应交税费的主要账务处理_百度文库
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财税实务问题解决系列文档
小规模纳税人核定征收增值税的账务处理
作者：孟峰
在税收征管中依据纳税人年销售额的大小和会计核算水平两个标准将增值 税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分，适应了纳税人经营规模相差悬殊、 财务核算水平不一的实际情况， 有利于国税机关加强重点税源的管理，也简化了 生产经营规模较小的纳税人税款的计算缴纳。 这从规范增值税专用发票的使用和 管理的角度来说有着积极的意义。 但是，从税负均衡，促进各类纳税人公平竞争，以及从整体上规范增值税管 理的角度看， 在现实的税收征管中，现行增值税小规模纳税人的管理制度也带来 了不利于小企业生产经营， 不利于增值税制规范，不利于税收征管等难以克服的 问题，需要在下一步增值税制改革中加以调整和完善。 那么，对于小规模纳税人，核定征收增值税的账务该怎样处理呢？
实际上各地对小企业增值税核定征收的情况还不少呢。 我们先看看相关的依 据：
《中华人民共和国税收征收管理法》 第三十五条 税务机关有权核定其应纳税额:
纳税人有下列情形之一的，
(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； (二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； (三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； (四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全， 难以查账的；
财税实务问题解决系列文档
(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申 报，逾期仍不申报的； (六)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 纳税时又有要求，当期根据实际收入计算出的应交税额大于核定税额时按实 际交，小于核定税额时按核定交。
实际工作中，我们想想：有多少企业会老老实实做出实际大于核定的帐？都 是核定大于实际， 但这样应交税费借方实交数总是大于贷方计提数，这个差额转 到哪呢？ 只有转入“营业税金及附加” ，这里就不要说什么增值税是价外税不能 进入损益这个基本原则了，这里要动用最高原则：实质大于形式！实质上它成了 企业负担的一笔费用，只能从损益走了。
建议帐务处理：
确认收入时 借：应收帐款 价+税 贷：主营业务收入 价
应交税费—应交增值税 税（实际数） 交税时 借：应交税费—应交增值税 贷：银行存款 结转差额 借：营业税金及附加—增值税核定差额 楚，最好设这个二级明细 贷：应交税费—应交增值税 （核定与实际差额） 注：为了跟所得税的查帐人员
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不足2万元的小规模纳税人减免增值税的账务处理
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法律快车律师回复共7条回复
您好，财税〔2013〕52号 发文日期： 日各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。请遵照执行。这是暂时的免征，属于税收优惠减免，应列入营业外收入核算。
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您好，财税〔2013〕52号发文日期：日各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。请遵照执行。这是暂时的免征，属于税收优惠减免，应列入营业外收入核算。
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自日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。请遵照执行。这是暂时的免征，属于税收优惠减免，应列入营业外收入核算。
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回复时间： 17:00
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您好，财税〔2013〕52号 发文日期： 日各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。请遵照执行。这是暂时的免征，属于税收优惠减免，应列入营业外收入核算。
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小规模纳税人定额税的处理
提问者：回答数：0有人关注提问时间：该问题已结束
小规模纳税人核定征收的，假如实际销售金额小于核定定额或者没有销售额，这样是否只交定额税，不计提税费呢？这样应交税费就会一直有借方余额，借方余额应怎么处理？没有收入或小于定额时是否要按定额标准确认收入呢
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