按家庭征收个税,应该是我国个税发展的方向。我们不能由于执行难度大,或者说为了征税省事,就要纳税人去承担不公平的税负。三季度税收数据显示,个税增速要远远高于整体税收。而之前就有数据统计,我国个税收入中有超过六成来自工薪所得。有观点据此认为,个税很大程度上并没有发挥其调节收入差距的功能,而沦为了&工薪税&。个税征收如何才能更公平?调整免征额是一个老办法。同时,个税能否由&按个人征收&改为&按家庭征收&,也是值得我们研究和探索的话题。 copyright dedecms
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我国自从开征以来,一直实行以个人为征收主体的分类所得税制。目前个人所得税之所以成为焦点话题,除了因为它和我们的可支配收入息息相关之外,更重要的一个原因是在通胀预期和收入差距日益拉大的背景下,个税的计征标准、计征方式及最终效果未能很好地实现调节收入分配、体现社会公平的基本目标。 本文来自织梦
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收入相同的两个纳税人,家庭负担不同,纳税能力也会有差别 本文来自织梦
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我国现行的以个人为征收主体的分类课征税制虽然易于征收及管理,但最明显的弊端在于无法真正实现量能负担的原则,特别是在经济不断发展、收入差距拉大的情况下,这种税制模式已不能全面衡量纳税人的真实纳税能力,更无法区别纳税人的各种负担状况。 织梦内容管理系统
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首先,以个人为征收主体的分类课征易导致税收负担不公平。 copyright dedecms
目前,我国个税最大的弊端在于现行税制没有体现公平税负、合理负担的原则,没有起到调节社会公平应有的作用。中低收入工薪阶层本不应是个人所得税要调控的对象,反而成为了征税主体。二次分配处于一种逆调节的状态,&穷人纳税,富人避税&,长期倒流下去,只能是富人愈富,穷人愈穷。 织梦好，好织梦
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另外,从微观角度来看,对于收入相同的两个纳税人,由于其家庭负担不同,纳税能力也有差别,让他们承担相同的税负并不公平。举个简单的例子,A家庭夫妇两人,无老人和子女,夫妻二人每月收入各为3500元,月总收入7000元;B家庭夫妇只有一方工作,月收入7000元,妻子在家照顾小孩和两个老人。个税起征点3500元。从家庭的角度看,A家庭负担小,两人的收入7000元不需要纳税；B家庭负担重,收入7000元却需要纳税245元,这显然有失社会公平。 本文来自织梦
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其次,以个人为征收主体的分类课征易导致纳税人逃税、避税。&织梦内容管理系统 内容来自dedecms
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随着人们收入来源的多样化,分类征税模式的弊端也就显现出来。分类征税对不同所得采用不同税率,这就给纳税人分散收入、逃税避税创造了条件。如王某有5套小户型住房,他将其中4套出租给附近的上班族,每月租金合计8000元。虽然个税规定个人的租金收入应缴税,但是在实际监管上还是比较困难,使得王某的这部分收入并没有负担税收。在很多时候,收入来源多样化的富人有部分收入,也就是我们所说的灰色收入,处于监管疏漏的状态,这就使得某些富人的整体税负水平反而比一些工薪阶层要低。分类征税在调节个人收入分配方面,其力度有局限性,不能体现公平税负、合理负担的原则。 织梦好，好织梦
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家庭总收入相比个人收入,更能全面反映纳税人的实际纳税能力
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在个税制度成熟的国家,以家庭为主体征收个人所得税早已是国际惯例。在美国,个人所得税随纳税人家庭结构及个人情况的不同而不同;在英国,夫妻可以选择按个人或者以家庭为单位缴纳个人所得税;在日本,家庭里抚养的子女人数不一,缴纳的个人所得税也不同。个税考虑家庭负担,根据家庭情况而有所差别,体现了税收制度的人性化,有利于促进社会公平,是税收的一大进步。&织梦内容管理系统 织梦内容管理系统
首先,家庭综合计征有利于税收公平。 织梦好，好织梦
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应当看到,现代社会基本上都是以家庭为生活单元,家庭是一个经济整体,共同从事生产、投资和消费行为,共同承担家庭经济负担。由于家庭经济负担具有很大的差异性,家庭总收入比个人收入更能全面反映纳税人的实际纳税能力,因此,在个人所得税的制度设计上,不应将个人收入与家庭负担状况分割开来,这样才能体现出税收横向公平的真正内涵。同时,也可以减少纳税人将其应税所得进行分散转移的途径。
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其次,家庭综合课征可以巩固家庭这一基本单位。
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如果实行个人所得综合纳税,并且考虑到家庭成员的收入状况,那么,可引导纳税人更多地关注家庭成员的权利和义务,为巩固家庭这个社会的基本细胞、营造和谐社会奠定基础。西方国家稳定社会结构的形成,科学的个人所得税制度功不可没。在纳税季节,通过填报个人所得税申报表,那些主要依靠工资、薪金收入的普通百姓,会筹划整个家庭未来的发展计划,会根据自己未来预期所得,而考虑建立和谐的社会关系。
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以家庭为单位来征收个税,有赖于整个社会的信息透明 内容来自dedecms
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在现阶段,实行个人所得税家庭综合课征,确实存在一些难点。首先,必须要解决个人收入信息的充分搜集以及按家庭汇总的问题。
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从外部环境来看,个人所得税法的实施有赖于整个社会的信息透明。在我国,如果仅仅是依靠纳税人夫妇主动申报,最有可能的结局就是,可信的申报人群仅限于夫妻双方均任职于有规范的代扣代缴条件的单位。相反,如果夫妻双方有一方的收入信息和纳税信息难以准确掌握的话,在社会尚缺乏信任的客观现实下,按家庭自主申报征收带来的公平效应就会大打折扣。如果忽视现阶段的这种基本税收环境,按家庭征收的税制必然使得个税蜕化成一个&鼓励欺骗、惩罚诚实&的畸形税种。 copyright dedecms
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个税年度自行申报从2006年开始虽然开展了5年,但申报工资薪金收入之外收入的纳税人凤毛麟角。由于个人所得税的征管制度尚有缺位,公民主动纳税意识仍有待提高,而政府解决这种不信任需要做的前期工作也还有很多。& 本文来自织梦
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其次,必须解决扣除标准问题。
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在美国,抚养或赡养的基本定义是,被抚养或赡养人一年的支出总额中,需要有至少一半以上是由申报该项宽免的纳税人来负担,以此标准来界定我国的被抚养或赡养人,在操作上似乎不大现实。如果不以负担的支出比例来界定,势必就会沦落到以被抚养或赡养人的年龄,这样的简单界定手段来作为抚养和赡养的标准。这对那些拥有超过一定的年龄但仍需抚养或不到一定的年龄就需赡养的人的家庭而言,就十分不公了,而这种情形在我国恰恰是个不容忽视的客观事实。 织梦好，好织梦
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抚养或赡养人员的数量显然必须依靠纳税人的诚实申报,如果申报事实违背了诚实申报的前提假设,反而可能使得个人所得税的征收变成&一团乱麻&,但全面核实申报数据显然也是征收成本不能承受的。相对于美国等发达国家而言,中国家庭在家庭之间、亲属之间的家庭财产关系更加复杂,使得赡养和抚养问题相互交织,很难真正区分开来。 内容来自dedecms
扣除费用的标准确定也是一个难题。如果出于公平考虑采取据实扣除抚养或赡养费用,就会使得费用大的富人家庭受益,而且成为富人避税的途径。如果采取标准扣除法,那么费用扣除的标准又会因为农村、城市的不同而不一致。中国各地退休人员待遇更是千差万别,无任何养老保障待遇的老年人群也不是少数,因此,即使是相同数量的赡养人,其家庭赡养支出负担的轻重也是有着天壤之别的。 本文来自织梦
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如果个税按家庭课征是大势所趋,那么迟改不如早改 织梦好，好织梦
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根据家庭情况综合课征,在征收的过程中依家庭具体情况而有所差别,体现了税收制度的人性化,有利于促进社会公平,是税收的一大进步。现在很多国家都是以家庭为单位征收个税,这个大方向无疑是正确的,也应该是我国个税发展的方向。我们不能由于执行难度大,或者说为了征税省事,就要纳税人去承担不公平的税负。 织梦好，好织梦
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可考虑实行双向申报模式。现行的源泉扣缴保留,一方面是每个月的单位扣缴可以保证税源,充实国库,这不需要太多部门配合就可以做到,而且还可以作为个人是否诚实申报的一个证明;另一方面也可以减少年终综合申报的工作量,即借鉴企业所得税的&分期预缴年底汇算清缴&的模式。为了刺激大家综合申报的积极性,可以将家庭养老、育儿等费用扣除在年底综合申报时扣除,从而形成负担较重家庭的退税收入。2009年,美国47%的家庭得到退税收入;而我国很多时候纳税人只看到扣税,却迟迟不见退税。
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个人信息全国联网是&家庭综合征收改革&的前提条件。继全国主要城市个人住房信息、公积金信息、保障性住房信息相继启动联网工作之后,全国地方税务系统个人信息的联网工作也于2012年全面启动。从我国房地产调控的过程中,我们看到了我国房地产部门和银行部门联合调控的力度,可见,在信息联网和信息共享方面我们是有能力做好的。&copyright dedecms copyright dedecms
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银行信息、房地产信息、户籍信息和工商管理部门的信息也可以与税务部门共享,如果地税不能担此重任,可以考虑由国税来承担个税的收缴任务。可以借鉴方面的&金税工程&,设计出适用于个人所得税的专用软件工具,加强个人收支数据的监察和管理。只要各部门与税务机关通力配合,就一定能够建立一种具有可操作性的个人所得税减免核算机制。 copyright dedecms
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完善对个人收入源泉的管理控制,尽快实现个人收入支付信用化。可以借鉴国外成功经验,对全国公民实行统一的纳税身份证号码制度,个人收入支出均使用该号码,从而在全国范围内形成有效的税务监控机制。&织梦内容管理系统
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适时启动&试点&,在条件成熟的城市先行实施,根据实际过程中暴露的问题及时作出调整,使得个税的核算减免等问题能更公平合理。 内容来自dedecms
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对我国来说,如果个税按家庭课征是大势所趋,那么迟改不如早改。我们有增值税转型、等积累的经验,也有高收入者(年收入超过12万者)自行申报的实践,只要有决心,在改革中不断解决问题,完全可以在我国实现个税的家庭课征。 织梦好，好织梦
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个人所得税精细化管理取得新突破
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个人所得税精细化管理取得新突破发布时间：
信息来源：所得税科 浏览次数: 次【
】&高收入纳税人以及两处以上工薪收入个人所得税的管理一直是征管上的一大难题。去年以来，市地税局全面上线个人所得税信息管理系统，全面掌握全市个人纳税人明细申报信息，并深化对申报信息的分析利用，个人所得税精细化管理取得新突破。一、电子化申报，全面掌握税源信息。自去年市地税局全面上线应用个人所得税信息管理系统以来，所有明细申报的扣缴义务人全部通过该系统进行电子化申报，实现电子管理全市覆盖，征收管理全省联网，准确掌握全市明细申报的个人纳税人姓名、身份证号码、有效通信地址、所属企业信息等基础资料，以及每人每月收入金额、申报情况等动态申报信息，建立起庞大完备的个人收入涉税数据电子信息库，为推进个人所得税精细化管理提供了有力的支撑，据统计，个税系统中共管理全市206738个人纳税人基础信息，月收入纳税信息198374条。二、信息化管理，成功破解征管难题。深化信息资源利用，利用个税系统对个人所得税明细申报信息进行精确分析，精细管理，一方面建立重点纳税人税源库，将年所得12万元以上的个人纳税人在系统中认定为重点纳税人，准确掌握了高收入纳税人收入情况；另一方面利用个税系统全省联网，首次准确掌握了在全省范围内有两处以上工薪所得全市纳税人的明细信息，利用纳税人基础信息资料通过各种方式联系纳税人及时通知其自行申报，并根据申报情况随时更新系统信息。信息化管理，成功突破了个人所得税征管上的瓶颈，有效堵塞了征管漏洞，据统计，我市2012年在两处以上获得工资、薪金所得的个人约4千多人，相关信息总量有3万余条。目前已处理两处以上所得信息156条，无须补税处理128条，补税信息28条，共补缴税款1954元。三、多元化服务，纳税服务便捷高效。通过12366短信、电话等形式对需要进行年所得12万元以上以及有两处以上工薪所得需要自行纳税申报的纳税人进行温馨提醒服务；建立个税QQ群，在线即时答疑、软件远程帮助，利用网络为纳税人提供零距离服务；在地税外网上提供个人所得税自行纳税申报表下载链接，并为纳税人设计了可以自动计算的两处以上工薪收入应纳个人所得税的电子计算表，方便纳税人自行计算税款，提供贴心便捷服务。优质高效的信息化服务，不仅进一步融洽征纳关系，也有效提高了纳税人的申报质量。&& & -----政府部委网站----- 中国人民政府网站 外交部 审计署 人口和计划生育委员会 文化部 农业部 信息产业部 铁道部 国土资源部 人事部 司法部 公安部 国防科学技术工业委员会 教育部 中国人民银行 卫生部 商务部 水利部 交通部 建设部 劳动和社会保障部 财政部 民政部 国家民族事务委员会 科学技术部 国家发展和改革委员会
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企事业单位如何建立代扣个人所得税管理系统
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&&&&目前，单位内部职工个人所得税的缴纳主要采取代扣代缴的方式。随着经济的增长和职工个人收入的提高，纳税人数相应增加，税额也逐年增大，加强个人所得税的管理愈显重要。代扣代缴职工个人所得税的管理方法要有针对性，对于规模小或人数不多的单位只要采用手工计税即可，而对于单位职工人数多、下属部门多、当月收入决数多且有下属独立核算单位的则应建立管理系统。&&&&1.以计算机为手段，建立合理的计税管理系统。所谓合理的计税管理系统最少应具备以下功能：&&&&（l）必须有与职工工资数据库相连的接口。单位职工工资数据管理一般有单独的软件，每月应将工资数据传送到计税系统，并作为每个职工当月的第一次收入。&&&&（2）建立录入职工其他收入的窗口。职工以工资收入为主，但也会有若干次的其他工薪收人（如单位内的劳务费、加班费等），税法规定按当月总收入计税，那么系统应提供将职工当月每次收入逐次输入的窗口。为了加快数据录入速度，减少工作量，设计时可以考虑：对下属部门报来的职工收人表应要求与工资表姓名顺序一致。对录人窗口设计数据复制手段，即对于数据库中姓名相邻且收入一样的允许数据复制。在录人窗口设计多个数据录入复制样板，对录入中出现频率较高而且又不相邻的相同数据，可随时放在样板中，做到一次取样，多次使用。&&&&（3）按税法规定计算。对当月每次录入的职工收入，系统应有累计功能，并在录入完当次收入时计算并打印应缴税额（当月累计应缴税额一已缴税额）。&&&&（4）月末汇总生成报表数据。月未对每个职工收入、所得及纳税数据情况进行汇总，生成所要求的报表。&&&&（5）根据单位的具体情况编制工薪收入之外的税目计税功能。&&&&（6）其他功能。根据职工工资库，还可以统计出单位每类职工或每个部门的总收入和职工平均收入，准确计算职工收入水平 以供领导决策时参考。&&&&2.计税管理系统的应用。计税管理系统的应用必须有相应配套的应用管理制度。系统是计税管理的核心，制度是计税管理的保证，两者结合起来，才可称为是完整的管理系统。制定计税管理系统应用管理制度除了根据税法规定和计税系统功能外，还要根据制度和单位的具体情况。&&&&（1）单位财务在支付个人或下属部门收入时，不管收入是多是少，只要达到纳税标准都应做到先计税，后付款。具体做法是：根据下属部门或个人报来的收入发放表录入系统计税，若达到纳税标准的，应打印出两份纳税单，一份附在发放表之后作为凭证记入应付税金往来款，同时支付扣税后的现金，另一份给纳税人备查；若未达到纳税标准的，录入完毕，应盖有计税戳记，然后付现。&&&&（2）在按规定时间缴纳当月税款时，财务往来账应与系统输出的总税表核对相符。&&&&（3）对于下属财务独立核算单位应区别情况采用不同的计税方法。对于独立发放工资的下属部门可直接应用上述系统计税，否则需报上级财务部门统一计税。&&&&（4）计税管理的主要工作量是职工姓名查找和收入的录入。对于队员工人数较多的单位，在编制收入发放表时必须要求按照工资表中的姓名顺序编制，职工姓名还可以事先在计算机中定义词组，数据录入的简便技巧应在设计录入窗口中重点考虑。
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