务处理,甲企业为增值税一般纳税人,福利企业即征即退增值税,污水处理厂不缴纳增值税吗
增值税改革污水行业躺枪 企业坦言负担“雪上加霜”
时间： 09:22:52 来源：每日经济新闻
原标题：增值税改革污水行业躺枪 企业坦言负担“雪上加霜”
　　每日经济新闻实习记者 吴林静
　　一项资源综合利用产品和劳务增值税的开征，打破了环保行业的宁静。
　　财政部和国家税务总局通知要求，自日起，对资源综合利用产品和劳务征收增值税，后返还相应比例。这意味着污水处理、垃圾处理、污泥处理、再生水等免增值税的政策将被取消。
　　作为主营污水处理的国资环保企业，兴蓉集团有限公司董事长杨光算了一笔细账，以新征收方法计算，其公司增值税和所得税将净增加2800万元。“这对本身融资不足、资金短缺的环保行业是雪上加霜。”
　　桑德集团董事长文一波告诉《每日经济新闻》记者，该增值税改革，污水处理等相关企业都将受到影响。而多家相关环保企业负责人呼吁，政策应该给予适当的调整，继续实行税收补贴，促进环保行业发展。
　　增值税改革引发争议
　　此前，资源综合利用增值税分为三类，即“免征增值税”“增值税即征即退”和“增值税先征后退”。上述三类归为“直接免税”一档，长期以来，政府用税收优惠鼓励企业进行污水处理。
　　现在看来，通知一律对资源综合利用产品和劳务，采用即征即退方式享受优惠政策。从免征到即征即退，税收风向标发生的改变，让众多水务企业措手不及。
　　以污水处理劳务即征即返70%的增值税为例，杨光算了笔账，“按我们公司的污水处理能力，以新征收方法计算，增值税和所得税将净增加2800万元。这可是一个巨大的利空！”在7月18日召开的“2015中国环保产业高峰论坛”上，杨光这一席话，博得台下环保企业家掌声连连，“说出了企业心声”，有人如此评价。
　　在业内看来，污水处理领域一向被视为保本微利的行业。对于开征增值税，柏林水务中国控股有限公司副总经理刘阿蕾表示，“这个事情对污水处理行业有很大的冲击”。据她介绍，7月1日开征至今的一段时间，“一大块的利润从这儿就走掉了”。
　　文一波表示，这项增值税改革，污水处理、固废处理的相关企业都将受到影响。
　　环保PPP项目将受冲击
　　“我的资金要先准备100%的缴税，然后再返给我70%，这将首先对我的现金流造成影响。”杨光告诉记者，其次，所得税还有抵扣，算下来增加了企业的税收；此外，加上税收具有强制性，但拨付污水处理费具有滞后性，资金不能及时收回，给企业造成很大压力。
　　在原有的技术、规模上，随着新技术与环保要求的不断提升，在污水处理方面，新概念水厂的延伸、地埋式污水处理厂的修建、相关技术改造等，对资金提出更高的要求。政策层面的支持和扶持减少，“企业没有多少动力去做更多的创新”，刘阿蕾说。
　　多位企业家表示，污水处理企业的利润很薄，开征增值税在原有微利的基础上又拿走了一部分利润。
　　E20环境平台首席合伙人傅涛对媒体表示，长期以来，国家对污水处理行业也比较重视。行业中很大部分的项目，是减免税收的，但恰恰是因为减免税收，污水处理行业的交易结构、收费体系中，都没有算入增值税以及所得税的环节。这则通知的发布实际上打破了产业发展的均衡。当然，政策的初衷，肯定是支持产业发展的，同时能让环保企业守法，达标排放，但是对于一个已经多年享受到减税的产业来说，其实无形中加大了产业的负担。
　　文一波表示，现在的市政建设中，全国有4000多个污水处理厂，其中70%是市场化运作，“开征增值税之前大家都不知道，这项税收将影响到几乎所有的厂，运行、收入会出现问题。”
　　PPP是政府在市政环保领域重点推广的商业模式，有机构统计，目前地方PPP项目市场规模已超万亿元。业内人士表示，通知所影响的企业正在以PPP中所包含的BOT模式运行污水处理厂，而这次改动带来的冲击，势必影响本身就落地不畅的PPP项目。
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